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Registro de contabilidades especiales en activos y efectos en resultados: Actualización de inversiones. Tania Nicole Asis Cartagena CONTABILIDADES ESPECIALES Instituto IACC 10-09-2020

Desarrollo 1. Usted está trabajando hace dos meses como contador en una empresa cuyo giro es distribución de cemento y artículos para la construcción, donde nota que existen recursos disponibles en la cuenta bancaria que no se ocuparán sino hasta 30 días más. ¿Qué puede hacer la empresa con este dinero? Luego de pensarlo, decide que deben hacer algunas inversiones y va donde su jefe a plantearle su idea. Se pide que haga un breve informe sobre la propuesta que planteará, haciendo una clasificación de las inversiones. Para Comenzar, debemos establecer que cuando existe capacidad de ahorro o querer utilizar de buena manera los recursos disponibles, para que estos aumenten, en vez de tenerlos ociosos en la cuenta, es necesario invertir y realizar estas operaciones con el mínimo de riesgo posible dado que si son recursos que se utilizan en la operación y ya están destinados para su uso, no podemos correr el riesgo de perderlos. Existen variadas formas de invertir y algunas que prácticamente no tienen riesgos asociados, como es el caso de los depósitos a plazo, pero tienen una ganancia menor a la de otros instrumentos y estamos informado de la ganancia que se obtendrá, claro que si los recurso de una empresa para invertir son importantes en $$, siempre se tendrá una mejor ganancia que 0, sin hacer nada. En el mercado de capitales y las diferentes modalidades de inversión, permiten mover el dinero sin ocupar para buscar rentabilidad a corto y largo plazo. Con respecto a clasificación a los tipos de inversión, debemos decir que obedece a diferentes criterios, como el objeto de inversión, el tipo de rentabilidad que entrega y la duración son las más utilizadas. Debemos agregar que, ya sea el objeto de las inversiones, físicas o financieras, que decide la empresa o empresario, lo importante es considerar estas operaciones como una inversión, utilizando un solo criterio, no debe ser una operación que forma parte de la actividad o giro de la empresa que la realiza.

Tipos de Inversión:

 Según el objetivo de Inversión  Inversiones Físicas: Involucran la adquisición de Bienes de capital como por ejemplo un Bien Raíz.  Inversiones Financieras: Acciones, bonos, debentures.  Según rentabilidad (Riesgo Asociado):  Inversiones de Renta Fija: Entrega como retorno un monto fijo, que se calcula sobre una tasa de interés En esta categoría se encuentran los depósitos a plazo, que son operaciones en las cuales se conoce el valor que se obtendrá al término del periodo que se ha convenido de manera anticipada. Operaciones sin Riesgo Asociado.  Según el periodo de Duración:  Inversiones de Corto Plazo: (Temporales) Estas inversiones, se relacionan con el uso del capital de trabajo, siempre y cuando este sea positivo. Para tener la posibilidad de sacarle provecho en el corto plazo, ejemplo: depósito a plazo, y acciones con cot. Bursátil.  Inversiones de Largo Plazo: Inversiones permanentes, son operaciones

realizadas,

participación

en

patrimonio.

otras

por

empresas

sociedades,

para

que

adquieren

diversificar

su

2. Para el caso anterior plantee también a su jefe la clasificación que hacen las normas internacionales sobre las inversiones, diferenciando cada tipo.

La clasificación de las inversiones según las NIIF son las siguientes: 

Activos y pasivo financieros a valor justo con efecto resultados:

 Son los activos o pasivos mantenidos para negociar, es decir, adquiridos para venderlos y tener una ganancia.  Forman parte de una cartera de la cual se sabe que se obtendrán beneficios.



Inversiones mantenidas hasta el vencimiento.

 Son activos no derivados  Con vencimiento y pagos fijos determinados.  Se adquieren con intención de mantenerlos hasta el vencimiento. 

Préstamos y cuentas por cobrar:  El financiamiento entregado a los clientes, entendemos que es una inversión.  Son valores que se obtienen con pagos determinados.  No se negocian en un mercado organizado.



Activos financieros disponibles para la venta:  Son activos no derivados.  Se mantiene para la venta  Aquellos no clasificados en las Categorías anteriores

Los instrumentos según las NIIF para las diferentes operaciones son:  Bonos  Depósito a plazo  Acciones  Debentures  Fondos Mutuos

3. Su jefe decide invertir y realiza la siguiente operación: Con fecha 04.01.2018 se adquiere el 55% de la Sociedad P&P. Se pagó $15.000.000 y la compañía presentaba al 31.12 .2017 los siguientes datos: Capital $12.000.000 Utilidades Acumuladas $ 5.000.000 Utilidad del Ejercicio $ 3.000.000 Total Patrimonio $20.000.000 Se pide que contabilice la adquisición y explique cómo se presentan las cuentas en el balance.

SE PAGO

15.000.000 datos de P&p

capital Utilidades Acumuladas Utilidad del ejercicio Total Patrimonio

12.000.000 5.000.000 3.000.000 20.000.000

VPP (55% 20.000.000)

11.000.000

Precio Compra (Costo de Inversión)

15.000.000

Diferencia de precio (compra +VPP)

4.000.000

CUENTAS FECHA

DEBE

HABER

INVERSION EN EMPRESA RELACIONADA MENOR VALOR DE INVERSIÓN

MONTO DEBE HABER 11.000.000 4.000.000 15.000.000

BANCO

Glosa: Inversion en Empresa Relacionada Registrada al VPP 15.000.000

15.000.000

OTROS ACTIVOS En el balance se deberán presentar la cuenta: Inversión en empresa relacionada $ 11.000.000. (+) Menor Valor de Inversión

$ 4.000.000

4. A la fecha de cierre del balance del año 2018 determine el valor de la inversión, considerando que se obtuvo una utilidad de $4.200.000. Luego, contabilice el ajuste al VPP.

TOTAL PATRIMONIO INICIAL UTILIDAD DEL EJERCICIO PATRIMONIO AL CIERRE

VPP(55%) 12.000.000 4.200.000 16.200.000

6.600.000 2.310.000 4.290.000

CUENTAS FECHA

DEBE

HABER

INVERSION EN EMPRESA RELACIONADA

DEBE

MONTO HABER 2.310.000

UTILIDADES EN EMPRESAS RELACIONADAS

2.310.000

Glosa: AJUSTE DEL VPP PPR RECONOCIMIENTO DE LAS UTILIDADES EN EMPRESAS RELACIONADAS 2.310.000

2.310.000

En este ejercicio, no me quedo claro si debía considerar los 4.200.000 como total y calcular el 55% como lo hice en el ejercicio o tomar la utilidad dada en el ejercicio que eran 3.000.000 y la utilidad dada en la parte de VPP (yo creo siguiendo la lógica debería ser como lo hice primero, ya que debiera considerar solo la participación del total de utilidades), pero quede con la duda. Como lo muestro en este de acá

TOTAL PATRIMONIO INICIAL UTILIDAD DEL EJERCICIO PATRIMONIO AL CIERRE

VPP(55%) 12.000.000 3.000.000 15.000.000

6.600.000 4.200.000 2.400.000

CUENTAS FECHA

DEBE

HABER

INVERSION EN EMPRESA RELACIONADA

DEBE

MONTO HABER 4.200.000

UTILIDADES EN EMPRESAS RELACIONADAS

4.200.000

Glosa: AJUSTE DEL VPP PPR RECONOCIMIENTO DE LAS UTILIDADES EN EMPRESAS RELACIONADAS 4.200.000

4.200.000

Bibliografía

Material Iacc