• Author / Uploaded
• Jorge Luna

• Categories
• Derecho laboral
• Pensión
• Salario
• Seguro
• Fondo de pensiones

Citation preview

ARTÍCULOS

La previsión social y sus planes L.C. y E.F. Deyanira Arizbe Gutiérrez Hernández

Introducción La previsión social es un concepto de gran importancia para la vida laboral, así como una oportunidad de otorgar a los trabajadores prestaciones adicionales al salario que le permitan tener una mejor calidad de vida con el menor pago de impuestos. A su vez, el patrón podrá hacer deducibles dichas erogaciones siempre que cumpla requisitos fiscales, entre los cuales destaca el contar con un “Plan de Previsión Social”. Para elaborar un plan de previsión social se deben tomar en cuenta todas las disposiciones fiscales que le sean inherentes, tanto para efectos de deducir como para lograr las exenciones de impuesto para los trabajadores, además de cuantificar los recursos económicos con que cuenta la empresa.

En el año de 2003 se incorporó en el Artículo 8 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta ( LISR) el concepto de previsión social, mismo que ya había dado a conocer la Suprema Corte de Justicia. La definición contenida en el Artículo 8 dice lo siguiente: Se considera previsión social las erogaciones efectuadas por los patrones a favor de sus trabajadores, que tengan por objeto satisfacer contingencias o necesidades presentes o futuras, así como el otorgar beneficios a favor de dichos trabajadores, tendientes a su superación física, social, económica o cultural, que les permitan el mejoramiento en su calidad de vida y en la de su familia.

Del concepto anterior, y considerando las figuras que regulan la relación laboral (patrón-trabajador), todo aquello que no deriva de la prestación de servicios personales subordinados y que no implique el cumplimiento de requisitos será previsión social.

La elaboración de un plan no es tarea fácil, ya que las empresas que deseen implementarlo deberán contar con un equipo de expertos fiscales e incluso con técnicos actuarios capaces de armonizar y cuantificar el plan más conveniente para cada tipo de entidad, previo análisis de los requerimientos de la empresa que los otorgará.

Definir si se consideran o no prestaciones de previsión social tales o cuales conceptos, ha sido siempre un tema por demás controvertido y la autoridad ha dado oportunidad a ello al no definir exactamente lo que se puede otorgar a los trabajadores bajo esta figura.

Analicemos las disposiciones aplicables a la previsión social.

Existen diversos conceptos mediante los cuales se otorgan estas prestaciones, por ejemplo: becas,

20

NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 400

reembolso de gastos, vales despensa, etc. Algunos de ellos están enunciados en la propia LISR, en su Artículo 109 (véase el cuadro II), otras provienen de su concepto intrínseco de elevar el nivel de vida económico, social, cultural, etc., enfatizando que no será necesario el cumplimiento de condición alguna para ser merecedores de ella, como es el caso de las que otorga la administración pública, que son conceptos muy específicos, pero que no pierden el carácter de previsión social, por ejemplo: Artículo 87. Condiciones Generales de Trabajo del ISSSTE. El instituto otorgará a los trabajadores las siguientes prestaciones económicas: Fracción XII. Como apoyo para la compra de útiles escolares la cantidad de $100.00, misma que será pagada en la primera quincena de agosto.

bono de reyes a los hijos de los trabajadores y existen trabajadores en la empresa que no los tienen, no por ello pierde su naturaleza de general, pues en el momento que los tengan podrán disfrutar de esta prestación. Este requisito también debe estar plenamente cubierto en un plan de previsión social, no se puede permitir que sólo algunos gocen de los beneficios cuando todos estén en situaciones similares. Además deberán cumplir los siguientes requisitos, contenidos en el Artículo 43 del Reglamento de la LISR: a) Que se efectúen en territorio nacional, excepto los relacionados con aquellos trabajadores que presten sus servicios en el extranjero, los cuales deberán estar relacionados con la obtención de los ingresos del contribuyente.

Otro ejemplo: Fracción XIV. Cuando el trabajador cumpla veinticinco años al servicio del Instituto, tendrá derecho a que se le otorgue una percepción mensual por antigüedad equivalente a la diferencia existente entre el sueldo del puesto actual y el del rango inmediato superior de la escala del tabulador, o del inferior en caso de tener la más alta de la rama, sin que esto incida en el sistema escalafonario. Dicha percepción se actualizará de conformidad con los incrementos salariales autorizados por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, además el derecho al pago del equivalente a un mes de salario bruto, del puesto que ocupa.

Los gastos que se hagan por concepto de previsión social deberán cumplir los requisitos señalados en el Artículo 31, fracción XII, de la Ley (véase el cuadro I), que inicia con el requisito de generalidad, el cual se refiere a que debe existir la posibilidad de que sea obtenido por todos los trabajadores que estén en esa situación, además de que no debe implicar una discriminación entre los trabajadores al establecerse las bases sobre las cuales se obtendrá, por ejemplo, si se otorga un

b) Que se efectúen en relación con trabajadores del contribuyente y, en su caso, con: • el cónyuge o la persona con quien viva en concubinato; • los ascendientes o descendientes, cuando dependan económicamente del trabajador; • aquellos con quien tenga parentesco civil, y • los menores de edad que, satisfaciendo el requisito de dependencia económica, vivan en el mismo domicilio del trabajador. En el caso de prestaciones por fallecimiento, no será necesaria la dependencia económica. Beneficios de los planes de previsión social Además de los beneficios fiscales que otorgan dichos planes, el factor humano —elemento primordial en las empresas— trabajará en un entorno favorable y armónico al saberse favorecido NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 400

21

con las prestaciones de previsión social, las cuales pueden incluso extenderse a sus familiares. Y lo más importante es que las recibirán sin condición alguna, sólo por el hecho de pertenecer a la empresa (característica principal de la previsión social que no deriva de la prestación de servicios). Así, algunos de los beneficios que se derivan de un plan de previsión social son que éste: • Establece un buen clima social en la empresa e incrementa la productividad. • Fomenta la contratación de mejores profesionales. • Estimula la permanencia de los buenos empleados.

22

NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 400

• Supone para la empresa ventajas económicas al no estar las prestaciones sujetas a retención y ser una partida deducible. • Para el empleado supone una mejora salarial global, además de la tranquilidad de saberse protegido, al igual que sus familiares. Efectos para el trabajador Como consecuencia de la previsión social, el trabajador tendrá beneficios adicionales sin pago de impuesto que están contenidos en el Artículo 109 de la LISR, mismos que contemplan exenciones para el trabajador, algunas en su totalidad y otras con ciertos límites, como se aprecia en el siguiente cuadro:

Previsión social

Límite en la exención

Requisitos

Indemnizaciones por riesgo de trabajo o enfermedades.

No hay límite, todo está exento.

Que se concedan de acuerdo con las leyes, por contratos colectivos de trabajo o por contratos ley.

Jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, pensiones vitalicias y otras formas de retiro.

Nueve veces el salario mínimo del área geográfica del contribuyentes.

Considerar la totalidad de las pensiones y los haberes de retiro pagados al trabajador, independientemente de quien los pague.

Reembolso de gastos médicos, dentales, hospitalarios y de funeral.

No hay límite, todo está exento.

Que se concedan de manera general, de acuerdo con las leyes o por contratos de trabajo.

Subsidios por incapacidad, becas educacionales para los trabajadores o sus hijos, guarderías infantiles, actividades deportivas y culturales y otras prestaciones de previsión social de naturaleza análoga1 .

Los límites están contenidos en el Artículo 109-u

Que se concedan de manera general de acuerdo con las leyes o por contratos de trabajo.

1

Este fue un punto muy controvertido, porque al no definirse lo que se consideraba de naturaleza análoga, podían otorgarse diversas prestaciones bajo esta premisa; con la incorporación en la ley del concepto de previsión social quedó aún ambiguo, porque en su definición incluso se refiere a elevar su nivel económico. ¿Cabría entonces la posibilidad de otorgar prestaciones de previsión social en efectivo? Aunque no fue la intención del legislador, no lo ha exteriorizado a través de respuesta a consultas expresas que se le han planteado, por lo que valdría la pena reflexionar en este punto y exponer a la autoridad que su definición de previsión social así lo permite.

a) ingresos por salarios b) exención por previsión social. si a + b > 7 veces SMG Sólo exento hasta un salario mínimo, en ningún caso a) más b) será inferior a siete SMG. Para facilitar estas disposiciones, tenemos: 1. Si la suma de los ingresos por salarios, más la suma de la previsión social no es mayor a siete SMG del área elevado al año, entonces toda la previsión social será exenta. 2. Si la suma de los ingresos por salarios, más la suma de la previsión social es mayor a siete SMG del área elevado al año, tenemos dos opciones:

NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 400

23

Previsión social

Límite en la exención

Requisitos

La opción que debemos aplicar es la que resulte mayor entre: a) Se le restan a los siete SMG los ingresos por salarios anuales, y lo que se obtenga es la previsión social exenta. b) Se exenta un SMG del área elevado al año. 3. Cuando los ingresos por salarios sumen más de siete de área elevado al año, entonces la previsión social exenta será de un SMG del área geográfica elevado al año. SMG

-

Jubilaciones Pensiones Haberes de retiro Pensiones vitalicias Indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades

Reembolso de gastos médicos dentales, hospitalarios y de funeral.

No hay límite en la exención.

Que se concedan de acuerdo con las leyes o contratos colectivos de trabajo o contratos Ley .

Todo esta exento.

Que se concedan de manera general de acuerdo con las leyes y contratos de trabajo.

Seguros de gastos médicos, seguros de vida y fondos de ahorro. Fondo de ahorro

24

NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 400

Cumplir con todo lo dispuesto en el Artículo 31, fracción XII. Exento el total, si cumple con requisitos.

Ser generales, aportaciones iguales de patrón y trabajador. Aportación del patrón no mayor a 13% del salario del trabajador, que dicha aportación no exceda de 1.3 veces el SMG que corresponda al trabajador elevado al año. Permanencia mínima de un año.

En el siguiente cuadro se muestran los efectos que implican para la empresa la previsión social, contenidas en el Artículo 31, fracción XII: Prevision Social (Artículo 31, fracción XII de la Ley del ISR) Generalidades de la Previsión Social

Que cuando se trate de gastos de previsión social, las prestaciones correspondientes se otorguen en forma general en beneficio de todos los trabajadores.

Patrón con trabajadores sindicalizados

Para estos efectos, tratándose de trabajadores sindicalizados se considera que las prestaciones de previsión social se otorgan de manera general cuando las mismas se establecen de acuerdo a los contratos colectivos de trabajo o contratos Ley. Cuando una Persona Moral tenga dos o más sindicatos, se considera que las prestaciones de previsión social se otorgan de manera general siempre que se otorguen de acuerdo con los contratos colectivos de trabajo o contratos ley y sean las mismas para todos los trabajadores del mismo sindicato, aun cuando éstas sean distintas en relación con las otorgadas a los trabajadores de otros sindicatos de la propia Persona Moral, de acuerdo con sus contratos colectivos de trabajo o contratos ley.

Patrón con trabajadores no Tratándose de trabajadores no sindicalizados, se considera que las prestaciones de sindicalizados y previsión social son generales cuando se otorguen las mismas prestaciones a todos sindicalizados ellos y siempre que las erogaciones deducibles que se efectúen por este concepto, excluidas las aportaciones de seguridad social, sean en promedio aritmético por cada trabajador no sindicalizado, en un monto igual o menor que las erogaciones deducibles por el mismo concepto, excluidas las aportaciones de seguridad social, efectuadas por cada trabajador sindicalizado. Patrón sin trabajadores sindicalizados

A falta de trabajadores sindicalizados, se cumple con lo establecido en este párrafo cuando se esté a lo dispuesto en el último párrafo de esta fracción.

Aportaciones a fondos de ahorro

En el caso de las aportaciones a los fondos de ahorro, éstas sólo serán deducibles cuando, además de ser generales en los términos de los tres párrafos anteriores, el monto de las aportaciones efectuadas por el contribuyente sea igual al monto aportado por los trabajadores, la aportación del contribuyente no exceda del 13% del salario del trabajador, sin que en ningún caso dicha aportación exceda del monto equivalente de 1.3 veces el Salario Mínimo General del área geográfica que corresponda al trabajador, elevado al año, y siempre que se cumplan los requisitos de permanencia que se establezcan en el Reglamento de esta Ley.

Primas de seguros de vida

Los pagos de primas de seguros de vida que se otorguen en beneficio de los trabajadores serán deducibles sólo cuando los beneficios de dichos seguros cubran la muerte del titular o en los casos de invalidez o incapacidad del titular para realizar un trabajo personal remunerado de conformidad con las leyes de seguridad social que se entreguen como pago único o en las parcialidades que al efecto acuerden las partes.

NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 400

25

Primas de seguros de gastos médicos

Asimismo, serán deducibles los pagos de primas de seguros de gastos médicos que efectúe el contribuyente en beneficio de los trabajadores. Tratándose de las prestaciones de previsión social a que se refiere el párrafo anterior, se considera que éstas son generales cuando sean las mismas para todos los trabajadores de un mismo sindicato o para todos los trabajadores no sindicalizados, aun cuando dichas prestaciones sólo se otorguen a los trabajadores sindicalizados o a los trabajadores no sindicalizados.

Partidas excluyentes del promedio aritmético

Asimismo, las erogaciones realizadas por concepto de primas de seguros de vida y de gastos médicos y las aportaciones a los fondos de ahorro y a los fondos de pensiones y jubilaciones complementarios a los que establece la Ley del Seguro Social a que se refiere el Artículo 33 de esta Ley, no se considerarán para determinar el promedio aritmético a que se refiere el cuarto párrafo de esta fracción.

Limite de previsión social otorgada a no sindicalizados

El monto de las prestaciones de previsión social deducibles otorgadas a los trabajadores no sindicalizados, excluidas las aportaciones de seguridad social, las aportaciones a los fondos de ahorro, a los fondos de pensiones y jubilaciones complementarios a los que establece la Ley del Seguro Social a que se refiere el Artículo 33 de esta Ley, las erogaciones realizadas por concepto de gastos médicos y primas de seguros de vida, no podrá exceder de 10 veces el Salario Mínimo General del área geográfica que corresponda al trabajador, elevado al año.

entra anuncio Nuevo Consultorio Fiscal pág. 30/N.C.F. 397 lo asesora en sus trámites fiscales

26

NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 400

Otras disposiciones del reglamento de la LISR aplicables son las siguientes: Previsión social Promedio aritmético anual para sindicalizados (Artículo 40 del RISR)

Para los efectos del cuarto párrafo de la fracción XII del Artículo 31 de la Ley, los contribuyentes determinarán el promedio aritmético anual por cada trabajador sindicalizado, dividiendo el total de las prestaciones cubiertas a todos los trabajadores sindicalizados durante el ejercicio inmediato anterior, entre el número de días trabajados, incluyendo vacaciones y días de descanso obligatorio conforme a las disposiciones de la legislación laboral de cada uno de los citados trabajadores durante el ejercicio inmediato anterior. El resultado así obtenido se multiplicará por 365 días, lo que dará como resultado el promedio anual.

Concepto de días trabajados

Para los efectos del párrafo anterior, se consideran además como días trabajados los que correspondan a permisos con goce de sueldo, los periodos de incapacidad de los trabajadores víctimas de un riesgo de trabajo, así como los periodos pre y post natales de las madres trabajadoras, mismos que se usan como referencia para determinar la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas.

Artículo 41 del RLISR.

Para los efectos del sexto párrafo de la fracción XII del Artículo 31 de la Ley, los contribuyentes podrán deducir los pagos de primas de seguros de gastos médicos que efectúen cuando los beneficios de dichos seguros, además de otorgarse a sus trabajadores, se otorguen en beneficio del cónyuge, de la persona con quien viva en concubinato o de ascendientes o descendientes en línea recta de dichos trabajadores.

Beneficiarios de las primas de seguros de gastos médicos

Artículo 42 del RLISR. Requisitos para deducir fondos de ahorro

Por Ley, serán deducibles cuando se ajusten a los plazos y requisitos siguientes: I. Que el plan establezca que el trabajador pueda retirar las aportaciones de que se trata únicamente al término de la relación de trabajo o una vez por año. II. Que el fondo se destine a otorgar préstamos a los trabajadores participantes y el remanente se invierta en valores a cargo del Gobierno Federal inscritos en el Registro Nacional de Valores, así como en títulos valor que se coloquen entre el gran público inversionista o en valores de renta fija que el SAT determine. III. Que en el caso de préstamos otorgados a trabajadores que tengan como garantía las aportaciones del fondo, dichos préstamos no excedan del monto que el trabajador tenga en el fondo, siempre que dichos préstamos sean otorgados una vez al año. Cuando se otorgue más de un préstamo al año, las aportaciones que se efectúen al fondo de ahorro serán deducibles, siempre que el último préstamo que se hubiera otorgado al mismo trabajador se haya pagado en su totalidad y siempre que hayan transcurrido como mínimo seis meses desde que se cubrió la totalidad de dicho préstamo.

NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 400

27

Diagnóstico previo Antes de implementar un plan de previsión social, y para conjuntar las disposiciones anteriores, se recomienda hacer un diagnóstico exhaustivo en la empresa, ya que como vimos intervienen sueldos de los empleados, trabajadores sindicalizados, no sindicalizados, etc. Por ello se presenta la siguiente propuesta de diagnóstico: I. Datos generales de la empresa 1. ¿A cuál de las siguientes ciudades corresponde la información que usted proporciona? Zonas Metropolitanas: … Distrito Federal … Guadalajara

… Monterrey

Zona Norte:

… Cd. Juárez … Matamoros

… Chihuahua … Reynosa

… Durango … Tijuana

Zona Sureste:

… Mérida

… Veracruz

… Villahermosa … Tuxtla Gutiérrez

Zona Centro:

… Aguascalientes … Cuernavaca … León … Querétaro … San Luis Potosí … Toluca

… Hermosillo … Torreón

… Puebla

Otras: 2. ¿Cuál es el giro al que pertenece su empresa? 1. Alimentos y bebidas 2. Comercio (mayoreo y menudeo), restaurantes y hoteles 3. 4. 5. 6. 7.

… 8. Automotriz (vehículos y autopartes)

… 9. Telecomunicaciones, comunicaciones, computación Construcción … 10. Eléctricos y electrónicos Maquinaria, equipo y otros productos de metal … 11. Productos farmacéuticos Químicos, petroquímicos, hule y plástico … 12. Servicios financieros Servicios generales (despachos, capacitación) … 13. Textiles y prendas de vestir Logística (mensajerías, transportes, almacenadoras, etcétera) … 14. Papel, productos de papel e imprenta

15. Otro ÿ

… … … … …

(especificar) :

3. ¿Su empresa es exportadora?

Sí ÿ

No ÿ

4. ¿Su empresa es maquiladora?

Sí ÿ

No ÿ

5. ¿Cuál es el origen del capital de su empresa? (indique cuál representa más de 50% del capital): • Mexicano ÿ Otro:

28

Estadounidense ÿ

NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 400

6. Señale las ventas brutas expresadas en pesos corrientes y número de empleados en el 2004 o el último año fiscal. Las cifras deben corresponder a las operaciones de su compañía en la República Mexicana. $

Número de empleados

Si no tiene la cifra exacta, favor de indicar un aproximado: Ventas brutas anuales (pesos): Número de empleados: • De $1 millón hasta $55.0 millones (de US$88 mil a US$4.9 millones) • • De $55.1 a $220 millones (de US$4.9 a US$19.5 millones) • • De $220.1 millones a $850.0 millones (de US$19.5 a US$75.2 millones) • • De $850.1 millones a $5,000 millones (de US$75.2 a millones a US$442.0 millones) • • Más de $5,000.1 millones (más de US$442.0 millones) •

Hasta 30 De 31 a 100 De 101 a 500 De 501 a 2,000 Más de 2,000

II. Sueldos 1. Favor de indicar los aumentos generales de sueldos base (acumulados en el año, en promedio) de los siguientes tipos de empleados: COMPONENTE POR

COMPONENTE POR

AUMENTO GENERAL

INFLACIÓN

MÉRITO

TOTAL

% %

% %

% %

% %

% %

% %

% %

% %

% %

Obreros: 2005 2006 (Estimados) Empleados de confianza: 2005 2006 (Estimados) Ejecutivos: 2005 2006 (Estimados)

2. Favor de indicar los meses en los cuales hubo o habrá revisiones salariales del personal (marcar con una cruz): Enero

Febrero

Marzo

Abril

Mayo

Junio

Julio

Agosto

Septiembre Octubre Noviembre

Diciembre

2004 2005

3. El sueldo base mensual para recién egresados (puestos no gerenciales) en pesos es (favor de marcar en el espacio correspondiente el nivel de estudios y el dominio de idioma con el que es contratado):

NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 400

29

Profesión

Con nivel de estudios Sueldo Base

Doctorado

Con dominio de idiomas

Maestría Licenciatura

Español

Francés

Inglés

Mandarín Portugués

Mensual Abogado Administrador Contador Economista Ingeniero Lic. en Sistemas Lic. en Mercadotecnia

III. Sueldos promedio por departamento Favor de llenar los espacios con los sueldos base mensual de su personal expresados en pesos, indicando si el puesto cuenta con un automóvil asignado por la empresa o no; el grado de estudios de quien desempeña el puesto: (Doc.) Doctorado, (Maes.) Maestría, (Lic.) Licenciatura, (Prep.) Preparatoria; y el dominio (80% mínimo) de idiomas de quien ocupa el puesto: (Esp.) Español, (Fra.) Francés, (Ing.) Inglés, (Man.) Mandarín, (Port.) Portugués. Posición

Sueldo

Años

base

de

mensual

expe-

Automóvil

Nivel de estudios

Idiomas

riencia en el puesto DIRECCIÓN GENERAL 1 . Director General / Presidente / CEO 2.

Vicepresidente

FINANZAS Y ADMINISTRACIÓN 3 . Director de finanzas y administración 4 . Tesorero 5.

Contralor

6 . Gerente de impuestos 7 . Gerente de auditoría 8 . Gerente / Jefe de crédito y cobranzas 9.

Gerente de contabilidad

10. Gerente administrativo 11. Analista administrativo (licenciatura) 12. Asistente administrativo (técnico) 13. Jefe de contabilidad

30

NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 400

Sí

No

Doc.

Maes.

Lic.

Prep.

Esp.

Fra.

Ing.

Mand. Port.

Posición

Sueldo

Años

base

de

mensual

expe-

Automóvil

Nivel de estudios

Idiomas

riencia en el

Sí

No

Doc.

Maes.

Lic.

Prep.

Esp.

Fra.

Ing.

Mand. Port.

puesto 14. Auxiliar de contabilidad 15. Jefe de nóminas 16. Jefe de costos 17. Contador 18. Analista financiero 19. Cajero MERCADOTECNIA 20. Director de mercadotecnia 21. Gerente de mercadotecnia 22. Gerente de marca/producto 23. Gerente de publicidad 24. Gerente de relaciones públicas / gubernamentales 25. Analista de mercadotecnia 26. Diseñador gráfico 27. Analista / investigador de mercados C OMERCIALIZACIÓN Y VENTAS 28. Director de ventas 29. Gerente de ventas 30. Gerente regional de ventas 31. Jefe de administración de ventas 32. Representante de ventas (Senior) 33. Representante de ventas (Junior) 34. Jefe de servicio a clientes / Call center 35. Ejecutivo de cuenta 36. Analista de ventas 37. Telemarketer / telemarketing J URÍDICO 38. Director jurídico / apoderado legal 39. Gerente de asuntos jurídicos 40. Abogado / asesor legal (titulado)

NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 400

31

Posición

Sueldo

Años

base

de

mensual

expe-

Automóvil

Nivel de estudios

Idiomas

riencia en el puesto OPERACIONES 41. Director de operaciones/ ingeniería/ planta 42. Gerente de operaciones/ ingeniería/ planta 43. Supervisor de operaciones/ ingeniería / planta 44. Jefe de ingeniería 45. Diseñador industrial 46. Director de manufactura 47. Gerente de planta 48. Director / Gerente de control de calidad 49. Jefe de control de calidad 50. Técnico de control de calidad 51. Ingeniero de procesos 52. Gerente de investigación/ desarrollo 53. Jefe de programación de producción 54. Jefe de producción 5 5. Superintendente de producción 56. Jefe de control ambiental 57. Jefe de mantenimiento 58. Jefe de turno COMPRAS , ALMACÉN Y COMERCIO INTERNACIONAL 59. Gerente de logística/materiales 60. Gerente de embarques/ distribución / almacén 61. Gerente de importaciónexportación/comercio internacional 62. Gerente de compras 63. Gerente de transporte / tráfico 64. Jefe de logística /materiales 65. Jefe de compras 66. Analista de compras 67. Comprador (Senior ) 68. Comprador ( Junior)

32

NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 400

Sí

No

Doc.

Maes.

Lic.

Prep.

Esp.

Fra.

Ing.

Mand. Port.

Posición

Sueldo

Años

base

de

mensual

expe-

Automóvil

Nivel de estudios

Idiomas

riencia en el

Sí

No

Doc.

Maes.

Lic.

Prep.

Esp.

Fra.

Ing.

Mand. Port.

puesto 69. Jefe de recepción /embarques 70. Jefe de almacén 71. Almacenista SISTEMAS Y TECNOLOGÍA DE INFORMACIÓN 72. Director de sistemas 73. Gerente de sistemas 74. Gerente de telecomunicaciones/ redes 75. Líder de proyecto/ jefe de análisis 76. Analista de sistemas 77. Webmaster/arquitecto

WEB

78. Analista programador 79. Operador de redes 80. Soporte técnico 81. Capturista de datos R ECURSOS HUMANOS 82. Director de capital humano/ Talento / relaciones industriales 83. Gerente de capital humano/ Talento / relaciones industriales 84. Gerente de capacitación/ desarrollo 85. Gerente de sueldos y compensaciones 86. Gerente/jefe de capacitación/ desarrollo 87. Gerente de seguridad/ protección civil 88. Jefe de personal/administración 89. Jefe de reclutamiento y selección 90. Analista en selección de personal 91. Analista de capital humano/ talento/relaciones industriales 92. Asistente de personal SERVICIOS SECRETARIALES 93. Secretaria ejecutiva (bilingüe) Dirección General

NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 400

33

Posición

Sueldo

Años

base

de

mensual

expe-

Automóvil

Nivel de estudios

Idiomas

riencia en el

Sí

No

Doc.

Maes.

Lic.

Prep.

Esp.

Fra.

Ing.

Mand. Port.

puesto 94. Secretaria ejecutiva (español) Dirección General 95. Secretaria ejecutiva (bilingüe), nivel dirección 96. Secretaria ejecutiva (español), nivel dirección 97. Secretaria ejecutiva (bilingüe), nivel gerente 98. Secretaria ejecutiva (español), nivel gerente 99. Recepcionista (bilingüe) 100. Recepcionista (español) SERVICIOS GENERALES 101. Jefe/supervisor de mantenimiento 102. Jefe/supervisor de servicios generales 103. Oficinista archivista / auxiliar de archivo 104. Chofer de dirección 105. Mensajero / cobrador 106. Jefe de seguridad / vigilancia 107. Guardia de seguridad

IV. Informacion general 1. ¿Cuántos días a la semana labora el personal ejecutivo y de confianza?

días.

2. ¿Cuál es el tiempo efectivo de trabajo diario? (sin incluir horario de comida) 3. ¿El tiempo para la comida es de

horas.

minutos.

4. ¿Varían los horarios de trabajo de su personal ejecutivo y de confianza?

Sí ÿ No ÿ

En caso afirmativo, favor de marcar en los cuadros respectivos: Ejecutivo Empleado de confianza a) Horarios flexibles ÿ ÿ b) Horarios escalonados ÿ ÿ c) Otros ÿ ÿ Por favor especifique: 5. Indique la antigüedad promedio del personal es: Ejecutivo: años, meses 34

NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 400

Confianza:

años,

meses

6. ¿Su personal ejecutivo y de confianza recibe compensación por tiempo extra? En caso afirmativo, indique cómo: Ejecutivo Empleado de confianza A) Con una remuneración ÿ ÿ B) Con días de descanso ÿ ÿ 7. ¿Ha implementado su empresa un nuevo tipo de prestación en los últimos 12 meses? Sí ÿ No ÿ 8. En caso afirmativo, ¿de qué tipo? 9. ¿De qué manera se beneficia su empresa en la implementación de esta nueva prestación?

10. ¿Su empresa ha implementado la participación accionaria como parte del paquete de prestaciones para sus empleados? Sí ÿ No ÿ En caso afirmativo, bajo qué condiciones: Ejecutivo: Empleado de confianza:

V. Prestaciones garantizadas Aguinaldo 1. ¿Cuántos días de sueldo otorga de aguinaldo? Ejecutivo: días 2. ¿Qué criterio utiliza para otorgar el aguinaldo? a) ÿ El mismo porcentaje para todo el personal b) ÿ Por antigüedad c) ÿ Un determinado número de días c) ÿ De acuerdo con el sueldo e) ÿ Otro, por favor especifique

Confianza:

días

(especifique)

IMSS

3. ¿Asume su empresa el pago del IMSS que le correspondería al empleado pagar? ÿ Sí

ÿ No

4. ¿Cuál es la clase y grado de riesgo en el que está incluida su empresa de acuerdo con el IMSS? Clase:

Grado:

Si sabe el porcentaje de pago para riesgo de trabajo, especifique:

% NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 400

35

Vacaciones 5. Indique cómo otorga vacaciones pagadas a su personal ejecutivo y de confianza: Años de servicio:

Número de días otorgados

Porcentaje del sueldo otorgado como prima vacacional

Ejecutivos

Confianza

Ejecutivos

Confianza

Un año de servicio Dos años de servicio Tres años de servicio Cuatro años de servicio De cinco a nueve años de servicio De 10 a 20 años de servicio Más de 20 años de servicio

6. ¿Tienen derecho a más de un periodo vacacional al año? En caso afirmativo, indique cómo aplica a: Ejecutivo

ÿ Sí

ÿ No

periodos Confianza

periodos

7. ¿Su empresa permite al empleado acumular días de vacaciones por más de un año? Ejecutivo:

ÿ Sí

ÿ No

Confianza:

ÿ Sí ÿ No

8. ¿Puede elegir el empleado su periodo vacacional? Ejecutivo:

ÿ Sí

ÿ No

Confianza:

ÿ Sí ÿ No

Previsión Social 9. ¿Tiene su empresa plan de previsión social?

ÿ Sí ÿ No

En caso afirmativo, indique si es un porcentaje del sueldo base o una cantidad fija: *Ejecutivo:

_________% del sueldo base o una cantidad fija de $_________________________

*Confianza: _________% del sueldo base o una cantidad fija de $_________________________ *A menos que lo especifique, supondremos que su empresa toma el tope que marca la Ley. Obreros:_________% del sueldo base o una cantidad fija de $_____________________________ 10. ¿De qué forma proporciona la previsión social? ÿ Efectivo contra recibo ÿ Cupones (favor de especificar cuáles): _____________________________________________________________ ÿ Otro: ________________________________________________________________________________________ 36

NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 400

11.Si otorga cupones, ¿puede el empleado elegir la tienda?

ÿ Sí

ÿ No

Fondo de Ahorro 12. ¿Existe en su empresa un fondo de ahorro?

ÿ Sí

ÿ No

En caso afirmativo, indique si es un porcentaje del sueldo base o una cantidad fija: *Ejecutivo____________% del sueldo base, o una cantidad fija de $______________________ *Confianza____________% del sueldo base, o una cantidad fija de $______________________ *A menos que lo especifique, supondremos que su empresa toma el tope que marca la Ley. 13. ¿De qué forma se entrega al empleado su fondo de ahorro? Mensual ÿ

Trimestral ÿ

Semestral ÿ

Anual ÿ

14. ¿Retiene al empleado la misma cantidad que la empresa aporta al fondo de ahorro? ÿ Sí ÿ No Jubilación 15. ¿Existe en su empresa un plan de jubilación adicional al Sistema de Ahorro para el Retiro (SAR) ÿ Sí ÿ No 16. ¿Qué porcentaje del sueldo base representa la aportación mensual al plan de jubilación? Ejecutivo: ______________%

Confianza: ______________%

17. ¿Participa el personal en el costo del plan?

ÿ Sí, con un ____________%

ÿ No

18. ¿Cómo está administrado este plan? a) ÿ Seguro b) ÿ Fideicomiso c) ÿ Otro, por favor especifique:_________________________________________________________ 19. ¿Cuáles son los requisitos de edad y años de servicio para que su personal goce de los beneficios del plan? Edad: _______________

Años de servicio: ______________

20. ¿Cuál es el criterio para determinar el salario pensionable? a) b) c) d) e)

ÿ ÿ ÿ ÿ ÿ

Último sueldo mensual integrado Sueldo integrado de los últimos _______ años Un determinado número de días de salario; especifique _________ Un determinado número de meses; especifique _________ Otro; especifique: _________________________________________________________

NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 400

37

21. ¿En qué forma se paga la jubilación a los empleados? a) b) c) d)

ÿ ÿ ÿ ÿ

Un solo pago Durante _______ años En forma vitalicia Otra; especifique: _________________________________________________________

22. ¿Ofrece la empresa una opción de jubilación anticipada? En caso afirmativo, por favor indique:

ÿ Sí

ÿ Ejecutivo

ÿ No

ÿ Confianza

VI. Prestaciones no garantizadas Reparto de utilidades 1. ¿Repartió su empresa utilidades en el último ejercicio?

ÿ Sí

ÿ No

2. ¿Cuál fue su factor de días para el reparto de utilidades en el último ejercicio? $ ______________/ día trabajado 3. ¿Cuál fue el factor de pesos (aplicado al sueldo anual) para el reparto de utilidades? $ ____________________ 4. ¿Cuál fue el sueldo base máximo considerado para el cálculo? $ ____________________al año 5. ¿Reciben sus directores reparto de utilidades?

ÿ Sí

ÿ No

Seguro de vida de grupo e invalidez 6. ¿Tiene la empresa un seguro de vida para su personal? En caso afirmativo, favor de especificar:

ÿ Ejecutivo

ÿ Sí

ÿ No ÿ Confianza

7. ¿Cuál es el costo promedio de la póliza individual por año? Si el seguro es de grupo, favor de indicar el promedio por individuo: Ejecutivo: $_________________ pesos por año Confianza: $________________ pesos por año 8. ¿Puede el empleado ampliar la cobertura voluntariamente, pagando la prima adicional por su cuenta? ÿ Sí

ÿ No

9. El seguro de vida cubre: a) Sólo al empleado b) Al empleado y a la familia 38

NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 400

Ejecutivo ÿ ÿ

Confianza ÿ ÿ

10. ¿Contribuye su personal al costo del plan? ÿ Sí En caso afirmativo, ¿en qué porcentaje? __________%

ÿ No

11. En caso de enfermedad o incapacidad, ¿se otorga más del mínimo concedido por la Ley? ÿ Sí ÿ No En caso afirmativo, para:

ÿ Ejecutivo

ÿ Confianza

12. ¿Se otorga pensión vitalicia por invalidez adicional a la del En caso afirmativo, para:

IMSS?

ÿ Ejecutivo

ÿ Sí

ÿ No

ÿ Confianza

Gastos médicos mayores 13. ¿Tiene la empresa un plan de gastos médicos mayores para su personal? En caso afirmativo, para:

ÿ Ejecutivo

ÿ Sí

ÿ No

ÿ Confianza

14. ¿Cuál es el costo promedio de la póliza (individual) por año? (si el seguro es de grupo, favor de indicar el promedio por individuo): Ejecutivo

$____________________

Confianza $__________________

15. ¿Contribuye su personal al costo del plan?

ÿ Sí

ÿ No

En caso afirmativo, ¿en qué porcentaje? ____________% 16. ¿Cuál es la suma máxima asegurada por individuo para gastos médicos mayores? a) Por año b) Por evento

Ejecutivo $ ____________________ $ ____________________

Confianza $__________________ $__________________

17. ¿Cuánto paga como deducible el empleado? $_________________ por evento o ___________% por evento. 18. ¿Hasta qué porcentaje de gastos cubre el plan? _____________ % 19. El seguro de gastos médicos mayores cubre: Ejecutivo a) Sólo al empleado ÿ b) Al empleado y a la familia ÿ

Confianza ÿ ÿ

20. ¿Incluye el plan de gastos médicos mayores cobertura dental?

ÿ Sí

ÿ No

Transporte 21. ¿Asigna automóvil a sus ejecutivos? ÿ Sí

ÿ No Si su respuesta es no, pase a la pregunta 31.

NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 400

39

En caso afirmativo, favor de marcar los tipos de autos que asigna (ver tabla al final del cuestionario): Pequeño

Mediano

Grande

De lujo

Superlujo

Director general 1er. Nivel (directores) 2do. Nivel (gerentes o subdirectores) 3er. Nivel (jefes o supervisores) Vendedores 22. ¿La empresa renta, arrenda o compra los automóviles que asigna? ÿ Renta ÿ Compra ÿ Arrenda 23. Si asigna automóvil, indique cuánto gasta mensualmente en promedio por empleado en los siguientes conceptos (pesos mensuales)

Director general 1er. Nivel (directores) 2do. Nivel (gerentes o subdirectores) 3er. Nivel (jefes o supervisores) Vendedores

Mantenimiento $ $ $ $ $

Gasolina $ $ $ $ $

Estacionamiento $ $ $ $ $

Seguro $ $ $ $ $

Otros* $ $ $ $ $

* Incluir otros gastos como: llantas, accesorios, servicios especiales, etc. 24. Los automóviles asignados a los ejecutivos se cambian por nuevos modelos en función de: Tiempo: __________ meses Distancia recorrida: _________ miles de km 25. ¿Se designa chofer al director general de su empresa?

ÿ Sí ÿ No

26. ¿Se designa chofer a otros ejecutivos de su empresa?

ÿ Sí ÿ No

27. Si existe la opción de compraventa del automóvil, el ejecutivo puede adquirirlo en __________ meses. 28. El criterio de su empresa para fijar el precio de los vehículos que vende a sus ejecutivos es: a) ÿ Valor en libros b) ÿ Valor comercial ÿ Valor comercial con un _________% de descuento c) ÿ Valor Libro Azul ÿ Valor Libro Azul con un _________% de descuento d) ÿ Promedio entre valor comercial y valor en libros e) ÿ Otro, por favor especifique: _______________________________________________________ 29. ¿Su empresa ha financiado la venta del vehículo?

ÿ Sí ÿ No

30. Si su empresa ha dejado de dar automóvil a sus ejecutivos, ¿qué ofrece a cambio? a) ÿ Incremento salarial del _________% del sueldo base b) ÿ Bono único de _________ días de sueldo c) ÿ Pago de gastos de transporte d)ÿ Vales de gasolina 40

NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 400

e) ÿ f) ÿ g) ÿ h)ÿ i) ÿ

Convenio con algún prestador de servicio de transporte Reembolso de gastos de transporte Bono de $_________ Ayuda para automóvil Otro, por favor, especifique: ______________________________________________________

31. ¿Otorga a sus empleados ayuda económica para transporte? ÿ Sí ÿ No En caso afirmativo, ¿cómo se otorga? ÿ Mensual

ÿ Quincenal

ÿ Semanal

¿Cuál es el monto? $_________________________

32. ¿Tiene su empresa contratado algún tipo de servicio de transportación para sus empleados? ÿ Sí ÿ No 33. Del costo del servicio de transporte, ¿cuánto absorbe la compañía por empleado al mes? Ejecutivo ______________% Ejecutivo $_____________

Confianza _____________% Confianza $____________

Días de asueto adicionales 34. ¿En qué ocasiones otorga días de descanso con goce de sueldo adicional a los de la Ley? Casos Asuntos personales Muerte de familiar (1er. grado) Casamiento Cumpleaños Nacimiento de hijos Enfermedad de familiares Otros

Ejecutivos Días: Días: Días: Días: Días: Días: Días:

Confianza Días: Días: Días: Días: Días: Días: Días:

35. ¿Otorga su empresa días festivos pagados además de los que señala la Ley?

ÿ Sí

ÿ No

36. ¿Reconoce su empresa días festivos que caen en sábado o domingo?

ÿ Sí

ÿ No

En caso afirmativo, lo compensa con: a ) ÿ Otorga días b) ÿ Da un pago adicional equivalente a __________ días al año (en promedio) Bonos y comedor 37. ¿Otorga bonos de puntualidad? En caso afirmativo, el valor mensual es: Ejecutivo: $_______________ mensual

ÿ Sí

ÿ No

Confianza: $_____________ mensual NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 400

41

38. ¿Concede su compañía algún bono por productividad a su personal? Ejecutivo: ÿ Sí ÿ No En caso afirmativo, ¿cuál es el monto máximo que se le concede? Valor: ÿ mensual ÿ anual: $______________ o número de días de sueldo: _____________ Confianza: ÿ Sí ÿ No En caso afirmativo, ¿cuál es el monto máximo que se le concede? Valor: ÿ mensual ÿ anual: $______________ o número de días de sueldo: _____________ 39. ¿Concede su compañía algún bono por desempeño a su personal? Ejecutivo: ÿ Sí ÿ No En caso afirmativo, ¿cuál es el monto máximo que se le concede? Valor: ÿ mensual ÿ anual: $______________ o número de días de sueldo: _____________ Confianza: ÿ Sí ÿ No En caso afirmativo, ¿cuál es el monto máximo que se le concede? Valor: ÿ mensual ÿ anual: $______________ o número de días de sueldo: _____________ 40. ¿Concede su compañía algún bono anual adicional a su personal? Ejecutivo: ÿ Sí ÿ No En caso afirmativo, ¿cuál es el monto máximo que se le concede? Valor: ÿ mensual ÿ anual: $______________ o número de días de sueldo: _____________ Confianza: ÿ Sí ÿ No En caso afirmativo, ¿cuál es el monto máximo que se le concede? Valor: ÿ mensual ÿ anual: $______________ o número de días de sueldo: _____________ 41. ¿Existe en su empresa un servicio de comedor para el personal?

ÿ Sí

ÿ No

42. Del costo de comedor, ¿cuánto absorbe la compañía por empleado al mes? Ejecutivo: ______________% Ejecutivo: $_____________

Confianza: _____________% Confianza: $____________

43. ¿Quién administra el servicio de comedor?

ÿ Empresa ÿ Concesionario

44. ¿Su empresa ofrece cupones para restaurantes?

ÿ Sí ÿ No

Para un ejecutivo: $______________ por mes, o _______________% del sueldo base Para un empleado de confianza: $_____________ por mes, o ______________% del sueldo base VII. Prestaciones exclusivas para ejecutivos 1. ¿Su empresa ofrece a sus ejecutivos pago en dólares estadounidenses?

ÿ Sí ÿ No

2. ¿Otorga la empresa algún tipo de préstamo a sus ejecutivos?

ÿ Sí ÿ No

42

NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 400

En caso afirmativo, ¿hasta cuántos meses del sueldo base representa el préstamo? ________________ meses. 3. ¿Su empresa otorga viajes de placer a sus ejecutivos?

ÿ Sí ÿ No

¿Cuál es su valor anual en promedio por ejecutivo (aproximado)? $___________________________ 4. ¿Proporciona su empresa la prestación de club deportivo a sus ejecutivos? ÿ Sí ÿ No ¿Cuál es su valor anual en promedio por ejecutivo (aproximado)? $__________________________ 5. ¿Le paga a sus ejecutivos un chequeo médico anual?

ÿ Sí ÿ No

6. ¿Destina algún fondo para ropa a sus ejecutivos que no sea uniforme o traje de protección? ÿ Sí ÿ No En caso afirmativo, ¿cuál es el valor anual en promedio por ejecutivo (aproximado)? $____________ IX. Prestaciones para vendedores (Si en su empresa existen vendedores le agradeceremos responder lo siguiente) 1. ¿Cuántos vendedores tiene su empresa? ____________________ 2. ¿Los vendedores de su empresa cuentan con automóvil? En caso afirmativo, éste es:

ÿ de la empresa

3. ¿La empresa paga la gasolina al vendedor? En caso afirmativo: ÿ ÿ ÿ ÿ ÿ ÿ

ÿ Sí

ÿ No

ÿ del propio vendedor ÿ Sí

ÿ No

Con un vale de gasolina periódicamente En efectivo periódicamente Por kilometraje recorrido Reembolso contra recibos Con tarjeta de pago de gasolina Otra, por favor especifique:________________________________________

4. Si el auto pertenece al vendedor y su empresa le paga por kilometraje recorrido, ¿cuál es el monto por kilómetro? $__________________. O, ¿cuál es la cantidad mensual que le proporciona? $__________________________ Esta cantidad contempla:

ÿ Sólo gasolina

ÿ Gasolina, mantenimiento y otros gastos

5. ¿Cada cuándo paga la empresa al vendedor por gastos de gasolina? Cada_______días NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 400

43

6. En caso de que el automóvil sea del vendedor, ¿la empresa le paga el seguro? ÿ Sí. ¿En qué porcentaje?_____% ÿ No 7. En caso de que el automóvil sea del vendedor, ¿la empresa le paga el servicio de mantenimiento? ÿ Sí. ¿En qué porcentaje? __________% ÿ No 8. Si el automóvil es del vendedor, ¿la empresa le paga los gastos por accidentes? ÿ Sí ÿ No En caso afirmativo, indique cuáles: ÿ Todos ÿ Sólo el monto del deducible del seguro ÿ Un porcentaje de los daños, __________% ÿ Un porcentaje de daños a terceros, __________% 9. En caso de desgaste de llantas, ¿qué porcentaje paga la empresa para reponérselas? __________% 10. Si el auto es de la empresa, ¿puede el vendedor comprarlo posteriormente?

ÿ Sí

ÿ No

En caso afirmativo, ¿qué porcentaje promedio paga el vendedor sobre el precio original? % 11. ¿Qué antigüedad en la empresa le da derecho al vendedor para adquirir el auto? ______meses 12. ¿Paga su empresa una comisión sobre ventas a su vendedor?

ÿ Sí

ÿ No

En caso afirmativo, ¿qué porcentaje? (en promedio) _______% 13. En promedio, ¿qué porcentaje de la compensación total de los vendedores representan las comisiones? ________% 14. ¿Ofrece su empresa incentivos adicionales?

ÿ Sí

ÿ No

En caso afirmativo, ¿cuáles serían estos incentivos? ÿ ÿ ÿ ÿ ÿ ÿ

Bono anual: $____________________ Días de descanso Viajes Ascensos jerárquicos Ayuda de transporte Otro, por favor especifique: _________________________________________________________

44

NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 400

X. Índices laborales Favor de proporcionar la siguiente información: Parámetro

Ejecutivos 2004

2005

Empleados de confianza 2004 2005

Índice de rotación de personal Índice de ausentismo Este análisis servirá para establecer el plan de previsión social incorporando las disposiciones fiscales, los topes y requisitos previstos en la ley, así como los objetivos que la empresa pretende. Ejemplo de plan de previsión social Antecedentes Tomando en consideración la importancia que para el Centro tiene el personal que labora en él, así como la necesidad de mejorar y elevar su nivel de vida y con ello consolidar las relaciones humanas entre el Centro y los trabajadores en su categoría de científico, técnico y administrativo y estimular la integración del núcleo familiar de cada trabajador, la empresa ha decidido implantar este Plan de Prestaciones de Previsión Social. El Lic. , en su carácter de Director General de S.A., manifiesta que es el representante legal de la empresa y que tiene capacidad jurídica para obligarlo, por lo que el presente documento se firma en la Ciudad de México DF., el día 1° de marzo del año 2006. C.I.O. Título I Constitución del plan Cláusula Primera. La empresa , SA., constituye el Plan de Prestaciones de Previsión Social en los términos y bajo las condiciones que se señalan en este documento, así como el apoyo de las leyes que posteriormente se citan. Cláusula segunda. El presente Plan de Previsión Social se otorga y constituye al amparo y cumplimiento de las siguientes disposiciones legales: A. Constitucionales Artículo 123, apartado A B. Ley Federal del Trabajo Artículos 17, 84, 89 y 143 C. Ley del Impuesto Sobre la Renta Artículos 31 fracciones XI y XII, 109 fracciones IV, VI,VIII y último párrafo. D. Reglamento a la Ley del Impuesto Sobre la Renta Artículos 40, 41, 42,43 Cláusula tercera. La vigencia de este Plan de Prestaciones de Previsión Social iniciará el 1º de marzo del 2006. Cláusula cuarta. Este Plan de Prestaciones de Previsión Social se dará aconocer a todos los trabajadores de la Empresa dentro de los 30 días siguientes a la fecha de su entrada en vigor. NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 400

45

Título II Terminología del plan Cláusula Quinta. Cuando en este Plan de Previsión Social se haga referencia a los siguientes conceptos, deberá entenderse lo que se define en este plan y, en caso de duda, deberá de interpretarse de la manera más acorde con la naturaleza y finalidad del mismo. Plan. El plan de Prestaciones de Previsión Social otorgado y constituido conforme a este documento, así como a los estatutos o instructivos que al efecto se consignen. Prestaciones. Cada uno de los diferentes tipos de beneficios que puede obtener el trabajador, en los términos y condiciones que se establecen en este plan. Patrón. La Empresa Trabajador. Toda Persona Física que preste servicios personales subordinados al patrón mediante contrato de trabajo en su categoría de científico, técnico y administrativo. Participante. Todo trabajador en su categoría de científico, técnico y administrativo. Salario. Cantidades en efectivo que el trabajador reciba a cambio de su trabajo ordinario, retribución cubierta por la Institución conforme al Artículo 82 de la Ley Federal del Trabajo. SAT.

Servicio de Administración Tributaria.

Ejercicio. Periodo comprendido del 1° de enero al 31 de diciembre de cada año Título III Objeto y duración del plan Cláusula sexta. El objeto de este Plan es dar cabal cumplimiento a los principios y postulados que sobre el particular se señalan en la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos en lo referente al trabajo y en la Ley Federal del Trabajo, así como estimular y mejorar la relación obrero-patronal. También tendrá como propósito fundamental elevar el nivel de vida social e integral de los trabajadores y de sus familias, así como prever aquellas contingencias que puedan demeritar su nivel de vida o su patrimonio familiar. Cláusula séptima. La duración de este plan iniciará en la fecha estipulada en la cláusula tercera de este documento y se dará por terminada bajo las condiciones que establezcan las disposiciones legales correspondientes. Los beneficios que otorga este Plan iniciarán a partir de la entrada en vigor: a) Despensa b) Fondo de ahorro c) Subsidio de anteojos, aparatos ortopédicos, auditivos prótesis y sillas de ruedas d) Seguro de vida institucional e) Seguro de gastos médicos mayores

46

NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 400

f) Canastilla de maternidad g) Servicio de guardería h) Beca educacional para hijos i) Subsidio de comida j) Pago por defunción

Título IV De la participación Cláusula octava. Sólo podrán ser participantes de los beneficios de este Plan quienes reúnan los siguientes requisitos: Ser trabajador activo de la empresa , en cualquiera de su categoría, sindicalizado, no sindicalizado, técnico y administrativo, para los efectos de este Plan. El servicio activo de un trabajador se considera suspendido y sin goce de los beneficios del Plan, por permisos o licencias sin goce de sueldo. En caso de incapacidad, por cualquier causa, se considerará como trabajador activo sólo para efectos de las prestaciones que concede este Plan. Dejan de ser participantes del Plan los trabajadores que dejen de prestar servicio activo. Título V De los beneficios Despensa Cláusula novena. El beneficio de otorgar despensa a los trabajadores consistirá en entregar junto con el pago de su salario de la segunda quincena del mes la cantidad de $314.00 en vales de despensa que podrán ser canjeados por artículos de primera necesidad en los establecimientos autorizados. Esta cantidad estará sujeta a las disposiciones y cambios que determine el SAT.

aportación que por cada trabajador efectúe el patrón al momento de solicitar el crédito y de acuerdo con las modalidades que se especifiquen en el Reglamento, que para tal propósito se emita. El remanente se invertirá en valores a cargo del Gobierno Federal inscritos en el Registro Nacional de Valores e Intermediarios, así como en títulos valor que se coloquen entre el gran público inversionista o en valores de renta fija que la secretaría determine. Subsidio de anteojos aparatos ortopédicos, auditivos, prótesis y sillas de ruedas Cláusula undécima. La prestación de subsidio de anteojos, aparatos ortopédicos, auditivos, prótesis y sillas de ruedas se otorgarán en los casos en que los médicos del Instituto Mexicano del Seguro Social lo prescriban, excepto las dentales y las relacionadas con aspectos estéticos. Cuando lo que se prescriba sean anteojos, el subsidio será el equivalente a 20 salarios mínimos diarios del Distrito Federal; en el caso de lentes de contacto, se pagará el 100% de su costo, por única vez en el ejercicio; el trabajador se obliga a entregar comprobante debidamente requisitado para demostrar el gasto así como la certificación médica. Las prestaciones señaladas en esta cláusula se harán extensivas al cónyuge y a los hijos de los trabajadores.

Sólo se podrán retirar las aportaciones del fondo de ahorro una vez al año o en caso de terminación de la relación de trabajo.

Seguro de vida institucional Cláusula duodécima. El trabajador tendrá derecho a un seguro en caso de fallecimiento o de incapacidad total o permanente, el cual será igual a la cantidad equivalente a 40 veces el salario mensual que perciba al momento del siniestro; el pago del importe se otorgará a los beneficiarios designados por el trabajador, según Póliza No. PA1524 de Aseguradora Hidalgo, S.A.

El fondo de ahorro se destinará a otorgar préstamos a los trabajadores participantes, los cuales en ningún caso podrán exceder de la suma de la cantidad aportada por cada trabajador y la

Seguro de gastos médicos mayores Cláusula decimotercera. El trabajador tendrá derecho a un seguro colectivo de gastos médicos mayores; para gozar de tal prestación, las condiciones

Fondo de Ahorro Cláusula décima. La prestación de fondo de ahorro consistirá en la aportación mensual de 13% del sueldo mensual base del trabajador, así como una cantidad igual que aportará el patrón.

NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 400

47

se encuentran estipuladas en la Póliza No. GM0135, de Aseguradora Hidalgo, S.A. Esta prestación dependerá de los recursos financieros disponibles en cada año. Canastilla de maternidad Cláusula decimocuarta. La prestación de canastilla de maternidad procede a otorgar la cantidad de $486.00 a la madre trabajadora, quien deberá entregar previamente la licencia de gravidez expedida por los médicos del Instituto Mexicano del Seguro Social. Esta cantidad estará sujeta a las disposiciones y los cambios que determine el SAT. Servicio de Guardería Cláusula decimoquinta. Con la prestación de Servicio de Guardería se le otorgará a las madres trabajadoras una ayuda económica por la cantidad de $270.00 mensual, pagadera en la segunda quincena, por cada hijo sin exceder de dos, desde los 45 días de nacido hasta lo seis años de edad y siempre y cuando no exista cupo en las guarderías del Instituto Mexicano del Seguro Social. Esta cantidad estará sujeta a las disposiciones y cambios que determine la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. Becas educacionales Cláusula decimosexta. Los trabajadores con un promedio mínimo de nueve hijos recibirán una beca para estudiar en The English Institute, previo convenio con la institución por un importe de $ 800.00 mensuales que hará efectivos la institución. Subsidio de comida Cláusula decimoséptima. A los trabajadores que utilicen el servicio de comedor de esta Institución se les otorgará un subsidio por la cantidad de $10.00 por cada comida, siempre que se compre el boleto en el Departamento de Recursos Humanos. Esta cantidad podrá ser incrementada dependiendo de los recursos financieros disponibles.

48

NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 400

Título VI De la administración Cláusula decimonovena. La administración de este Plan, así como la vigilancia y cumplimiento del mismo estarán encomendados al Departamento de Recursos Humanos. Título VII De la publicidad Cláusula vigésima. Este Plan será del conocimiento de todos los trabajadores de la Empresa, S.A. Título VIII Interpretación y jurisdicción Cláusula vigésimo primera. La interpretación de este Plan será atendido a la naturaleza, y finalidad de sus objetivos y en forma supletoria se podrán aplicar las disposiciones de nuestro sistema legal en vigor. Cláusula vigésimo segunda. Para el cumplimiento de este Plan, así como para la interpretación legal de las cláusulas que en él se contienen, la Institución y los participantes se someterán expresamente a la jurisdicción de los tribunales del Distrito Federal, que serán los únicos competentes para conocer de las controversias que se susciten; por tal motivo, los participantes se sujetan a domicilio legal de la Institución para ejercer cualquier acción legal. En conclusión, es necesario analizar los beneficios que pueden otorgarse a los trabajadores a través de esta figura de previsión social, ya que podemos tener importantes beneficios fiscales, pero sobre todo beneficiaremos a ese factor humano, elemento imprescindible en la organizaciones y a veces olvidado. Además propiciaremos un mejor ambiente laboral, con empleados bien remunerados, que sean productivos gracias a la tranquilidad de saberse cuidados por la empresa, en compañía de sus familiares más cercanos. Para los empresarios, estos beneficios se verán reflejados en un sano ambiente laboral.

.

Pago por defunción Cláusula decimoctava. A los familiares de los trabajadores que fallezcan, se les otorgará una

indemnización por concepto de gasto por defunción por la cantidad que al efecto autorice el SAT.