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SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV Preparado por: CPCC JUAN DANIEL DÁVILA [email protected] Junio – 2014 Exención de responsabilidad Este documento constituye el esquema de una exposición oral de tipo académica y está incompleto fuera del contexto de la misma. Por lo tanto, ninguna información proporcionada por el expositor, ni sus opiniones o análisis, ni los materiales distribuidos como parte de ella podrán ser utilizadas para resolver casos específicos, sin la adecuada asesoría profesional, ni podrán ser interpretadas como un anticipo de opinión profesional. Utilización del material por terceros Si desea utilizar este material en una presentación o reproducirlo por cualquier medio, total o parcialmente, le agradeceré hacer referencia a los datos del autor.

Sistemas Administrativos del IGV

 Son regímenes de intervención tributaria  Constituyen pagos adelantados del IGV  Incrementan la recaudación fiscal  Traslado al contribuyente del trabajo de la SUNAT  Entorpecen el comercio entre las partes

Sistemas Administrativos del IGV  Pueden ser designados agentes de retención o percepción los sujetos que, por razón de su actividad, función o posición contractual estén en posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario. Adicionalmente la Administración Tributaria podrá designar como agente de retención o percepción a los sujetos que considere que se encuentran en disposición para efectuar la retención o percepción de tributos.  El Sistema de Detracciones o Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias, es un mecanismo creado por la SUNAT, con la finalidad de reducir la evasión tributaria en los sectores de alta informalidad.

Sistemas Administrativos del IGV  Régimen de Detracciones del IGV - Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (SPOT del IGV):  Venta de Bienes y Servicios (desde el 15/09/2004)  Primera venta de arroz pilado (desde el 08/11/2004)  Servicio de transporte de carga (desde el 01/10/2006)  Servicio de transporte de pasajeros (desde el 01/10/2007)  Espectáculos Públicos (desde el 01/12/2012)  Régimen de Retenciones del IGV  Aplicable a los Proveedores (desde el 01/06/2002)  Régimen de Percepciones del IGV:  Venta interna de bienes (desde el 01/01/2008)  Combustible (desde el 01/01/2008)  Importaciones (desde el 01/01/2008)

Cuadro comparativo de los Sistemas Aspectos

Retención

Percepción

Detracción

¿Proveedor / Cliente?

Cliente

Proveedor

Cliente / Proveedor

Agente

SI

SI

NO

Tasa sobre el precio de venta

6%

2%, 0.50%

Diversas

NO

SI

SI

Desde la fecha que es Agente, Inclusive por las operaciones anteriores.

Desde la fecha que es Agente, pero solo por las operaciones desde esa fecha.

Desde la fecha en que el BB o SS esta sujeto a la detracción.

S/. 0.00, S/. 100, S/. 700 S/. 1,500

½ UIT S/. 0.00 S/. 700

Sólo por el cobro parcial

Detraer sobre el total del CdP

3%

(a partir de las

operaciones del 01/03/2014)

Listado especifico Operaciones sujetas

Importe mínimo no sujeto (Incluido IGV)

S/. 700

a partir del 01/01/2014

Pago parcial

Sólo por el pago parcial

Cuadro comparativo de los Sistemas Aspectos Notas de crédito

Retención

Percepción

Detracción

SI puede deducirse de futuras retenciones

Si puede deducirse de futuras percepciones

NO puede deducirse de futuras detracciones

Del día de cobro

Del día del nacimiento del IGV, o del día en que se deba efectuar el depósito lo que ocurra primero

N/A

SI se pueden incluir dentro del mismo CdP bienes afectos o no

SOLO se pueden incluir en el CdP, bienes afectos.

Comprobante de retención

Comprobante de Percepción En los cobros al contado, se anota en el mismo CdP

Constancia del Deposito en el Banco de la Nación (cuenta corriente especial)

IGV

IGV

Tesoro, Essalud y ONP

Tipo de cambio Del día de pago

BB y SS dentro CdP ¿Cómo se acredita?

¿Contra que se aplica?

Cuadro comparativo de los Sistemas Aspectos

Retención

Percepción

Detracción

Buenos contribuyentes

NO se les aplica retenciones

SI se les aplica percepciones

Se les aplica la detracción

Entre agentes

NO aplica la retención a un agente de retención ni a un agente de percepción

SI aplica a un agente de Percepción, pero a tasa reducida

Cruce de sistemas

N/A

NO aplica a un agente de Retención

Si se trata de la Si se trata de la compra de un BB venta de un BB o servicio sujeto a sujeto a la la Detracción, NO Detracción, NO se aplica la se aplica la retención percepción

La detracción prima sobre la retención y la percepción

Cuadro comparativo de los Sistemas Aspectos

Retención

Percepción

Detracción

Listado de personas excluidas del sistema

N/A

Listado de entidades que podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV

N/A

¿Aplica la devolución / Liberación?

SI Devolución de montos no utilizados

SI Devolución de montos no utilizados

SI Liberación de Fondos no utilizados

PDT 626

PDT 697

Deposito en el Banco de la Nación (cuenta corriente especial)

¿Cómo se paga? Formalidades Tributarias

Glosa en el Comprobante de Pago

Registro de Registro de Retenciones Percepciones Contabilización en Contabilización en la la cuenta 40 por cuenta 40 por proveedor cliente N/A

Operación sujeta a percepción del IGV

En el Registro de Compras (anotación del N° de la CD) o enlace informático Operación sujeta al SPOT del IGV

Cuadro comparativo de los Sistemas Aspectos

Retención

Percepción

Detracción

Mediante una imprenta autorizada o en forma mecanizada, por el propio agente

Mediante una imprenta autorizada o en forma mecanizada, por el propio agente

N/A

N/A

N/A

Siempre que se haya detraído (depositado) en el mismo mes

Infracciones , sanciones y gradualidad

Reglas del Código Tributario

Reglas del Código Tributario

Reglas del D.Leg. 940

Ingreso como recaudación

NO

NO

SI

Responsables solidarios

SI

SI

NO

Impresión del Comprobante de..

Requisito para el Crédito fiscal

Aplicación del Régimen de RETENCIONES del IGV AGENTE DE RETENCION

SUJETO DE RETENCION

Al efectuar el PAGO a su PROVEEDOR por el importe de la operación retendrá (descontará) el 6% del monto facturado.

Realiza la venta de BB o SS a un Agente de Retención

Emitirá el Comprobante de Retención y se lo entregará a su proveedor

Recibe el Comprobante de Retención emitido por su cliente (lo debe exigir)

Registra la retención del IGV en la cuenta IGV – Retenciones por Pagar” y en el Registro del Régimen de Retenciones

Registra la retención del IGV en la cuenta IGV – Retenciones por Aplicar”

Prepara la DDJJ mediante el PDT 626 - Retenciones

Declara y paga todas las retenciones que hubiera retenido en el periodo

Prepara la DDJJ mediante el PDT 621 – IGV Renta, donde incluye el monto de la retenciones acreditadas con los Comprobantes de Retención recibidos de sus clientes. Declara y paga su IGV por pagar, previa deducción del monto de la percepción, en todo caso se acumula como crédito

Resumen del Régimen de PERCEPCION del IGV Agente percepción:

de

Vende un bien gravado con IGV y cobra al cliente un importe adicional.

Factura por la venta Valor venta : 84 IGV : 16 ----------------------------Total : 100 Percep. 2% : 2 ----------------------------A pagar : 102

Cliente:

cuando paga, se le percibe el IGV que debería pagar por la venta futura del bien adquirido.

Pago de la operación Total : 102 Comprobante de Percepción Importe percepción: 2

SUNAT

PDT 621

PDT 697 Declara y paga S/. 2 al vencimiento

Cruces informáticos: Percepciones informadas (Agente) vs. Percepciones declaradas (Cliente)

Deduce S/. 2 del IGV determinado a pagar en la declaración pago Fuente: SUNAT

Aplicación del Régimen de DETRACCION del IGV 4. Cliente determina el importe a detraer

1. Proveedor vende BB o SS gravados con el IGV y sujetos a la DETRACCION

Ej.: Detracción S/ 1,190.00 ( 10% sobre S/ Total de la Factura )

8. El Proveedor declara sus impuestos (cualquiera) y lo paga utilizando los fondos del BN-SPOT

5. El cliente le deposita al proveedor la detracción en el BN y le entregan una Constancia de depósito 2. Proveedor abre cuenta en el BN 6. El BN informa y recibe instrucciones de la SUNAT Constancia de depósito por S/. 1,190.00

3. Proveedor emite su factura y se la entrega al cliente

Ej.: Servicio prestado Valor de Venta 10,000 IGV TOTAL

1,900 11,900

7. Cliente cancela al Proveedor el saldo por pagar de su factura y entrega copia de la constancia de depósito

9. El Cliente declara y paga su IGV en forma normal

¿Preguntas?

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Exención de responsabilidad Este documento constituye el esquema de una exposición oral de tipo académica y está incompleto fuera del contexto de la misma. Por lo tanto, ninguna información proporcionada por el expositor, ni sus opiniones o análisis, ni los materiales distribuidos como parte de ella podrán ser utilizadas para resolver casos específicos, sin la adecuada asesoría profesional, ni podrán ser interpretadas como un anticipo de opinión profesional. Utilización del material por terceros Si desea utilizar este material en una presentación o reproducirlo por cualquier medio, total o parcialmente, le agradeceré hacer referencia a los datos del autor.