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El Estado de Flujo de Efectivo Jorge Andrés Sebastián Oliva Ramos Contabilidad Superior II Instituto IACC 08 – 01 – 2021

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Desarrollo

NOMBRE: Estado de flujo efectivo RECURSOS NECESARIOS PARA REALIZAR LA TAREA: 1. Contenidos de la semana 6 INSTRUCCIONES: Lea atentamente los siguientes casos y desarrolle lo solicitado CASO I Las señoras Marta Pérez y Sonia Campos desde hace un año son socias y dueñas de la empresa Pasteles Ltda. En este tiempo de funcionamiento han llevado la contabilidad completa conforme a su forma jurídica y régimen tributario. Sonia es técnico contable y conoce cómo elaborar su balance y estado de resultados anual; puede hacerlo debido a que los movimientos que posee su empresa corresponden a compras, ventas y pagos de algunas cuentas, como el impuesto mensual y las cuentas básicas. El problema de estas socias es que dentro de los estados financieros que deben elaborar se encuentra el estado de flujo de efectivo, el cual no conocen ni entienden la finalidad de elaborarlo, ya que asumen que con el balance y el estado de resultado pueden presentar su declaración de impuesto a la renta sin problemas. En conversación con usted, experto en temas contables, le explican que necesitan asesoría respecto a este estado financiero, debido a que no comprenden para qué deben elaborarlo, ni siquiera saben cuál es la presentación y en qué las ayuda a ellas tenerlo. Se pide: Elaborar un informe a la empresa Pasteles Ltda., donde se evidencie lo siguiente. -

Objetivos del estado de flujo de efectivo Características del estado de flujo de efectivo Importancia de este estado financiero para la empresa Obligatoriedad de confeccionar este estado financiero para las empresas Ejemplos de partidas que se consideran dentro del flujo de efectivo

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Consideraciones: El informe que usted redactará debe ser pensando sobre la base de que las dueñas de la empresa no son entendidas en el tema de este estado financiero, por lo que usted debe lograr que comprendan de qué se trata y por qué es importante.

Informe: “Empresa Pasteles Ltda” Sra. Marta Pérez y Sra. Sonia Campos El presente informe posee la finalidad de realizar una explicación teórica y práctica del significado, importancia, trascendencia y obligatoriedad del informe contable: Estado de Flujo de Efectivo. Y la implicancia que este tiene en una organización comercial. El flujo de efectivo es el movimiento de dinero que se presenta en una empresa, es la manera en que el dinero es generado y aprovechado durante la operación de la empresa. Existe un ciclo en el cual sale dinero de la empresa el cual es el costo por producir bienes y/o servicios que se entregan a los clientes y obtiene dinero de parte de ellos para generar más riqueza. Cuando una empresa obtiene dinero genera flujo positivo y esto se puede hacer de 3 maneras diferentes: 1. Por medio de la cobranza a los clientes (operación de la empresa). 2. Con aportaciones de capital de los socios, por medio de bancos o acreedores (financiamiento). 3. Por la venta de activos que ya no utiliza. De igual manera la empresa utiliza el dinero generado para pagar sus costos y gastos que requiere para la operación de la empresa, esto es un flujo negativo. Por otro lado, el estado de flujo de efectivo es uno de los estados financieros básicos que informa sobre las variaciones y los movimientos de efectivo y sus equivalentes en un periodo dado. Muestra el efectivo que ha sido generado y aprovechado en las actividades operativas, de inversión y financiamiento de la empresa.

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En este caso el flujo de caja operativo muestra el efectivo que se ha recibido o gastado como parte de las actividades cotidianas del negocio, por otro lado el flujo de caja de inversión te indica los movimiento relacionados a las inversiones realizadas y el flujo de caja de financiamiento considera el efectivo que es resultado de recibir o pagar préstamos bancarios, pago de dividendos, emisiones o compra de acciones, etc. Objetivos y Características del Estado de Flujo de Efectivo: Para el estado de flujo efectivo existen varios objetivos, dentro de los cuales se pueden distinguir los siguientes: a) Entregar información al directorio o gerencia, con el fin de que puedan medir sus políticas y, con esto, tomar decisiones. b) Mostrar dónde se ha gastado el efectivo, lo que como consecuencia muestra la descapitalización de la empresa. c) Indicar los flujos de efectivos de tiempos anteriores, con el fin de poder predecir flujos futuros. d) Permitir evaluar la manera en que la dirección de una empresa maneja el efectivo. Por tanto, se puede decir que la finalidad del flujo de efectivo no es más que presentar e indicar de una manera fácil el manejo del efectivo que lleva una empresa y, en base a eso, poder tomar decisiones. Se recalca que la importancia del flujo de efectivo, es el informar el impacto de las operaciones de la empresa, entidad o institución en el efectivo, y el indicar el origen de los flujos de efectivo generados y cuál es el destino en los que se vuelcan los flujos aplicados. Si en una entidad se registró un fuerte incremento dentro del periodo determinado en el saldo de efectivo, si bien hay que diferenciarlo con los flujos favorables provenientes de las diversas actividades de operación a partir de un financiamiento. Este documento contable forma parte de las cuentas anuales obligatorias por lo que se debería considerar, con carácter general, como obligatorio. Sin embargo, existe una excepción, en donde no es obligatorio cuando se pueda presentar el balance abreviado; para estas empresas (que son PYMES) la elaboración del Estado de Flujos de Efectivo es voluntaria y no obligatoria. Jorge Oliva |

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PARTIDAS CONTABLES QUE CONSIDERA EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO:  Depreciación, amortización y agotamiento.  Provisiones para protección de activos.  Diferencias por fluctuaciones cambiarias.

CASO II La empresa Novasonac Ltda., compuesta por 5 socios dedicados a la confección de ropa deportiva, está realizando el cierre de su periodo contable 2016 y ya tiene confeccionado el estado de situación financiera, el estado de resultados integrales y el estado de cambio en el patrimonio. Sin embargo, aún no cuentan con el estado de flujo de efectivo y las notas a los estados financieros, los cuales no han podido terminar debido a la falta del flujo de efectivo. Si bien ellos saben de qué se trata el estado financiero faltante (conocen sus objetivos y saben que es obligatorio; en palabras simples, conocen la teoría), no comprenden cuáles son los métodos de confección y qué partidas son consideradas en cada caso, razón por la cual están estancados con su cierre. Julio Rodríguez, uno de los socios, lo contacta a usted para que le realice una asesoría en forma urgente acerca de los métodos de confección de este estado, para que ellos puedan por fin culminar con su cierre contable. Se pide: Elabore un informe dirigido a la empresa Novasonac Ltda., donde manifieste lo siguiente: -

Método de confección directo de estado de flujo de efectivo.

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Método de confección indirecto de estado de flujo de efectivo.

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Definición del método de confección más simple para esta empresa que no tiene experiencia en la confección del estado financiero en cuestión.

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Informe original, planteado desde su punto de vista en base a los conocimientos adquiridos.

Informe: “Empresa Novasonac Ltda.” Socios y Fundadores. A través del presente informe se conocerán las diferentes maneras de presentar, confeccionar y realizar un Estado de Flujo de efectivo, conociendo a profundidad sus ventajas y desventajas. Conociendo en mayor detalle este importante informe contable en una organización comercial. Existen dos métodos de confección de un flujo de efectivo, estos son: 1)

Método directo: En este método se detallan todas las partidas que generan un aumento o una disminución del efectivo como, por ejemplo, ventas cobradas, gastos pagados, etc. Acá se deben mencionar en forma detallada los motivos que generaron los movimientos, identificando las partidas que tienen relación con ellos. La NIC Nº 7 autoriza o permite dos métodos, aunque recomienda el directo, ya que la información que entrega este método se obtiene de dos procedimientos: a. Usando los registros contables de la empresa. b. Ajustando las partidas del estado de resultado por: todos los cambios que existieron durante el ejercicio, partidas sin reflejo en el efectivo u otras partidas cuyos efectos se consideren como flujo.

2) Método Indirecto: En este método se muestran los resultados ordinarios y extraordinarios netos del período que se desprenden del estado de resultado, pero que no han generado movimientos de efectivos. Se puede indicar que este método básicamente presenta: Jorge Oliva |

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a. El resultado del período b. Partidas de conciliación

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Bibliografía

IACC (2021). Estado de flujo efectivo. Contabilidad Superior II. Semana 6.

IACC (2021). Material Complementario. Contabilidad Superior II. Semana 6.

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