• Author / Uploaded
• Jonathan Zabala

Citation preview

INTRODUCCIÓN Las normas internacionales de Auditoría hoy en día son de vital importancia en la ejecución de cualquier trabajo de Auditoría, ya que estas marcan la guía y la forma en la cual el auditor tanto independiente como interno de una empresa debe de ejecutar el trabajo de auditoría. La norma Internacional de Auditoría 200 sobre los Objetivos Globales Del Auditor Independiente y realización de la auditoría de conformidad con las NIA, en la cual la norma trata sobre las responsabilidades globales que tiene el auditor independiente cuando realiza una Auditoría de Estados Financieros conforme a las NIAS. Esta NIA (200) abarca también el alcance, la aplicabilidad, y la Estructura de las NIAS e incluye requerimientos que establecen las responsabilidades globales del auditor independiente aplicable en todas las auditorías. Las NIAS están redactadas en contexto de una auditoría de Estados Financieros realizada por el auditor. Las NIAS no tratan las responsabilidades del auditor que puedan estar previstas en las disposiciones legales, reglamentarias u otras disposiciones en relación, por ejemplo, con las ofertas públicas de valor. Las NIAS abarcan exclusivamente la forma de cómo operar la Auditoría pero no las disposiciones legales y tributarias, ya que estas varían dependiendo la forma en que cada País las maneje. Esta Norma es aplicable de forma exigible desde el 1 de enero de 2009 por el IGCPA.

Norma Internacional de Auditoría 200 sobre los Objetivos Globales Del Auditor Independiente y realización de la auditoría de conformidad con las NIA. La auditoria de Estados Financieros Como todo objetivo en una auditoría, la de Estados Financieros también lo incluye y es aumentar el grado de confianza de los usuarios en los Estados Financieros, esto se logra mediante la expresión, por parte del auditor, de una opinión sobre si los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales de conformidad con un marco de información financiera aplicable. Los Estados Financieros a auditoria son de la entidad, preparados por la dirección bajo la supervisión de los responsables del gobierno o administración de la entidad, las NIA no imponen responsabilidades en materia fiscal y jurídica y tampoco eximen de responsabilidades a los encargados del gobierno de la empresa. Como base para la opinión del auditor las NIA requieren que el auditor obtenga una seguridad razonable de que los Estados Financieros en su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error. Una seguridad Razonable no indica un grado absoluto de seguridad, debido a que existen limitaciones inherentes a la auditoría que hacen que la mayor parte de la evidencia de auditoría a partir de la cual el auditor alcanza sus conclusiones y basa su opinión para que esta sea más convincente que concluyente. La importancia relativa se aplica por el auditor tanto en la planificación como en la ejecución de la auditoría así como la evaluación del efecto de las incorrecciones identificadas sobre la auditoría y en su caso de las incorrecciones no corregidas sobre los estados financieros. La importancia relativa tiene que ver con el grado en que el error u omisión afecte o repercuta de forma directa en los estados financieros, por ejemplo si en una compra de agua pura se registre 22 y fuera 20, no representan los Q2 una importancia relativa, caso contrario sería que no se registrara una venta por ejemplo.

Las NIA contienen objetivos para que el auditor mantenga una posición de escepticismo y juicio profesional para agregar valor a la auditoría, por lo que la norma exige que el auditor: 

Identifique y valore los riesgos de incorrección material, debida a fraude o error, basándose en el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control interno de la entidad.



Obtenga evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si existen incorrecciones materiales.



Se forme una opinión sobre los estados financieros basada en las conclusiones alcanzadas a partir de la evidencia de auditoría obtenida.

Asimismo, puede el auditor tener otras responsabilidades de comunicación e información con respecto a los usuarios pero dependerá del marco de información financiera y las disposiciones legales. Objetivos Globales del Auditor 

La obtención de una seguridad razonable de que los Estados Financieros en su conjunto están libres de incorrección material debido a fraude o error.



La emisión de un informe sobre los Estados Financieros y el cumplimiento de los requerimientos de comunicación de las NIAS.

En todo caso si no puede darse un informe limpio el auditor lo podrá emitir con salvedades o en caso de existir cosas que violen las normas así como los requerimientos de comunicación podrá abstenerse de emitir opinión. Requerimientos 

Requerimientos Éticos en la ejecución de la auditoría.



Escepticismo Profesional sobre el trabajo.



Juicio Profesional sobre las situaciones de la empresa.



Evidencia de Auditoría suficiente y adecuada y riesgo de auditoría.



Realización de la Auditoría de conformidad con las NIA. o Cumplir las NIA aplicables en una auditoría o Conocer el texto completo de la NIA

o El auditor no podrá manifestar en el informe que se cumple con todas las disposiciones de NIA si no se cumplen en un cien por ciento. 

Cumplir con los objetivos establecidos en cada NIA que aplique al trabajo de auditoría



Cumplir con los requerimientos aplicables al trabajo de auditoría o En circunstancias excepcionales el auditor puede considerar necesario no cumplir un requerimiento aplicable en una NIA.



Si el auditor no cumple con un objetivo de carácter aplicable que repercuta de manera directa los objetivos globales podrá renunciar al trabajo de auditoría.

GUÍA DE APLICACIÓN Y OTRAS ANOTACIONES EXPLICATIVAS Alcance de Auditoría: El trabajo de auditoría debe ser realizado de manera profesional, pero los encargados del gobierno de la empresa deben estar consientes que esto no garantiza la eficiencia ni mucho menos la continuidad de una entidad, simplemente mostrar la situación actual de una empresa. Preparación de los Estados Financieros: El auditor debe trabajar con la premisa que el gobierno de la empresa ha realizado los Estados Financieros conforme al marco de información Financiera aplicable (NIIF), así como tener acceso a toda la información necesaria por parte del mismo así como accesibilidad a todos los sujetos de la empresa que considere necesarios. Y trabajar y evaluar si estos Estados Financieros están correctamente realizados, por lo cual no podrá trabajarlos de no ser así. Consideraciones especificas para auditorías del sector público: Llevan las mismas premisas que una empresa además de contar con un margen más amplio en Guatemala aparte de aplicar las NIAS debe de Aplicarse las NAG que son las normas de Auditoría Gubernamental emitidas por la Contraloría General de Cuentas. Requerimientos de Ética: La NIA solicita que se cumpla con un marco aplicable de ética y valores emitido por el IFAC, en Guatemala se adoptó ese código y se

le realizaron algunas modificaciones y se conoce como código de ética del Contador Público y Auditor y tiene vigencia y obligatoriedad desde el 2008. Escepticismo Profesional: El auditor debe mantener una postura de indagar e investigar toda situación de importancia relativa en la empresa, a manera de evitar pasar por alto situaciones importantes, así como realizar una evaluación crítica de la evidencia de auditoría y no puede fiarse de ninguna situación que no haya sido plenamente por él. Juicio Profesional: El auditor debe de trabajar en la entidad de manera que no involucre ningún tipo de sentimientos o forme parte de ellos, de tener alguna relación tanto sentimental como profesional que impida ver las situaciones de la empresa de manera imparcial deberá renunciar a realizar el trabajo. Suficiencia y adecuación de Evidencia de Auditoría: Todo hallazgo, resultado y opinión debe de estar respaldado sobre evidencia de auditoría, el auditor debe de trabajar y aplicar siempre la evidencia y adjuntarla a sus resultados. Riesgos de Auditoría: Riesgos de Incorrección Material: Es el riesgo que tiene el aceptar un trabajo de auditoría que contengan errores que ya no se puedan corregir, tal es el caso de un cálculo y pago erróneo de Impuestos, que solo se podrá rectificar pero nunca corregir. Riesgos de Detección: Es el riesgo que tiene toda auditoría de detectar situaciones de importancia relativa no solo de carácter empresarial, sino jurídicas, y hasta penales. La oportunidad de la información financiera y la relación Costo – Beneficio: Antes de realizar cualquier procedimiento el auditor deberá considerar si el costo que tenga realizar cualquier procedimiento de auditoría será favorable en el sentido de los resultados que arrojará basándose en la importancia relativa a la auditoría.