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DESARROLLO

1-. REGISTROS CONTABLES Es la afectación o asiento que se realiza en los libros de contabilidad de un ente económico, con objeto de proporcionar los elementos necesarios para elaborar la información financiera del mismo. Al realizar una operación mercantil, ésta debe ser analizada para efectuar correctamente el registro contable que corresponde. Ejemplo: El día 30/08/2010, la empresa efectúa el pago con cheque por concepto de Honorarios Profesionales al contador publico por los servicios prestados en el mes de Agosto de ese año, por un monto de Bsf. 2.350,00 Para realizar el registro contable se debe efectuar el siguiente análisis: a) El Concepto pagado se refiere a los Honorarios Profesionales del contador, contador, de manera que se cataloga como un gasto o egreso, ya que representa un servicio recibido, que va a representar la primera cuenta a ser considerada en el registro. (Honorarios Profesionales). b) La segunda cuenta será la forma como se pago ese servicio, lo cual se hizo con cheque, por lo tanto, la segunda cuenta será un activo, que es dicho efectivo. c) Una vez que ya se han seleccionado las cuentas que componen el registro contable, se procede a identificar cual fue la modificación que sufrieron las mismas, las cuales se circunscriben a dos posibilidades, que son aumento o disminución, disminución, ya que en los registros contables, los elementos que intervienen en las operaciones mercantiles solo pueden presentar estas dos opciones: Aumentan o Disminuyen, Disminuyen, de manera que hay que revisar muy bien dicha modificación. c.1) Para saber la modificación de la cuenta de egreso o gasto, simplemente hay que preguntarse si se tienen más o menos servicios recibidos. En este caso, se tienen más, de manera que hay un aumento en la cuenta Honorarios Profesionales. c.2) Para saber la modificación de la cuenta de activo, se efectúa la pregunta si se tienen más o menos dinero. Por supuesto al desembolsar efectivo, el Activo, cuenta Bancos, Disminuye. En resumen: En esta operación mercantil, intervienen dos cuentas: un egreso y un activo; activo; donde aumenta el egreso y se registra por el DEBE y disminuye la cuenta de activo y debe registrarse por el HABER.

Ejemplo: 1 Honorarios profesionales Bancos

2.350,00 2.350,00

2-. CODIGO DE CUENTAS Es la numeración de asientos mensuales recurrentes en el diario, para indicar el mes y la naturaleza del asiento; la numeración de facturas o comprobantes, a fin de que el número indique la fecha o el periodo del asiento. Un código de cuentas representa una herramienta sumamente útil para el registro de las operaciones, por cuanto los registros se realizan por medio de sistemas mecanizados que sustituyen a los libros manuales, los cuales son la primera experiencia de todo contador con los registros contables. Características de los códigos de cuentas. Flexibilidad: Un código de cuentas contables debe permitir agregar nuevas clasificaciones o detalles. Significa que un código contable debe estar diseñado de tal forma que permita posteriormente, agregar nuevas clasificaciones o detalles que se requieran bajo las condiciones existentes. Esta característica es sumamente importante cuando surgen nuevos requerimientos de información aplicables a los negocios. Adecuada clasificación: clasificación: Un código contable debe estar clasificado de acuerdo con las normas contables. Una adecuada clasificación indica que un código contable debe estar clasificado de acuerdo con las normas que establece la teoría contable. Jerarquizado: Jerarquizado: La jerarquización de un código contable significa que éste debe establecer subdivisiones para cada uno de los grupos y subgrupos de partidas que conforman los estados financieros, a fin de presentar la información hasta el nivel de detalle que sea requerido. Claridad en las descripciones descripciones:: Uno de los aspectos más importantes para el diseño del código de cuentas, es la claridad en las descripciones y denominaciones de las cuentas contables, con el objetivo de asociar y establecer una relación directa entre la descripción de la cuenta y su naturaleza.

3-. PASOS PARA EL DISEÑO DE UN CODIGO DE CUENTA Para elaborar el código contable de una compañía, un contador debe seguir una serie de pasos mínimos con el objeto de confeccionar la estructura de las cuentas. Estudiaremos ahora, los pasos a seguir para elaborar dicha estructura de cuentas que servirá para el registro de las operaciones. Paso 1: 1: Especificar o asignar números a los grupos generales de partidas, tanto del balance general como del estado de ganancias y perdidas. Ejemplo: BALANCE GENERAL Código 1 2 3 4

Grupo Activo Pasivo Patrimonio Cuentas por orden

ESTADO DE GANACIAS Y PERDIDAS Código 5 6 7 8 9

Grupo Ingresos operacionales Costo de Ventas Gastos de operación Otros ingresos y egresos Cuentas de cierre

Paso 2: Definir o especificar el formato del código contable en dígitos y niveles. Esta definición estará siempre sujeta a la flexibilidad que tenga el software contable que se esté usando, y la definición de los parámetros de las cuentas. Formato

Características

9-9-999 9-99-99 9-9-99-99 9-999-999 9-99-99-99 9-9-9-9-999-99

Cinco dígitos, tres niveles Cinco dígitos, tres niveles Seis dígitos, cuatro niveles Siete dígitos, tres niveles Siete dígitos, cuatro niveles Nueve dígitos, seis niveles

Observaciones:   

El número de niveles en un sistema mecanizado, siempre servirá para emitir listados por subtotales hasta el nivel que se esté requiriendo. El número máximo de dígitos estará determinado por las características del software contable. El número de niveles del código dependerá del grado de clasificación que se asigne a las cuentas que utilice la empresa.

Paso 3: Una vez realizados los pasos 1 y 2, debemos empezar a desarrollar el código contable propiamente dicho, de acuerdo con las clasificaciones dadas por la teoría contable y las necesidades de información de la empresa. Cada clasificación puede variar según el grado de detalle.

ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO

Circulante Disponible Exigible Realizable Fondos Inversiones Activo Fijo tangible Activo fijo intangible Otros activos

Corto plazo Prestaciones sociales Pasivo a largo plazo Otros pasivos Capital Social Utilidades no distribuidas

4-. ELABORAR FORMATO PRE-IMPRESO DE UN CODIGO DE CUENTAS, CONTENTIVO DE CINCUENTA (50) CUENTAS.

El presente código de cuentas está estructurado por seis (6) dígitos, cuatro niveles. 1 1.1 1.1.01 1.1.01.01 1.1.01.02 1.1.01.03 1.1.02 1.1.02.01 1.1.02.02 1.1.02.03 1.1.03 1.1.03.01 1.1.04 1.1.04.01 1.1.04.02 1.1.04.03 1.1.04.04 1.2 1.2.01 1.2.01.01 1.2.02 1.2.02.01 1.2.02.02 1.2.03 1.2.03 1.2.03.01 1.3 1.3.01 1.3.01.01

ACTIVO ACTIVO CIRCULANTE DISPONIBLE CAJA CAJA CHICA BANCOS EXIGIBLES CUENTAS POR COBRAR EFECTOS POR COBRAR INTERESES POR COBRAR REALIZABLES INVENTARIO DE MERCANCIA PREPAGADOS I.S.L.R RETENIDO SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO ALQUILERES PAGADOS POR ANTICIPADO ACTIVO FIJO TANGIBLES NO DEPRECIABLES TERRENO TANGIBLE DEPRECIABLE VEHICULO MOBILIARIO ACTIVO FIJO INTANGIBLE DERECHO DE AUTOR CARGOS DIFERIDOS CARGOS DIFERIDOS CAMPAÑA PUBLICITARIA

1.3.01.02 1.4 1.4.01 1.4.01.01 1.4.01.02 2 2.1 2.1.01 2.1.01.01 2.1.01.02 2.1.02 2.1.02.01 2.1.02.02 2.1.03 2.1.03.01 2.1.03.02 3 3.1 3.1.01 3.1.01.01 3.1.01.02 4 4.1 4.1.01 4.1.01.01 4.1.01.02 5 5.1 5.1.01 5.1.01.01 5.1.01.02 5.1.01.03 5.1.02 5.1.02.01 5.1.02.02 5.1.02.03 5.1.02.04 5.1.02.05 5.1.02.06 6 6.1 6.1.01 6.1.01.01 6.1.01.02 6.1.02 6.1.02.01 6.1.02.02 7 7.1 7.1.01

GASTOS DE ORGANIZACIÓN OTROS ACTIVOS OTROS ACTIVOS DEPOSITOS DADOS EN GARANTIA ADELANTO DE PRESTACIONES SOCIALES PASIVO PASIVO PASIVO CIRCULANTE CUENTAS POR PAGAR SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR PASIVO A LARGO PLAZO HIPOTECA POR PAGAR PRESTAMO BANCARIO POR PAGAR CREDITOS DIFERIDOS INGRESOS COBRADOS POR ANTICIPADO INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO PATRIMONIO CAPITAL CAPITAL CAPITAL SOCIAL UTILIDAD NO DISTRIBUIDA INGRESOS INGRESOS INGRESOS PRINCIPALES INGRESOS POR VENTAS INGRESIS POR SERVICIOS EGRESOS GASTOS OPERATIVOS GASTOS DE VENTAS DEPRECIACION DE VEHICULOS COMISION DE VENDEDORES FLETES EN VENTAS GASTOS ADMINISTRATIVOS SUELDO DE GERENTE SUELDOS Y SALARIOS GASTOS DE LUZ GASTOS DE TELEFONO DEPRESIACION DE MOBILIARIO GASTOS DE ALQUILER OTROS INGRESOS Y EGRESOS OTROS INGRESOS Y EGRESOS OTROS INGRESOS UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVO INGRESOS POR ALQUILERES OTROS EGRESOS PERDIDA EN VENTA DE ACTIVO PERDIDA EN SINISTRO COSTO DE VENTAS COSTO DE VENTAS COSTO DE VENTAS

7.1.01.01 7.1.01.02 7.1.01.03 7.1.01.04 7.1.01.05 7.1.01.06 8 8.1 8.1.01 8.1.01.01 8.1.01.02

INVENTARIO DE MERCACIA (INICIAL) COMPRAS DESCUENTOS EN COMPRAS REBAJAS EN COMPRAS DEVOLUCIONES EN COMPRAS INVENTARIO DE MERCANCIA (FINAL) VALORACION VALORACION VALORACION DE TANGIBLES DEPRECIABLES DEPRECIACION ACUMULADA DE VEHICULO DEPRESIACION ACUMULADA DE MOBILIARIO

IDEAL, C.A BALANCE DE COMPROBACION AL 31/08/2010 Código

cuentas

Debe

Haber

1.1.01.01

caja

9.000,00

1.1.01.02

caja chica

1.1.01.03

bancos

1.1.02.01

cuentas por cobrar cliente

3.000,00

1.1.02.02

efectos por cobrar cliente

4.300,00

1.1.02.03

intereses por cobrar cliente

1.1.03.01

inventario de materiales inicial

1.1.04.01

I.S.L.R. retenido

1.1.04.02

seguros pagados por adelantado

15.000,00

1.1.04.03

intereses pagados por adelantado

4.500,00

1.1.04.04

alquileres pagados por adelantado

1.2.01.01

terreno

65.000,00

1.2.02.01

equipo de laboratorio

25.000,00

1.2.02.02

equipos de oficina

55.000,00

1.2.03.01

patente

15.000,00

1.3.01.01

publicidad y propaganda

25.000,00

1.3.01.02

gastos de organización

26.000,00

1.4.01.01

depósitos otorgados en garantías

22.500,00

1.4.01.02

prestaciones sociales pagadas por adelantado

2.1.01.01

cuentas por pagar proveedor

2.1.01.02

sueldos y salarios acumulados por pagar personal

2.1.02.01

hipoteca por pagar bancaria

2.1.02.02

préstamo bancario por pagar

2.1.03.01

ingresos cobrados por adelantado

11.000,00

2.1.03.02

intereses cobrado por adelantado

9.000,00

3.1.01.01

capital social

3.1.01.02

utilidad no distribuida

4.1.01.01

ingresos por operaciones

4.1.01.02

ingresos por laboratorio

5.1.01.01

depreciación de equipo de oficina

7.500,00

5.1.01.02

comisión médicos

1.520,00

5.1.01.03

fletes en entrega de resultados

5.1.02.01

sueldo de gerente

5.1.02.02

sueldos y salarios personal

3.600,00

5.1.02.03

gastos de electricidad

1.250,00

5.1.02.04

gastos de cantv

2.800,00

5.1.02.05

depreciación de laboratorio

5.1.02.06

gastos de alquiler

6.1.01.01

utilidad en venta de activo

6.1.01.02

ingresos por alquiler

6.1.02.01

perdida en venta de activo

6.1.02.02

perdida en siniestro

7.1.01.02

compras de materiales

7.1.01.03

descuentos en compras

1.800,00

7.1.01.04

rebajas en compras

3.500,00

7.1.01.05

devoluciones en compras

2.500,00

8.1.01.01

depreciación acumulada de equipo de oficina

7.500,00

8.1.01.02

depreciación acumulada de laboratorio

7.500,00

2.000,00 28.100,00

400,00 10.000,00 1.500,00

7.000,00

4.500,00 15.200,00 4.000,00 50.000,00 8.000,00

268.000,00 7.500,00 285.000,00 165.000,00

600,00 25.000,00

7.500,00 15.000,00 10.000,00 14.570,00 2.600,00 4.900,00 475.000,00

TOTALl

870.070,00

870.070,00

IDEAL, C.A ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS AL 31/08/2010

4.1.01 4.1.01.01 4.1.01.02 6.1.01 6.1.01.01 6.1.01.02 7.1.01 7.1.01.01 7.1.01.02 7.1.01.03 7.1.01.04 7.1.01.05 7.1.01.06

5 5.1 5.1.01 5.1.01.01 5.1.01.02 5.1.01.03 5.1.02 5.1.02.01 5.1.02.02 5.1.02.03 5.1.02.04 5.1.02.05 5.1.02.06 6.1.02 6.1.02.01 6.1.02.02

INGRESOS Ingresos Principales Ingresos por operaciones Ingresos por laboratorio Total Ingresos Principales Otros ingresos Utilidad en venta de activo Ingresos por alquileres Total Otros Ingresos TOTAL INGRESOS Costo de Ventas Inventario de Materiales (Inicial) Compras de materiales Descuentos en compras Rebajas en compras Devoluciones en compras Mercancía disponible para la venta Inventario de materiales (final) Total Costo de Ventas Utilidad neta en ventas del ejercicio EGRESOS Gastos operativos Gastos de ventas Depreciación de laboratorrio Comision Medicos Fletes en entrga de resultados Total gastos de ventas Gastos Administrativos Sueldo de gerente Sueldos y salarios personal Gastos de electricidad Gastos de cantv Depreciación de equipo de oficina Gastos de alquiler Total gastos administrativos Total gastos operativos OTROS EGRESOS Perdida en venta de activo Perdida en sinistro Total Otros Egresos Perdida del ejercico

285.000,00 165.000,00 450.000,00 10.000,00 14.570,00 24.570,00 474.570,00 10.000,00 475.000,00 (1.800,00) (3.500,00) (2.500,00) 477.200,00 (26.000,00) 451.200,00 23.370,00

(7.500,00) (1.520,00) (600,00) (9.620,00) (25.000,00) (3.600,00) (1.250,00) (2.800,00) (7.500,00) (15.000,00) (55.150,00) (64.770,00) (2.600,00) (4.900,00) (7.500,00) 48.900,00

IDEAL, C.A BALANCE GENERAL AL 31/08/2010 1 1.1 1.1.01 1.1.01.01 1.1.01.02 1.1.01.03 1.1.02 1.1.02.01 1.1.02.02 1.1.02.03 1.1.03 1.1.03.01 1.1.04 1.1.04.01 1.1.04.02 1.1.04.03 1.1.04.04

ACTIVO ACTIVO CIRCULANTE

Disponible Caja Caja chica Bancos Total Disponible Exigibles Cuentas por cobrar clientes Efectos por cobrar clientes Intereses por cobrar clientes Total Exigibles Realizables Inventario de materiales Total Realizables Prepagados I.S.L.R. Retenido Seguros pagados por adelantado Intereses pagados por adelantado Alquileres pagados por adelantado Total Prepagados

9.000,00 2.000,00 28.100,00 39.100,00 3.000,00 4.300,00 400,00 7700,00 26.000,00 26.000,00 1.500,00 15.000,00 4.500,00 7.000,00 28.000,00

TOTAL ACTIVOS CIRCULANTES 1.2 ACTIVO FIJO 1.2.01 Tangibles No Depreciables

1.2.01.01 Terreno Total Tangibles No Depreciables 1.2.02 Tangibles Depreciables 1.2.02.01 Equipo de laboratorio 1.2.02.02 Equipos de oficina 1.2.02.03 Dep. Acumulada de Equipo de oficina 1.2.02.04 Dep. Acumulada de Laboratorio Total Tangibles Depreciables 1.2.03 Activo Fijo Intangible 1.2.03.01 Patente Total Activo Fijo Intangible

100.800,00 65.000,00 65.000,00 25.000,00 55.000,00 (7.500,00) (7.500,00) 65.000,00 15.000,00 15.000,00

TOTAL ACTIVO FIJO 1.3.01 CARGOS DIFERIDOS

1.3.01.01 Publicidad y propaganda 1.3.01.02 Gastos de organización

145.000,00 25.000,00 26.000,00

TOTAL CARGOS DIFERIDOS 1.4.01 OTROS ACTIVOS

1.4.01.01 Depositos otorgados en garantias 1.4.01.02 Prestaciones sociales pagadas por adelantado TOTAL OTROS ACTIVOS

51.000,00 22.500,00 4.500,00 27.000,00

TOTAL ACTIVOS 2.1 PASIVO

2.1.01 Pasivo Circulante 2.1.01.01 Cuentas por pagar proveedor 2.1.01.02 Sueldos y salarios acumulados por pagar personal

323.800,00 15.200,00 4.000,00

Total Pasivo Circulante

2.1.02 Pasivo A Largo Plazo 2.1.02.01 Hipoteca por pagar bancaria 2.1.02.02 Prestamo bancario por pagar

19.200,00 50.000,00 8.000,00

Total Pasivo Largo Plazo

2.1.03 Creditos Diferidos 2.1.03.01 Ingresos cobrados por adelantado 2.1.03.02 Inteeses cobrados por adelantado Total Creditos Diferidos

58.000,00 11.000,00 9.000,00 20.000,00

TOTAL PASIVO

3 PATRIMONIO 3.1.01.01 Capital social 3.1.01.02 Utilidad no distribuida Perdida del ejercicio TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

97.200,00 268.000,00 7.500,00 (48.900,00) 226.600,00 323.800,00

REPUBLICA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGIA INDUSTRIAL “RODOLFO LOERO ARISMENDI” ARISMENDI”

REGISTROS CONTABLES

Profesor:

Bachilleres: Gallardo Carmen C.I: 19.603.786 Monsalbe Patricia C.I: 18.463.781

Sección: Sección: 4-DC

Maturín, 22 de noviembre del 2010