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Solucionario Actividades 1. Realiza el asiento de apertura de la empresa ABC S.A., que a 1 de enero de 20X0 tiene los siguientes elementos patrimoniales: • Capital social: 75.000 €. • Bancos c/c: 43.000 €. • Caja: 15.000 €. • Mobiliario: 14.500 €. • Mercaderías: 2.500 €. ________________________________ 1/1/20X0 _____________________________ 43.000 (572) Bancos c/c 15.000 (570) Caja 14.500 (216) Mobiliario 2.500 (300) Mercaderías a (100) Capital Social 75.000 ______________________________ _____________________________

2. Registra en el Libro Diario las siguientes operaciones realizadas por la empresa ABC durante el año 20X0: a) El 5 de enero compra a crédito mercaderías por importe de 3.400 € más 21 % de IVA. b) El 13 de febrero vende a crédito mercaderías por importe de 12.100 € más 21 % de IVA. c) El 4 de marzo paga con un cheque el alquiler del local, que asciende a 1.500 € más 21 % de IVA, retención practicada del 19 %. d) Paga por banco el 1 de junio el seguro anual del local cuyo importe asciende a 936 €. e) Paga el 5 de julio en efectivo el recibo del teléfono por importe de 90 € más 21 % de IVA. ________________________________ 5/1/20X0 ______________________________ 3.400 (600) Compra de mercaderías 714 (472) HP IVA soportado a (400) Proveedores 4.114 _______________________________13/2/20X0 ______________________________ 14.641 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 12.100 a (477) HP IVA repercutido 2.541 ________________________________ 4/3/20X0 ______________________________ 1.500 (621) Arrendamientos y cánones 315 (472) HP IVA soportado a (4751) HP acreedora por retenciones practicadas 285 a (572) Bancos c/c 1.530 ________________________________ 1/6/20X0 _____________________________ 936 (625) Primas de seguros a (572) Bancos c/c 936

________________________________ 5/7/20X0 ______________________________ 90 (629) Otros servicios 18,9 (472) HP IVA soportado a (570) Caja 108.9 _______________________________ _____________________________

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3. La empresa Suministros Pérez solicita el 1 de agosto de 20X0 un préstamo a un banco por importe de 10.000 € que devolverá dentro de un año. Paga por anticipado los intereses por importe de 600 €, ingresándole el banco el líquido en la cuenta corriente. Registra en el Libro Diario las anotaciones que realizará la empresa Suministros Pérez durante el año 20X0. ________________________________ 1/8/20X0 ______________________________ 600 (662) Intereses de deudas 9.400 (572) Bancos c/c a (520) Deudas a c/p con ent. crédito 10.000 ________________________________ _______________________________ 350 (567) Intereses pagados por anticipado a (662) Intereses de deudas 350 _______________________________ _____________________________

4. Supón que el elemento del ejemplo se adquirió el 1 de abril de 20X0. Calcula la cuota de amortización y contabiliza la amortización en el Libro Diario. _____________________________

_________________________________

3.750 (681) Amortización del inmovilizado material [(25.000 – 5.000)/ 4] × (9/12) a (281) Amortización acumulada del inmovilizado material 3.750 _____________________________ _____________________________

5. Registra en el Libro Diario las siguientes operaciones previas al cierre, realizadas por la empresa ABC. a) La empresa ABC amortiza el mobiliario en 4 años, sabiendo que el valor residual es de 2.000 €. b) La empresa estima que el 4 % del saldo de clientes y deudores no lo cobrará. c) El 31/12 realiza la liquidación del IVA. ________________________________ 31/12/20X0 ____________________________ 3.125 (681) Amortización del inmovilizado material [(14.500 – 2.000)/ 4] a (281) Amortización acumulada del inmovilizado material 3.125 _____________________________ ____________________________ 585,64 (694) Pérdidas por deterioro de créditos por operaciones comerciales a (490) Deterioro del valor de créditos por operaciones comerciales (14.461 × 0,04) 585,64 ______________________________ ___________________________ 2.541 (477) HP IVA repercutido a (472) HP IVA soportado 1.047,9 a (4750) HP acreedora por IVA 1.493,1 _____________________________ ____________________________

6. Realiza la periodificación de los ingresos y gastos que consideres oportuno y procede a regularizar las existencias de la empresa ABC S.A. si sabemos que las existencias finales de mercaderías ascienden a 3.125 €. ________________________________ 31/12/20X0 ____________________________ 390 (480) Gastos anticipados a (625) Primas de seguros 390 _______________________________ ____________________________ 2.500 (610) Variación de existencias de mercaderías a (300) Mercaderías 2.500

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_________________________________ 3.125 (300) Mercaderías a _______________________________

__ ___________________________ (610) Variación de existencias de mercaderías 3.125 ____________________________

8. Efectúa la regularización de los ingresos y gastos y realiza el cierre de la contabilidad de la empresa ABC, S.A con fecha de 31/12/20X0 ________________________________ 31/12/20X0 ____________________________ 9.246,64 (129) Resultado del ejercicio a (600) Compra de mercaderías 3.400 a (621) Arrendamientos y cánones 1.500 a (625) Primas de seguros 546 a (629) Otros servicios 90 a (681) Amortización del inmovilizado material 3.125 a (694) Pérdidas por deterioro de créditos por operaciones comerciales 585,64 _____________________________ _____________________________ 12.100 (700) Ventas de mercaderías 625 (610) Variación de existencias de mercaderías a (129) Resultado del ejercicio 12.725 ________________________________ 31/12/20X0 ____________________________ 75.000 (100) Capital social 4.114 (400) Proveedores 285 (4751) HP acreedora por retenciones practicadas 3.125 (281) Amortización acumulada del inmovilizado material 585,64 (490) Deterioro del valor de créditos por operaciones comerciales 1.493,1 (4750) HP acreedora por IVA 3.478,36 (129) Resultado del ejercicio a (572) Bancos c/c 40.534 a (570) Caja 14.891,1 a (216) Mobiliario 14.500 a (300) Mercaderías 3.125 a (430) Clientes 14.641 a (480) Gastos anticipados 390 _________________________________ _______________________

Test de repaso 1. Las cuentas patrimoniales, ¿quedan cerradas después de la regularización? a Sí. b No. c Algunas sí y otras no. d Solo si su saldo es acreedor. 2. En el balance de comprobación: a La columna de sumas y saldos debe coincidir. b La columna del Debe y el Haber deben coincidir. c Los elementos que tienen saldo cero no aparecen. d Ninguna de las anteriores es correcta.

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3. En el asiento de regularización: a La cuenta de Variación de existencias (610) siempre se cierra poniéndola en el Haber. b La cuenta de Variación de existencias (610) siempre se cierra poniéndola en el Debe. c El resultado de la empresa es siempre positivo. d La cuenta de Variación de existencias (610) se pone en el Debe o en el Haber, dependiendo de su saldo. 4. En el asiento de cierre: a Pueden aparecer partidas restando. b Los saldos deudores coinciden con los saldos acreedores. c Se reflejan los elementos patrimoniales con saldo cero. d Ninguna de las anteriores es correcta. 5. En la regularización de existencias: a Damos de baja las existencias finales. b Damos de baja las existencias iniciales. c Damos de alta las existencias iniciales. d Ninguna de las anteriores. 6. En el asiento de apertura que la empresa elabora a 1 de enero, aparecen: a Los activos en el Haber. b Los activos en el Debe. c Los pasivos en el Haber. d Las respuestas b) y c) son correctas. 7. Si la cuenta 129 muestra el siguiente detalle... Debe

Resultado del ejercicio 8.440 │ 11.800

Haber

a La empresa ha perdido 3.360 €. b La empresa ha ganado 3.360 €. c Tiene un saldo deudor de 3.360 €. d Ninguna de las anteriores. 8. Si una cuenta tiene saldo cero: a Aparece en el balance de comprobación. b Aparece en el balance de situación. c Aparece en el asiento de cierre. d Ninguna de las anteriores. 9. Las cuentas anuales de las pymes comprenden: a El inventario. b El Libro Diario. c El estado de cambios en el Patrimonio neto. d El estado de flujos de efectivo. 10. Señala cuál es la afirmación verdadera:

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a El balance y el inventario reflejan los mismos elementos patrimoniales (bienes, derechos y obligaciones), pero en el inventario la información aparece más desglosada. b El primer asiento que reflejará la empresa en el Libro Diario se denomina asiento de apertura y nos muestra los elementos patrimoniales del balance inicial. c La empresa procede, con fecha de 31 de diciembre, a cerrar todas las cuentas de Ingresos y Gastos o, lo que es lo mismo, las cuentas de los grupos 6 y 7, y trasladar su saldo a la cuenta 129 (Resultado del ejercicio). d Todas las anteriores. 11. Señala la afirmación correcta en relación con la formulación de las cuentas anuales: a Las cuentas anuales se elaborarán con una periodicidad de 11 meses. b Las cuentas anuales se elaborarán expresando sus valores en euros. c Las cuentas anuales deberán ser formuladas por el empresario o los administradores, quienes responderán de su veracidad, en el plazo máximo de cuatro meses, a contar desde el cierre del ejercicio. d El balance, la cuenta de pérdidas y ganancias, el estado de cambios en el Patrimonio neto y la memoria no necesitan estar identificados. 12. Una empresa compra mobiliario el 1 de agosto por importe de 2.500 €, con una vida útil de cinco años, un sistema de amortización lineal y un valor residual de 400 €. ¿Cuál es la cuota de amortización del primer año? a 175 €. b 208,33 €. c 500 €. d 420 €.

Comprueba tu aprendizaje 1. El día 15/07/20X0 se constituye una empresa para la comercialización de electrodomésticos. Como aportación inicial del negocio, hacen un ingreso en la cuenta del banco por importe de 120.000 €. A lo largo del primer año de actividad, han realizado las siguientes operaciones: a) El 15/07 pagan con un cheque el alquiler del local por un importe mensual de 1.500 € más 21 % de IVA, retención practicada del 19 %. b) El 20/07 compran a crédito electrodomésticos por importe de 7.500 €, en la factura aparecen unos gastos de transporte por importe de 300 € y un descuento comercial del 3 %, IVA 21 %. c) El 03/08 realizan un reintegro en efectivo de 2.000 € para caja. d) El 13/08 venden a crédito electrodomésticos por valor de 10.500 € más 21 % de IVA, y para el transporte contratan una empresa que les factura 325 € más 21 % de IVA y que pagan en efectivo, repartiéndose el gasto de transporte a partes iguales entre el comprador y el vendedor. e) El 31/08 adquieren mobiliario para la empresa por importe de 1.200 € más 21 % de IVA, pagan al contado, por banco. f) El 07/09 devuelven al proveedor del apartado b) mercaderías por importe de 1.500 €. g) El 30/09 liquida el IVA.

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h) El 12/10 adquieren mercaderías por importe de 6.000 €, en la factura aparecen embalajes con facultad de devolución por importe de 450 € y unos gastos de transporte por importe de 220 €, IVA de la operación 21 %. Pagan mediante cheque 1.000 € y el resto a crédito. i) El 20/10 se ingresa el importe del IVA correspondiente al tercer trimestre. j) El 21/10 recibe la factura del consumo de electricidad, que asciende a 135 € más 21 % de IVA, cuyo pago tiene domiciliado en el banco tres días después de recibir la factura. k) El 31/10 venden mercaderías por importe de 9.000 € más 21 % de IVA, apareciendo reflejado en la factura un descuento comercial del 5 %. Cobran la mitad con un pagaré cuyo vencimiento es el 20/11 y el resto a crédito. l) El 02/11 comunican al proveedor del apartado h) que se quedan con la mitad de los embalajes y devuelven el resto. m) El 15/11 pagan al proveedor del apartado b) por banco antes de lo acordado, por lo que les concede un descuento por pronto pago del 1 %. n) El 01/12 adquieren un ordenador por importe de 1.200 € y una aplicación informática por valor de 870 € más 21 % de IVA en una operación a crédito a c/p. ñ) El 15/12 abona por banco el seguro anual del local, cuyo importe asciende a 960 €. o) El 31/12 liquida el IVA. Se te pide: 1. Contabilizar las operaciones en el Libro Diario. 2. Trasladar los asientos al Libro Mayor. 3. Realizar el balance de comprobación de sumas y saldos. 4. Realizar las operaciones previas al cierre, sabiendo que: • Las existencias finales de mercaderías ascienden a 6.800 €. • La empresa estima que el 3 % del saldo de clientes y deudores no lo cobrará. • El seguro del local abarca el periodo 15/12/20X0 a 15/12/20X1. • Vida útil del mobiliario 10 años, valor residual 100 €; vida útil del ordenador 4 años, valor residual 200 €; vida útil de la aplicación informática 3 años. 5. Realizar los asientos de regularización de ingresos y gastos. 6. Realizar el asiento de cierre. Libro Diario

_________________________________15/07/20X0 120.000 (572) Bancos c/c a (100) _________________________________15/07/20X0 1.500 (621) Arrendamientos y cánones 315 (472) HP IVA soportado a (4751)

__________________________ Capital social 120.000 _________________________ HP acreedora por retenciones practicadas 285 Bancos c/c 1.530 _________________________

a (572) _________________________________20/07/20X0 7.575 (600) Compras de mercaderías 1.590,75 (472) HP IVA soportado a (400) Proveedores 9.165,75 _________________________________03/08/20X0 _________________________ 2.000 (570) Caja a (572) Bancos c/c 2.000 _________________________________13/08/20X0 __________________________ 325 (624) Transportes 68,25 (472) HP IVA soportado a (570) Caja 393,25 _________________________________ _________________________ ________________________________ 12.901,63 (430) Clientes a a

______________________________ (700) Ventas de mercaderías 10.500 (759) Ingresos por servicios

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diversos 162,5 a (477) HP IVA repercutido 2.239,13 _________________________________31/08/20X0 _________________________ 1.200 (216) Mobiliario 252 (472) HP IVA soportado a (572) Bancos c/c 1.452 ________________________________ ____________________________ ________________________________07/09/20X0 1.815 (400) Proveedores a (608)

___________________________ Devoluciones de compras y operaciones similares 1.500 a (472) HP IVA soportado 315 _________________________________30/09/20X0 _________________________ 2.239,13 (477) HP IVA repercutido a (472) HP IVA soportado 1.911 a (4750) HP acreedora por IVA 328,13 _________________________________12/10/20X0 __________________________ 6.220 (600) Compras de mercaderías 450 (406) Envases y embalajes a devolver a proveedores 1.400,7 (472) HP IVA soportado a (572) Bancos c/c 1.000 a (400) Proveedores 7.070,7 _________________________________20/10/20X0 _________________________ 328,13 (4750) HP acreedora por IVA a (572) Bancos c/c 328,13 _________________________________21/10/20X0 __________________________ 135 (628) Suministros 28,35 (472) HP IVA soportado a (410) Acreedores por prestaciones de servicios 163,35 _________________________________24/10/20X0 __________________________ 163,35 (410) Acreedores por prestaciones de servicios a (572) Bancos c/c 163,35 _________________________________31/10/20X0 __________________________ 5.172,75 (4310) Efectos comerciales en cartera 5.172,75 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 8.550 a (477) HP IVA repercutido 1.795,5 _________________________________02/11/20X0 __________________________ 225 (602) Compras de otros aprovisionamientos 272,25 (400) Proveedores a (406) Envases y embalajes a devolver a proveedores 450 a (472) HP IVA soportado 47,25 _________________________________15/11/20X0 _________________________ 7.350,75 (400) Proveedores a (606) Descuentos sobre compras por pronto pago 58,2 (5.820 × 0,01) a (472) HP IVA soportado 12,22 a (572) Bancos c/c 7.280,33 ___________________________________ __________________________ _________________________________01/12/20X0 _________________________ 1.200 (217) Equipos para procesos de información 870 (206) Aplicaciones informáticas 434,7 (472) HP IVA soportado a (523) Proveedores de inmovilizado a c/p 2.504,7 _________________________________15/12/20X0 __________________________

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960 (625) Primas de seguros a (572) Bancos c/c 960 ________________________________ 31/12/20X0 __________________________ 1.795,5 (477) HP IVA repercutido 8,78 (4700) HP deudora por IVA a (472) HP IVA soportado 1.804,28 _______________________________ __________________________

Libro Mayor D

D

Bancos c/c H 120.000 1.530 120.000 5.172,25 2.000 1.452 1.000 328,13 163,35 7.280,33 960 Arrendamientos y cánones H 1.500 9.165,75 7.070,7

D Compras de mercaderías 7.575 315 6.220 1.911 47,25 12,22 1.804,28

D

D

HP acreedora por retenciones practicadas 393,25 285

D Clientes 12.901,63 5.172,75

D 1.200

D

Proveedores

H

D

H

H

Mobiliario 10.500 8.550

Capital social

H

H

HP IVA soportado

D

D

H

Caja

Transportes

D

H

H

H

Ventas de mercaderías

H

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D

HP IVA repercutido H 2.239,13 2.239,13 1.795,5 1.795,5

D Ingresos por serv. diversos 162,5

D HP acreedora por IVA H 328,13 328,13 1.500

D

Envases y embalajes a D devolver a proveedores H 450 450

D

D

Descuentos sobre compras por pronto pago H 58,2

D Aplicaciones informáticas 870

D

H

Proveedores de inmovilizado a c/p 2.504,7

D

HP deudora por

IVA

Devoluciones de compras y operaciones similares H

D

Efectos comerciales en cartera H D 5.172,75 5.172,75 163,35

H

Suministros

H

Acreed. por prest. servic.

Compras de otros aprovisionamientos 225

D

H

H

H

Equipos para procesos de infomación H

D

Primas de seguros

H

H

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8,78│

BALANCE DE COMPROBACIÓN Nº CUENTA 572 Bancos c/c 100 Capital social 621 Arrendamientos y cánones 472 HP IVA soportado 400 Proveedores 4751 HP acreedora por retenc. practicadas 600 Compras de mercaderías 570 Caja 624 Transportes 430 Clientes 700 Ventas de mercaderías 759 Ingresos por servicios diversos 477 HP IVA repercutido 216 Mobiliario 608 Devoluc. de compras y o perac. Simil 4750 HP acreedora por IVA 406 Envases y emb. a devolver a 628 proveed. 410 Suministros 4310 Acreed. por prestaciones de servicios 602 Efectos comerciales en cartera 606 Compras de otros 217 aprovisionamientos 206 Desc. sobre compras por pronto 625 pago 523 Equipos para procesos de informac. 4700 Aplicaciones informáticas Primas de seguros Proveedores de inmov. a c/p HP deudora por IVA TOTALES

SUMAS DEBE HABER 125.172,75 14.713,81 120.000 1.500 4.089,75 4.089,75 9.438 16.236,45 285 13.795 2.000 393,25 325 18.074,38 19.050 162,5 4.034,63 4.034,63 1.200 1.500 328,13 328,13 450 450 135 163,35 163,35 5.172,75 5.172,25 225 58,2 1.200 870 960 2.504,7 8.78

189.142,52

189.142,52

SALDOS S.d S.a 110.458,94 120.000 1.500 ---------------------6.798,45 285 13.795 1.606,75 325 18.074,38 19.050 162,5 ----------------------------1.200 1.500 --------------------------------------------- ---------------135 ---------------- -----------------------225 58,2 1.200 870 960 2.504,7 8.78

150.358,85

150.358,85

Libro Diario _______________________________ 6.800 (300) Mercaderías

31/12/20X0 _______________________________ a (610) Variación de existencias de mercaderías 6.800 ______________________________ ______________________________ 542,23 (694) Pérdidas por deterioro de créditos por operaciones comerciales a (490) Deterioro de valor de créditos 18.074,38 × 0,03) por operaciones comerciales 542,23 ______________________________ _______________________________ 920 (480) Gastos anticipados a (625) Primas de seguros 920 _______________________________

31/12/20X0

_______________________________

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57,5 (681) Amortización del inmovilizado material a (2816) Amortización acumulada del mobiliario 36,67 [(1.200 – 100)/10] × (4/12) a (2817) Amortización acumulada de equipos para procesos de información 20,83 [(1.200 – 200)/4] × (1/12) ____________________________ ____________________________________ 24,17 (680) Amortización del inmovilizado intangible (870/3) × 1/12 a (280) Amortización acumulada del inmovilizado intangible 24,17 _______________________________ ________________________________ 16.643,90 (129) Resultado del ejercicio a (621) Arrendamientos y cánones 1.500 a (600) Compras de mercaderías 13.795 a (624) Transportes 325 a (628) Suministros 135 a (602) Compras de otros aprovisionamientos 225 a (625) Primas de seguros 40 a (694) Pérdidas por deterioro de créditos por operaciones comerciales 542,23 a (681) Amortización del inmovilizado material 57,5 a (680) Amortización del inmovilizado intangible 24,17 ________________________________ ________________________________ 19.050 (700) Ventas de mercaderías 162,5 (759) Ingresos por servicios diversos 1.500 (608) Devoluciones de compras y operaciones similares 58,2 (606) Descuentos sobre compras por pronto pago 6.800 (610) Variación de existencias de mercaderías a (129) Resultado del ejercicio 27.570,7 _______________________________ _______________________________ 120.000 (100) Capital social 6.798,45 (400) Proveedores 285 (4751) HP acreedora por retenciones practicadas 2.504,7 (523) Proveedores de inmov. a c/p 542,23 (490) Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales 24,17 (280) Amortización acumulada del inmovilizado intangible 36,67 (2816) Amortización acumulada del mobiliario 20,83 (2817) Amortización acumulada de equipos para procesos de información 10.926,80 (129) Resultado del ejercicio a (572) Bancos c/c 110.458,84 a (570) Caja 1.606,75 a (430) Clientes 18.074,38 a (216) Mobiliario 1.200 a (217) Equipos para procesos de información 1.200 a (206) Aplicaciones informáticas 870 a (4700) HP deudora por IVA 8,78 a (300) Mercaderías 6.800 a (480) Gastos anticipados 920 ______________________________ ________________________________

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Libro Mayor D

D

Bancos c/c H 120.000 1.530 120.000 5.172,75 2.000 1.452 1.000 328,13 163,35 7.280,33 960 110.458,9

D

Arrendamientos y cánones H 1.500 1.500 9.165,75 7.070,7

D Compras de mercaderías 7.575 315 13.795 6.220 1.911 47,25 12,22 1.804,28

D

H

HP acreedora por retenciones practicadas H 285 285393,25 1.606,75

D Clientes H 12.901,63 325 18.074,38 5.172,75

Proveedores

D

D

D

D

Capital social

H

H

HP IVA soportado

Caja

Transportes

H

H

H

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El ciclo contable

UNIDAD

D

Mobiliario H 1.200 1.200 10.500 8.550

D

D

HP IVA repercutido H 2.239,13 2.239,131. 162,5 1.795,5 795,5

Efectos comerciales en cartera H 5.172,75 5.172,75 163,35

D

Descuentos sobre compras por pronto pago H 58,2 225 58,2

D Aplicaciones informáticas 870 8701.200

H

Devoluciones de compras y D operaciones similares

embalajes a proveedores 450135

D

H

D Ingresos por serv. diversos

D HP acreedora por IVA H 328,13 328,13 1.500

Envases y D devolver a 450

Ventas de mercaderías

H

D

D

H

D

H

Suministros

Acreed. por prest. servic.

H

H

Compras de otros aprovisionamientos

Equipos para procesos D de infomación

H

H

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El ciclo contable

UNIDAD

D

D

Proveedores de inmovilizado a c/p 2.504,7 2.504,7 920 40

H

H

H 6.800

Mercaderías 6.800

H

D

Gastos anticipados H

6.800 920

Pérdidas por deterioro de créditos D por operac. comerciales H 542,23 542,23 542,23

Amortización del inmovilizado intangible H 24,17 24,17 24,17

Amortización acumulada D de mobiliario H 36,67 36,67

D

Primas de seguros

Variación de existencias HP deudora por IVA H D de mercaderías 8,78 8,78 6.800

D

D

D

inmovilizado material H 57,5 57,527.570,7

Deterioro de valor de créditos D por operac. comerciales H

Amortización acumulada del D inmovilizado intangible

H

Amortización acumulada de D equipos para proc. informac H 20,83 20,83

Amortización del D Resultado del ejercicio H

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El ciclo contable

UNIDAD

2. El balance de situación de una empresa dedicada al comercio de bisutería es el día 01/01/20X0 el siguiente: ACTIVO Construcciones Terrenos Mercaderías Deudores Bancos Caja

120.000 60.000 3.200 10.000 45.000 2.000

PATRIMONIO NETO Y PASIVO Capital Social 77.600 Reserva legal 3.800 Proveedores inmov. a l/p 140.000 Deudas c/p entid. crédito 5.000 Proveedores 13.000 Acreed. prestac. servicios 800

A lo largo del ejercicio han realizado las siguientes operaciones contables: a) El 03/01 adquieren 300 unidades de mercaderías a 20 € la unidad, IVA 21 %, en factura aparece reflejado un descuento comercial del 5 %. Pagan por banco el 50 % y el resto a crédito documentado en letra de cambio aceptada. b) El 07/01 devuelve al proveedor del apartado anterior 50 unidades que se consideran un anticipo de futuras compras. c) El 08/01 pagan por banco a los acreedores del balance. d) El 02/02 pagan en efectivo los servicios de un profesional independiente 150 € más 21 % de IVA, retención practicada del 15 %. e) El 04/03 venden 100 unidades de mercaderías a 50 € la unidad, para el transporte se contrata una empresa que les factura 110 € más 21 % de IVA y pagan en efectivo. El transporte es a su cargo. La operación se documenta en letra de cambio aceptada con vencimiento el 4/05. f) El 31/03 liquida el IVA. g) El 07/04 pagan a los proveedores del balance mediante transferencia bancaria. h) El 08/04 lleva la letra del apartado e) al banco para que gestione su cobro. i) El 20/04 adquieren al proveedor del apartado a) 150 unidades de mercaderías a 21 € la unidad, en la factura aparecen reflejados unos gastos de transporte de 90 €, IVA 21 %. Pagan 1.000 € con un cheque y el resto con un pagaré que vence el 30/04. j) El 04/05 el cliente del apartado e) paga, cobrándoles el banco 50 € más 21 % de IVA por la gestión. k) El 30/06 liquida el IVA. l) El 12/07 reciben la factura del teléfono por importe de 90 € más 21 % de IVA en una operación a crédito. m) El 30/07 contratan una campaña publicitaria para el periodo 31/07/20X0 a 31/07/20X1 por importe de 900 € más 21 % de IVA, en una operación a crédito. n) El 15/09 compran un vehículo por importe de 20.000 € más 21 % de IVA, en una operación a crédito a l/p. ñ) El 30/09 liquida el IVA. o) El 09/10 paga la deuda a c/p con las entidades de crédito. p) El 01/11 abona por banco el seguro anual (01/11/X0 a 01/11/X1) del vehículo, cuyo importe asciende a 1.140 €. q) El 31/12 abona la nómina a los trabajadores, que tiene el siguiente detalle: sueldos brutos 9.200 €, Seguridad Social a cargo de la empresa 2.208 €, cuotas de los trabajadores a la Seguridad Social 644 €, retenciones a cuenta del IRPF 920 €; las remuneraciones quedan pendientes de pago. Se te pide: 1. Contabilizar las operaciones en el Libro Diario. 2. Trasladar los asientos al Libro Mayor.

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El ciclo contable

UNIDAD

3. Realizar el balance de comprobación de sumas y saldos. 4. Realizar las operaciones previas al cierre, sabiendo que: • Las existencias finales de mercaderías ascienden a 1.815 €. • Vida útil de la construcción 50 años; vida útil del vehículo 8 años, valor residual 2.000 €. 5. Calcular el resultado obtenido y contabilización del impuesto sobre beneficios, sabiendo que el tipo impositivo es del 25 %. 6. Realizar los asientos de regularización de ingresos y gastos y cierre. 7. Realizar el balance de situación y la cuenta de pérdidas yganancias. Libro Diario ________________________________ 1/1/20X0 ______________________________ 120.000 (211) Construcciones 60.000 (210) Terrenos y bienes naturales 3.200 (300) Mercaderías 10.000 (440) Deudores 45.000 (572) Bancos c/c 2.000 (570) Caja a (100) Capital social 77.600 a (112) Reserva legal 3.800 a (173) Proveed. de inmov. a l/p 140.000 a (520) Deudas a c/p con ent. crédito 5.000 a (400) Proveedores 13.000 a (410) Acreedores por prestaciones de servicios 800 ________________________________ 3/1/20X0 ______________________________ 5.700 (600) Compras de mercaderías 1.197 (472) HP IVA soportado a (572) Bancos c/c 3.448,5 a (401) Proveedores efectos comerciales a pagar 3.448,5 ________________________________ 7/1/20X0 ______________________________ 950 (407) Anticipos a proveedores 199,5 (472) HP IVA soportado a (608) Devoluciones de compras y operaciones similares (50 × 20 × 0.95) 950 a (472) HP IVA soportado 199,5 ________________________________ 8/1/20X0 ______________________________ 800 (410) Acreedores por prestaciones de servicios a (572) Bancos c/c 800 ________________________________ 2/2/20X0 ______________________________ 150 (623) Servicios de profesionales independientes 31,5 (472) HP IVA soportado a (4751) HP acreedora por retenciones practicadas 22,5 a (570) Caja 159 ________________________________ 4/3/20X0 _____________________________ 110 (624) Transportes 23,1 (472) HP IVA soportado a (570) Caja 133,1 _________________________________ ______________________________ 6.050 (4310) Efectos comerciales en cartera a (700) Ventas de mercaderías 5.000 a (477) HP IVA repercutido 1.050 ________________________________ 31/3/20X0 ______________________________ 1.050 (477) HP IVA repercutido 201,6 (4700) HP deudora por IVA a (472) HP IVA soportado 1.251,6

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El ciclo contable

UNIDAD

________________________________ 7/4/20X0 ______________________________ 13.000 (400) Proveedores a (572) Bancos c/c 13.000 ________________________________ 8/4/20X0 ______________________________ 6.050 (4312) Efectos comerciales en gestión de cobro a (4310) Efectos comerciales en cartera 6.050 _______________________________ 20/4/20X0 ______________________________ 3.240 (600) Compras de mercaderías (150 × 21 + 90) 480,90 (472) HP IVA soportado (3.240 – 950) × 0,21 a (407) Anticipos a proveedores 950 a (572) Bancos c/c 1.000 a (401) Proveedores efectos comerciales a pagar 1.770,9 _______________________________ 30/4/20X0 ______________________________ 1.770,9 (401) Proveedores efectos comerciales a pagar a (572) Bancos c/c 1.770,9 ________________________________ 4/5/20X0 ______________________________ 50 (626) Servicios bancarios y similares 10,5 (472) HP IVA soportado 5.989,5 (572) Bancos c/c a (4312) Efectos comerciales en gestión de cobro 6.050 ________________________________ 30/6/20X0 ______________________________ 491.4 (4700) HP deudora por IVA a (472) HP IVA soportado 491,4 _______________________________ 12/7/20X0 ______________________________ 90 (629) Otros servicios 18,9 (472) HP IVA soportado a (410) Acreedores por prestaciones de servicios 108,9 _______________________________ 31/7/20X0 ______________________________ 900 (627) Publicidad propaganda y relaciones públicas 189 (472) HP IVA soportado a (410) Acreedores por prestaciones de servicios 1.089 ________________________________ 15/9/20X0 ______________________________ 20.000 (218) Elementos de transporte 4.200 (472) HP IVA soportado a (173) Proveed. de inmov. a l/p 24.200 ________________________________ 30/9/20X0 ______________________________ 4.407,9 (4700) HP deudora por IVA a (472) HP IVA soportado 4.407,9 ________________________________ 9/10/20X0 ______________________________ 5.000 (520) Deudas a c/p con ent. crédito a (572) Bancos c/c 5.000 ________________________________ 1/11/20X0 ______________________________ 1.140 (625) Primas de seguros a (572) Bancos c/c 1.140 _______________________________ 31/12/20X0 ______________________________ 9.200 (640) Sueldos y salarios 2.208 (642) Seguridad social a cargo de la empresa a (476) Organismos de la seguridad social acreedores 2.852 a (4751) HP acreedora por retenciones practicadas 920 a (465) Remuneraciones pendientes de pago 7.636 _____________________________ ________________________________

Libro Mayor

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El ciclo contable

UNIDAD

D

Construcciones 120.000

H

D

Mercaderías 3.200

H

D

D

D

D Terrenos y bienes naturales

D

Proveedores de inmovilizado a l/p H 3.800 140.000 24.200

D

Bancos c/c H 45.000 3.448,5 159 5.989,5 800133,1 13.000 1.000 1.770,9 5.000 1.140

D

Capital social H 800 77.600 108,9 1.089

D

Compras de mercaderías

Reserva legal

D

Deudas a c/p con ent. de crédito H 5.000 5.000 13.000

D

D

H

Deudores

H

H

Caja

Proveedores

H

H

H

Acreed. por prest. servic.

D HP IVA soportado

H

H

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El ciclo contable

UNIDAD

5.700 3.240 491,4 4.407,9

D

D

D

D

D

199,5 1.251,6

Proveedores efectos comerciales a pagar 1.770,9 3.448,5 950 1.770,9

H

Serv. prof. independ. H 150 950

Efectos comerciales en cartera H 6.050 5.000 6.050

HP acreedora por retenciones practicadas 1.050 22,5 920

Elementos de transporte 20.000

Efectos comerciales en D gestión de cobro

D Anticipos a proveedores

Devoluciones de compras y D operaciones similares

H

D Ventas de mercaderías

H

H

H

D

D

H

H

HP IVA repercutido H

Transportes

H

D Servicios bancarios y similares H

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El ciclo contable

UNIDAD

6.050

D

HP 201,6 491,4 4.407,9

6.050

deudora por IVA H

D

Primas de seguros 1.140

D

Sueldos y salarios 9.200

Otros servicios

Publicidad propaganda y D relaciones públicas

H

H

D

H

H

Seguridad social a cargo D de la empresa H

Organismos de la seguridad D social acreedores H 7.636 2.852

BALANCE DE COMPROBACIÓN

D

Remuneraciones pendientes de pago

H

SUMAS

SALDOS

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El ciclo contable

UNIDAD

Nº 211 210 300 440 572 570 112 100 173 520 400 410 600 472 401 407 608 623 4310 700 477 4751 624 218 4312 626 4700 629 627 625 640 642 476 465

CUENTA Construcciones Terrenos y bienes naturales Mercaderías Deudores Bancos c/c Caja Reserva legal Capital social Proveedores de inmov. a l/p Deudas a c/p con entid. de crédito Proveedores Acreed. por prestaciones de servicios Compras de mercaderías HP IVA soportado Proveed. efectos comerc. a pagar Anticipos a proveedores Devoluc. de compras y o perac. simil Servicios de profesionales indep. Efectos comerciales en cartera Ventas de mercaderías HP IVA repercutido HP acreedora por retenc. practicadas Transportes Elementos de transporte Efectos comerc. en gestión de cobro Servicios bancarios y similares HP deudora por IVA Otros servicios Public. propaganda y relac. públicas Primas de seguros Sueldos y salarios Seguridad social a cargo de la empr. Organismos de la S.Social acreedores Remuneraciones pendientes de pago TOTALES

DEBE 120.000 60.000 3.200 10.000 50.989,5 2.000

5.000 13.000 800 8.940 6350,4 1.770,9 950 150 6.050 1.050 110 20.000 6.050 50 5.100,9 90 900 1.140 9.200 2.208

HABER

26.159,4 292,1 3.800 77.600 164.200 5.000 13.000 1.997,9 6.350,4 5.219,4 950 950 6.050 5.000 1.050 942,5 6.050

2.852 7.636 335.099,7

335.099,7

S.d 120.000 60.000 3.200 10.000 24.830,1 1.707,9

----------------------------8.940 -----------------------------150 ------------------------------110 20.000 ---------------50 5.100,9 90 900 1.140 9.200 2.208 267.626,9

S.a

3.800 77.600 164.200 ------------------------------1.197,9 ---------------3.448,5 ---------------------950 ---------------5.000 --------------942,5 ---------------

2.852 7.636 267.626,9

Libro Diario _______________________________ 31/12/20X0 _______________________________ 3.200 (610) Variac. de existencias de mercaderías a (300) Mercaderías 3.200 ______________________________ ________________________________ 1.815 (300) Mercaderías a (610) Variación de existencias de mercaderías 1.815 ________________________________ ________________________________ 525 (480) Gastos anticipados a (627) Publicidad propaganda y relaciones públicas 525 _______________________________ _________________________________ 950 (480) Gastos anticipados a (625) Primas de seguros 950 ______________________________ __________________________________ 3.056,25 (681) Amortización del inmovilizado material a (2811) Amortización acumulada de construcciones 2.400 [(120.000/50] a (2818) Amortización acumulada de elementos de transporte [20.000 – 2.000)/8] × (3,5/12) 656,25 ________________________________ _____________________________

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El ciclo contable

UNIDAD

Total ingresos = 5.950 € Total gastos = 25.754,25 € Resultado contable = 5.950 - 25.754,25 = -19.804,25 € _________________________________ 25.754,25 (129) Resultado del ejercicio

a a a a a

(600) (623) (624) (626) (627)

a a a a

(629) (625) (640) (642)

a

(681)

a (610)

______________________________ Compras de mercaderías 8.940 Servic.de prof. indep. 150 Transportes 110 Serv. bancarios similares 50 Publicidad propaganda y relaciones públicas 375 Otros servicios 90 Primas de seguros 190 Sueldos y salarios 9.200 Seguridad social a cargo de la empresa 2.208 Amortización del inmovilizado material 3.056,25 Variación de existencias de mercaderías 1.385 ________________________________

________________________________ 5.000 (700) Ventas de mercaderías 950 (608) Devoluciones de compras y operaciones similares a (129) Resultado del ejercicio 5.950 _____________________________ _______________________________ 3.800 (112) Reserva legal 164.200 (173) Proveedores de inmov. a l/p 77.600 (100) Capital social 1.197,9 (410) Acreedores por prestac. de servicios 3.448,5 (401) Proveedores efectos comerc. a pagar 942,5 (4751) HP acreedora por retenciones practicadas 2.852 (476) Organismos de la seg social acreedores 7.636 (465) Remuneraciones pendientes de pago 2.400 (2811) Amortización acumulada de construcciones 656,25 (2818) Amortización acumulada de elementos de transporte a (211) Construcciones 120.000 a (210) Terrenos y bienes naturales 60.000 a (300) Mercaderías 1.815 a (440) Deudores 10.000 a (572) Bancos c/c 24.830,1 a (570) Caja 1.707,9 a (218) Elementos de transporte 20.000 a (4700) HP deudora por IVA 5.100,9 a (480) Gastos anticipados 1.475 a (129) Resultado del ejercicio 19.804,25 ______________________________ ________________________________

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El ciclo contable

UNIDAD

Libro Mayor D

D

D

Construcciones H 120.000 120.000

D

Mercaderías H 3.200 3.200 1.815 1.815

Proveedores de inmovilizado a l/p H 164.200 140.000 24.200

D

D

Terrenos y bienes naturales H 60.000

Deudores 10.000

Reserva legal 3.800

H 10.000

H 3.800

D H

Bancos c/c 45.000 5.989,5 1.707,9

D

D

60.000

H

D

Caja

3.448,5 159 800133,1 13.000 1.000 1.770,9 5.000 1.140 24.830,1

Deudas a c/p con ent. de crédito H 5.000 5.000

Capital social H 77.600 77.600 800 108,9 1.089

D

D

Proveedores 13.000

H 13.000

Acreed. por prest. servic.

H

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El ciclo contable

UNIDAD

D

D

D

D

D

D

Compras de mercaderías 5.700 8.940 199,5 3.240 1.251,6 491,4 4.407,9

Proveedores efectos comerciales a pagar 1.770,9 3.448,5 950 3.448,5 1.770,9

H

H

Efectos comerciales en cartera H 6.050 5.000 6.050

H

D Anticipos a proveedores

Devoluciones de compras y D operaciones similares 950

Serv. prof. independ. H 150 950 150

HP acreedora por retenciones practicadas 942,5 22,51.050 920

D HP IVA soportado

H

D Ventas de mercaderías

H

Elementos de transporte H 20.000 20.000 110

D

D

H

H

HP IVA repercutido H

Transportes

H

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El ciclo contable

UNIDAD

Efectos comerciales en D gestión de cobro 6.050 50 6.050

H

D Servicios bancarios y similares H

D

HP deudora por IVA H 201,6 90 5.100,9 491,4 4.407,9

D

Primas de seguros H 1.140 950525 375 190

D

Sueldos y salarios H 9.200 9.200 2.208

D

D

Organismos de la seguridad social acreedores H 2.852 2.852 7.636

D

Otros servicios

Publicidad propaganda y D relaciones públicas

H

Seguridad social a cargo D de la empresa H

D

Remuneraciones pendientes de pago

Variación de existencias Gastos anticipados H D de mercaderías 525 1.815 1.475 950 1.385

Amortización acumulada

H

H

H

Amortización acumulada de

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El ciclo contable

UNIDAD

D

de construcciones 2.400 2.400

H

Amortización del D inmovilizado material H 3.056,25 5.950 3.056,25 19.804,25

D elementos de transporte H 656,25 656,25

D Resultado del ejercicio H 25.754,25

ACTIVO A) ACTIVO NO CORRIENTE II. Inmovilizado material B) ACTIVO CORRIENTE I. Existencias. II. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar. 1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios. 3. Otros deudores. V. Periodificaciones a c/p VI. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes. TOTAL ACTIVO (A + B)

PATRIMONIO NETO Y PASIVO A) PATRIMONIO NETO A-1) Fondos propios. I. Capital. III. Reservas VII. Resultado del ejercicio. B) PASIVO NO CORRIENTE II. Deudas a largo plazo. 1. Deudas con entidades de crédito. 3. Otras deudas a l/p

20X0 196.943,75 196.943,75 44.928,9 1.815

15.100,9 1.475 26.538 241.872,65

20X0 61.595,75 77.600 3.800 - 19.804,25 164.200 164.200

C) PASIVO CORRIENTE II. Deudas a corto plazo. IV. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar. 1. Proveedores. 2. Otros acreedores.

16.076,9 3.448,5 12.628,4

TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A +

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B + C)

Al elaborar la cuenta de pérdidas y ganancias, tendremos: CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS 1. Importe neto de la cifra de negocios. Ventas de mercaderías 4. Aprovisionamientos. 5. Otros ingresos de explotación 6. Gastos de personal. 7. Otros gastos de explotación. 8. Amortización del inmovilizado A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11) 12. Ingresos financieros. 13. Gastos financieros.

20X0 5.000 - 9.375 - 11.408 - 965 - 3.056,25 -19.804,25

B) RESULTADO FINANCIERO (12 + 13 + 14 + 15 + 16 ) C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A + B) 17. Impuestos sobre beneficios. D) RESULTADO DEL EJERCICIO (C + 17) 3. Con los siguientes datos de la empresa Julián Lasa S.A. a 31 de diciembre de 20X0, elabora el balance de situación y la cuenta de pérdidas y ganancias: • Mobiliario: 2.600 €. • Primas de seguros: 970 €. • Venta de mercaderías: 12.500 €. • Maquinaria: 4.600 €. • Proveedores de inmovilizado a c/p: 2.300 €. • Elementos de transporte: 9.800 €. • Reparaciones y conservación: 130 €. • Proveedores: 600 €. • Mercaderías: 2.050 €. • Capital: 60.110 €. • Clientes efectos comerciales a cobrar: 500 €. • Reservas voluntarias: 1.000 €. • Envases: 340 €. • Proveedores efectos comerciales a pagar: 700 €. • Variac. de existencias de mercaderías: 300 € (Sd). • Terrenos y bienes naturales: 50.000 €. • Variación de existencias de otros aprovisionamientos: 180 € (saldo acreedor). • Seguridad Social a cargo de la empresa: 250 €. • Amortización acumulada del inmovilizado material: 2.400 €. • Deudas a l/p con entidades de crédito: 6.000 €.

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• • • • • • • • • • • • • • • • • • • • •

Organismos de la Seg. Social acreedores: 100 €. Aplicaciones informáticas: 750 €. Acreedores por prestación de servicios: 130 €. Rappels sobre ventas: 70 €. Compra de mercaderías: 7.800 €. Deudas a c/p con entidades de crédito: 2.000 €. HP acreedora por IVA: 470 €. Envases y embalajes a devolver a proveedores: 120 €. Caja: 460 €. HP acreedora por retenciones practicadas: 350 €. Sueldos y salarios: 2.900 €. Reserva legal: 1.500 €. Clientes: 2.400 €. Envases y embalajes a devolver por clientes: 370 €. Otros tributos: 65 €. Amortización del inmovilizado material: 600 €. Gastos anticipados: 140 €. Bancos: 4.100 €. Descuento sobre compras por pronto pago: 40 €. Transportes: 95 €. Remuneraciones pendientes de pago: 290 €.

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CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS A) OPERACIONES CONTINUADAS 1. Importe neto de la coifra de negocios

12,430.00

a) Ventas 700 Venta de mercaderias 709. Rappels sobre venta

12,500.00 -70.00

4. Aprovisionamiento

-7,640.00

a) Cosumo de mercaderías 600 Compra de mercaderías 606 Descuento s/compra por p.p.

-7,800.00 40.00

610 Variación de existencias de mercader

300.00

612. Variacion de existencias de otros ap

-180.00

6. Gastos de personal

-3,150.00

a) Sueldos, salarios y asimilados 640 Sueldos y salarios

-2,900.00

b) Cargas sociales 642 Seguridad Social a cargo de la empre

-250.00

7. Otros gastos de explotación

-1,260.00

a) Servicios exteriores 622 Reparación y conservación 624 Transporte

-130.00 -95.00

625. Primas de seguros 631. Otros tributos

-970.00 -65.00

8. Amortización del inmovilizado

-600.00

681 Amortización inmov. material

-600.00

A.1 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN

-220.00

15. Gastos financieros b) Por deudas con terceros 662 Intereses de deudas con entidades de crédito 665 Intereses por descuento de efectos 16. Ingresos financieros 769 Otros ingresos financieros A.2 RESULTADO FINANCIERO A.3 RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A.1 + A.2) 20. Impuestos sobre el beneficio 630 Impuesto corriente A.5 RESULTADO DEL EJERCICIO (A.3 + 20)

-220.00

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