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SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE – SENA TECNOLOGO EN CONTABILIDAD Y FINANZAS CDATH LA PLATA

EJERCICIO PRACTICO

Caso: El Final S.A.S Datos generales El Final S.A es una empresa dedicada a la producción y venta de sillas escolares. Su fecha de cierre de ejercicio es el 31 de diciembre de cada año. En la etapa de conocimiento del cliente se ha preparado una lista tentativa de puntos débiles de control referidos al rubro caja y bancos a fin de identificar los riesgos relativos al rubro para realizar la planificación preliminar de las tareas de auditoría:  Los Pagos de los clientes se consignan quincenalmente, mientras tanto, el gerente financiero es el responsable de la custodia de los fondos.  La empresa no posee fondo fijo, abonándose los gastos menores con fondos provenientes de recaudaciones a depositar.  Dentro del sector de ventas se realizan las siguientes actividades: ventas por mostrador, ventas telefónicas, servicio post venta, cobranzas, control y actualización de cuentas corrientes.  Diariamente, antes de iniciar las actividades comerciales, se realiza la caja del día anterior.  No se realizan conciliaciones Bancarias.  La empresa no tiene establecido un límite en cuanto al monto de las cobranzas en efectivo.  Los cheques emitidos por la empresa son firmados sólo por el tesorero.  Las facturas de proveedores abonadas no son identificadas con un sello que acredita su condición. Si bien el riesgo inherente es bajo, por el contrario el riesgo de control como consecuencia de lo comentado en los puntos anteriores es alto; aumentando la posibilidad de:  Desaparición o manejo inadecuado de fondos, para beneficio de terceros.  Inclusión en los Estados Financieros de fondos inexistentes, o la omisión de fondos disponibles.  No contabilización de operaciones que involucran movimiento de fondos, ocultamiento de las mismas mediante la contabilización de operaciones ficticias.



Decisiones inadecuadas en el manejo de fondos, generando inmovilizaciones o falta de los mismos cuando sean necesarios. 1- ¿Cuáles de las 5 manifestaciones a ser validadas cree que son las más riesgosas en este rubro? 2- ¿De qué forma mitigaría estos riesgos?  Los saldos de las cuentas del rubro, según balance de saldos al

31/12/14, recibido por el auditor el día 25/02/16 son los siguientes: Recaudaciones a consigna.$ 5.200,000 Banco Davivienda cta. cte.$ 16.000.000  Detalle del arqueo tomado por el auditor el 03/01/16 a las 9 horas.

Efectivo Factura de útiles de limpieza Comprobante almuerzo personal de Contaduría Anticipo de sueldo otorgado al cajero Fact. Energía Cheq de terceros endosados de fecha 15/02/15 Cheque de pago diferido a la orden de la empresa.

$ 3.100,0 00 75,0 00 600,0 00 450,000 225,000 600,000 750,000 5.800,000

Los comprobantes de gastos que se encontraron al momento del arqueo tienen fecha anterior al 31/12/2014  Detalle de pagos pendientes de depósito al momento del arqueo

Recibo nro. 360 361 364 365 366 369

Fecha 26/12/12 27/12/12 30/12/12 30/12/12 30/12/12 02/01/13

Importe 1.734,00 1.200,00 472,00 1.350,00 374,00 600,00

Cheques emitidos por la sociedad en poder del cajero al momento del arqueo Comprobante de pago nro. 331

Fecha 10/06/14

Importe

Banco

3.000,000 Davivienda

347

28/08/14

1.200,000 Davivienda

672

30/12/14

2.100,000 Davivienda

673

30/12/14

2.400,000 Davivienda

674

30/12/14

2.550,000 Davivienda

 Detalle de la ficha del mayor auxiliar del Banco de Davivienda Fecha 30/11/14 5/12/14 5/12/14 5/12/14 5/12/14 5/12/14 12/12/54 12/12/14 12/12/14 12/12/14 19/12/14 30/12/14 30/12/14 3/01/15

Concepto Saldo Depósito Débito Cheque 060 Cheque 061 Cheque 065 Depósito Depósito Cheque 066 Cheque 067 Descuento documento Cheque 070 Cheque 071 Cheque 072 Saldo

Debe

Haber 14.500,000

6.600,000 750,000 1.350,000 1.350,000 300,000 6.000,000 1.650,000 4.200,000 1.800,000 1.050,000 2.100,000 2.400,000 2.550,000 16.000,000

La empresa omitió contabilizar un préstamo otorgado por el Banco en el mes de noviembre de 2014 por $269.000.  Detalle del extracto del Banco de Davivienda Fecha 30/11/14 5/12/14 5/12/14 5/12/14 7/12/14 7/12/14 7/12/14 8/12/14 14/12/14 14/12/14 14/12/14 14/12/14 14/12/14 14/12/14 19/12/14 19/12/14 21/12/14 3/01/15

Concepto Saldo Cheque 055 Cheque 057 Depósito 96 hs. Cheque 058 Depósito Débito Cheque 061 Cheque 065 Cheque 062 Depósito Cheque 066 Cheque 069 Cheque 060 Depósito 72 hs. Cheque 067 Descuento documento Cheque 070 Saldo

Debe

Haber 18.550,000

1.800,090 600,000 2.700,000 3.000,000 6.600,000 75,000 1.350,000 300,000 450,000 6.000,000 4.200,000 150,000 1.350,000 1.650,000 1.800,000 2.100,000

975,000 0,00 19.300,000

De acuerdo a la información suministrada, SE SOLICITA:  Auditar el rubro Caja y bancos de “El Final S.A”  Proponga los asientos de ajuste que considere necesarios al cierre del ejercicio .