Resumen NIA 200
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RESUMEN NIA 200 Establecer normas y dar lineamientos sobre el objetivo y los principios generales que gobiernan una auditoría de estados financieros y la responsabilidad de la administración por la preparación y presentación de los estados financieros y por la identificación del marco de referencia de información financiera que se ha de usar para preparar los estados financieros, al cual se refiere la NIA como el "marco de referencia de información financiera aplicable". El objetivo de una auditoría de estados financieros es facilitar al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, respecto de todo lo importante, de acuerdo con un marco de referencia de información financiera aplicable. Una auditoría de estados financieros es un trabajo para atestiguar, según se define en el "Marco de Referencia Internacional para Trabajos para Atestiguar". El marco de referencia define y describe los elementos y objetivos de un trabajo para atestiguar. Las NIA aplican el marco de referencia en el contexto de una auditoría de estados financieros y contienen los principios básicos y procedimientos esenciales, junto con los lineamientos relativos, para aplicarse en esa auditoría. Requisitos éticos relativos a una auditoría de estados financieros
El auditor deberá cumplir con los requisitos éticos relevantes relativos a los trabajos de auditoría. Conducción financieros
de
una
auditoría
de
estados
El auditor deberá conducir una auditoría de acuerdo con las normas internacionales de auditoría. Las NIA contienen principios básicos y procedimientos esenciales junto con lineamientos relacionados en forma de material explicativo y de otro tipo, incluyendo apéndices.
CUESTIONARIO ¿Específicamente cual es el alcance de la NIA 200? Expone los objetivos generales del auditor independiente, y explica la naturaleza y alcance de una auditoría diseñada para hacer posible al auditor cumplir con las responsabilidades de la conducción de los estados financieros en base a NIA´s. ¿Cuál es el propósito de una auditoria? Es incrementar el grado de confianza de los presuntos usuarios en los estados financieros. ¿Los estados financieros sujetos a auditoría son? Los de la entidad, elaborados por la administración de la entidad con supervisión de los encargados del gobierno corporativo. Las NIA no imponen responsabilidades sobre la administración o los encargados del gobierno corporativo y no sobrepasan las leyes y regulaciones que gobiernan sus responsabilidades. ¿Como base para la opinión del auditor, las NIA requieren? Que el auditor obtenga una seguridad razonable sobre si los estados financieros como un todo están libres de representación errónea de importancia relativa, ya sea por fraude o error. ¿Cuáles son los objetivos generales del auditor independiente y conducción de una auditoría,
de acuerdo con las normas internacionales de auditoría? • Obtenga suficiente evidencia apropiada de auditoría sobre si existen representaciones erróneas de importancia relativa, mediante diseño e implementación de respuestas apropiadas a los riesgos valorados. • Se forme una opinión sobre los estados financieros con base en conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría obtenida. ¿Cuáles son los objetivos generales del auditor al conducir una auditoria de estados financieros? a) Obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros, como un todo, están libres de representación errónea de importancia relativa, ya sea por fraude o error, de esa manera se permite al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están elaborados, respecto de todo lo importante, de acuerdo con un marco de referencia de información financiera aplicable; y b) Dictaminar sobre los estados financieros, y comunicar según requieren las NIA, de acuerdo con los resultados del auditor. ¿A qué se refiere el término "marco de referencia de presentación razonable"? Se usa para referirse a un marco de referencia de información financiera que requiere cumplimiento con los requisitos del marco referencia. ¿Qué es el riesgo de detección?
El riesgo de que los procedimientos desempeñados por el auditor para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo no detecten una representación errónea que exista y que podría ser de importancia relativa, ya sea en lo individual o en agregado con otras representaciones erróneas. ¿Cuáles son los requisitos éticos relativos a una auditoría de estados financieros? • Escepticismo profesional • Juicio profesional • Suficiente evidencia apropiada de auditoría y riesgo de auditoría • Realización de una auditoría de acuerdo con NIA • Cumplimiento con NIA relevantes a la auditoría El escepticismo profesional incluye estar alerta a, por ejemplo: • Evidencia de auditoría que contradice a otra evidencia de auditoría obtenida. • Información que hace cuestionar la confiabilidad de documentos y respuestas a investigaciones para usarse como evidencia de auditoría. • Condiciones que puedan indicar posible fraude. • Circunstancias que sugieran la necesidad de procedimientos de auditoría además de los requeridos por las NIA.
Mapas conceptuales OBJETIVOS GENERALES DEL INDEPENDIENTE Y CONDUCCION AUDITORIA, DE ACUERDO CON LAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIA
AUDITOR DE UNA NORMAS 200)
Grado de Confia nza
Trata de las responsabilidades generales del auditor independiente cuando conduce una auditoría de estados financieros de acuerdo con NIA.
Trata de las responsabilidades generales del auditor independiente cuando conduce una auditoría de estados financieros de acuerdo con NIA.
RESUMEN NIA 210
ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DE LOS TRABAJOS DE AUDITORÍA Las responsabilidades del auditor para acordar los términos del trabajo de auditoría con la Administración o encargados del gobierno corporativo El establecimiento de ciertas precondiciones para una auditoría (responsabilidad de la Administración) Los
aspectos de aceptación del trabajo que están dentro del control del auditor Objetivo del Auditor Es aceptar o continuar un trabajo de auditoría sólo cuando se ha acordado la base sobre la cual se va a desempeñar, al: Establecer si están presentes las precondiciones para una auditoría Confirmar que hay un común entendimiento entre el auditor y la administración (o el gobierno corporativo) de los términos del trabajo de auditoría. Consecuencias de una Pobre Decisión para Aceptar o Retener a un Cliente Tiempo no facturado Honorarios impagos Stress adicional sobre socios y staff Pérdida de reputación Potenciales juicios Precondiciones para una Auditoría Determinar si es aceptable el marco de referencia de información financiera que se va a aplicar a la preparación de los estados financieros Obtener el acuerdo de la administración de que reconoce y entiende su responsabilidad sobre: La preparación de los estados financieros de acuerdo con un marco de referencia de información financiera El control interno Proporcionar al auditor acceso a toda la información relevante Proporcionar al auditor acceso sin restricción a toda persona dentro de la entidad
Si no están presentes las precondiciones para una auditoría, el auditor no deberá aceptar el trabajo de auditoría propuesto. Limitación al Alcance antes de la Aceptación del Trabajo de Auditoría El auditor no deberá aceptar este trabajo de auditoría, a menos que la ley o una regulación requiera que lo haga: Si la administración o el gobierno corporativo imponen una limitación en el alcance del trabajo Si dicha limitación. ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DE LOS TRABAJOS DE AUDITORÍA (NIA 210) ¿Cuál es el objetivo del auditor? Es aceptar o continuar un trabajo de auditoría sólo cuando se ha acordado la base sobre la cual se va a desempeñar. ¿Que son precondiciones de una auditoría? El uso por parte de la administración de un marco de referencia de información financiera aceptable en la preparación de los estados financieros y el acuerdo de la administración. ¿Para fines de esta NIA, las referencias a "administración" deberán entenderse? De aquí en adelante como "administración y, cuando sea apropiado, a los encargados del gobierno corporativo.
¿Para establecer si están presentes las precondiciones para una auditoría, el auditor deberá? a) Determinar si es aceptable el marco de referencia de información financiera que se va a aplicar a la preparación de los estados financieros; y b) Obtener el acuerdo de la administración de que reconoce y entiende su responsabilidad Sobre la preparación de los estados financieros de acuerdo con el marco de referencia de información financiera, sobre el control interno. ¿Para establecer si están presentes las precondiciones para una auditoría, el auditor deberá? a) Determinar si es aceptable el marco de referencia de información financiera que se va a aplicar a la preparación de los estados financieros; y Obtener el acuerdo de la administración de que reconoce y entiende su res-posibilidad sobre la preparación de los estados financieros de acuerdo con el marco de referencia de información financiera. ¿El auditor no deberá estar de acuerdo con un cambio en los términos del trabajo de auditoría cuando? No haya una justificación razonable para hacerlo así. ¿Si antes de completar el trabajo de auditoría, se pide al auditor que cambie el trabajo de
auditoría a un trabajo que transmite un nivel menor de seguridad, el auditor deberá? Determinar si hay una justificación razonable para hacerlo. ¿Cuáles son las consideraciones adicionales en la aceptación del trabajo? Normas de información financiera suplementadas por la ley o regulación si la ley o regulación suplementa normas de información financiera que ha establecido una organización autorizada y reconocida que establece normas, el auditor deberá determinar si hay algún conflicto entre las normas de información financiera y los requisitos adicionales. Si existen conflictos, el auditor deberá discutir con la administración la naturaleza de los requisitos adicionales y deberá acordar si: a) Los requisitos adicionales pueden cumplirse mediante revelaciones adicionales en los estados financieros; o b) La descripción del marco de referencia de información financiera aplicable en los estados financieros puede modificarse en consecuencia. ¿"presentan razonablemente, respecto de todo lo importante", o "dan un punto de vista verdadero y razonable", de acuerdo con? El marco de referencia de información financiera aplicable, la opinión del auditor sobre los estados financieros. ¿Los trabajos para atestiguar, que incluyen trabajos de auditoría, sólo pueden aceptarse cuando?
El profesionista considera que se satisfarán requisitos éticos relevantes como el de independencia y el de competencia profesional, y cuando el trabajo muestre ciertas características.7 Las responsabilidades del auditor respecto de los requisitos éticos en el contexto de la aceptación de un trabajo de auditoría y hasta donde están dentro del control del auditor se tratan en la NIA 220.8 Esta NIA trata los asuntos (o precondiciones) que están dentro del control de la entidad y sobre los cuales es necesario que el auditor y la administración de la entidad se pongan de acuerdo.
ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DE LOS TRABAJOS DE AUDITORÍA (NIA 210)
Objetivo Aceptar o continuar un trabajo de auditor僘 s o cuando se ha acordado la base sobre la cual se va a desemper
Establecer si est僘 presentes las precondiciones para una auditor僘
Confirmar que hay un com僘 entendimiento entre el auditor y la administraci y, cuando sea apropiado, los encargados del gobierno corporativo de los t僘minos del trabajo de auditor僘.