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CASO 1 : COMPAÑÍA ROYAL S.A. Las siguientes cifras corresponden a la Compañía ROYAL S.A. al 31 de diciembre de 20X1 (en miles de nuevos soles) Capital Letras por pagar Préstamos por pagar Seguros pagados por anticipado Equipos de oficina Existencias Inversiones financieras (*) Edificio Estimación de cobranza dudosa Anticipo de clientes

360 78 154 34 210 150 90 280 50 80

13 10 9 5 7 4 6 7 2 10

PT PA PA AC anc AC anc anc AC PA

Remuneraciones por pagar Deuda a largo plazo Tributos por pagar Resultados acumulados Otras cuentas por cobrar Efectivo y equivalente de efectivo Cuentas por cobrar comerciales Intangibles Anticipo a proveedores Depreciación acumulada

65 410 68 336 116 298 265 78 100 20

11 12 11 14 3 1 2 8 3 7

(*) corresponden a acciones que mantiene ROYAL S.A. en su subsidiaria CESSA S.A. 1) 2) 3) 4) 5)

caja y bancos pasivo corriente activo corriente patrimonio propiedad planta y equipo (activo fijo)

298 445 913 696 470

ROYAL SA ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Al 31 de diciembre de 20X1 (Expresado en miles de soles)

ACTIVO Efectivo y equivalentes de efectivo Cuentas por cobrar comerciales, neto Otras cuentas por cobrar Existencias Servicios contratados por anticipado Total activo corriente

298 215 216 150 34 913

Inversiones financieras Inmuebles Maquinarias y equipo, neto Intangibles Total activo no corriente

90 6 470 7 78 8 638

Total Activo

1,551

1 2 3 4 5

PASIVO Sobregiro bancario Obligaciones financieras Cuentas por pagar comerciales Otras cuentas por pagar Total pasivo corriente

154 9 78 10 213 11 445

Obligaciones financieras Total pasivos

410 12 855

PATRIMONIO NETO Capital social Reserva legal Resultados acumulados Total Patrimonio Neto Total Pasivo y Patrimonio Neto

360 13 336 14 696 1,551

PA PA PA PT AC AC AC anc AC anc

CASO 2 : INOX S.A. INOX S.A.

1.1

1.2

1.3

2.1

2.2

2.3

2.4

3.1

3.2

3.3

INFORMACIÓN 10 Efectivo y equivalente efectivo 18,000 50 Capital Social Por el aporte inicial en efectivo 10 Efectivo y equivalente efectivo 70,000 45 Obligaciones financieras Por el registro del préstamo 67 Gastos Financieros 5,000 45 Obligaciones Financieras Por el registro de los intereses 45 Obligaciones Financieras 75,000 10 Efectivo y equivalente efectivo Por el pago de las cuotas del préstamo 20 Mercaderías 51,000 40 Tributos por pagar 9,180 42 Ctas por pagar comerciales terceros Por la compra de los hornos 12 Ctas por cobrar comerciales tercer 85,550 40 Tributos por pagar 70 Ventas Por la venta de los hornos 69 Costo de ventas 42,500 20 Mercaderías Por el registro del costo de ventas 69 Costo de ventas 4,150 29 Desvalorización de existencas Por el ajuste al VNR 33 Inmuebles maq y equipo 61,000 40 Tributos por pagar 10,980 46 Ctas por pgara diversas Por la compra del activo fijo 33 Inmuebles maq y equipo 15,000 40 Tributos por pagar 2,700 46 Ctas por pgara diversas Por la mejora del activo fijo 68 Valuación y deterioro activos 7,000

18,000

70,000

5,000

75,000

Método periódico: 60,180

13,050 72,500

42,500

4,150

71,980

17,700

Compras Inv. final Costo vtas.

Unid. C.U. (S/.) 30 1,700 5 25

Total (S/.) 51,000 8,500 42,500

Comparación con el VNR Saldo (libros) 5 1,700 8,500 VNR 5 870 4,350 Ajuste VRN -4,150 TENER EN CUENTA: SI BIEN LA CUENTA ES 69 POR PRESENTACIÓN DEBE IR EN UNA LINEA APARTE E Cálculo de la depreciación del año: Costo Vida útil Valor residual Mejora Nueva vida util Valor residual adicional Fecha de funcionamiento

61,000 5 años ó 60 meses 1,000 15,000 1 año adicional o 12 meses 3,000 6/1/2011

3.4

3.3

39 Deprecicación acumulada Por la depreciación del ejercicio 16 Ctas por cobrar comerciales tercer 40 Tributos por pagar 75 Otros ingresos de gestión Por la venta del activo fijo 65 Otros gastos de gestión 39 Deprecicación acumulada 33 Inmuebles maq y equipo Por la baja del activo fijo

7,000

Fecha de mejora

10/1/2011

112,100 17,100 95,000

1er tramo antes mejora 2do tramo después mejora

Imp. Deprec. 60,000 68,000

69,000 7,000

Meses 60 68

Depreciación Mensual Periodo 1,000 4 1,000 3 Total

76,000

INOX S.A. ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES POR EL AÑO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 20X1 EXPRESADO EN SOLES

VENTAS COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA GASTOS OPERATIVOS DEPRECIACION OTROS INGRESOS Y GASTOS VNR UTILIDAD OPERATIVA GASTOS FINANCIEROS UTIL. ANTES IMPTO IMPTO A LAS GANANC. RESULTADO DEL EJERCICIO

S/. 72,500 (42,500) -----------30,000

(7,000) 26,000 (4,150) -----------44,850 (5,000) -----------39,850 -----------39,850 ------------

Resultado financiero Adiciones Deducciones Resultado tributario

INOX S.A. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

39,850 10,000 -50,000 -150

Reserva legal: Tope (20% capital) 10% Utilidad Total reserva legal

AL 31 DE DICIEMBRE DE 20X1 EXPRESADO EN SOLES

ACTIVO ACTIVO CORRIENTE

Apertura

Efectivo y equivalentes al efectivo Inversiones financieras Cuentas por cobrar comerciales Cuentas por cobrar diversas Mercaderias TOTAL ACTIVO CORRIENTE

Propiedades, planta y equipo Depreciación acumulada

Mov.

Saldo Final

PASIVO PASIVO CORRIENTE

18,000

(5,000)

13,000

------------

85,550 112,100 4,350 ------------

85,550 112,100 4,350 ------------

18,000

197,000

215,000

-

-

Tributos por pagar Cuentas por pagar comerciales Cuentas por pagar diversas

PASIVO TOTAL

-

PATRIMONIO Capital emitido Reserva legal Resultados acumulados TOTAL PATRIMONIO

-----------18,000 ========

ACTIVO TOTAL

-----------197,000 ========

-----------215,000 ========

PASIVO Y PATRIMONIO 0

Apertura

-

7,290 60,180 89,680

------------

------------

-

157,150

18,000 -

3,600

------------

36,250 ------------

18,000 39,850 ------------ -----------18,000 197,000 ======== ======== -

INOX S.A. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO POR EL AÑO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 20X1 EXPRESADO EN SOLES

SALDO INICIAL RESULTADO DEL EJERCICIO RESERVA LEGAL TOTAL

RESERVA RESULTADOS TOTAL CAPITAL LEGAL ACUMULADOS PATRIMONIO EMITIDO 18,000 18,000 39,850 39,850 3,600 -3,600 18,000

3,600

36,250

57,850

Mov.

-

APARTE EL LOS GASTOS OPERATIVOS

ción Total 4,000.00 3,000.00 7,000.00

3,600 3,985 3,600

Saldo Final

7,290 60,180 89,680 -----------157,150

18,000 3,600 36,250 -----------57,850 -----------215,000 ======== -

CASO 3 : SUDAMERICANA S.A. NOTA APLICAMOS TASA 29.5% SUDAMERICANA SA Balance de Comprobación Al 31 de diciembre de 20X0 (Expresado en soles)

10. Efectivo y equivalentes de efectivo 11. Inversiones financieras 12. Cuentas por cobrar comerciales 16. Cuentas por cobrar diversas 18. Servicios contratad. por anticipado 20. Mercaderías 30. Inversiones mobiliarias 33. Inmueble, maquinaria y equipo 39. Depreciación acumulada 40, Tributos por pagar 42. Cuentas por pagar comerciales 45. Obligaciones financieras 46. Cuentas por pagar diversas 50. Capital 58. Reservas 59. Resultados acumulados 62. Gastos de personal 63. Gastos de servicios de terceros 65. Otros gastos de gestión 67. Gastos financieros 68. Valuación y deterioro de activos 69. Costo de Ventas 70. Ventas 75. Otros ingresos 77. Ingresos financieros

Saldos Iniciales Deudor Acreedor 60,000 8,450 35,000 15,000 60,000 5,000 10,000 3a 60,000 10,000 6,500 3a 20,000 78,000 1 16,000 75,000 0 0 12,000 9,000 2 0 14,050 3b 10,000 35,000 100,000 10,000 18,000 333,500 333,500

UAPI

DETERMINACIÓN DE LA DEPRECIACIÓN A AJUSTAR COSTO IME VIDA UTIL EN MESES DEPREC.MENSUAL DEPREC.DE ENERO Y FEBRERO MESES TRANSCURRIDOS

60,000 60 1,000 2,000 2

(1) (a)

MEJORA BASE DE DEPRECIACIÓN AUMENTO DE VIDA UTIL

25,000 (3) 83,000 (4) = (1) - (2) + (3) 12 (c)

(2) (b)

Ajustes Debe

25,000 4,500 46,800

12,500 3,857

92,657

MESES PENDIENTES NUEVA DEPREC.MENSUAL DEPREC.DE MARZO A DICIEMBRE

70 (d)=(a)-(b)+(c) 1,186 11,857

TOTAL DEPREC. DEL EJERCICIO

13,857

DEPREC. DEL EJERC.CONTABILIZADA

10,000

AJUSTE DE DEPRECIACIÓN

3,857

SUDAMERICANA SA Estado de Resultados preliminar Por el periodo terminado el 31/12/20X1 Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta

100,000 (35,000) 65,000

Gastos de personal Participación de los trabajadores Gastos de servicios de terceros Otros gastos de gestión Valuación y deterioro de activos Otros ingresos

(12,000) (9,000) (12,500) (13,857) 10,000

Utilidad Operativa Gastos financieros Ingresos financieros UAPI Impuesto a la renta Utilidad Neta

27,643 (14,050) 18,000 31,593 31,593

CÁLCULO TRIBUTARIO UAPI Adiciones Deducciones Pérdida tributaria

31,593 Antes de participc. e IR 20,000 -70,000 -18,407

No se determina participaciones ni impuesto a la renta Particip. IR

0 0

ASIENTOS CONTABLES 1.- 45. OBLIGACIONES FINANCIERAS 50.CAPITAL

46,800 46,800

2.- 65. OTROS GASTOS DE GESTIÓN 12,500 18. SERVICIOS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

12,500

3.- 33. INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO 40. TRIBUTOS 46. CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

29,500

68. VALUACIÓN Y DETERIOROS DE ACTIVOS 39. DEPRECIACIÓN ACUMULADA

25,000 4,500

3,857 3,857

AJUSTE POR DETERMINACION DE LA RESERVA LEGAL 59 RESULTADOS ACUMULADOS 58 RESERVA LEGAL

3,159 3,159

SUDAMERICANA SA Estado de Resultados Integrales Por el periodo terminado el 31/12/20X1 Expresados en soles Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta

100,000 (35,000) 65,000

Gastos de personal Participación de los trabajadores Gastos de servicios de terceros Otros gastos de gestión Valuación y deterioro de activos Otros ingresos

(12,000) (9,000) (12,500) (13,857) 10,000

Utilidad Operativa Gastos financieros Ingresos financieros Utilidad antes de impuestos

27,643 (14,050) 18,000 31,593

Impuesto a la renta Utilidad Neta Otros resultados integrales Total del Estado de Resultados integrales

31,593 31,593

Ajustes Haber

12,500

2

3,857

3b

29,500 46,800

3a 1

92,657

Saldos Ajustados Deudor Acreedor 60,000 8,450 35,000 15,000 47,500 5,000 10,000 85,000 13,857 2,000 20,000 31,200 45,500 121,800 0 0 12,000 9,000 12,500 14,050 13,857 35,000 100,000 10,000 18,000 362,357 362,357

Estado de Resultados Debe Haber

12,000 9,000 12,500 14,050 13,857 35,000

96,407 31,593 128,000

100,000 10,000 18,000 128,000 128,000

Sudamericana S.A. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Por el periodo terminado el 31/12/20X1 Expresado en soles Capital Saldos Iniciales Resultado del Ejercicio Capitalización Obligaciones Otros resultados integrales Reserva Legal Saldos Finales Tope reserva

75,000

Reserva Legal -

Resultados Acumulados 31,593

46,800

121,800

3,159 3,159

-3,159 28,434

Total 75,000 31,593 46,800 153,393

24,360

Sudamericana s.a. Estado de Situación Financiera Al 31/12/20X0 Expresado en soles ACTIVO CORRIENTE Efectivo y equivalentes de efectivo Inversiones financieras Cuentas por cobrar comerciales Cuentas por cobrar diversas Servicios contratad. por anticipado Mercaderías

ACTIVO NO CORRIENTE Inversiones mobiliarias Inmueble, maquinaria y equipo Depreciación acumulada

TOTAL ACTIVO

60,000 8,450 35,000 15,000 47,500 5,000 170,950

10,000 85,000 -13,857 81,143

252,093

PASIVO CORRIENTE Tributos por pagar Cuentas por pagar comerciales Cuentas por pagar diversas

PASIVO NO CORRIENTE Obligaciones financieras PATRIMONIO Capital Reservas Resultados acumulados

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

Estado de Situación Financiera Debe Haber 60,000 8,450 35,000 15,000 47,500 5,000 10,000 85,000 13,857 2,000 20,000 31,200 45,500 121,800 0 0

265,950 265,950

234,357 31,593 265,950

VO CORRIENTE os por pagar as por pagar comerciales as por pagar diversas

VO NO CORRIENTE ciones financieras

2,000 20,000 45,500 67,500 31,200

121,800

ados acumulados

3,159 28,434 153,393

L PASIVO Y PATRIMONIO

252,093 -

CASO 4 : ACEROS DEL PERU S.A. PAPELES DE TRABAJO CIA Industrial Aceros del Peru S.A. ESTADO DE RESULTADOS Por el período terminado el 31 de diciembre 20X1 ( Expresado en soles ) S/. Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta Gastos/ Ingresos Operativos: Sueldos Participaciones Alquileres Publicidad Seguros Depreciación Servicios prestados por terc. Gasto desvalorización existencias

4,380,000 (1) (3,504,000) (1) 876,000 (831,870) (445,000) (2) (119,070) (118,000) (61,800) (12,000) (23,500) (52,500)

(2) (2) (2) (2) (5) (6)

Utilidad Operativa

44,130

Gastos Financieros

(77,000) (4)

Utilidad antes de participaciones e imptos (UAPI)

(32,870)

CÁLCULO TRIBUTARIO UAPI (+) ADICIONES (-) DEDUCCIONES BASE IMPONIBLE

(32,870) 60,000 (1,000) 26,130

PARTICIPACIÓN (10%)

(2,613) (A)

BASE IMPONIBLE

23,517

IMPUESTO A LA RENTA (29.5%)

(6,938) (B)

PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE RESULTADOS CIA Industrial Aceros del Peru S.A. ESTADO DE RESULTADOS Por el período terminado el 31 de diciembre 20X1 ( Expresado en soles ) S/. Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta Gastos/ Ingresos Operativos: Sueldos Participaciones Alquileres Publicidad Seguros Depreciación Servicios prestados por terc. Gasto desvalorización existencias

4,380,000 (1) (3,504,000) (1) 876,000 (834,483) (445,000) (2,613) (119,070) (118,000) (61,800) (12,000) (23,500) (52,500)

(2) (A) (2) (2) (2) (2) (5) (6)

Utilidad Operativa

41,517

Gastos Financieros

(77,000) (4)

Utilidad antes del Impuesto a la Renta

(35,483)

Impuesto a la Renta PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO

Otros Resultados Integrales: Excedente de revaluación Impuesto a las ganancias del excedente de revaluación

(6,938) (B) (42,421)

350,000 (103,250)

Total de Otros resultados integrales

246,750

Total del Estado de Resultados integrales

204,329

CASO 5 : COMERCIAL PARACAS S.A.C. LIBRO DIARIO Fecha Cód. 1-Jul 33 20 10 50 1-Jul

18 40 42 42 10

8-Jul

20 40 42

15-Jul

12 40 70 69 20

18-Jul

63 40 42

29-Jul

62 41 41 10

30-Jul

68 39

Debe Haber Muebles y Enseres 15,000 Mercadería 27,000 Efectivo 16,000 Capital 58,000 Aporte inicial Servicios contratad. por anticipado 8,400 IGV 1,512 Cuentas por pagar comerciales 9,912 Contrato de seguro Cuentas por pagar comerciales 9,912 Efectivo 9,912 Pago del Contrato de seguro Mercadería 12,500 IGV 2,250 Cuentas por pagar comerciales 14,750 Compra al credito de mercaderia Cuentas por cobrar comerciales 41,300 IGV 6,300 Ventas 35,000 Venta al crédito Costo de ventas 30,750 Mercadería 30,750 Por registro del costo de ventas Servicios prestados por terceros 2,348 Impuesto a la renta (4ta categoria) 188 Cuentas por pagar comerciales 2,160 Gastos legales (el gasto se sustenta con un Recibo por honorarios, afecto al IR 4ta, por ello la Gastos de personal 4,500 Remuneraciones por pagar 4,500 Registro gasto de sueldos Remuneraciones por pagar 4,500 Efectivo 4,500 Pago de sueldos del mes Depreciación del ejercicio 125 Depreciación Acumulada 125 Por registro de la depreciación devengada en julio 176,097

COMERCIAL PARACAS SAC ESTADO DE RESULTADOS Por el período terminado el 31 de julio 20X3 ( Expresado en soles ) Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta Gastos de Personal Gasto de Servicios de Terceros

35,000 -30,750 4,250 -4,500 -2,348

176,097

Depreciación Utilidad Operativa I/G Financieros UAPI Impuesto a la Renta Utilidad (pérdida) neta

-125 -2,723 0 -2,723 -2,723

COMERCIAL PARACAS SAC Estado de Situación Financiera Al 31-7-20X3 ( Expresado en soles ) Activo Corriente Efectivo Cuentas por cobrar comerciales Servicios contratad. por anticipado Mercadería

Activo no corriente Muebles y enseres Depreciación acumulada

Total Activo

1,588 41,300 8,400 8,750 60,038

15,000 -125 14,875 74,913

270 u

100

100 u

125

300 u

or honorarios, afecto al IR 4ta, por ello la retención)

100 8 Retención 92

Pasivo corriente Tributos por pagar Cuentas por pagar comerciales

Patrimonio Capital Social Resultado del ejercicio

Total Pasivo y Patrimonio

2,726 16,910 19,636

58,000 -2,723 55,277 74,913 -

CASO 6 : AMAZÓNICAS S.A. AMAZONICAS S.A. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Al 31 de Enero de 20X1 (Expresado en soles) A) Activo Activo Corriente Efectivo y equivalente efectivo Cuentas por cobrar comerciales Mercadería Depósito en garantía Seguro pagado por anticipado

441,610 12,500 0 4,300 54,817

Total Activo Corriente

513,227

Activo no corriente Propiedad planta y equipo Depreciación acumulada

AMAZONICAS S.A. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Al 31 de Diciembre de 20X0 (Expresado en soles)

Pasivo y Patrimonio Neto Pasivo Corriente Facturas por pagar Letras por pagar Tributos por pagar Dividendos por pagar Préstamo de accionistas

306,500 14,200 61,900 0 12,500

Total Pasivo Corriente Total Pasivo

395,100 395,100

Total Activo

421,100 22,000 172,756 615,856 1,010,957

AMAZONICAS S.A. Estado de Resultados Integrales Por el período terminado el 31.01.20X1 (Expresado en soles)

61,900 343,890

10 Efectivo y equivalente efectivo 12 Cuentas por cobrar

405,790

2.- 40 Tributos por pagar 10 Efectivo y equivalente efectivo

24,580

3.- 44 Dividendos por pagar 10 Efectivo y equivalente efectivo

26,000

6.- 10 Efectivo y equivalente efectivo 50 Capital social

635,400 127,080 10,590

Haber

295,000

39 Depreciación acumulada 59 Resultados Acumuladós

Total Activo

405,790

69 Costo Ventas 20 Mercaderias

5.- 68 Valuación y deterioro de activos (Gastos d 39 Depreciación acumulada

Total Activo No Corriente

72% 64% La solvencia de la Compañía mejoró en el 20X1. Debe

IGV 18%

295,000

405,790

24,580

26,000 4,983 4,983 10,590 10,590 920 920 50,000 50,000

Pasivo y Patrimonio Neto Pasivo Corriente Facturas por pagar Letras por pagar Tributos por pagar Dividendos por pagar Préstamo de accionistas Total Pasivo Corriente Total Pasivo

635,400 Patrimonio Neto (128,000) Capital social 507,400 Reserva legal Resultado acumulado Total Patrimonio 915,400 Total Pasivo y Patrimonio

24,220 118,126 HA MEJORADO

C) Relación Deuda/Patrimonio 20X0: Relación Deuda/Patrimonio 20X1:

4.- 63 Gastos servicios prestados por terceros 18 Servicios contratados por anticipado

408,000

del 02.01.x0 al 31.01.x1 13 meses Depreciación total del activo 137,670 Depreciación acumulada al 31.12.x0 128,000 Por ajustar 9,670 920

343,890 0 343,890 (295,000) 48,890 (4,983) (10,590) 33,316 0 33,316 0 Se calculará al final del año 33,316

B) Capital de Trabajo 20X0: Capital de Trabajo 20X1:

Ajustes:

Total Activo Corriente

PPE Depreciación anual Depreciación mensual

Ventas Brutas Devoluciones sobre ventas Ventas Netas Costo de Ventas Utilidad Bruta Otros gastos de gestión Valuacion y deterioro de activos Utilidad Operativa Ingresos /Ggastos financieros UAPI Impuesto a la Renta Utilidad neta

1.- 12 Cuentas por cobrar comerciales 40 IGV 70 Ventas

36,400 12,500 295,000 4,300 59,800

Activo no corriente Propiedad planta y equipo Depreciación acumulada

635,400 Patrimonio Neto (137,670) Capital social 497,730 Reserva legal Resultado acumulado Total Patrimonio 1,010,957 Total Pasivo y Patrimonio

Total Activo No Corriente

Activo Activo Corriente Efectivo y equivalente efectivo Cuentas por cobrar comerciales Mercadería Depósito en garantía Seguro pagado por anticipado

635,400 5 10590

127080 (920)

306,500 14,200 24,580 26,000 12,500 383,780 383,780

371,100 22,000 138,520 531,620 915,400

CASO 7 : RENAWER S.A. RENAWER SA BALANCE DE COMPROBACION AL 31 DE DICIEMBRE DE 20X1 (Expresado en soles)

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26

Propiedad planta y equipo Efectivo y equivalente de efectivo Capital Social Servicios contratados por anticipado Costo de Ventas Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas por Cobrar Diversas Cuentas por Pagar Comerciales Cuentas por Pagar Diversas Depreciación Acumulada Obligaciones Financieras Existencias Gastos de personal Gastos servicios prestado por terceros Anticipo de Clientes Inversiones Mobiliarias Otros Ingresos Reserva Legal Resultados Acumulados Tributos por Pagar Inversiones financieras Ventas Netas Gastos Financieros Ingresos Financieros Otros gastos de gestión Valuacion y deterioro activos - Depreciacion Totales Utilidad antes de Impuesto a la renta

7200

51,600 58,500 69,500 60,000 38,800 26,500 0 21,400 0 10,000 32,000 36,600 7,210 8,956 16,040 11,000 0 5,100 38,000 6,500 8,324 100,000 0 8,950

BALANCE SALDOS DEUDOR ACREEDOR 51,600 58,500 69,500 60,000 38,800 26,500 0 21,400 0 10,000 32,000 36,600 7,210 8,956 16,040 11,000 0 0 5,100 38,000 6,500 8,324 100,000 0 8,950

307,490

307,490

AJUSTES DEBE HABER

Aj

1160

Aj

16,500.00 4 y 6 12,800.00 1 25,000.00 2

4

10,000.00

3 1

1,680.00 12,800.00

6

6,500.00

2Y5 3

27,500.00 4,800.00 63,280

4,800.00

3

2,500.00

5

1,680.00 63,280

3

8360

1,640

SALDOS AJUSTADOS DEUDOR ACREEDOR 51,600 42,000 82,300 35,000 38,800 26,500 0 11,400 0 13,120 19,200 34,100 7,210 8,956 16,040 11,000 0 0 5,100 38,000 0 8,324 100,000 0 8,950 27,500 3,120 294,110 294,110

E.RESULTADOS E.SITUACION FINANCIERA GASTOS INGRESOS ACTIVO PAS/PAT 51,600 42,000 82,300 35,000 38,800 26,500 0 11,400 0 13,120 19,200 34,100 7,210 8,956 16,040 11,000 0 5,100 38,000 0 8,324 100,000 0 8,950 27,500 3,120 85,586 108,950 208,524 185,160 23,364.00 23,364.00 108,950.00 108,950.00 208,524.00 208,524.00

CASO 7 : RENAWER S.A. RENAWER SA ESTADO DE RESULTADOS POR EL AÑO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 20X1 EXPRESASO EN SOLES VENTAS COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA GASTOS OPERATIVOS GASTOS DE PERSONAL GASTOS SERVICIOS TERCEROS OTROS GASTOS GESTION GASTO DESVALORIZACION EXISTENCIAS VALUACION Y DETERIORO ACTIVOS UTILIDAD OPERATIVA INGRESOS FINANCIEROS GASTOS FINANCIEROS UTILIDAD ANTES DEL IMPTO A LA RENTA IMPTO A LA RENTA 29.5% UTILIDAD NETA

100,000.00 -38,800.00 61,200.00

-7,210.00 -8,956.00 -25,000.00 -2,500.00 -3,120.00 14,414.00 8,950.00 0.00 23,364.00 -6,892.38 16,471.62

RENAWER SA ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO POR EL AÑO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 20X1 EXPRESASO EN SOLES

S. INICIAL 01.01.20X1 UTILIDAD EJERCICIO CAPITALIZACION RESERVA LEGAL SALDO AL 31.12.20X1

CAPITAL RESERVA RESULTADO SOCIAL LEGAL ACUMULADO 69,500 5,100 38,000 16,472 12,800 1,647 -1,647 82,300 6,747 52,824

TOPE DE LA RESERVA = 20% de 82,000 = NO SUPERA EL TOPE

Impuesto a la renta 29.5%

RESERVA LEGAL INICIAL RESERVA LEGAL DEL PERIODO

5,100.00 1,647.16 6,747.16

16,460.00 5,100.00 11,360.00

23,364.00 0.00 0.00 23,364.00 0.00 23,364.00 -6,892.38

ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Efectivo y equivalente de efectivo Inversiones financieras Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas por Cobrar a Personal Cuentas por Cobrar Diversas Existencias Servicios contratados por anticipado TOTAL ACTIVO CORRIENTE

PASIVO PASIVO CORRIENTE 42,000 8,324 26,500 0 0 34,100 35,000 145,924

16,400

Tributos por Pagar Cuentas por Pagar Comerciales Anticipo de Clientes Parte Corriente Deuda a Largo Plazo TOTAL PASIVO CORRIENTE

6,892 11,400 16,040 0 34,332

PASIVO NO CORRIENTE Deuda a Largo Plazo

19,200

ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

TOPE 20% CAPITAL RESERVA LEGAL ANTERIOR RESERVA LEGAL ADMITIDA PARA EL CÁLCULO TRIBUTARIO UAPI (+) Adiciones (-) Deducciones Base imponible Participación de los trabajadores 0% Renta imponible

TOTAL PATRIMONIO 112,600 16,472 12,800 0 141,872

RENAWER SA ESTADO DE SITUACION FINANACIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 20X1 EXPRESASO EN SOLES

Inversiones Mobiliarias Activo Fijo Depreciación Acumulada TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

ACTIVO TOTAL

11,000 51,600 -13,120 49,480

-----------------195,404 ===========

PASIVO TOTAL PATRIMONIO NETO Capital Social Reserva Legal Resultados Acumulados TOTAL PATRIMONIO NETO PASIVO Y PATRIMONIO NETO

19,200 ----------------53,532

82,300 6,747 52,824 141,872 -----------------195,404 =========== 0

Para este caso hemos aplicado tasa del 29.5%

CASO 7 : RENAWER S.A. RENAWER SA AJUSTES AL 31 DE DICIEMBRE DE 20X1 (Expresado en soles) DEBE

HABER

1.45 Obligaciones Financieras ( Deuda L/P) 12,800.00 50 Capital Social AJUSTE POR CAPITALIZACION DE 40 % DEUDA A LP

2.65 Otros Gastos de gestión 18 Servicios contratados por anticipados POR LOS SEGUROS DEVENGADOS EN EL 20X0

3.-

ACTIVO

FECHA ADQUIS

Automóvil Muebles y Enseres

30.06.X0 02.01.X0

COSTO

40,000.00 11,600.00 51,600.00

68 Valuacion y deteriorro activos 39 Depreciación acumulada AJUSTE POR DEPRECIACION DEL AUTO

39 Depreciación acumulada 68 Valuación y deteriorro activos

25,000.00

VALOR RESIDUAL 4,000.00 0.00

6.40 Tributos por pagar 10 Efectivo y equivalente de efectivo POR EL PAGO DE TRIBUTOS NO REGISTRADOS

1 año (12 meses) 25,000.00 Gasto mensual Total Meses Ag Dic Total Ag Dic

COSTO A DEPREC 36,000.00 11,600.00

VIDA UTIL Años 5 10

60,000.00 5,000.00 5 25,000.00

TIEMPO TRANSCURRIDO EN MESES 18 24

DEPREC. DEPREC. Diferencia ACUM ACUM por REAL CONTABILIDAD ajustar 10,800.00 6,000.00 4,800.00 2,320.00 4,000.00 -1,680.00 13,120.00 10,000.00 3,120.00 NETO

4,800 4,800

1,680.00

Cuentas con cambios 1,680.00

4.42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 10,000.00 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO POR CONTABILIZACION DE FACTURA CANCELADA

5.69 Costo Ventas ( Gasto desvalorización existencias ) 20 Mercaderías AJUSTE POR LA PERDIDA DE MERCADERIA

12,800.00

10,000.00

Efvo Existencias Serc contrat x

43,500.00 32,500.00 35,000.00

Deprec acum

-13,120.00

Tributos x p CxP DLP

-6,892.38 -10,000.00 -19,200.00

2,500.00 2,500.00

6,500.00 6,500.00

Patrimonio

ver ECPN