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Desarrolle plan táctico de utilidades para ganar $100 000 BATERIAS SA, produce baterías de alta calidad. Para simplificar el caso, suponga que existen dos productos: baterías para autos y baterías para botes. Las baterías se venden exclusivamente a través de los canales de menudeo en dos regiones: el suroeste y el sureste. Suponga que la compañía está organizada en los siguientes centros o áreas de responsabilidad:

Administración (General)

Ventas (Administración)

Manufactura (Administración)

Región del suroeste

Región del sureste

Montaje

Producción

Los ejecutivos de la compañía están desarrollando el plan anual de utilidades sobre una base de áreas de responsabilidad. Han evaluado las variables pertinentes, acordando los objetivos generales y las estrategias básicas de la compañía y completado el plan de largo alcance a cinco años, sobre una base tentativa. Se han compilado los siguientes datos relevantes (insumos de decisión), para el plan anual de utilidades: Precios de venta a los canales de menudeo: Batería para auto: $30; Batería para bote: $35. Costos promedios de materias primas (por unidad de materia prima): Material A, $1; Material B, $2. Cuotas promedio de salarios de mano de obra directa (por hora): Producción, $4; Montaje, $3. Especificación de los productos:

UNIDADES DE MATERIA PRIMA

HORAS DE MANO DE OBRA

DIRECTA REQUERIDAS POR UNIDAD DE PRODUCTO PRODUCTO Baterías Producción Mat-A Montaje Mat-B Montaje Auto 6 1 1 1/2 1 Bote

7

1 1/2

REQUERIDAS POR UNIDAD DE Producción

1 1/2

1

2 Ventas planificadas (en unidades): Baterías

suroeste

sureste

Auto Bote

20 000 4 200

19 500 5 000

6 Niveles planificados de los inventarios en unidades

Artículos

Inicial batería Auto batería Bote

Final 3 000 1,200

3,500

1,000 Mat prima A 2,100 1,100 Materia prima B 1,500 2,000 Nota: suponga que no hay ningún cambio de producción en proceso. Uso de UEPS

7 Los costos planificados por centro de responsabilidad, excluyendo materias primas y mano de obra directa son: concepto *Salario de supervisión Mano de obra indirecta Electricidad

administración $33450

*#Seguro 300 *#Depreciación 600 *#Impuestos 2400 *Mantenimiento Mantenimiento Total 36,750 *Costos fijos, los demás son variables # Conceptos que no implican efectivo

Producción $62,415 7,350 4,410 900 900 15,000 1,200 30,000 3,675 124,950

montaje $16,510 4,900 2,940 600 600 3,000 900 3,000 2,450 34,300

8. Los gastos de (administración) y de comercialización y distribución se han planificado por un total de $265 900. Esta suma incluye $30 000 de conceptos que no implican salida de efectivo. 9. El saldo inicial de caja fue de $33 000; la política de la compañía de la compañía es mantener un saldo mínimo de caja de $30 000. Las compras de materias primas son sobre la base de estricto contado, debido a favorables descuentos por pronto pago. El saldo inicial planificado, de cuentas por cobrar, es de $60 000. Al final del año se espera que las cuentas por cobrar representen el 5% de las ventas anuales. Asimismo, se requerirá efectivo: $50 000 para desembolsos de capital, $75 000 para cubrir cuentas por pagar y $20 000 para pagar dividendos. Puede obtenerse dinero prestado en múltiplos de $1 000 a un

3 interés del 10% anual. Supongan que se consiguen préstamos y se efectúan rembolsos de los mismos, por un mínimo de seis meses, únicamente de trimestre. 10. La tasa anual del impuesto sobre la renta es de 50% (para simplificación de los cálculos). SE PIDE Prepare los siguientes presupuestos para el plan anual de utilidades empleando los insumos de decisión que se dan en los datos anteriores. Diseñe los presupuestos de manera que suministren los datos esenciales que necesitan comunicarse a los distintos gerentes. Use las letras y los títulos de las cédulas que se enumeran enseguida. Cédula Título Resumen de plan de ventas –por producto, por área de responsabilidad: distrito de ventas suponga ventas totales de $1 507 000, Resumen del plan de producción en unidades por producto Uso planificado de materiales directo: unidades únicamente, por materia prima, por producto. Resumen de presupuesto de compras por unidades e importe de materia prima. Suponga que el costo total de compras es de $410 000 Nivel planificado de los inventarios, por unidades e importe, por materia prima, por artículos terminados (después de terminar la cédula “J”) Costo de las materias primas requeridas para la producción (resumen) por centro de responsabilidad, por producto, por materia prima, como sigue: por producto, ref. producción de materia prima A y montaje materia prima B, costo total.

Por área de resp. Y material Por producto REF. Producción (Mat. Prima A) Costo total *Suponga: Gran total, $410 000.

Montaje (Mat. Prima B)

g) costo total de la mano de obra directa requerida para la producción (resumen) – por área de responsabilidad, por producto, por material, similar a la cédula “F”. (Suponga: costo total de la mano de obra, $441 000.) h) cargos indirectos de fabricación aplicados a los productos (resumen) – por producto, por departamento. Las tasas predeterminadas de cargos indirectos de fabricación basadas en las horas de mano de obra directa; son: producción, $2.00; montaje, $1.00. (Suponga: que al multiplicar estas tasas por las horas planificadas de mano de obra directa por departamento, se obtiene un total de $196 000). i) costo planificado por los artículos producidos (resumen) – por productos (costos, por producto). (Suponga: que es de $21 para baterías para auto y de $22 para baterías de bote, cada una.) j) complete la siguiente cédula: ESTADO DE RESULTADOS PLANIFICADO (RESUMEN) –POR PRODUCTO Concepto REF. Baterías para auto Baterías para bote Total Ventas a $1,507,000 Costos de los artículos vendidos Utilidad bruta $110,400

$829,500

4 Gastos de adm. y insumo de X X 265,900 de distribución decisión Utilidad antes de impuestos X X Impuestos sobre la renta X Utilidad neta planificada X $100,000 k) completa la siguiente cédula: FUENTES Y USOS DE EFECTIVO PLANIFICADO Concepto

X X

REF.

IMPORTES

Saldo al principio insumo de decisión 000 Fuetes de efectivo planificadas: Ventas: Cuentas por cobrar anteriores Ventas durante el año a Total $1 567 000 Importe estimado pendiente de cobrar fin de año Flujo de entrada de efectivo por ventas Efectivo total disponible Usos de efectivos planificados: Materia prima directa Mano de obra directa Gastos indirectos de fabricación: Administración Producción Montaje Administración y distribución Impuestos sobre la renta Total usado para gastos de operación $1 538 000 Adiciones de capital Documentos por pagar Dividendos Total de usos de efectivo $1 503 000 Saldo de caja planificado (antes de cualquier financiamiento)

$33

$21 650

resumen del plan de ventas- por producto, por área de responsabilidad (distrito de ventas). (suponga: Ventas totales, $1,507.000.00

Cédula No. A BAT, Inc. Resumen el plan de ventas por área responsable y por producto Para el año que termina el 31 de diciembre de 2010 Responsabilidad Suroeste

Totales $600,000.00

Unidades 20,000

Importe 147,000.00

Unidades 4,200

Importe 747,000.00

5 (baterías) auto$30 bote $35 sureste (batería) Auto $30 Bote $35 Total

585,000.00

19,500

175,000.00

5,000

760,000.00

1,185,000.00

39,500

322,000.00

9,200

1,507,000.00

.B-) Resumen del plan de producción – en unidades por producto. Cédula No. B BAT, Inc. Resumen del plan de producción * Por unidades de productos Para el año que termina el |31 de diciembre de 2010 PRODUCTOS (UNIDADES) Referencia Ventas presupuestadas (en unidades) + Inventario final planificado de artículos terminados = Unidades Totales Requeridas Inventario inicial de artículos terminados = Producción planificada para el año

Auto 39,500

Bote 9,200

+ 3,500

+ 1,000

= 43,000 3,000

= 10,200 1,200

= 40,000

= 9,000

C-) Uso planificado de materiales directos (unidades únicamente) por materia primera, por producto. Cédula No. C BAT, Inc. Resumen del presupuesto de materia prima directa, en unidades* por materia prima, por producto, Para el año que termina el |31 de diciembre de 2010 MATERIA PRIMADIRECTA UNIDADES REQUERIDAS PARA LA PRODUCCIÓN)

Responsabilidad

Producto

Material A

Materia B

Calculo por producto

auto Bote

40,000 9,000

6 7

1 1½

40,000x 6x1 9,000x7x11/2

Valor de materia prima 240000 94,500

6 Total

49,000

13

2 1/2

334,500

D-) Resumen del presupuesto de compras- por unidades e importes de materia prima (unidades, costos total de las compras, $410,000.00) Cédula No. D BAT, Inc. Resumen del presupuesto de compras * Para el año que termina el 31 de diciembre de 2010 MATERIA PRIMA DIRECTA Concepto

Precio unitario de compra planificado

Concepto Unidades requeridas para la producción Inventario final deseado Unidades totales requeridas Inventario inicial Unidades que se comprarán Precio unitario de compra planificado Costo total de las compras

Auto Auto 6*1=6 1*2=2 8

Bote 7*1=7 1.5*2 =3 10

Auto 39,500

Bote 9,200

total = 48,700

+ 3,500 43,000

+ 1,000 10,200

= 4,000 = 53,200

3,000 40,000

1,200 9,000

= 4,200 = 49,000

X 8.00

X 10.00

= 18.00

320,000.00

90,000.00

= 410,000.00

E-) niveles planificados de los inventarios (unidades e importes)- por materia prima (unidades, costos unitarios y costos total), por articulo terminados (después de completar la cedula J)

Cédula No.EI BAT.Ing. Costo planificado de los artículos producido Para el año que termina el |31 de diciembre de 2010 Concepto Por producto unitario Costo de producción Baterías Auto 39,500 21.00 Batería Botes 9,200 23.00

Costo Total 829,500.00 211,600.00

7

F-) costos de la materia prima requeridas para la producción (resumen) por centro de responsabilidad, por producto, por materia prima, como sigue: |Cédula No. F BAT.Ing. Resumen de costo de materia prima requerida para producción * Para el año que termina el |31 de diciembre de 2010 MATERIA PRIMA

Unidades requeridas para la producción Batería auto Batería bote

A

B

Total

240,000 63,000

+ 40,000 + 13,500

= 280,000 = 76,500

Batería auto Batería Bote

40,000*6=240,000*1=240,000 9,000*7= 63,000*1 =63,000

40,000*1=40,000*2=80,000 9,000*1½ =13,500*2 =27,000

Total Materia prima

320,000 90,000 410,000.00

G-) costos total de mano de obra directa requerida para la producción (resumen)- por área de responsabilidad, por producto, por material, similar a la cedula F (suponga: costo total de la mano de obra, $441,000.) Cédula No.G BAT.Ing. Resumen de mano de obra requerida para producción * Para el año que termina el 31 de diciembre de 2010 Unidades requeridas para la producción Batería auto Batería bote

Batería auto Batería Bote

A

B

Total

40,000 54,000

320,000 27,000

360,000 81,000

40,000*1 1/2 = 60,000*4=$240,000 9,000*1 1/2=13,500*4 =$54,000

40,000*1 = 40,000*3 =$120,000 9,000*1 =9,000*3 =$27,000

360,000 81,000

8 Total mano de obra

441,000.00

H-) Cargos indirectos de fabricación aplicados a los productos (resumen) por producto, por departamento. Las tasas predeterminada de cargo indirectos de fabricación, basadas en las horas de mano de obra directa, son: $2.00; montaje, $1.00 (suponga: que al multiplicar esta tasas por las horas planificadas de mano de obra directa por departamento, se obtiene un total de $196,000).

Cédula No. H BAT.Ing. Cargo indirecto de fabricación aplicada a los productos Para el año que termina el |31 de diciembre de 2010 MATERIA PRIMA Unidades requeridas para la producción Batería auto Batería bote

A

B

Total

120,000 27,000

40,000 9,000

160,000 36,000

Batería auto

(1 ½*2 3) 40,000*3 = $120,000

Batería Bote

(1 ½*2=3) 9,000*3 =$27,000

40,000*1 = 40,000 =$ 40,000 9,000*1 =9,000 =$ 9,000

Total Cargos indirectos de fabricación

160,000 36,000 196,000.00

I-) costo planificado de los artículos producidos (resumen) por producto (costos, por producción). (Supongamos: Que es de $21 para baterías para auto y de $22 para baterías de Bote, cada una) Cédula No. I BAT.Ing. Costo planificado de los artículos producido Para el año que termina el |31 de diciembre de 2010 Por producto

Costo de producción

Total

Baterías Auto

39,500

21.00

829,500.00

Batería Botes

9,200

23.00

211,600.00

Costo total de las compras

1,041,100.00

9

J-) completar la siguiente cedula: Cédula No. J BAT, Inc. Estado de resultados planificado (resumen) por producto Para el año que termina el |31 de diciembre de 2010 Concepto Total

REF.

Ventas a $1,507,000 Costos de los artículos vendidos Utilidad bruta $110,400 Gastos de adm. y insumo de de distribución decisión Utilidad antes de impuestos X Impuestos sobre la renta Utilidad neta planificada $100,000

Concepto Ventas Costo de articulo vendido Utilidad bruta en ventas Gastos de distribución y adm Impuestos sobre la renta Utilidad neta planificada

Baterías para auto

Baterías para bote

$829,500 X

X

265,900

X X X

X X

Referencia 1,185,000.00 829,500.00

Baterías para auto 322,000.00 211,600.00

Baterías para bote 1,507,000.00 1,041,100.00

355,500.00 207,402.00

110.400.00 58,498.00

465,900.00 265,900.00

148,098.00 74,049.00

51,902.00 25,951.00

200,000.00 100,000.00

K-) completa la siguiente cedula: k) completa la siguiente cédula: FUENTES Y USOS DE EFECTIVO PLANIFICADO Concepto

REF.

Saldo al principio insumo de decisión Fuetes de efectivo planificadas: Ventas: Cuentas por cobrar anteriores Ventas durante el año Total Importe estimado pendiente de cobrar fin de año Flujo de entrada de efectivo por ventas Efectivo total disponible

IMPORTES $33, 000 $ 60,000 a $1,507,000 $1 567 ,000 $ 75,350.00 $ 50,000.00 $ 1,441,650.00

10 Usos de efectivos planificados: Materia prima directa Mano de obra directa Gastos indirectos de fabricación: Administración Producción Montaje Administración y distribución Impuestos sobre la renta Total usado para gastos de operación Adiciones de capital Documentos por pagar Dividendos Total de usos de efectivo Saldo de caja planificado (antes de cualquier financiamiento)

$ 126,600.00 $ 196,000.00 $ 36,750.00 $ 124,950.00 $ 34,300.00 $ 265,900.00 $ 753,500.00 $ 1,538,000.00 $ 60,000.00 $ 75,000.00 $ 20,000.00 $1 503 000 $21 650