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1 Problemas de método en el proceso de auditoría Financiera.

Integrantes: Gilma Bibiana Burbano Bedoya Yandry Laudy Córdoba Flórez Claudia Patricia Ramos Bustamante

Fundación Universitaria del Área Andina Especialización en Revisoría Fiscal y Auditoria Forense Auditoría Financiera

Notas Del Autor Gilma Bibiana Burbano Bedoya, Yandry Laudy Córdoba Flórez, Claudia Patricia Ramos Bustamante, Fundación Universitaria Del Areandina. La información concerniente a este documento deberá ser enviada a: William Fernández Meléndez. 2020

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Contenido Introducción................................................................................................................................3 1.Describir en cada una de las empresas, las situaciones que han generado falta de planeación del proceso de auditoría financiera..................................................................................................4 2.Comparar cada una de las situaciones......................................................................................8 3.Conclusiones............................................................................................................................9

3 Introducción Según la NIA de auditoria 300, la auditoria a los Estados Financieros requieren de una correcta planeación donde permita organizar y dirigirla de manera eficiente, que se ajuste a los objetivos propuestos por la organización de la forma más clara posible, donde se pretende tener un claro conocimiento de los procedimientos contables realizados, lo que ayudara al auditor con mayor facilidad a evidenciar los posibles hallazgos durante el proceso, adicional a lo anterior estima el tiempo que requiere la auditoria, por tales motivos se considera que la planeación de la auditoria es la etapa más importante del éxito de la misma, donde genera ganancia de tiempo, mayor confianza y toma de decisiones correctas. A continuación, daremos cumplimiento a la actividad evaluativa del eje 2, donde se tomarán como base empresas de nuestro conocimiento y en ella se evidenciará y se analizaran las principales situaciones que han generado falta de planeación del proceso de auditoría financiera.

4 1. Describir en cada una de las empresas, las situaciones que han generado falta de planeación del proceso de auditoría financiera. 

EMPRESA 1

COOPERATIVA DE TRANSPORTADORES DE GIGANTE LTDA “COOTRANSGIGANTE LTDA” Empresa líder en la prestación de servicio de transporte público y especial de personas, comercialización y distribución de combustibles y lubricantes, cuenta con dos estaciones de servicio ubicadas en el municipio de La Plata Huila y la otra como sede principal Gigante Huila, considera como propósito el brindar a la región Huilense una prestación de servicio eficiente y que garantice el cumplimiento de las necesidades y expectativas de las partes interesadas; así mismo está comprometida con la gestión de mejora continua y eficacia del Sistema de Gestión Integrado HSEQ basado en los estándares y Decreto 1072/2015, que conduzca a una fidelización de clientes, se encuentra catalogada en régimen tributario especial, presenta declaraciones de retención en al fuente mensuales y IVA bimensual. El área administrativa está distribuida en las siguientes áreas:       

Gerencia y secretaria de gerencia Almacén: una sola persona en cada almacén encargada de la venta de los productos y todo lo se requiera en las taquillas, estaciones de servicio y sede administrativa. Contabilidad:  El equipo de trabajo está conformado por el contador, dos auxiliares contables Tesorería: una sola persona a cargo de todos los pagos de la cooperativa Cartera: conformados por las mismas dos auxiliares de contabilidad. Revisoría Fiscal: persona externa a la empresa Coordinador de transporte: dos personas son las encargadas de coordinar el transporte a cada una de las rutas.

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DETALLE ACTIVOS CORRIENTES EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO CAJA BANCOS Y OTRAS ENTIDADES FINANCIERAS EFECTIVO RESTRINGIDO FIDEICOMISO FONDO DE REPOSICION EQUIVALENTE AL EFECTIVO APORTES SOCIALES EN COOPERATIVAS APORTES SOCIALES EN ASOCIACIONES INVERSIONES INVENTARIOS MATERIALES Y SUMINISTROS CARTERA DE CRÉDITOS

CREDITOS A EMPLEADOS-ADELANTOS CONVENIOS POR COBRAR-SEGUROS (-) DETERIORO CONVENIOS POR COBRAR CUENTAS POR COBRAR Y OTRAS DEUDORES POR PRESTACIÓN DE SERVICIOS DEUDORES POR VENTA DE BIENES (-) DETERIORO DEUDORES COMERCIALES OTROS ANTICIPOS ANTICIPO DE IMPUESTOS RESPONSABILIDADES PENDIENTES OTRAS CUENTAS POR COBRAR ACTIVOS NO CORRIENTES ACTIVOS MATERIALES TERRENOS EDIFICACIONES MUEBLES Y EQUIPO DE OFICINA EQUIPO DE COMPUTO Y COMUNICACION EQUIPOS DE TRANSPORTE MAQUINARIA Y EQUIPO DEPRECIACION ACUMULADA (CR) INTANGIBLES- LICENCIAS PASIVOS CORRIENTES CREDITOS ORDINARIOS CORTO PLAZO CUENTAS POR PAGAR Y OTRAS COSTOS Y GASTOS POR PAGAR PROVEEDORES RETENCION EN LA FUENTE IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO OTRAS CUENTAS POR PAGAR IMPUESTOS CORRIENTES POR PAGAR IMPUESTO A RENTA Y COMPLEMENTARIOS IMPUESTO A LAS VENTAS POR PAGAR FONDOS SOCIALES Y MUTUALES FONDO SOCIAL DE EDUCACIÓN FONDO SOCIAL DE SOLIDARIDAD FONDO SOCIAL PARA OTROS FINES OTROS PASIVOS INGRESOS RECIBIDOS PARA TERCEROS ANTICIPOS Y AVANCES RECIBIDOS OTROS PASIVOS NO CORRIENTES CRÉDITOS DE BANCOS Y OTRAS OBLIG. L.P. CREDITOS ORDINARIOS LARGO PLAZO PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL RESERVAS FONDOS DE DESTINACIÓN ESPECÍFICA SUPERAVIT POR DONACION RESULTADO TOTAL DEL AÑO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

2018 5.847.214.053,23 2.885.461.928,11 265.115.700,84 93.259.160,22 23.293.109,66 131.463.657,31 131.463.657,31 17.099.773,65 16.866.750,00 233.023,65 65.861.995,64 65.861.995,64 842.698.360,69 826.633.036,77 16.065.323,92 97.330.529,91 93.245.258,00 -4.055.836,09 8.141.108,00 0,00 0,00 1.614.455.341,03 979.542.980,00 480.099.330,00 -48.446.826,99 72.245.700,00 25.144.282,81 2.741.643,00 103.685.470,22 -557.238,01 2.961.752.125,12 2.961.752.125,12 2.961.752.125,12 132.794.779,00 2.042.718.961,00 85.846.574,00 174.430.962,00 508.063.524,00 341.507.889,00 -323.610.563,88 0,00 1.532.939.402,97 1.532.939.402,97 451.000.000,00 451.000.000,00 701.702.208,07 254.625.725,00 320.701.358,01 19.327.179,80 102.036,00 376.862,00 106.569.047,26 -1.920.354,00 0,00 -1.920.354,00 250.813.669,90 33.858.386,64 5.745.237,62 79.715.394,83 131.494.650,81 131.343.879,00 60.680.907,00 1.925.700,00 9.622.147,00 59.115.125,00 0,00 0,00 0,00 4.314.274.650,26 787.526.218,00 732.614.309,68 1.063.656.920,20 945.826,63 1.332.926.744,47 396.604.631,28 5.847.214.053,23

2019 6.682.729.360,92 3.730.157.661,80 444.210.356,58 186.097.231,88 90.795.907,18 138.244.422,87 138.244.422,87 29.072.794,65 28.839.771,00 233.023,65 66.899.032,56 66.899.032,56 1.260.686.017,72 1.252.813.788,26 7.872.229,46 144.136.859,91 93.048.375,00 -5.916.804,09 7.208.769,00 49.796.520,00 0,00 1.814.225.395,03 1.424.093.575,22 325.349.433,56 -63.902.150,99 54.412.978,00 40.085.149,25 3.197.268,00 31.546.380,00 -557.238,01 2.952.571.699,12 2.952.571.699,12 2.952.571.699,12 132.794.779,00 2.042.728.961,00 88.547.574,00 205.001.346,00 615.997.836,00 342.518.064,00 -476.490.860,88 1.474.000,00 1.917.663.402,59 1.917.663.402,59 489.882.881,00 489.882.881,00 982.240.513,91 257.556.263,00 524.262.669,60 21.233.237,80 0,00 558.797,00 178.629.546,51 1.948.609,76 0,00 1.948.609,76 266.465.234,92 49.722.571,89 1.073.500,88 80.047.645,34 135.621.516,81 177.126.163,00 121.316.013,00 10.460.013,00 6.802.939,00 38.547.198,00 0,00 0,00 0,00 4.765.065.958,33 837.934.573,00 796.071.050,68 1.142.977.846,46 945.826,63 1.332.926.744,47 654.209.917,09 6.682.729.360,92

VARIACION 835.515.307,69 844.695.733,69 179.094.655,74 92.838.071,66 67.502.797,52 6.780.765,56 6.780.765,56 11.973.021,00 11.973.021,00 0,00 1.037.036,92 1.037.036,92 417.987.657,03 426.180.751,49 -8.193.094,46 46.806.330,00 -196.883,00 -1.860.968,00 -932.339,00 49.796.520,00 0,00 199.770.054,00 444.550.595,22 -154.749.896,44 -15.455.324,00 -17.832.722,00 14.940.866,44 455.625,00 -72.139.090,22 0,00 -9.180.426,00 -9.180.426,00 -9.180.426,00 0,00 10.000,00 2.701.000,00 30.570.384,00 107.934.312,00 1.010.175,00 -152.880.297,00 1.474.000,00 384.723.999,62 384.723.999,62 38.882.881,00 38.882.881,00 280.538.305,84 2.930.538,00 203.561.311,59 1.906.058,00 -102.036,00 181.935,00 72.060.499,25 3.868.963,76 0,00 3.868.963,76 15.651.565,02 15.864.185,25 -4.671.736,74 332.250,51 4.126.866,00 45.782.284,00 60.635.106,00 8.534.313,00 -2.819.208,00 -20.567.927,00 0,00 0,00 0,00 450.791.308,07 50.408.355,00 63.456.741,00 79.320.926,26 0,00 0,00 257.605.285,81 835.515.307,69

% 14,29% 29,27% 67,55% 99,55% 289,80% 5,16% 5,16% 70,02% 70,99% 0,00% 1,57% 1,57% 49,60% 51,56% -51,00% 48,09% -0,21% 45,88% -11,45% #¡DIV/0! #¡DIV/0! 12,37% 45,38% -32,23% 31,90% -24,68% 59,42% 16,62% -69,57% 0,00% -0,31% -0,31% -0,31% 0,00% 0,00% 3,15% 17,53% 21,24% 0,30% 47,24% #¡DIV/0! 25,10% 25,10% 8,62% 8,62% 39,98% 1,15% 63,47% 9,86% -100,00% 48,28% 67,62% -229,69% 0,00% -201,47% 6,24% 46,85% -81,31% 0,42% 3,14% 34,86% 99,92% 443,18% -29,30% -34,79% 0,00% 0,00% 0,00% 10,45% 6,40% 8,66% 7,46% 0,00% 0,00% 64,95% 14,29%

6 Fuente: Archivo COOTRANSGIGANTE En una revisión de rubro de inventario comparados con el año 2018-2019 se observa que hubo un aumento significativo del 49,60% con respecto al año inmediatamente anterior, lo que se justificó que al finalizar el año 2019 se decidió comprar mayor mercancía debido que para el 2020 el incremento de la mercancía seria mayor, y así podrían dar precios económicos por un tiempo limitado. Se realizó control sobre los inventarios al momento de evidenciar el aumento de la mercancía, pero se detectó que en el almacén principal hacía falta mercancía que estos aparecían inventariados en el programa contable SIIGO y físicamente no se evidenciaron las cantidades correspondientes, esto se presentó debido que la compañía no cuenta con área de control interno que se encargue de un seguimiento constante de la mercancía en cada uno de los almacenes almacenes. 

Fallas en la planeación de auditorías financieras en la Cooperativa de Transportadores de Gigante Ltda.

 Plan de Auditoria que no se ajustó a los objetivos ni acorde a las necesidades de la empresa, se presentó una acumulación de errores ya identificados, no permitiendo avanzar en los procesos de auditoría.  El auditor no realizo procesos de investigación sobre la cooperativa y desconoce su responsabilidad.  Los soportes son esenciales en la auditoría financiera, al no tener claro cuáles son los necesarios para el proceso de investigación, conlleva a que la auditoría gaste más tiempo y no avancen según lo planeado.  Se dispuso de información no actualizada, ya que al momento de la auditoria había atrasos en información que no estaba registrada en el software contable.

7  Error en el análisis general de los Estados Financiero de la cooperativa  El auditor solicito información al área de control interno, pero se dieron cuenta que la empresa no cuenta con este control.  El auditor no reviso las notas a los estados financieros, ya que ellos proporcionan los lineamientos para direccionar las etapas de la planeación y ejecución de los procesos más relevantes de la organización 

EMPRESA 2



EMPRESA 2

8 2. Comparar cada una de las situaciones

9 3. Conclusiones 

Las notas a los Estados Financieros de una organización es la parte principal que

proporciona evidencias sobre la naturaleza de la cooperativa, por eso es tan importante tenerlas en cuenta al momento del inicio de la auditoria, ya que permite al auditor dar un bosquejo sobre los rubros que hacen parte de los Estados Financieros de esta o cualquier otra organización, por este motivo es necesario incluirlo dentro de la planeación de auditoria financiera.