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• Jesus Santos

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LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2010

MATERIAL PARA T.P.M. ESCA TEPEPAN - RBR

PERSONA MORAL REGIMEN GENERAL

ISR DEL EJERCICIO 2010

MENOS:

ART. 10 LISR

ART. 17 - 28

DEDUCCIONES AUTORIZADAS Y DED. INM. DE INVERSIONES

SECCION I, II Y III ARTS. 29 - 45 I

( PERDIDA FISCAL )

PTU PAGADA EN EL EJERCICIO

UTILIDAD FISCAL

MENOS:

LISR

INGRESOS ACUMULABLES

UTILIDAD FISCAL

MENOS:

TITULO II

( PERDIDA FISCAL )

PERDIDAS FISCALES DE EJERC ANT. QUE SE APLICAN EN EL EJERCICIO

ART. 61 - 63

RESULTADO FISCAL X

30%

ART. SEGUNDO TRANSIT 2010

ISR CAUSADO EN EL EJERCICIO

MENOS:

PAGOS PROVISIONALES EFECTUADOS DE ISR

ART. 14

MENOS:

ISR RETENIDO AL CONTRIBUYENTE

ART. 58

MENOS:

ISR ACREDITABLE PAGADO EN EL EXTRANJERO

ART. 6

MENOS:

ISR ACREDITABLE POR DIVIDENDOS O UTILIDADES DISTRIB.

ART. 11

MENOS :

CREDITO FISCAL IETU

EN SU CASO

ISR A CARGO O A FAVOR EN EL EJERCICIO

MENOS :

IDE PAGADO

ISR A CARGO O A FAVOR EN EL EJERCICIO

1

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LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2010

INGRESOS ACUMULABLES

ARTICULOS TOTAL DE LOS INGRESOS EN EFECTIVO, EN BIENES, EN CREDITO O DE CUALQUIER TIPO QUE SE OBTENGAN EN EL EJERCICIO, EN MEXICO Y EN ESTABLECIMIENTOS EN EL EXTRANJERO ......

ART. 17

MOMENTOS DE ACUMULACION ............................................................................................................

ART. 18

EN ENAJENACION EN PRESTACION DE SERVICIOS EN USO O GOCE EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO MAS INGRESOS ACUMULABLES ........................................................................................................... INVENTARIO ACUMULABLE ...................................

ART.20

TRANSITORIOS 2005, ARTICULO TERCERO FRACCION IV Y V

DEDUCCIONES AUTORIZADAS

CONCEPTOS AUTORIZADOS .................................................................................................................

ART. 29

REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES ....................................................................................................

ART. 31

GASTOS NO DEDUCIBLES ....................................................................................................................

ART. 32

CASO ESPECIAL DE LA PTU EN 2005

ART. 10 Y TRANSITORIOS 2005, ART. TERCERO FRACC II TRANSITORIOS 2003 ARTICULO SEGUNDO FRACC XIV

2

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LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2010

CONCILIACIÓN ENTRE EL RESULTADO CONTABLE Y EL FISCAL UTILIDAD O PERDIDA NETA DEL ESTADO DE RESULTADOS

MAS: INGRESOS FISCALES NO CONTABLES AJUSTE ANUAL POR INFLACION ACUMULABLE ANTICIPOS DE CLIENTES INTERESES MORATORIOS EFECTIVAMENTE COBRADOS GANANCIA EN LA ENAJENACION DE ACCIONES O POR REEMBOLSO DE CAPITAL GANANCIA EN LA ENAJENACION DE TERRENOS Y ACTIVO FIJO INVENTARIO ACUMULABLE OTROS INGRESOS FISCALES NO CONTABLES

MAS: DEDUCCIONES CONTABLES NO FISCALES COSTO DE VENTAS CONTABLE DEPRECIACION Y AMORTIZACION CONTABLE GASTOS QUE NO REUNEN REQUISITOS FISCALES ( NO DEDUCIBLES ) ISR, IETU, IDE Y PTU PERDIDA CONTABLE EN ENAJENACIÓN DE ACCIONES PERDIDA CONTABLE EN ENAJENACIÓN DE ACTIVO FIJO PERDIDA EN PARTICIPACION SUBSIDIARIA INTERESES DEVENGADOS QUE EXCEDEN DEL VALOR DE MERCADO Y MORATORIOS PAGADOS O NO OTRAS DEDUCCIONES CONTABLES NO FISCALES

MENOS DEDUCCIONES FISCALES NO CONTABLES MENOS: AJUSTE ANUAL POR INFLACION DEDUCIBLE COSTO DE LO VENDIDO FISCAL DEDUCCION DE INVERSIONES ESTIMULO FISCAL POR DEDUCCION INMEDIATA DE INVERSIONES PERDIDA FISCAL EN ENAJENACION DE ACCIONES PERDIDA FISCAL EN ENAJENACION DE TERRENOS Y ACTIVO FIJO INTERESES MORATORIOS EFECTIVAMENTE PAGADOS OTRAS DEDUCCIONES FISCALES NO CONTABLES

MENOS: INGRESOS CONTABLES NO FISCALES INTERESES MORATORIOS DEVENGADOS A FAVOR COBRADOS O NO ANTICIPOS DE CLIENTES DE EJERCICIOS ANTERIORES SALDOS A FAVOR DE IMPUESTOS Y SU ACTUALIZACION UTILIDAD CONTABLE EN ENAJENACION DE ACTIVO FIJO UTILIDAD CONTABLE EN ENAJENACION DE ACCIONES UTILIDAD EN PARTICIPACION SUBSIDIARIA OTROS INGRESOS CONTABLES NO FISCALES

UTILIDAD O PERDIDA FISCAL

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LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2010

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DEDUCCION DE INVERSIONES 2010

ART. 37 - 45 LISR

CONCEPTO DE INVERSIONES

MONTO ORIGINAL DE LA INVERSION ( 1 ) ( X ) % MAXIMO AUTORIZADO ANUAL DEDUCCION DE INVERSIONES DEL EJERCICIO ( HISTORICA ) ( X ) FACTOR DE ACTUALIZACION ( 2 ) DEDUCCION DE INVERSIONES AJUSTADA DEL EJERCICIO

(1) MAS: MAS: MAS: MAS: MAS: MAS: MAS:

PRECIO DEL BIEN IMPUESTOS EFECTIVAMENTE PAGADOS POR LA ADQUISICION O IMPORTACION EXCEPTO IVA EROGACIONES POR DERECHOS Y CUOTAS COMP FLETES, TRANSPORTES Y ACARREOS SEGUROS CONTRA RIESGOS EN LA TRANSPORTACION MANEJO O COMISIONES SOBRE COMPRAS HONORARIOS A AGENTES ADUANALES EQUIPO DE BLINDAJE EN EL CASO DE AUTOMOVILES MONTO ORIGINAL DE LA INVERSION DEDUCIBLE

(2) INPC ULTIMO MES DE LA 1a.MITAD DEL PERIODO EN EL QUE EL BIEN HAYA SIDO UTILIZADO EN EL EJERCICIO EN QUE SE EFECTUE LA DEDUCCION INPC DEL MES DE ADQUISICION

OTROS DATOS A CONSIDERAR : 1 2 3 4

INICIO DE LA DEDUCCION PORCENTAJES MAXIMOS DE DEDUCCION REGLAS PARA DEDUCIR INVERSIONES PERDIDAS POR CASO FORTUITO

DEDUCCION INMEDIATA DE INVERSIONES ART. 220 - 221 A LISR Y ARTICULO SEGUNDO TRANSITORIO 2006, FRACCIÓN II

MOI

X

FACTOR =

FACTOR =

MOI AJUSTADO

X

% DE DEDUCCION

=

DEDUCCION INMEDIATA DE INVERSIONES

INPC ULTIMO MES DE LA 1a. MITAD DEL PERIODO QUE TRANSCURRA DESDE QUE SE EFECTUO LA INVERSION HASTA EL CIERRE DEL EJERCICIO DE QUE SE TRATE INPC MES EN QUE SE ADQUIRIO EL BIEN

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LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2010

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VENTA DE ACTIVO FIJO 2010

ART. 37 - 45 LISR

PRECIO DE VENTA DEL BIEN ( - ) MONTO PENDIENTE DE DEDUCIR AJUSTADO ( COSTO FISCAL DEL BIEN ) GANANCIA POR VENTA DE ACTIVO PERDIDA POR VENTA DE ACTIVO

MONTO ORIGINAL DE LA INVERSION ( - ) DEDUCCION ACUMULADA A LA FECHA DE LA VENTA MONTO PENDIENTE DE DEDUCIR A LA FECHA DE LA VENTA ( X ) FACTOR DE ACTUALIZACION MONTO PENDIENTE DE DEDUCIR AJUSTADO

INPC ULTIMO MES DE LA 1a.MITAD DEL PERIODO EN EL QUE EL BIEN HAYA SIDO UTILIZADO EN EL EJERCICIO EN QUE SE EFECTUE LA DEDUCCION

FACTOR DE ACTUALIZACIÓN =

INPC DEL MES DE ADQUISICION

BIENES POR LOS QUE SE HAYA APLICADO LA DEDUCCION INMEDIATA

INGRESO POR LA ENAJENACION

=

GANANCIA POR ENAJENACION

DEDUCCION ADICIONAL

MOI

X

FACTOR =

FACTOR =

MOI AJUSTADO

X

% SEGÚN TABLA DEL ART.221-III

=

DEDUCCION ADICIONAL X ENAJENAC DE BIENES

INPC ULTIMO MES DE LA 1a. MITAD DEL PERIODO QUE TRANSCURRA DESDE QUE SE EFECTUO LA INVERSION HASTA EL CIERRE DEL EJERCICIO DE QUE SE TRATE INPC MES EN QUE SE ADQUIRIO EL BIEN

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LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2010

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COSTO DE LO VENDIDO 2010 DEDUCCION

ART. 45 A - 45 I LISR

COSTO DE LAS MERCANCIAS QUE SE ENAJENEN

COSTEO ABSORBENTE SISTEMAS DE VALUACION COSTEO DIRECTO

COSTOS HISTORICOS BASE DEL SISTEMA COSTOS PREDETERMINADOS

CONTRIBUYENTES CON ACTIVIDADES COMERCIALES I. IMPORTE DE COMPRAS NETAS DE LAS MERCANCIAS VENDIDAS II. GASTOS DE COMPRA CONTRIBUYENTES CON ACTIVIDADES NO COMERCIALES ELEMENTOS DEL COSTO DE LO VENDIDO

I. COMPRAS DE MATERIA PRIMA NETAS DE DESCUENTOS, DEVOLUCIONES Y BONIFICACIONES II. REMUNERACIONES POR LA PRESTACION DE SERVICIOS PERSONALES SUBORDINADOS RELACIONADOS CON LA PRODUCCION III. LOS GASTOS NETOS IV. LA DEDUCCION DE INVERSIONES, DIRECTAMENTE RELACIONADOS CON LA PRODUCCION DE MERCANCIAS O LA PRESTACION DE SERVICIOS

PEPS UEPS METODOS DE VALUACION DE LOS INVENTARIOS

COSTO IDENTIFICADO COSTO PROMEDIO DETALLISTA

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LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2010

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INVENTARIO ACUMULABLE 2010

TRANSITORIOS 2005 ART.TERCERO FRACC IV Y V

DENTRO DEL COSTO DE LO VENDIDO NO SE PODRÁ DEDUCIR DEL INVENTARIO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004

OPCION:

ACUMULAR EL INVENTARIO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004 DEDUCIR EL COSTO DE LO VENDIDO CONFORME SE ENAJENEN LAS MERCANCIAS CUANDO NO SE OPTE POR ACUMULAR LOS INVENTARIOS UNICAMENTE SE DEBERA CONSIDERAR PEPS COMO METODO DE VALUACION

INVENTARIO BASE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004

=

VALOR DEL INVENTARIO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004 POR EL METODO PEPS

INVENTARIO ACUMULABLE

INVENTARIO BASE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004 MENOS:

a) SALDO PENDIENTE DE DEDUCIR AL 1 DE ENERO DE 2005 LEY ISR 1987, SEXTO TRANSITORIO FRACC.II Y III PUBLICADA EL 31/12/1986 REFORMADO EL 31/12/1988 Y REGLA 106 RESOLUCION PUBLICADA 19/05/1993

MENOS:

b) LAS PÉRDIDAS FISCALES PENDIENTES DE DISMINUIR AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004

MENOS:

c) INVENTARIOS DE BIENES IMPORTADOS DIRECTAMENTE LA SUMA DEL COSTO PROMEDIO MENSUAL DE LOS INVENTARIOS DE BIENES DE IMPORTACION DE LOS ULTIMOS 4 MESES DE 2004

LA SUMA DEL COSTO PROMEDIO MENSUAL DE LOS INVENTARIOS DE BIENES DE IMPORTACION QUE TUVIERON LOS ULTIMOS 4 MESES DE 2003

LA DIFERENCIA CUANDO EL COSTO PROMEDIO MENSUAL DE 2004 ES MAYOR QUE EL COSTO PROMEDIO MENSUAL DE 2003 REGLA 3.4.32. RM 2005. SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004 Y 2003

INVENTARIO ACUMULABLE X

PORCENTAJE DE ACUMULACION QUE CORRESPONDA AL INDICE PROMEDIO DE ROTACION DE INVENTARIOS DEL PERIODO 2002 AL 2004

INVENTARIO ACUMULABLE EN CADA EJERCICIO

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LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2010

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INDICE PROMEDIO DE ROTACION DE INVENTARIOS DEL PERIODO 2002 AL 2004 O POSTERIOR A 2002 HASTA 2004

i) COMPRAS NETAS 2002 COMPRAS NETAS 2003 COMPRAS NETAS 2004 ii) INVENTARIO PROMEDIO ANUAL INVENTARIO INICIAL 2002 + INVENTARIO FINAL 2002 = SUMA INVENTARIO INICIAL 2003 + INVENTARIO FINAL 2003 = SUMA INVENTARIO INICIAL 2004 + INVENTARIO FINAL 2004 = SUMA

ENTRE 2 ENTRE 2 ENTRE 2

INV PROM ANUAL 2002 INV PROM ANUAL 2003 INV PROM ANUAL 2004

iii) INDICE DE ROTACION DE INVENTARIOS POR CADA AÑO INDICE DE ROTACION DE INVENTARIOS 2002 =

COMPRAS NETAS 2002 INV PROM ANUAL 2002

INDICE DE ROTACION DE INVENTARIOS 2003 =

COMPRAS NETAS 2003 INV PROM ANUAL 2003

INDICE DE ROTACION DE INVENTARIOS 2004 =

COMPRAS NETAS 2004 INV PROM ANUAL 2004

iv) INDICE PROMEDIO DE ROTACION DE INVENTARIOS DEL PERIODO 2002 AL 2004 IND ROT INV 2002 + IND ROT INV 2003 + IND ROT INV 2004 3 EL RESULTADO SE UBICA EN LA TABLA PARA EL PORCENTAJE DE ACUMULACION

AJUSTES POSTERIORES

1 INVENTARIO BASE

INVENTARIO REDUCIDO INVENTARIO BASE AL 31/12/2004

SALDO O DISMINUCIÓN DEL VALOR DEL INVENTARIO DEL AÑO DE QUE SE TRATE

= PROPORCION

X

DEBERAN DETERMINAR EL MONTO A ACUMULAR EN EL EJERCICIO DE QUE SE TRATE

INVENTARIO ACUMULABLE

X

=

MONTO

% DE ACUMULACIÓN QUE CORRESPONDA

% X No.DE AÑOS PENDIENTES DE ACUMULAR DE ACUERDO A LA TABLA DE ACUMULACIÓN

INVENTARIO ACUMULABLE DE EJERCICIOS POSTERIORES 8

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2010

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2 MENOS: MENOS:

INVENTARIO ACUMULABLE MONTO PENDIENTE DE ACUMULACIÓN DE EJERCICIOS POSTERIORES A LA REDUCCIÓN DE INVENTARIOS DETERMINADA CONFORME A 1 ACUMULACIÓN EFECTUADA EN AÑOS ANTERIORES A LA REDUCCIÓN INVENTARIO ACUMULABLE EN EL AÑO EN QUE SE REDUZCA EL INVENTARIO

3 AÑOS POSTERIORES ES QUE SE REDUZCA POR PRIMERA VEZ i

SI MONTO INVENTARIO REDUCIDO DEL EJERCICIO DE QUE SE TRATE

ENTONCES……..

ii

MONTO INVENTARIO REDUCIDO POR EL CUAL SE APLICÓ POR ULTIMA VEZ EL PROCEDIMIENTO 1Y2

APLICAR 1 Y 2

SI MONTO INVENTARIO REDUCIDO DEL EJERCICIO DE QUE SE TRATE

MONTO INVENTARIO REDUCIDO POR EL CUAL SE APLICÓ POR ULTIMA VEZ EL PROCEDIMIENTO 1Y2

ENTONCES……..PARA LA PROPORCION ………….. CONSIDERAR EL MONTO DEL INVENTARIO REDUCIDO POR EL CUAL SE APLICÓ POR ULTIMA VEZ EL PROCEDIMIENTO 1 Y 2 POR LO TANTO…. EL No. DE AÑOS PENDIENTES DE ACUMULAR DE ACUERDO CON LA TABLA DE ACUMULACIÓN INCLUIRÁ EL AÑO POR EL QUE SE EFECTÚE EL CALCULO

CANTIDAD A ACUMULAR EN EL AÑO EN QUE SE REDUZCA EL INVENTARIO Y POSTERIORES

=

CANTIDAD OBTENIDA EN 1 No. DE AÑOS PENDIENTES DE ACUMULAR INCLUIDO EL AÑO POR EL QUE SE EFECTUA EL CÁLCULO

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LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2010

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AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN 2010

ART. 46 - 48 LISR

CREDITOS

DEUDAS

CONCEPTO

CONCEPTO

DERECHO QUE TIENE UNA PERSONA ACREEDORA A RECIBIR DE OTRA DEUDORA UNA CANTIDAD EN NUMERARIO

OBLIGACION EN NUMERARIO PENDIENTE DE CUMPLIMIENTO

SALDO PROMEDIO ANUAL =

SALDO PROMEDIO ANUAL =

SUMA SALDOS AL ULTIMO DIA DE CADA UNO DE LOS MESES SIN INCLUIR INTERESES DEL MES ENTRE EL NUMERO DE MESES DEL EJERCICIO

SUMA SALDOS AL ULTIMO DIA DE CADA UNO DE LOS MESES SIN INCLUIR INTERESES DEL MES ENTRE EL NUMERO DE MESES DEL EJERCICIO

SALDO PROMEDIO ANUAL DE CREDITOS

SALDO PROMEDIO ANUAL DE DEUDAS

DIFERENCIA

X

FACTOR

=

AJUSTE ANUAL POR INFLACION ACUMULABLE

SALDO PROMEDIO ANUAL DE CREDITOS

DIFERENCIA

X

FACTOR

SALDO PROMEDIO ANUAL DE DEUDAS

=

AJUSTE ANUAL POR INFLACION DEDUCIBLE

FACTOR DE AJUSTE ANUAL = INPC ULTIMO MES DEL EJERCICIO DE QUE SE TRATE INPC ULTIMO MES DEL EJERCICIO INMEDIATO ANTERIOR AL QUE SE TRATE

- 1

10

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2010

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PÉRDIDAS FISCALES 2010

MENOS:

ART. 61 - 63 LISR

INGRESOS ACUMULABLES ( - ) DEDUCCIONES AUTORIZADAS ( + ) PERDIDA FISCAL

MAS:

PTU PAGADA EN EL EJERCICIO PERDIDA FISCAL DEL EJERCICIO

DISMINUIRLA DURANTE LOS SIGUIENTES 10 AÑOS HASTA AGOTARLA SI SE PUDO HABER APLICADO PARCIAL O TOTALMENTE Y NO SE HIZO SE PIERDE EL DERECHO HASTA POR LA CANTIDAD QUE SE PUDO APLICAR.

ACTUALIZACIONES A LA PÉRDIDA HISTÓRICA :

PRIMERA ACTUALIZACIÓN

FACTOR =

EN EL EJERCICIO EN QUE OCURRE

INPC ULTIMO MES DEL EJERCICIO EN QUE OCURRE INPC 1er. MES DE LA SEGUNDA MITAD DEL EJERCICIO EN QUE OCURRE

ACTUALIZACIONES A LA PÉRDIDA PENDIENTE DE APLICAR

ACTUALIZACIONES SUBSECUENTES

FACTOR =

MANTENIMIENTO DEL SALDO EN CADA EJERCICIO O APLICACIÓN

INPC ULTIMO MES DE LA PRIMERA MITAD DEL EJERCICIO EN QUE SE APLICARA INPC MES EN QUE SE ACTUALIZO POR ULTIMA VEZ

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LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2010

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PAGOS PROVISIONALES 2010

ART.14 LISR

DEBERAN SER MENSUALES DEBERAN PAGARSE A MAS TARDAR EL 17 DEL MES SIGUIENTE DE QUE SE TRATE NO PRESENTAR CUANDO SEAN EN " 0 " DESPUES DEL PRIMERO NO PRESENTAR EN EL EJERCICIO DE INICIACION DE OPERACIONES, NI CUANDO SE HUBIERA PRESENTADO EL AVISO DE SUSPENSION DE ACTIVIDADES NO CONSIDERAR INGRESOS DEL EXTRANJERO SE PUEDE REDUCIR EL MONTO DE LOS PAGOS PROVISIONALES

INGRESOS NOMINALES DEL PERIODO

X

COEFICIENTE DE UTILIDAD UTILIDAD FISCAL PARA EL PAGO PROVISIONAL

MAS:

INVENTARIO ACUMULABLE DEL PERIODO SEGÚN SEA EL CASO

MENOS:

ANTICIPOS Y RENDIMIENTOS ( SOCIEDAD COOP DE PRODUCC., S.C. Y A.C. ) ART.110 FRACC. I

MENOS:

PERDIDAS FISCALES DE EJERCICIOS ANTERIORES QUE SE APLICAN EN EL PAGO PROVISIONAL

UTILIDAD FISCAL BASE DEL PAGO PROVISIONAL X

30% ISR A CARGO EN EL PAGO PROVISIONAL

MENOS:

PAGOS PROVISIONALES EFECTUADOS CON ANTERIORIDAD

MENOS:

RETENCIONES ISR AL CONTRIBUYENTE

ART. 58

ISR A PAGAR EN EL PAGO PROVISIONAL

MENOS:

IDE PAGADO

ISR A PAGAR EN EL PAGO PROVISIONAL

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LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2010

MATERIAL PARA T.P.M. ESCA TEPEPAN - RBR

INGRESOS NOMINALES = MENOS:

PERIODO =

INGRESOS ACUMULABLES AJUSTE ANUAL POR INFLACION ACUMULABLE

DESDE EL INICIO DEL EJERCICIO HASTA EL ULTIMO DIA DEL MES AL QUE SE REFIERE EL PAGO

COEFICIENTE DE UTILIDAD DEL ULTIMO EJERCICIO ANTERIOR DE 12 MESES O HASTA DE 5 AÑOS ATRÁS CUANDO NO EXISTA DEL ULTIMO EJERCICIO ANTERIOR

COEFICIENTE DE UTILIDAD =

UTILIDAD FISCAL +

IMPORTE DEDUCCION INMEDIATA ANTICIPOS O RENDIMIENTOS DISTRIB. ART.110-II

INGRESOS NOMINALES EN CASO DE EXISTIR PERDIDA FISCAL DE EL EJERCICIO

COEFICIENTE DE UTILIDAD =

PERDIDA FISCAL -

IMPORTE DEDUCCION INMEDIATA ANTICIPOS O RENDIMIENTOS DISTRIB. ART.110-II

INGRESOS NOMINALES

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LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2010

MATERIAL PARA T.P.M. ESCA TEPEPAN - RBR

PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES 2010

ART.16 LISR

RENTA GRAVABLE

INGRESOS ACUMULABLES

MENOS:

INGRESOS ACUMULABLES PARA ISR

MENOS:

AJUSTE ANUAL POR INFLACION ACUMULABLE

MAS:

INGRESOS POR DIVIDENDOS O UTILIDADES EN ACCIONES O LOS REINVERTIDOS EN LOS 30 DIAS SIGUIENTES A SU DISTRIBUCION EN LA MISMA SOCIEDAD QUE LOS DISTRIBUYO

MAS:

UTILIDAD POR FLUCTUACION CAMBIARIA EN EL EJERCICIO EN QUE LAS DEUDAS O CREDITOS SEAN EXIGIBLES

MAS:

LA DIFERENCIA ENTRE EL MONTO DE ENAJENACION DE BIENES DE ACTIVO FIJO Y LA GANANCIA ACUMULABLE POR LA MISMA

DEDUCCIONES

DEDUCCIONES AUTORIZADAS PARA ISR MENOS:

DEDUCCION DE INVERSIONES

MENOS:

AJUSTE ANUAL POR INFLACION DEDUCIBLE

MAS:

PORCIENTOS MAXIMOS DE DEDUCCION AUTORIZADOS ( DEDUCCION HISTORICA )

MAS:

MONTO PENDIENTE DE DEDUCIR EN LA VENTA DE ACTIVOS FIJOS ( COSTO HISTORICO )

MAS:

VALOR NOMINAL DE LOS DIVIDENDOS REEMBOLSADOS RECIBIDOS CON ANTERIORIDAD

MAS:

PERDIDA POR FLUCTUACION CAMBIARIA EN EL EJERCICIO EN QUE LAS DEUDAS O CREDITOS SEAN EXIGIBLES

BASE GRAVABLE X 10%

PTU DEL EJERCICIO

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