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"AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÓN E IMPUNIDAD" FORMADOR

: C.P.C Sandra Noemí Arévalo Aguilar

ASIGNATURA

: Formulación de Estados Financieros

CARRERA TÉCNICA PROFESIONAL

: Contabilidad.

CICLO

:V

AULA

: B-203

INTEGRANTES

: Marta Elizabeth Chapoñan Carranza Lida Flor Carrasco Herrera Laura Jennifer Vásquez Paima Cristian Valera Fernández Clark Junior Murrieta Linares

TURNO

: Mañana.

TARAPOTO – PERÚ 2019

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ELEMENTO 5 (PATRIMONIO NETO) 

Representa el derecho de los propietarios sobre los activos netos en base a sus aportaciones.

PARTIMONIO NETO: Activos – Pasivos

CUENTAS DEL PATRIMONIO Elemento 5:       

50 CAPITAL 51 ACCIONES DE INVERSIÓN 52 CAPITAL ADICIONAL 56 RESULTADOS NO REALIZADOS 57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 58 RESERVAS 59 RESULTADOS ACUMULADOS

CUENTA 50 CAPITAL 1. DEFINICIÓN 

La Cuenta 50 Capital agrupa las subcuentas que representan aportes de accionistas, socios o participacionistas, cuando tales aportes han sido formalizados desde el punto de vista legal (entiéndase, Registros Públicos).

Asimismo, se incluye las acciones de propia emisión que han sido readquiridas. 2. NOMENCLATURA 

   

La cuenta en desarrollo está compuesta por las siguientes subcuentas y divisionarias:

501 Capital social 5011 Acciones 5012 Participaciones 502 Acciones en tesorería

CASO Nº 1: ACCIONES EN TESORERÍA Se readquiere 2,000 acciones de la propia empresa. El valor de las acciones adquiridas es de S/. 50,000. Con posterioridad se determinará el destino que tendrán estas acciones.

SOLUCIÓN:

CUENTA 51 ACCIONES DE INVERSIÓN 1. DEFINICIÓN 

Agrupa las subcuentas que representa las acciones de inversión, formalizadas legalmente. Asimismo se incluye las acciones de propia emisión que han sido adquiridas.

2. SUBCUENTAS 

El contenido de cada una de las subcuentas que conforman esta cuenta es la siguiente:

 511 Acciones de inversión:  512 Acciones de inversión en tesorería CASO Nº 1: ACCIONES DE INVERSIÓN EN TESORERÍA 

Se readquiere 2,000 acciones de inversión emitidas por la empresa, a un valor de S/. 100 cada una. Sobre el particular, nos piden la contabilización de esta adquisición.

SOLUCIÓN:

CUENTA 52 CAPITAL ADICIONAL 1. DEFINICIÓN 

La Cuenta 52 Capital Adicional agrupa las subcuentas que representan las primas (descuentos) de emisión y los aportes y reducciones de capital que se encuentran en proceso de formalización.

2. NOMENCLATURA 

      

La cuenta en desarrollo está compuesta por las siguientes subcuentas y divisionarias:

521 Primas (descuento) de acciones 522 Capitalizaciones en trámite 5221 Aportes 5222 Reservas 5223 Acreencias 5224 Utilidades 523 Reducciones de capital pendientes de formalización

3. SUBCUENTAS 

El contenido de cada una de las subcuentas que conforman esta cuenta es la siguiente:

 521 Primas (descuento) de acciones  522 Capitalizaciones en trámite  523 Reducciones de capital pendientes de formalización

CASO Nº 1: CAPITALIZACIÓN DE ACREENCIAS 

Con fecha 10.07.2011, y a fin de reforzar su patrimonio, los accionistas de la empresa “INVERSIONES SANTA LUCÍA” S.A.C. han decidido capitalizar la deuda que se mantenía con el Sr. Fernando Cáceres (accionista mayoritario de la empresa), cuyo monto era de S/. 250,000. Sin embargo, la formalización de dicho acto se inscribe en los Registros Públicos el 04.10.2011. Sobre el particular, nos piden ayuda para registrar esta capitalización.

SOLUCIÓN:

CUENTA 56 RESULTADOS NO REALIZADOS 1. DEFINICION 

Agrupa las subcuentas que representan las ganancias por diferencia de cambio originadas por las inversiones netas en una entidad extranjera; la ganancia o pérdida en la cobertura del flujo de efectivo; las obtenidas en activos y pasivos financieros disponibles para la venta y las que se obtienen como resultado de la venta o la compra convencional de una inversión disponible para la venta en la fecha de liquidación.

2. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS  561 Diferencia en cambio de inversiones permanentes en entidades extranjeras  562 Instrumentos financieros

 563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta  564 Ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta 3. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN 

Los resultados no realizados descritos en esta cuenta se reconocen en la oportunidad en que se mide los instrumentos financieros asociados, o en la oportunidad en que se mide la inversión permanente en una entidad extranjera.

CUENTA 57 EXCEDENTE DE REVALUACION 1. DEFINICIÓN 

Corresponde a las variaciones en los inmuebles, maquinaria, equipo Intangibles, e inversiones inmobiliarias, que han sido objeto de revaluación. Asimismo incluye los excedentes de revaluación originados por acciones liberadas recibidas, y la participación en excedente de revaluación por el mantenimiento de inversiones en empresas bajo control o influencia significativa.

2. NOMENCLATURA Y SUBCUENTAS       

La Cuenta 57 Excedente de Revaluación está compuesta por las siguientes subcuentas y divisionarias: 571 Excedente de revaluación 5711 Inversiones inmobiliarias 5712 Inmuebles, maquinaria y equipos 5713 Intangibles 572 Excedente de revaluación – Acciones liberadas recibidas 573 Participación en excedente de revaluación – Inv. En entidades relacionadas.

3. TRANSFERENCIA DEL EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 

El Excedente de Revaluación de un activo podrá ser transferido directamente a la Cuenta 59 Resultados Acumulados (o de ser el caso, capitalizado), cuando se produzca la baja en cuentas del mismo, lo que podría suceder por: • La venta del activo • El uso por parte de la entidad.

CASO Nº 1: REVALUACIÓN CON ELIMINACIÓN DE LA DEPRECIACIÓN 

La empresa “CELL PHONT” S.A.C. desea revaluar un vehículo de su propiedad cuyo valor en libros es de S/. 4,000 (neto de una depreciación de S/.

16,000). De acuerdo al perito tasador, el bien está tasado en S/. 18,000. En relación a esto, el contador de la empresa nos pide ayuda a efectos de registrar este mayor valor, considerando el método de la eliminación de la depreciación. SOLUCIÓN: 

De acuerdo al método de la eliminación de la depreciación, el registro contable de la revaluación sería:

VALOR DETALLE

HISTÓRIC O

Valor en libros

4,000

Depreciaci ón acumulada

16,000

Valor de adquisición

20,000

VALOR ELIMINACIÓ HISTÓRIC N O

VALOR REVALUAD O

REAJUS TE

4,000

18,000

14,000

(16,000)

0

0

0

(16,000)

0

0

0

CUENTA 58 RESERVAS 1. DEFINICIÓN 

Son beneficios o utilidades no distribuidas, de cualquier clase que éstos sean, que quedan excluidos del reparto (como dividendos) y se afectan a un fin futuro determinado, proporcionando a la empresa una mayor solidez económica y financiera.

2. NOMENCLATURA      

581 Reinversión 582 Legal 583 Contractuales 584 Estatuarias 585 Facultativas 589 Otras reservas

CASO Nº 1: RESERVAS POR REINVERSIÓN 

Al amparo del Decreto Legislativo Nº 882 “Ley de Promoción de la inversión en la Educación”, el Centro Educativo “SAN GABRIEL” S.A.C. ha decidido reinvertir S/. 500,000 de sus utilidades en un Programa de Reinversión en un plazo de 3 años.

SOLUCIÓN:

CUENTA 59 RESULTADOS ACUMULADOS 1. DEFINICIÓN 

La Cuenta 59 Resultados acumulados agrupa las subcuentas que representan utilidades no distribuidas y las pérdidas acumuladas sobre las que los accionistas, socios o participacioncitas no han tomado decisiones.

2. NOMENCLATURA 

     

La cuenta en desarrollo está compuesta por las siguientes subcuentas y divisionarias: 591 Utilidades no distribuidas 5911 Utilidades acumuladas 5912 Ingresos de años anteriores 592 Pérdidas acumuladas 5921 Pérdidas acumuladas 5922 Gastos de años anteriores

3. SUBCUENTAS 

El contenido de cada subcuenta que conforma la Cuenta 59, es el siguiente:  591 Utilidades no distribuidas  592 Pérdidas acumuladas

CASO Nº 1: UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS Al cierre del Ejercicio 2011, se trasladan las utilidades netas de S/. 980,000 a su cuenta patrimonial. Nos piden registrar este hecho. SOLUCIÓN: