• Author / Uploaded
• JulioTaipeOsaita

• Categories
• Costo
• Presupuesto
• Bancos
• Marketing
• Business

Citation preview

CAPÍTULO I PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 1. Situación Problemática Sin lugar a dudas en todos los restaurantes que existen, se debe de tener un adecuado sistema de costeo y presupuestado, ya que gracias a estos sistemas, vamos a poder saber y conocer información valiosa sobre los diversos costos y sus repercusiones en las ganancias o pérdidas que pudieran representar. Llevar un análisis de los costos y presupuestos nos va a permitir desarrollarnos financieramente saludables y tener conciencia de nuestros diversos gastos y metas organizacionales. En Chiclayo, Sabe a Perú E.I.R.L es un restaurant que recién está empezando con mucho esfuerzo y empuje, su dueña, la señora Amparo Isabel Correa Villarreal, tiene problemas para encontrar un técnica de costeo y presupuestado, que le permita conocer sobre los gastos y costos que representa su negocio; así como también la repercusión que tienen sus metas financieramente hablando, sobre su negocio.

El presente estudio tiene como finalidad llevar a cavo un estudio de costos y presupuestos en el restaurant “Sabe a Perú” E.I.R.L para así conseguir información necesaria que le permita a la dueña conocer más sobre la rentabilidad de su negocio y el control sobre sus presupuestos.

2. Problema ¿Se podrá lograr que el restaurante “Sabe a Perú” E.I.R.L pueda tener mayor control sobre sus costos y presupuestos para obtener así una mayor rentabilidad? 3. Justificación Gracias a los diferentes modos de costeo podemos identificar y centrar nuestra atención en la empresa, sobre cómo van las ventas, cuanto se está ganando, cuanto se está perdiendo, cuanto de ingreso disponible hay; esta información nos va a permitir tomar decisiones teniendo en cuenta datos seguros y así no hacer que la empresa tenga una deficiencia en sus cotos como ayudarle también a tener un mejor posicionamiento en el mercado. 4. Objetivos 4.1. General:

Poder conseguir que el restaurante “Sabe a Perú” lleve mejor control sobre sus costos y presupuestos para obtener así una mayor rentabilidad 4.2. Específicos:  Investigar y analizar la relación entre un debido control de costos y presupuestos, y la obtención de una mayor rentabilidad.  Conocer los distintos tipos de costos que tiene este tipo de empresa.  Analizar que tanto afectaría la rentabilidad la mejora del control de costos y presupuestos del restaurante.

CAPÍTULO II MARCO TEORICO

1. Costos 1.1. Generalidades El costo es un recurso que se sacrifica o al que se renuncia para alcanzar un objetivo específico. Para guiarse en las decisiones, los administradores desean saber el costo de algo. Llamamos a este algo un objeto de costo y se define como algo para el cual se desea una medición separada de costos. El costo de producción es el valor del conjunto de bienes y esfuerzos en que se ha incurrido o se va a incurrir, que deben consumir los centros fabriles para obtener un producto terminado, en condiciones de ser entregado al sector comercial.  Entre los objetivos y funciones de la determinación de costos, encontramos los siguientes:  Servir de base para fijar precios de venta y para establecer políticas de comercialización.  Facilitar la toma de decisiones.  Permitir la valuación de inventarios.  Controlar la eficiencia de las operaciones.  Contribuir a planeamiento, control y gestión de la empresa.

 Un sistema típico da cuenta de los costos en dos etapas amplias.  Acumula costos por medio de alguna clasificación “natural” (a menudo autodescriptiva), tales como materiales, mano de obra, combustible, publicidad, o embarques, y después:  Asigna estos costos a objetos de costos

1.2. Clasificación de costos 1.2.1.Elementos de un producto Los elementos del costo de un producto son:  Materiales directos (MD): Son los materiales que pueden asociase fácilmente con el producto.  Mano de obra directa (MOD): Es la mano de obra directamente involucrada en la fabricación de un producto terminado. Se puede asociar fácilmente con el producto.  Costos indirectos de fabricación (CIF): Incluye el ¨pool¨ de gastos que se usan para acumular los costos indirectos de manufactura producción excluyéndose los gastos de ventas generales y de administración por ser costos ajenos al proceso productivo. 1.2.2.Relación con la producción

 Costos primos: Son la sumatoria de los materiales directos y la mano de obra directa (MD y MDO). Están directamente relacionados con la producción.  Costos de conversión: Son los relacionados con la transformación de los materiales directos en productos terminados. Están conformados por la mano de obra directa y los costos indirectos de fabricación MOD y CIF. 1.2.3.Relación con el volumen  Costos variables: Son aquellos en los cuales el costo total cambia en proporción directa a los cambios en el volumen o producción dentro del rango relevante mientras el costo unitario permanece constante.  Costos fijos totales: Son aquellos en los cuales el costo fijo total permanece constante para un rango relevante de producción mientras el costo fijo por unidad varía con la producción y proporcionalmente con el volumen.  Costos mixtos: Éstos tienen ambas características: de fijos y variables a lo largo de varios rangos relevantes de operaciones Existen dos tipos de costos

mixtos los costos semivariables y los costos escalonados.  Costos semivariables: La parte fija generalmente representa un cargo mínimo al hacer un determinado artículo o un servicio disponible la porción variable es el costo cargado por usar realmente el servicio.

1.2.4.Capacidad para asociarlos  Costos directos: Son los que la gerencia es capaz de identificar con los artículos o áreas especificas por ejemplo los costos de los materiales directos y la mano de obra directa de un producto específico constituyen ejemplos de costos directos.  Costos indirectos: Son los comunes a muchos artículos y por lo tanto no son directamente identificables con ningún artículo o área Éstos se cargan por lo general a los artículos o áreas utilizando técnicas de asignación. 1.3. Elementos del Costo Los tres elementos del costo de fabricación son: 1.3.1.Materias primas: Todos aquellos elementos físicos que es imprescindible consumir durante el proceso de elaboración de un producto, de sus accesorios y de su envase. Esto con la

condición de que el consumo del insumo debe guardar relación proporcional con la cantidad de unidades producidas. 1.3.2.Mano de obra directa: Valor del trabajo realizado por los operarios que contribuyen al proceso productivo. 1.3.3.Carga fabril: Son todos los costos en que necesita incurrir un centro para el logro de sus fines; costos que, salvo casos de excepción, son de asignación indirecta, por lo tanto precisa de bases de distribución. La suma de las materias primas y la mano de obra directa constituyen el costo primo. La combinación de la mano de obra directa y la carga fabril constituye el costo de conversión, llamado así porque es el costo de convertir las materias primas en productos terminados. 2. RELACIÓN COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD 2.1. Concepto: Puede utilizarse el análisis CVU para examinar la forma en que pueden afectar el ingreso de operación, diversas alternativas que alguien que toma decisiones pueda estar considerando. El Punto de Equilibrio es aquel nivel de producción de bienes en que se igualan los ingresos y los costos totales; esto es, en donde el ingreso de operación es igual a cero. Existen tres métodos para determinar el punto de equilibrio: el método de la ecuación, de margen de contribución y el gráfico.

2.2. Métodos 2.2.1.Método de ecuación: El estado de ingresos puede expresarse en forma de ecuación como sigue: Ingreso de Operación

=

Ingreso

-

Costos Variables

-

Costos Fijos

2.2.2.Método de Margen de Contribución: Un segundo enfoque es el método de margen de contribución. El margen de contribución es igual a los ingresos por ventas, menos todos los costos que varían respecto de un factor de costos relacionados con la producción. Este método utiliza el hecho de que: (PV x nº de unds.) – (costos unitarios var. x nº de unds) - costos fijos = ingreso de operaciones (P.V. - costos unitarios var.) x nº de unds. = costos fijos + ingreso de operaciones Margen de contribución x nº de unidades = costos fijos + ingreso de operaciones

En virtud del número de unidades en el punto de equilibrio, el ingreso de operación es cero por definición, obtenemos: Margen de contribución por unid. x nº de unds. Para el punto de equilibrio = C.F.

Lo que nos da una fórmula general para un solo producto y un solo factor de costos (basado en un factor relacionado con la producción): # de unidades en el punto de equilibrio

=

Costo Fijo

/

Margen de contribución por Unidad

3. Presupuesto 3.1. El papel del presupuesto en la planeación y el control: El presupuesto desempeña una función vital en la planeación y el control. Los planes identifican objetivos y acciones que se requieren para alcanzados. Los presupuestos son las expresiones cuantitativas de estos planes, expresados en términos físicos o financieros, o ambos. Cuando se utiliza para la planeación, el presupuesto es un método que permite traducir las metas y estrategias de una organización a términos operativos. Los presupuestos se pueden usar también en el control. El control es el proceso de establecer

normas, recibir la retroalimentación sobre el desempeño real, y emprender acciones correctivas siempre que el desempeño real se desvíe en forma significativa del desempeño planeado. Así, los presupuestos se pueden utilizar para comparar los resultados reales con los planeados, y reorientar de nuevo las operaciones a su curso establecido, si es necesario. 3.1.1.Propósitos del presupuesto: Por lo general, los presupuestos se preparan para áreas dentro de una organización (departamentos, plantas, divisiones, etc.) y para las actividades (ventas, producción, investigación, y así sucesivamente). Este sistema de presupuestos sirve como el plan financiero amplio de la organización como un todo, y ofrece varias ventajas para la organización.  Obliga a los administradores a planear.  Proporciona información de los recursos que pueden utilizarse para mejorar la toma de decisiones.  Ayuda en el uso de los recursos y de los empleados, al establecer una benchmarking que puede emplearse para la evaluación posterior del desempeño.  Mejora la comunicación y la coordinación. 3.2. Preparación del presupuesto de operación La primera sección del presupuesto maestro es el presupuesto de operación. Consiste en m-.e serie de estados financieros

para todas las fases de operación, que culminan en un estado de resultados presupuestado. Los siguientes son los componentes de un presupuesto de operación: 1. Presupuesto de ventas o ingresos: Es la proyección aprobada por el comité de presupuesto que describe las ventas esperadas para cada producto, en unidades y en dinero. Las proyecciones de ventas es el punto de arranque usual para los presupuestos, porque la producción y los niveles de inventario dependen generalmente del nivel de proyección de ventas. 2. Presupuesto de producción o ingresos: Describe cuántas unidades deben manufacturarse para cumplir con las necesidades de ventas y satisfacer los requerimientos de inventario final. 3. Presupuesto del uso de materiales directos y de compras de materiales directos: Después de que se ha terminado el programa de producción, podemos preparar presupuestos para materiales directos/ mano de obra directa y costos indirectos. El presupuesto de compras de materiales

directos

tiene

un

formato

similar

al

presupuesto de producción; se basa en la cantidad de materiales necesarios para producción y los inventarios de materiales directos.

El

uso

esperado

de

materiales

directos

está

determinado por la relación de insumo-producto (la relación técnica que existe entre los materiales directos y el producto). A menudo; esta relación ya ha sido determinada por el departamento de ingeniería o el diseñador industrial. 4. Presupuesto de mano de obra directa en la fabricación: Muestra las horas de mano de obra directas totales que se requieren y su costo relativo para el número de unidades que se ha estimado en el presupuesto de producción. Como sucede con los materiales directos, el uso de la mano de obra directa lo determina la relación tecnológica entre la mano de obra y el producto. 5. Presupuesto de costos de gastos generales de fabricación: El total de estos costos dependen de la forma en que los costos individuales de los gastos generales varían en el factor de costos, horas de mano de obra directa en la fabricación. 6. Presupuesto

de

inventario

terminado:

Aporta

información que se requiere para el balance, y sirve como también como un elemento importante en la preparación del presupuesto del costo de bienes

vendidos. Para preparar este presupuesto, se debe calcular el costo unitario de producción. 7. Presupuesto de costo de bienes vendidos: La información que recopilamos en los tres anteriores presupuestos nos conducen hacia este presupuesto. 8. Presupuesto

de

costos

de

investigación

y

desarrollo/diseño: Estos costos están presupuestados a sumas alzadas, que la alta administración cree son adecuadas

para

los

planes

de

investigación

y

desarrollo/diseño. 9. Presupuesto de costos de mercadotecnia: Los costos de

mercadotecnia

son

egresos

presupuestados

determinados por la alta administración como las cantidades “correctas” a gastar en actividades de mercadotecnia. 10.

Presupuesto de distribución de costos: La

administración determina el presupuesto de distribución basado en las decisiones sobre la distribución del producto y las necesidades de almacenamiento. 11.

Presupuesto de costos del servicio al cliente:

Estos costos reflejan las cantidades a suma alzada que la alta administración asigna para las actividades de servicio al cliente

12.

Presupuesto de costos administrativos: Es el

último presupuesto, consta de gastos estimados para la organización y operación globales de la compañía. La mayor parte de los gastos administrativos es fija respecto de las ventas. Esto incluye los sueldos, la depreciación sobre los edificios y equipos de oficinas centrales, honorarios legales y de auditoria, etc. 13.

Estado de resultados presupuestados: Con la

preparación del programa de gastos administrativos, se cuenta con todos los presupuestos de operación que se requieren para preparar una estimación de su ingreso de operaciones. El ingreso de operación es equivalente al ingreso neto de una empresa, para obtener el ingreso neto, deben restarse los gastos de intereses e impuestos del ingreso de operación. La deducción de los gastos de intereses se toma del presupuesto de efectivo. Los impuestos que se deben dependen de las disposiciones fiscales en vigor. 4. Flujo de Caja 4.1. Concepto Se denomina flujo de caja a la proyección de ingresos y egresos de efectivo durante un periodo determinado. Los ingresos de efectivo son los provenientes de:

 Ventas al contado.  Cobranzas de ventas al crédito.  Ventas de activos fijos.  Préstamos de accionistas.  Préstamos de instituciones financieras, entre otros. Los egresos o salidas de efectivo son los provenientes de:  Pagos a proveedores comerciales.  Pago de remuneraciones y beneficios sociales a trabajadores.  Pago de servicios de terceros.  Pago de impuestos.  Pago de otros costos fijos.  Pago por la compra de activos fijos.  Amortización de créditos de accionistas.  Amortización de créditos bancarios.  Otros pagos.

4.2. Objetivo del Flujo de caja El objetivo del flujo de caja, es conocer el desenvolvimiento de los ingresos y desembolsos de efectivo, y saber si existirán necesidades de efectivo para que la empresa pueda operar eficientemente.

Este conocimiento adelantado de los hechos, permitirá al administrador financiero, planificar cuáles serán las fuentes de financiamiento necesarias para prevenir el flujo de caja negativo. Las fuentes de financiamiento con que puede contar la empresa para mejorar su flujo de caja, son las siguientes:  Aumento de ventas y mayor grado de recuperación de las cuentas por cobrar.  Disminución de costos que no generan valor agregado a la empresa.  Ampliación del plazo de crédito a proveedores.  Financiamiento bancario y/o de los accionistas. No solo las políticas de financiamiento son las que se pueden establecer después de conocer un flujo de caja, sino también las de inversión; ya que, si la empresa mantiene un flujo de caja positivo constante, es necesario saber qué destino se le dará a ese efectivo para que sea más rentable, como pueden ser:  Ampliación de las divisiones de negocio.  Adquisiciones de activos fijos.  Adquisición de valores negociables.  Servicios de publicidad y marketing, entre otros.

La política de dividendos se establecerá cuando ese desembolso no repercuta en el desenvolvimiento de las actividades comerciales de la empresa, si bien es cierto la reinversión de utilidades es necesaria para que las empresas sean cada vez más sólidas, es necesario otorgar los dividendos para que los accionistas se sientan motivados, para mantener su inversión en el negocio. 4.3. Procedimientos para realizar el flujo de caja Para poder realizar el flujo de caja, se debe tener en cuenta que es muy importante conocer toda la información que involucrará movimientos de efectivo, para ello se requerirá partir de un arqueo documentario, el cual determinará los saldos de efectivo, cuentas por cobrar, y cuentas por pagar, información inicial que servirá como base para realizar las proyecciones de caja. Dentro de la secuencia de la información que se necesita conocer, tenemos las siguientes:  Saldos de cuentas bancarias y efectivo.  Vencimiento de cheques diferidos.  Cuentas por cobrar: grado de antigüedad (vencidas y por vencer) y vencimientos ordenados por periodos mensuales.

 Stock de inventarios y política de inventarios de la empresa.  Cuentas por pagar comerciales: grado de antigüedad (vencidas y por vencer) y vencimientos ordenados por periodos mensuales.  Tributos por pagar y/o fraccionamientos tributarios (cronograma).  Préstamos por pagar a accionistas: cronogramas de vencimientos e importes.  Préstamos bancarios: plan de repago de cuotas, identificado por bancos y por tipo de préstamo (pagares, créditos bancarios, leasing, entre otros).  Proyección de ventas del periodo a formular el flujo de caja y la política de cobranzas.  Proyección de compras, costos de producción y políticas de pagos.  Proyección de las remuneraciones y honorarios profesionales.  Determinación de los costos fijos.  Política de comisiones y servicios de publicidad.  Política de inversión.  Proyección de impuestos, entre otros.

CAPÍTULO III APLICACIÓN A LA EMPRESA DE SERVICIOS “SABE A PERÚ” E.I.R.L

Costos Fijos

Costos Fijos Arriendo Luz y Agua Pasajes Impuestos Gas Articulos de Aseo TOTAL CF

Costos 350 50 248 20 67 62 797

Denominación

Productos Denom Tallarines con Pollo P1 Saltado P2 Carne Asada con menestra P3 Pollo Mechado con Puré P4 Pescado Frito con Menestra P5 Arroz Con Pollo P6 Arroz Con bisteck y Puré P7 Arroz con Cabrito y Menestra P8 Cacaucau de Pollo P9

Punto de Equilibrio Mezcla de Productos en Punto de Equilibrio Products Platos P1 32 P2 40 P3 56 P4 40 P5 32 P6 40 P7 40 P8 100 P9 40 TOTAL 420

PV 4 4 4 4 4 4 5 5 4

Ing x Vnta 128 160 224 160 128 160 200 500 160 1820

% de Mezcla Platos Import 0.076 0.07 0.095 0.09 0.133 0.12 0.095 0.09 0.076 0.07 0.095 0.09 0.095 0.11 0.238 0.27 0.095 0.09

CV.u 2.135 1.253 2.267 1.397 1.428 1.333 2.074 2.243 1.010

CV 68.32 50.12 126.97 55.88 45.71 53.30 82.95 224.29 40.40 747.94

CMg %CMg 59.68 0.47 109.88 0.69 97.03 0.43 104.12 0.65 82.29 0.64 106.70 0.67 117.05 0.59 275.71 0.55 119.60 0.75 1072.06 0.59

CMg. Unit 1.87 2.75 1.73 2.60 2.57 2.67 2.93 2.76 2.99 2.55

Lo que hemos realizado en este cuadro es colocar el “Platos” el número de platos vendidos por mes, luego el “PV” el precio de venta por cada tipo de plato. Hecho esto hemos multiplicado el total de platos vendidos por tipo por el precio de venta unitario, lo que nos da como resultado el Ingreso por Venta. Luego para hallar el porcentaje de mezcla en “Platos”, lo que vamos a hacer es Dividir el número de platos vendidos por tipo de plato, entre el total de platos vendido, así plato por plato. Luego Para hallar el porcentaje de mezcla por importe vamos a dividir el ingreso por venta de cada plato, entre el total de ingreso por venta. El costo variable Unitario es aquel costo que varía según la producción según el producto. El costo variable de cada producto es la multiplicación del Costo Variable Unitario (CV.u) y total de platos vendido por tipo de plato. Para Hallar el Margen de Contribución (CMg) lo que vamos a hacer

es restar el Ingreso por venta, menos el Costo Variable plato por plato. Luego para hallar el Porcentaje del Margen de Contribución porcentual en importe dividimos el Margen de Contribución, entre el Ingreso por Venta. Y por último, para hallar el Porcentaje de Margen de Contribución por unidades lo que vamos a hacer el dividir el Margen de Contribución, entre el número de platos vendidos por tipo de plato.

Luego de realizado este cuadro, vamos a hallar La Mezcla en Importe. Para eso es necesario contar con el Punto de equilibrio, que vendría a ser el Costo Fijo sobre el Porcentaje total de Margen de Contribución

en Importe.

Luego

realizamos

las

siguientes

Operaciones:

Products P1 P2 P3 P4 P5 P6 P7 P8 P9 TOTAL

Import 0.07 0.09 0.12 0.09 0.07 0.09 0.11 0.27 0.09 1.00

Pto E

1353.04

Pto E Unit %CMg 95.16 0.47 44.37 118.95 0.69 81.69 166.53 0.43 72.13 118.95 0.65 77.41 95.16 0.64 61.18 118.95 0.67 79.32 148.69 0.59 87.02 371.71 0.55 204.97 118.95 0.75 88.91 1353.04 0.59 797.00

El Importe que vemos lo tomamos del porcentaje de Mezcla en importe que hemos realizado antes en el cuadro anterior. Luego para hallar el Punto de Equilibrio Unitario es necesario Multiplicar el

Importe por el Punto de Equilibrio total en Importe (el cual ya explicamos antes del cuadro), lo que nos va a permitir conocer las ventas mínimas en importe que debemos de hacer tanto por producto, como por su suma en total, para no perder, pero tampoco ganar dinero. Para Comprobar que nuestra Operación es echa eficientemente lo que vamos a hacer es colocar el Porcentaje de Margen de Contribución en Importe (que hemos realizado en el cuadro anterior) y multiplicarlo por el punto e equilibrio Unitario en Importe, lo cual nos va a dar como resultado al sumar el Costo Fijo. Y así comprobamos que hemos hecho la operación correctamente. Hecho esto ahora nos toca encontrar el punto de equilibrio tanto total como unitario pero en unidades, para esto vamos a realizar las siguientes operaciones que están hechas en el siguiente recuadro: Products P1 P2 P3 P4 P5 P6 P7 P8 P9 TOTAL

Import 0.07 0.09 0.12 0.09 0.07 0.09 0.11 0.27 0.09 1.00

Pto E

1353.04

Pto E Unit CMg. Unit 95.16 0.47 44.37 118.95 0.69 81.69 166.53 0.43 72.13 118.95 0.65 77.41 95.16 0.64 61.18 118.95 0.67 79.32 148.69 0.59 87.02 371.71 0.55 204.97 118.95 0.75 88.91 1353.04 0.59 797.00

En este caso, y a diferencia del cuadro anterior para hallar el punto de equilibrio total, vamos a dividir nuestros costos fijos, sobre el Margen de contribución pero en platos (unidades). Luego en la parte del cuadro que menciona “Platos” es el Porcentaje de la mezcla en Platos que hayamos anteriormente en el primer cuadro. La operación que vamos a realizar para hallar el Punto de Equilibrio es multiplicar el Porcentaje de la mezcla en platos por el punto de equilibrio total en platos (unidades). Al igual que para el anterior cuadro, para saber si nuestros ejercicios son correctos Colocamos el Margen de Contribución Unitario en Platos (CMg. Unit) que hallamos en el primer cuadro, y lo multiplicamos por el Punto de Equilibrio Unitario en Platos (unidades).

Presupuesto Maestro 1. Presupuesto de Ventas

Tomamos el total de ventas presupuestadas por tipo de Producto (en este caso platos) por el precio de venta unitario, y así obtenemos el Total de Ventas por determinado periodo, en este caso un mes. 2. Presupuesto de Producción

Como podemos observar no tiene inventario inicial ni final, ya que en nuestro caso es un restaurante y los productos (platos servidos) no se pueden almacenar por periodos largos.

Vemos primero las ventas esperadas en unidades, las cuales son obtenidas del presupuesto anterior de ventas presupuestadas, las cuales se suman con el inventario final Meta en unidades (en nuestro caso es cero) lo que nos da el total de necesidades. Luego restamos el total de necesidades menos el inventario inicial de bienes terminados (en nuestro caso cero nuevamente) y así obtenemos la Producción Presupuestada.

3. Presupuesto de uso de materiales directos

Materiales Direc/Produccion Ají Amarillo Alberja Arroz Cabrito Carne Cebolla Chicha de Jora Choclo Comino Condimentos Culantro Frijol Fideos Hongo y Laurel Leche Limon Mantequilla Menestra Papa Pescado Pimienta Pimiento Pollo Tomate Vinagre Zanahoria Uso Mat Directos

P1 36

P2 42

12.2

11.3

2.3 1.8

C.U de Ncesidad de Mat. Direc P3 P4 P5 P6 P7 63 50 46 55 50 1.7 7.2 11.2 15.0 12.3 11.2 15.1

29.4 1.3

108.0

0.4 0.4

0.5 4.1

2.5

21.6 0.5 6.0 2.5 9.0 4.2 0.5 33.8 2.0

74.4

5.0 0.5 37.5

2.1 0.4 49.6

1.5 2.3 139.3

66.2

P8 121

P9 43

Total MD 1.7 6.5 13.6 27.1 9.6 125.0 174.2 174.2 76.6 214.0 1.7 2.4 5.4 19.4 19.4 4.3 4.3 3.1 2.8 14.5 2.2 28.2 2.8 2.8 14.5 14.5 21.6 0.5 6.0 12.0 1.2 4.8 6.0 2.5 5.0 8.6 9.7 27.3 5.0 4.3 18.5 34.5 34.5 0.9 1.1 1.1 41.3 1.5 114.0 4.1 1.9 1.7 3.9 61.0 70.6 101.3 266.7 28.3 857.3

Lo que vemos aquí es un cuadro en cual en la parte lateral izquierda tenemos la lista de materiales directos que se va a usar para obtener los distintos productos que nosotros tenemos (en nuestro caso platos). En la parte superior central los platos y sus respectivo

presupuesto de producción de cada uno, el cual obtuvimos anteriormente. En la parte lateral derecha el total de Materiales Directos a usarse, que es la suma en importe por material prima a usarse en todos los platos. En la parte Inferior tenemos Uso de Materiales Directos, que nos muestra la suma en importe de materiales directos a utilizarse por la cantidad presupuestada de platos por tipo de plato. Y al final en el lado lateral inferior derecha la suma total del presupuesto de Uso de materiales directos.

4. Presupuesto de Compras Ají Amarillo Alberja Arroz Cabrito Carne Cebolla Chicha de Jora Choclo Comino Condimentos Culantro Frijol Fideos Hongo y Laurel Leche Limon Mantequilla Menestra Papa Pescado Pimienta Pimiento Pollo Tomate Vinagre Zanahoria TOTAL

Inv. Inicial de Mat Direct 0.8 3.2 6.4 132.6 7.5 1.2 4.5 0.2 1.2 1.4 0.5 0.5 1.2 0.0 2.2 0.5 0.5 2.5 2.0 0.0 0.0 0.0 2.3 0.0 0.0 2.1

TMDU 1.7 13.6 125.0 174.2 214.0 5.4 19.4 4.3 3.1 28.2 2.8 14.5 21.6 0.5 12.0 6.0 5.0 27.3 18.5 34.5 0.9 1.1 114.0 4.1 1.9 3.9

Inv. Final 0.2 2.1 3.0 7.2 3.8 0.5 3.0 1.5 1.1 2.0 0.0 0.5 2.3 1.5 4.4 2.5 2.0 13.5 4.5 0.0 0.5 0.0 12.2 2.0 2.0 4.8

Operación 1.1 12.5 121.6 48.8 210.2 4.7 17.9 5.6 3.0 28.8 2.3 14.5 22.7 2.0 14.2 8.0 6.5 38.4 21.0 34.5 1.4 1.1 123.9 6.1 3.9 6.6 761.1

Para obtener nuestro presupuesto de compras lo que debemos hacer es sumar el total de materiales directos a usarse (TMDU) mas el inventario final de materiales directos, menos el inventario inicial de materiales directos. Así como dicen en “Operación” obtenemos nuestro presupuesto de compras tanto unitario (por materia prima) como total al sumarse todo

5. Presupuesto de Mano de Obra Products P1 P2 P3 P4 P5 P6 P7 P8 P9 TOTAL

UP 36 42 63 50 46 55 50 121 43

Hrs DE mo 0.18 0.25 0.20 0.25 0.28 0.17 0.17 0.33 0.17

Total Hrs 6.60 10.50 12.60 12.50 13.03 9.17 8.33 40.33 7.17 120.23

Pago x Hr 2.92 2.92 2.92 2.92 2.92 2.92 2.92 2.92 2.92 2.92

TOTAL 19.25 30.63 36.75 36.46 38.01 26.74 24.31 117.64 20.90 350.68

Para obtener el presupuesto de mano de obra, primero vamos a tomar en cuenta el pago por hora del total de trabajadores que intervienen en la producción de los productos. Ahora lo primero que hacemos es colocar el total de unidades presupuestadas para producción, luego esto le vamos a multiplicar por el porcentaje de horas de mano de obra que vamos a usar para hallar así el total de horas necesitadas para la elaboración de nuestros productos. Hecho esto multiplicamos el pago por hora del total de trabajadores por el total de horas a trabajar, lo que nos va a dar el total en dinero necesitado para el pago de nuestros trabajadores.

6. Presupuesto de Costo de Gastos Generales de Fabricación

CIF Hras

797 120.2333333 6.628777377

Products P1 P2 P3 P4 P5 P6 P7 P8 P9 TOTAL

Total Hrs 6.60 10.50 12.60 12.50 13.03 9.17 8.33 40.33 7.17 120.23

Costos Indirec x Prod 43.75 69.60 83.52 82.86 86.40 60.76 55.24 267.36 47.51 797

Para realizar el presupuesto de costo de gastos generales de fabricación primero vamos a tomar el total de costos indirectos de fabricación, luego tomamos el total de horas necesitadas para la elaboración de nuestros productos, dividimos ambos, y nos arroja el resultado que vendrían a ser el costo por hora de los costos indirectos de fabricación (CIF). Para calcular el costo por producto del CIF, vamos a tomar el total de horas necesarias para la elaboración de cada producto y vamos a multiplicarlo por el costo por hora de los costos indirectos de fabricación, y así tenemos como resultado el costo indirecto de producción.

7. Presupuesto de Costo Unitario P. MP P.MO CIF CT Producción CU

P1 74.4 19.3 43.7 137.4 36 3.8

P2 49.6 30.6 69.6 149.8 42 3.6

P3 139.3 36.8 83.5 259.6 63 4.1

P4 66.2 36.5 82.9 185.5 50 3.7

P5 61.0 38.0 86.4 185.4 46 4.0

P6 70.6 26.7 60.8 158.1 55 2.9

P7 101.3 24.3 55.2 180.8 50 3.6

P8 266.7 117.6 267.4 651.7 121 5.4

Lo primero que debemos hacer es colocar el Presupuesto de Materias Primar (P.MP), obtenido anteriormente; Luego el Presupuesto de Mano de Obra (P.MO), también obtenido antes y por último el Costo Indirecto de fabricación (CIF) del periodo. Sumando esos tres presupuestos previamente hechos, nos va

a dar como

resultado el Costo Total (CT). Para obtener el presupuesto de costo unitario total, vamos a dividir el Costo Total por producto entre la Producción Presupuestada, así obtenemos el Costo Unitario (CU).

P9 28.3 20.9 47.5 96.7 43 2.2

8. Presupuesto de Inventarios Ají Amarillo Alberja Arroz Cabrito Carne Cebolla Chicha de Jora Choclo Comino Condimentos Culantro Frijol Fideos Hongo y Laurel Leche Limon Mantequilla Menestra Papa Pescado Pimienta Pimiento Pollo Tomate Vinagre Zanahoria TOTAL

Inv. Final Matrias Primas 0.8 3.2 6.4 132.6 7.5 1.2 4.5 0.2 1.2 1.4 0.5 0.5 1.2 0.0 2.2 0.5 0.5 2.5 2.0 0.0 0.0 0.0 2.3 0.0 0.0 2.1 173.3

En nuestro caso el presupuesto de inventarios solo se da por el lado de las materias primas, el cual ya calculamos antes.

9. Presupuesto de Bienes Vendidos

A

IIPT Producción DISPONIBLE

P1 P2 0 0 137.4 149.8 137.4 149.8

P3 0 259.6 259.6

P4 P5 P6 0 0 0 185.5 185.4 158.1 185.5 185.4 158.1

P7 0 180.8 180.8

P8 0 651.7 651.7

P9 0 96.7 96.7

B IFPT 0 0 0 0 0 0 0 0 0 TOTAL COSTO DE BIENES VENDODOS 137.45 149.79 259.60 185.52 185.36 158.12 180.81 651.68 96.69 2005.02

Para Obtener el presupuesto de bienes vendidos vamos a tomar el Inventario Inicial de Productos Terminados (IIPT) el cual sumamos con la producción presupuestada, dándonos los Productos Disponibles. (A) Luego Restamos Productos disponibles presupuestados (A) Menos el Inventario Final de Productos Terminados ( B), dándonos como resultado el total costo de bienes vendidos. 10.

Estado de Ganancias y Pérdidas

Ventas CMV TOTAL UB

2195 2005.02 189.981

Utilidad de Op

189.981

Restamos Ventas con el Costo de Materiales Vendidos (CMV) dándonosle Total de Utilidad Bruta, siendo también la utilidad de operación en este caso 189.981.

Flujo de Caja

Ventas

Dic 2195 1536.5

Ene 2250 1575 658.5 400 2633.5

Feb 2300 1610 675 1394.5 3679.5

Mar 2200 1540 690 2470.5 4700.5

Abr 2150 1505 660 3506.5 5671.5

May 2250 1575 645 4447.5 6667.5

Jun 3000 2100 675 5218.5 7993.5

Jul 3500 2450 900 6394.5 9744.5

Ago 2500 1750 1050 8445.5 11245.5

675 675 350 117 20 62 1224 250 1474

690 690 350 117 20 62 1239 250 1489

660 660 350 117 20 62 1209 250 1459

645 645 350 117 20 62 1194 250 1444

675 675 350 117 20 62 1224 250 1474

900 900 350 117 20 62 1449 250 1699

1050 1050 350 117 20 62 1599 250 1849

750 750 350 117 20 62 1299 250 1549

840 840 350 117 20 62 1389 250 1639

SALDO

1144.5

2220.5

3256.5

4197.5

4968.5

6144.5

8195.5

9606.5

10861.5 12216.5

15023.5

Caja

1394.5

2470.5

3506.5

4447.5

5218.5

6394.5

8445.5

9856.5

11111.5 12466.5

15273.5

Ventas Ctado 70% 30d 30% Saldo Inicial Efectivo Disp

COMPRAS (30% Vtas a 1 mes) Pago al Contado Alquiler Luz, Agua y Gas Impuestos Articulos de Aseo Total Egresos Mínimo de Caja Total Efectivo Necesitado

Sep Oct 2800 3020 1960 2114 750 840 9856.5 11111.5 12566.5 14065.5 906 906 350 117 20 62 1455 250 1705

1050 1050 350 117 20 62 1599 250 1849

Nov 3500 2450 906 12466.5 15822.5 0 0 350 117 20 62 549 250 799

 El flujo de caja siguiente tenemos Primero en ventas, son las ventas presupuestadas a un año en montos deseados.  Las Ventas se cobran al contado en un 70%, y al crédito en 30 días el restante 30%.  Tenemos un saldo final en Diciembre de 400.  La Suma de Ventas mas el saldo inicial nos da el efectivo disponible.  La empresa tiene políticas de compras el 30% de las ventas del mes siguiente, el pago de las compras es al contado.  El alquiler, que es un costo fijo es de 350 mensual. Luz, Agua y Gas en total suman 117. El impuesto mensual es de 20 soles. Artículos de aseo se gasta mensual 62 soles.  Para hallar el total de egresos de los meses sumamos el pago de compras, alquiler, luz, agua, gas, Impuestos y artículos de aseo.  La empresa tiene como política contar con una caja mínima inicial de 250 soles.  Sumamos caja mínima más total de egresos dándonos como resultado el total de efectivo necesitado.  Para obtener el saldo vamos a restar el total de ingresos menos el total de efectivo necesitado, para ver si necesitamos prestar o no dinero.  La caja que queda es la suma de caja mínima más el saldo.

Conclusiones  El aplicar los sistemas de costeo aprendidos nos van a permitir tener información necesaria para llevar un mejor control de nuestra empresa.  La empresa está en buen camino ya que sus ventas están por encima de su punto de equilibrio.  La relación que hay entre el costo y los presupuestos es grande ya que no se pueden hacer presupuestos sin antes haber conocido bien los diversos gastos de nuestra empresa.