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MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUARMEY

OFICINA DE CONTROL INSTITUCIONAL

AUDITORIA FINANCIERA Períodos que comprenden: Del 01 de enero al 31 de diciembre 2013 y Del 01 de enero al 31 de diciembre 2014. ANEXO Nº 01

PROGRAMA DE TRABAJO PROCEDIMIENTOS

OBJETIVO GENERAL Nº 1 Emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros e información complementaria presentado y situación de los resultados de sus operaciones y flujos de efectivo, de conformidad con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. PROCEDIMIENTOS GENERALES: 1.1 Revisión del Archivo Permanente. 1.2 Revisión de los Papeles de Trabajo e informes de las últimas auditorias practicadas. 1.3 Solicite por escrito al Contador General la información financiera y contable siguiente: a) Estados financieros con sus notas e información complementaria. b) Anexos y análisis de cuentas de las cuentas del balance general y del estado de gestión. c) Notas de Contabilidad conteniendo asientos de ajustes y reclasificaciones. d) Documentación sustentadora de los inventarios físicos de almacén y de! activo fijo. e) Libros contables principales y auxiliares (como: caja, bancos, mayor auxiliar, auxiliares de cuentas por cobrar o por pagar, de entregas a rendir cuenta, entre otros). f)

Requerir back up de la información del SIAF/módulo administrativo y Presupuestario correspondiente al 31.Dic. del año anterior.

g) Balance de comprobación. h) Requerir acceso en modo de consulta a los programas o softwares internos que administre la entidad

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PROCEDIMIENTOS

i)

auditada, relacionada con la auditoría. Memoria de la entidad.

1.4 Solicite al Secretario General registros de resoluciones o directivas emitidas por el titular de la entidad; así como, los libros actas o de sesiones y extraiga los acuerdos y/o resoluciones importantes, a efecto de verificar su cumplimiento por parte de las instancias ejecutoras. 1.5 Solicite a la oficina de asesoría jurídica, o asesores legales externos o Procurador Público, según corresponda, un reporte del estado situacional de los juicios que posea la entidad, a favor y en contra, a efecto de determinar las contingencias. 1.6 Solicite la nómina de los funcionarios que desempeñaron y/o desempeñan las funciones de las áreas ó direcciones comprendidas en la estructura orgánica de la Municipalidad por el periodo del alcance (Enero - Diciembre 2014), con indicación de sus nombres y apellidos, documento de identidad, cargos, vigencia en el mismo y domicilio, así como las resoluciones u otros documentos que acrediten su designación y/o cese en el cargo respectivo. 1.7 Elabore las cédulas sumarias de los rubros que conforman las cuentas del balance general. 1.8 Elabore la Matriz de Hallazgo acorde a lo dispuesto en el Lineamiento n.° 004-2011-CG/GPCA para su discusión y aprobación por el auditor encargado, supervisor de comisión. 1.9 De encontrarse conforme la Matriz de Hallazgo, proceda a redactar el hallazgo de auditoría resultante; mediante comunicación escrita acredite el cumplimiento de la NAGU 3.60 Comunicación de Hallazgos, efectúe la evaluación de las aclaraciones y/o comentarios y prepare la información a ser revelada en el Informe de Control en concordancia con lo establecido en la NAGU 4.40 y NAGU 4.50, según corresponda. 1.10 Los procedimientos para la evaluación de indicios razonables de responsabilidad Penal y/o Civil se sujetará a la NAGU 4.50 vigente; el abogado de la Comisión debe informar qué evidencias son necesarias para probar los hechos, así como la forma de obtenerlos. 1.11 Cerciórese que sus hallazgos se encuentren debidamente sustentados y evidenciados, respecto a su redacción y contenido

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PROCEDIMIENTOS

(forma y fondo) y que contengan todos sus atributos necesarios: condición, criterio y efecto; para que sean comunicados de acuerdo a la NAGU 3.60. 1.12 Elabore un cuadro de personas comprendidas en los hallazgos incluyendo: nombres completos y apellidos, N° de DNI, cargo, período, modalidad o régimen laboral (276, 728, etc.), dirección domiciliaria, motivo de responsabilidad, artículos del ROF o MOF transgredidos. 1.13 Comunique los hallazgos resultantes del examen a las personas comprendidas en los mismos, de conformidad con la NAGU 3.60. De ser necesario efectúe la notificación y publicación, según corresponda. 1.14 Evalúe los comentarios y aclaraciones presentados por las personas comprendidas en los hallazgos. 1.15 Redacte las observaciones incluyendo: condición, criterio, efecto y causa, breve resumen de los comentarios y aclaraciones y evaluación de los mismos, identificación de partícipes y de sus responsabilidades. 1.16 Indicar si en su opinión es o no razonable el saldo de cada una de las cuentas examinadas y su apreciación sobre su clasificación y presentación en los Estados Financieros de la Entidad bajo examen. 1.17 Analice la información referida a la presunción de responsabilidad civil y/o penal, y elabore los fundamentos de hecho y derecho correspondientes y un detalle o relación de la documentación que servirá como prueba. 1.18

Cierre los papales de trabajo y entregue al archivo.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS. Nº 1 Evaluar la estructura de Control Interno Financiero y de Gestión, verificar los Controles Internos de Sistema Administrativos, establecidos por las Áreas Administrativas empleadas por la Municipalidad, incidiendo en las Áreas Contabilidad, Presupuesto y Tesorería.

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PROCEDIMIENTOS

PROCEDIMIENTOS ESPECIFICOS 1.1 Aplique el cuestionario de control interno en las áreas que participaron en las operaciones relacionadas con el objetivo del examen, (Área de Contabilidad, Área de Presupuesto, Área de Tesorería) y, en cumplimiento de la NAGU 3.10, formule los comentarios o debilidades de control interno a que hubiere lugar. OBJETIVOS ESPECÍFICOS Nº 2 Revisar y evaluar las operaciones administrativas, contables, financieras y presupuestarias desarrolladas por la Municipalidad Provincial de Huarmey, correspondiente al ejercicio presupuestal 2014 y 2013. PROCEDIMIENTOS ESPECIFICOS a) CAJA 1) Preparar cedula que muestre los saldos en Caja y Fondos fijos a la fecha del examen. 2) Verificar si los fondos son auténticos y si no existen omisiones 3) Obtener de parte de la Gerencia la relación de los funcionarios que bajo responsabilidad están facultados a autorizar desembolsos de caja y fondos fijos. 4) Revise las cobranzas y los ingresos con los asientos en libro de Caja y bancos registrados en los libros de contabilidad y registro auxiliares. 5) Verificar los gastos de Caja Chica sean anulados con sello de pagado. 6) Investigue los montos de los fondos sujetos a restricción y verifique el fondo de identificación. 7) Realizar arqueos de todas las partidas en efectivo. 8) Investigar si se presentan sobre giros bancarios.

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PROCEDIMIENTOS

b) BANCOS 1. Seleccionar un mes o meses que se someterá a prueba y prepara una cédula que contenga una relación detalladas de todas cuentas bancarias. 2. Obtener el listado de los funcionarios autorizados para firmar cheques, cartas órdenes, etc. 3. Verificar si los ingresos, transferencias de fondos y pagos en el último ejercicio, corresponden en el periodo correcto. 4. Obtener evidencia suficiente de los depósitos registrados en libros, que no figuran en los estados bancarios y depósitos registrados en los estados bancarios que no figuren en los libros. 5. Revise las cobranzas que no han sido depositados al día siguiente útil de su recepción. 6. Examine los estados de cuentas de los bancos y los cambios en el año auditado. 7. Revise las conciliaciones al comienzo del periodo elegido, controlar las sumas verificando los saldos con los libros de caja o mayor y estados bancarios y cerciorarse de que toda la partida conciliatoria haya sido regularizado durante el periodo elegido. c) CUENTAS POR COBRAR 1. Comprobar si los saldos obtenidos de los registros del control del Área de Contabilidad concilian con las cuentas del Mayor General. 2. Verifique las gestiones de cobranza efectuado y determinar las razones de su falta de pago. 3. Obtener una relación analítica de los saldos de cuentas por cobrar clasificados por antigüedad por impuestos, tasas, contribuciones, etc.

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4. Solicitar conformación de los saldos más importantes al 31 de diciembre, si hubiera contestaciones inconformes por investigar las diferencias establecidas. 5. Verificar si los recibos de ingresos por cobrar se encuentran registradas. 6. Revise los procedimientos realizados en control interno para verificar la conformidad y validez de las cuentas por cobrar. 7. Seleccione un grupo de cuentas por cobrar, principalmente de impuesto predial y coteje con los reportes provenientes del sistema. 8. Verifique el valor del autovalúo y el cálculo del impuesto. 9. Obtenga el listado de cuentas en cobranza coactiva, sobre cuya base determine la razonabilidad de la provisión para cuentas de cobrabilidad dudosa. 10. Revise los saldos por cobrar a cargo de funcionarios y empleados con el objeto de comprobar que han sido aprobados los anticipos concedidos. d) EXISTENCIAS 1. Evalúe la necesidad de cualquier provisión, a ser cargadas contra las existencias o si las provisiones efectuadas al respecto son apropiadas. 2. Determine si se ha efectuado una provisión con respecto a cualquier pérdida esperada. 3. Determine si las existencias de lenta rotación, obsoletas, rezagadas o deterioradas han sido apropiadamente identificadas. 4.

Obtenga un listado del Inventario Físico realizado al 31.12.2013 y al 3.12.2014 y concilie con el mayor analítico.

5. Verifique las políticas dictadas para la Toma de Inventarios.

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6. Analizar las diferencias que se determinaron en el Inventario Físico y su regularización contable. 7. Verificar la uniformidad del método de valuación de las existencias y su presentación en los Estados Financieros. e) VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS 1. Obtenga el listado de los vehículos, maquinarias, compare con el saldo revelado en el balance. 2. Haga una cédula del movimiento de activo fijo por cada uno de las subdivisionarias así como de su depreciación correspondiente. 3. Haga una inspección física de los bienes que a juicio suyo son pertinentes y anote el estado de éstos, el código. 4. Calcule las provisiones para depreciaciones a fin de determinar su razonabilidad. 5. Determine si la depreciación en cuanto a tasa y método es consistente en relación al ejercicio anterior. 6. Con relación a vehículos a infraestructura solicite tarjeta de propiedad y título de propiedad asentados en la Oficina Registral. 7. Verifique que las maquinarias y otros activos fijos cuentan con póliza de seguros y si estos son suficientes. 8. Análisis de los retiros y/o bajas efectuadas. f) CARGAS DIFERIDAS 1. Verifique con el saldo inicial al 01.01.2014 de la cuenta coincida con el saldo al 31.12.14 y del 01.01.2013 al 31.12.2013; con la finalidad de determinar la consistencia de los saldos del año anterior. 2. Efectué una cedula de trabajo donde se aprecie la composición y

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antigüedad de los saldos al 31 de diciembre 2014 y 31.12.2013 de los gastos pagados por adelantado y cotejar con los registros auxiliares, verificando su correcta presentación. 3. Revisión de la sustentación documentaria de las partidas más significativas en cuanto a entregas a rendir cuenta.

4. Indague las causas que originaron incrementos significativos en los rubros mostrados en las notas. g) INFRAESTRUCTURA PÚBLICA 1. Analice la composición del saldo de la cuenta según balance al 31.12.2014 y 31.12.2013 elabore P/T para tal efecto. 2. Cruce los saldos del balance, con los inventarios e información de la Sub Gerencia de Obras. 3. Análisis de los incrementos y/o retiros efectuados en esta cuenta durante el periodo examinado. 4. Prueba de la depreciación efectuada; y a su afectación en las cuentas de gastos del ejercicio. 5. Verificar si en los trabajos en curso se encuentran obras ejecutadas debidamente liquidadas de acuerdo a la Normatividad Vigente y que a la fecha no han sido transferidas a Infraestructura Pública, indague con el nivel competente las causas que han motivado estas omisiones. h) IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 1. Cruzar las provisiones de tributos por pagar con las correspondientes cuentas de resultados y hacer pruebas globales cuando proceda. 2. Sobre una muestra selectiva, examinar la documentación sustentatoria de los pagos y de los saldos pendientes (cruzar con P/T del archivo de impuesto.

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i)

CUENTAS POR PAGAR

1. Verificación según tipo de obligación si los importes que aparecen el Balance están respaldados por bases e información documentada por cada cuenta. Examinar los comprobantes para determinar si son obligaciones reales. 2. Efectúe seguimiento de pagos posteriores al 31 de diciembre para comprobar sus fechas de origen y establecer si existen pasivos no registrados. 3. Examine selectivamente los movimientos y saldos contables de las Cuentas por Pagar significativas por compras de bienes y servicios al 31 de diciembre. 4. Solicite las actas de sesión de concejo y archivos de contratos, debiendo revisarse si existen Pasivos que no fueron comprometidos al 31 de diciembre. 5. Indague respecto a posibles Contingencias que podrían significar pasivos para la entidad. 6. Efectúe la circularización selectiva de saldos a proveedores seleccionados. j)

REMUNERACIONES, BENEFICIOS POR PAGAR

1. Obtener la planilla de remuneraciones y determinar su exactitud mediante sumas horizontales y verticales, verificando su adecuado registro contable. 2. Revisar el total de gastos por vacaciones en función del total de la nomina sujeta a vacaciones. 3. Obtener una relación detallada del cálculo para las provisiones de beneficios sociales al fin del periodo sumarlas y confrontarla su total con el Balance de comprobación 4. Seleccionar un número determinado de saldos para comprobar. a.

La remuneración con la última planilla de pago;

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observando los límites establecidos por ley. b. El número de años, con los papeles de trabajo del ejercicio anterior o con las fechas de ingreso. 5. Revisar los pagos del rubro con su documentación sustentatoria. k) PATRIMONIO 1. Efectué análisis de los movimientos de las cuentas: Hacienda Nacional y Hacienda Nacional Adicional en concordancia con los principios y normas aplicables. 2. Examine la documentación que sustente los excedentes de reevaluación y el aspecto tributario. l)

ESTADO DE INGRESOS Y GASTOS

1. Efectué una confrontación selectiva de la documentación de Ingresos, su registro en auxiliares y los asientos contables, en función a una muestra de 4 meses. 2. Para los ingresos en general, efectué las siguientes verificaciones selectivas:  Confronte la documentación (recibos con los respectivos auxiliares comprobando su conformidad, 

Verifique que la secuencia numérica de comprobantes se hayan mantenido normalmente.



Los cálculos aritméticos de los recibos están conformes.



Verifique que los precios del cuadro tarifario, concuerden con los recibos emitidos trimestralmente.



Que los ingresos en efectivo según facturas y/o boletas hayan ingresado a Caja.

3. Examinar las acotaciones reclamadas, evaluando el estado de los expedientes mediante los cuales los contribuyentes efectúan reclamos de las deudas calculadas. 4. Verificar que los ingresos hayan sido depositados en las respectivas cuentas corrientes de la Entidad en forma completa y oportuna.

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5. Revisar los expedientes de contribuyentes exonerados a inafectos de los tributos con la finalidad de medir la legalidad de estos. 6. Verificar que los documentos de cobranza anulados indiquen explícitamente esta situación y sean custodiados en conjunto a fin de que no puedan ser utilizados. 7. Examinar selectivamente la documentación de gastos de operación y diversos, conforme a una muestra. 8. Prestar atención a la codificación de los gastos. 9. Efectuar un seguimiento de la contabilización de los gastos con los principios contables en que se basan. m) CONTINGENCIAS 1. Obtenga listados de los pasivos contingentes y compromisos significativos que pueda ser necesario provisionar o revelar en los estados financieros. El listado debe contener la evaluación de la Entidad respecto al resultado posible de cada pasivo contingente. Revise el listado desde el punto de vista de su razonabilidad general e integridad (Por ej.: Comparándolo con ejercicios anteriores y a la luz del conocimiento que tiene el auditor de la Entidad y la naturaleza de las operaciones realizadas) y vuelva a sumar los importes que figuran en los listados. 2. Siempre que resulte práctico, obtenga confirmación escrita de los abogados de la Entidad con respecto a la razonabilidad de las estimaciones efectuadas por la institución de los pasivos emergentes de reclamos que aún no se han hecho valer y litigios amenazados y pendientes. 3. Determine si se han provisionado los pasivos contingentes que se anticipa se transformarán en pasivos firmes. n) CUENTAS DE ORDEN 1. Pedir a la Jefatura de Contabilidad los procedimientos de registro de las cuentas de orden, tales como: cartas fianzas, bienes en préstamo, custodia y bienes no depreciables.

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2.

Solicitar los listados operativos o análisis de las Cuentas de Orden al 31.12.2014, confróntelo con los saldos del mayor. Indagando las causas de las diferencias que pudieran haber.

3. Elabore una cédula de trabajo que permita apreciar los saldos de las cuentas de Orden 4.

Verifique que las cuentas de orden que reflejan las autorizaciones de giro autorizadas y por utilizar se hayan registrado apropiadamente.

o) FLUJOS DE EFECTIVO 1. Solicite el Estado de Flujo de Efectivo, así como sus correspondientes papeles de trabajo del periodo a examinar. 2. Verifique si la estructura del referido estado es concordante con lo establecido por la Dirección General de Contabilidad Pública. 3. Determine algunas variaciones en las operaciones de las cuentas; se aclarará con el responsable del área correspondiente.

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