• Author / Uploaded
• Luis Herrera Herrera

• Categories
• Auditoría
• Contralor
• Certeza
• Contabilidad
• Contabilidad y Auditoria

Citation preview

INDICE 1. ANTECEDENTES ........................................................................................................... 2 1.1 Generales ...................................................................................................................... 2 2. OBJETIVO ....................................................................................................................... 2 2.1. General ......................................................................................................................... 2 2.2. Específicos .................................................................................................................. 3 3. JUSTIFICACIÓN DEL TRABAJO ............................................................................... 3 4. ALCANCE Y DELIMITACIÓN ...................................................................................... 4 5. MARCO TEÓRICO Y NORMATIVO .......................................................................... 4 5.1. MARCO TEÓRICO ...................................................................................................... 4 5.1.1 CONCEPTO GENERAL DE AUDITORÍA ............................................................. 4 5.1.2. AUDITORIA FINANCIERA ..................................................................................... 4 5.1.3. ETAPAS DEL PROCESO DE AUDITORÍA......................................................... 5 5.1.3.1. Planificación ......................................................................................................... 5 5.1.3.2. Ejecución ............................................................................................................... 5 5.1.3.3. Comunicación de resultados ........................................................................... 5 5.1.4. RIESGO DE AUDITORÍA ....................................................................................... 5 5.1.5. PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS DE AUDITORIA ......................................... 6 5.1.5.1. Hallazgos de auditoría ....................................................................................... 7 5.1.5.2. Evidencia de auditoría ....................................................................................... 7 5.1.5.2.1. Características de la evidencia .................................................................... 7 5.1.5.2.2.Tipos de evidencia ............................................................................................ 8 5.1.5.2.3. Clasificación de la Evidencia ........................................................................ 9 5.1.5.3. Características de los papeles de Trabajo ................................................. 11 5.1.5.3. Principios y elementos de control interno ................................................... 9 5.1.5.3.1. Clasificación del control interno ................................................................. 9 5.1.6. PAPELES DE TRABAJO ..................................................................................... 10 5.1.6.1. Contenido de los papeles de trabajo ........................................................... 10 5.1.6.2. Clase de papeles de trabajo .......................................................................... 11 5.1.6.4. Referenciación de los papeles de trabajo .................................................. 12 5.1.6.5. Correferenciación de los papeles de trabajo............................................. 13 5.1.6.6. Marcas de Auditoría ......................................................................................... 14 5.1.7. LEGAJOS DE PAPELES DE TRABAJO .......................................................... 15 5.1.8. PROGRAMA DE AUDITORÍA ............................................................................. 15 5.2. MARCO NORMATIVO .............................................................................................. 15 6. INDICE TENTATIVO DE LA MEMORIA................................................................. 16 7. CRONOGAMA DE TRABAJO.................................................................................... 19 8.- BIBLIOGRAFIA .......................................................................................................... 20

TRABAJO DE INTERNADO CONSULTORES PCM S.R.L.

1. ANTECEDENTES 1.1 Generales

El presente documento es para optar al grado de Licenciatura en Contaduría Pública correspondiente a la modalidad de Titulación de Trabajo de Internado. Para llevar a cabo esta modalidad debe realizarse el trabajo de internado aplicando los conocimientos adquiridos a lo largo de la carrera y la durante la formación universitaria, al mismo tiempo obtener la experiencia en el campo laboral por el tiempo de seis meses.

Para la realización de la modalidad de internando se procederá a la elaboración de la memoria del Trabajo de Internado, que se regirá a un cronograma de actividades planificadas que se realizara según lo establezca la Consultora PCM S.R.L., además la entidad patrocinadora enviara a la Dirección de Carrera de Contaduría Pública tres informes bimestrales, uno para el expediente del alumno no graduado y otro para el tutor del alumno, garantizando de esta forma un mejor seguimiento y control sobre el rendimiento del interno, el cual contendrá toda la información respecto a las actividades efectuadas en los bimestres evaluados.

El trabajo de internado principalmente tiene el objetivo de desarrollar trabajos en instituciones que forman parte del campo profesional de la auditoría y contabilidad, poniendo a prueba los conocimientos adquiridos en la formación académica, así como también contribuyen al desarrollo de capacidades esenciales en la formación profesional. 2. OBJETIVO

2.1. General

El presente trabajo tiene como finalidad, emitir una opinión independiente sobre la razonabilidad de las cifras expuestas en los Estados Financieros de la Empresa CBA GAS S.A. , correspondiente a la gestión cerrada al 31 de diciembre de 2017, de conformidad con

2

las Normas Básicas de Contabilidad y Código de Comercio, a fin de verificar la integridad, y exactitud , registro de las cifras reportadas de los estados financieros de la entidad; además de evaluar y obtener un entendimiento suficiente de la estructura y criterios de control interno, obligaciones contractuales y cumplimiento de disposiciones legales; a fin de evaluar el riesgo de control, e identificar debilidades y condiciones reportables para coadyuvar al logro de la eficiencia y eficacia de las operaciones.

2.2. Específicos 

Determinar con un cierto grado de seguridad si los saldos en caja y bancos son los adecuados.



Determinar si el saldo expuesto en los estados financieros como cuentas por cobrar representa la totalidad de lo adeudado por los clientes.



Determinar si todos los ingresos son registrados en su integridad y que sean reales.



Determinar en los inventarios si las cantidades que aparecen en los estados financieros están representados por todas las partidas físicas disponibles, en tránsito o en consignación.



Verificar la existencia y la propiedad de los activos fijos, así como la depreciación se haya calculado correctamente.



Determinar si los pasivos existentes hayan sido registrados

correctamente y

documentados debidamente. 

Determinar si las cuentas del capital social y todas las operaciones relativas, son presentadas de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.

3. JUSTIFICACIÓN DEL TRABAJO El trabajo de internado, nos permite coadyuvar en el perfeccionamiento y fortalecimiento de los conocimientos teóricos y prácticos, así también nos permite ampliar los conocimientos adquiridos, a fin de obtener el grado de licenciatura en Contaduría Pública.

El propósito de la presentación de este trabajo es demostrar los procedimientos aplicados en una auditoría de una entidad privada; así como, los respectivos papeles de trabajo, los

3

cuales son la esencia de un trabajo de auditoría ya que son el sustento de los informes que se emiten. 4. ALCANCE Y DELIMITACIÓN

Para el trabajo de internado a realizarse en dicha institución, es conveniente fijar el alcance y los límites al tema y espacio de la siguiente manera: El presente trabajo a realizarse es el de: “AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE CBA GAS S.A. GESTIÓN 2017”. Cuentas del activo, pasivo y patrimonio.

5. MARCO TEÓRICO Y NORMATIVO

5.1. MARCO TEÓRICO

5.1.1 CONCEPTO GENERAL DE AUDITORÍA

La Auditoría el proceso sistemático de examinar, documentar, obtener, acumular y evaluar evidencia e informar sobre el objetivo examinado y grado de correspondencia con los criterios establecidos, de acuerdo al tipo de Auditoría que se realice, con el propósito de añadir valor al objeto de la revisión, mediante un informe que debe satisfacer las necesidades de los clientes y usuarios. 5.1.2. AUDITORIA FINANCIERA

La auditoría financiera tiene como objetivo la revisión o examen de los estados financieros por parte del auditor, distinto del que preparo la información contable y del usuario, con la finalidad de establecer su racionalidad, dando a conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad de la información que posee. El informe presentado otorga fe pública a la confiabilidad de los estados financieros.

4

5.1.3. ETAPAS DEL PROCESO DE AUDITORÍA

Cualquiera fuera el tamaño, tipo, clase o grado de complejidad de la entidad, proyecto o programa, existen tres etapas básicas durante el proceso de auditoría, que deberán levarse a cabo, están son:

5.1.3.1. Planificación

La planificación es la primera etapa del proceso de auditoría y tiene por finalidad definir la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de Auditoría. La naturaleza, y alcance de los procedimientos de planificación del auditor varía según el tamaño y complejidad de la entidad bajo auditoria. 5.1.3.2. Ejecución

La fase de ejecución de la Auditoría está referida al proceso en el cual el auditor obtiene evidencia de Auditoría respecto de las afirmaciones contenidas en los estados financieros. Debe obtenerse evidencia competente y suficiente como base razonable para sustentar los hallazgos y conclusiones del auditor. 5.1.3.3. Comunicación de resultados

La última etapa del proceso de Auditoría es la comunicación de resultados. El auditor elabora el informe o dictamen del auditor, basándose en el análisis y la evaluación de las evidencias obtenidas durante la etapa de ejecución. Se definen los hechos que deben ser reportados en el dictamen del auditor y los que deben ir en la carta de control interno (informe con observaciones y recomendaciones sobre aspectos administrativos – contables).

5.1.4. RIESGO DE AUDITORÍA

El riesgo de Auditoría es la posibilidad de que el auditor emita un informe con opinión limpia sobre estados financieros distorsionados y viceversa.

5

El riesgo de Auditoría está compuesto por: Riesgo Inherente. Es la posibilidad de que existan errores o irregularidades significativas en la información auditada, al margen de la efectividad de los controles internos relacionados.

Riesgo de Control. Es la posibilidad de que existan errores o irregularidades significativas en la información auditada, que no hayan sido prevenidos o detectados por los controles internos de la entidad. Riesgo de Detección. Es la posibilidad de que los procedimientos de Auditoría fallen en detectar o no detecten la existencia de errores o irregularidades significativas en la información auditada. 5.1.5. PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS DE AUDITORIA

Son procedimientos específicos a aplicar en una auditoria determinada, mediante técnicas y otras prácticas consideradas necesarias en las circunstancias precisas aplicadas en el desarrollo del trabajo de campo efectuado, para la recopilación de evidencias de auditoria. Todo trabajo de auditoria tiene un punto de inicio de sus tareas y un punto de su finalización, entre ambos existe una serie de etapas y procesos que puedan

variar según las

características de cada entidad, proyecto o programa a auditar. Existen dos tipos de procedimientos: 

Procedimientos de cumplimiento, proporcionan confianza sobre los controles desarrollados en la estructura del sistema de control interno de la entidad.



Procedimientos sustantivos, el propósito de estos procedimientos es el de obtener evidencias sustantivas de auditoria, es decir, sustento de los saldos y afirmaciones expuestas en los estados financieros.

6

5.1.5.1. Hallazgos de auditoría.

Los hallazgos se obtienen a través de un proceso de comparación entre lo que es respecto de lo que debe ser, considerando un criterio relacionado con una norma interna o externa, disposición legal o con un control necesario en función a los riesgos identificados. Todos los hallazgos deben estar justificados y respaldados con evidencia suficiente.

5.1.5.2 Evidencia de auditoría.

La evidencia de Auditoría es la certeza manifiesta y perceptible sobre un hecho específico, que nadie pueda racionalmente dudar de ella. En la Auditoría la evidencia es toda la documentación elaborada u obtenida por el auditor durante el proceso de la Auditoría que respalda sus conclusiones y opiniones. 5.1.5.2.1. Características de la evidencia

La evidencia y la información obtenida, debe poseer las siguientes características mínimas de calidad: I. Competencia Para que sea competencia, la evidencia debe ser válida y relevante. A fin de evaluar la competencia de la evidencia, el auditor deberá considerar cuidadosamente si existen razones para dudar de su validez de su integridad. El concepto de evidencia relevante se refiere a su pertinencia y razonabilidad; es decir; si las informaciones utilizadas para extraer una conclusión tienen una relación lógica y concreta con respecto a tal conclusión La evidencia valida significa que las pruebas en que se sustenta la misma sean fiables. II. Suficiencia Es suficiente la evidencia objetiva y conveniente que basta para sustentar los hallazgos, conclusiones y recomendaciones del auditor. La evidencia será suficiente cuando podrá adquirir certeza razonable, de que los hechos revelados se encuentran satisfactoriamente

7

comprobados. Para determinar si la evidencia es suficiente se requiere aplicar el criterio profesional. El juicio del auditor, con respecto a lo que constituye una cantidad suficiente de evidencia, se ve afectado por los factores tales como: a) El grado de riesgo de que existan errores o irregularidades. Este riesgo se ve influido por: 

La naturaleza de hecho o transacción.



La eficiencia del control interno.



La naturaleza de la actividad.



La situación financiera patrimonial de la entidad.



Situaciones especiales que pueden influir en la gestión.

b) La importancia relativa del hecho o partida analizada en relación con el conjunto de información. c) La experiencia adquirida en Auditorías anteriores d) Los resultados obtenidos a través de los procedimientos de Auditoría utilizados, incluyendo fraudes, errores o ineficacias que hayan podido ser descubiertos. e) La calidad de la información disponible. f)

La confianza que merecen la dirección de la entidad y sus empleados.

5.1.5.2.2. Tipos de evidencia

Pueden ser evidencias de control y evidencias sustantivas. I. Evidencia de Control

Evidencia de control es aquella, que obtiene el auditor acerca de la condición en la que se encuentran determinados controles en relación a los atributos de control: custodia, autorización, registro, legalidad y segregación de funciones.

8

II. Evidencia Sustantiva

Es aquella evidencia que brinda satisfacción respecto a las afirmaciones de los estados financieros: valuación, integridad, propiedad, existencia y exposición. 5.1.5.2.3. Clasificación de la Evidencia 

Testimoniales. Obtenidas mediante entrevistas, declaraciones, encuestas (confirmaciones), etc., debiendo constar la misma en documento escrito



Documentales. Proporcionadas por los registros de contabilidad, contratos, facturas, informes y otros documentos.



Físicas. Emergentes de la inspección u observación directa de las actividades, bienes o sucesos, cuyo resultado debe constar en documento escrito.



Analíticas.

Desarrolladas

a

través

de

cálculos,

estimaciones,

comparaciones, estudios de índices y tendencias, investigación de variaciones y operaciones no habituales. 

Informáticas. Contenidas en soportes electrónicos e informáticos, así como los elementos lógicos, programas y aplicaciones utilizados en los procedimientos de la entidad.

5.1.5.3. Principios y elementos de control interno.

5.1.5.3.1. Clasificación del control interno.

Los sistemas de control interno se clasifican en: a) Control Interno Contable-financiero

9

Son los procedimientos y acciones relacionadas con la custodia de bienes y la verificación de su exactitud y confiabilidad de los registros e informes financieros. Pretende que las transacciones se ejecuten de acuerdo con autorizaciones de las direcciones y estas transacciones se registren y procesan de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y otras disposiciones.

b) Control interno administrativo

Son decisiones adoptadas por el ejecutivo, plenamente de acuerdo a las políticas y objetivos de la empresa, a fin de encontrar la armonía y eficiencia en la gestión financiera. 5.1.6. PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo comprenden la totalidad de los documentos preparados o recibidos por los auditores, de manera que, en conjunto, constituyan un compendio de las pruebas realizadas durante el proceso de Auditoría y de las evidencias para llegar a formarse una opinión o abstenerse de ella.

Los papeles de trabajo tienen tres propósitos: proporcionar el principal sustento del informe de los auditores, permitir que los auditores ejecuten y supervisen la Auditoría y, por ultimo, permitir que otros revisen la calidad de la Auditoría. 5.1.6.1. Contenido de los papeles de trabajo

Los papeles de trabajo deben contener: a) Razón de la empresa que ejecuta la Auditoría b) Razón de la empresa auditada c) Gestión auditada d) Título del papel de trabajo e) Referencia (código del P/T) f) Referencia al punto del programa u objetivo del papel de trabajo g) Descripción breve del trabajo ejecutado y conclusión del mismo h) Técnica de muestreo aplicada

10

i)

Correferenciación (referencia cruzada) con otros P/T

j)

Fecha y rubrica del auditor que elaboro el P/T

k) Fecha y rubrica del supervisor de Auditoría que reviso el P/T l)

Rubrica del socio gerente en P/T importantes

Los papeles de trabajo son propiedad de la Firma de Auditoría. La

organización de la Auditoría debe adoptar procedimientos para la custodia y

conservación de los papeles de trabajo, debiendo ser protegidos para evitar la revelación no autorizada de su contenido y mantenerlos, como mínimo, por el periodo de tiempo establecido por el ordenamiento jurídico administrativo y otras normales legales aplicables o por la Contraloría General de la Republica, el plazo que resulte mayor. 5.1.6.2. Clase de papeles de trabajo

Atendiendo al tipo de información que contiene los papeles de trabajo en Auditoría de estados financieros, revisión de rubros de estados financieros, estos pueden identificarse o clasificarse en: a) Cedula sumaria o planilla llave b) Planilla de excepciones c) Planilla de ajustes d) Planilla de deficiencias de control interno e) Programa de trabajo f)

Composición de la cuenta o cedula subsumaría

g) Papeles de trabajo de respaldo o análisis

5.1.6.3. Características de los papeles de Trabajo

Los papales de trabajo deben reunir las siguientes características de calidad: a) claros, de forma que no necesiten aclaraciones adicionales, que cualquiera puedan entender su finalidad, sus fuentes, la naturaleza y alcance del trabajo y las conclusiones alcanzadas por quien los preparo.

11

b) Completos y exactos, de manera que puedan documentar los hechos comprobados, los juicios y conclusiones y mostrar

la naturaleza y

alcance de la Auditoría. c) Relevantes y pertinentes, es decir, que solamente incluyan aquellos asuntos de importancia para el objetivo que se pretende alcanzar y deben proveer soporte suficiente y competente para la formación de una opinión. d) Objetivos, deben reflejar las actividades, operaciones y hechos como han sucedido, siguiendo el criterio de imparcialidad del auditor. e) Ordenados, debe ser archivados bajo un sistemas de ordenamiento que reúna las siguientes características:  Uniforme  Coherente  Lógico

5.1.6.4. Referenciación de los papeles de trabajo

La referenciación es la codificación o numero de un papel de trabajo cualquiera que lo identifica y distingue de los demás papeles de trabajo. La referencia de los papeles de trabajo puede variar según el tipo de Auditoría que se trae. Normalmente la referencia de un papel de trabajo el auditor la incluye en la parte superior izquierda de dicho papel.

Reglas: la referenciarían de los papeles de trabajo debe seguir las siguientes reglas:  Las referencias deben ser escritas en un color diferente al utilizado en el resto del papel, usualmente en color rojo.  Cuando se usa referenciación alfanumérica se debe utilizar una misma letra para identificar los papeles de trabajo correspondiente a igual rubro, componente o ciclo de transacciones, asignado un numero correlativo según el orden de archivo de los papeles de trabajo: A-I, A-1.1, A-2,……

12

 Es conveniente usar subíndices o quebrados para identificar papeles de trabajo que pertenecen a un mismo análisis: A-1, A-1/1; A2/3.1,…….  Cuando se haya eliminado un papel de trabajo, debe explicarse en la hoja anterior o siguiente al papel de trabajo retirado que la referencia faltante no fue utilizada: A-1, A-1/1, A-1/3 (A-1/2 no fue utilizada).

5.1.6.5. Correferenciación de los papeles de trabajo

La correferencia se la conoce también como referencia cruzada utilizada para indicar que una cifra o dato dentro de un papel de trabajo tiene relación directa con igual o iguales cifras o datos que figuran en otros papeles de trabajo.

Objetivo: permite relacionar cifras o datos entre si y hacer un seguimiento al análisis realizado. Reglas: la correferenciación de los papeles de trabajo deben seguir las siguientes reglas:  Es conveniente escribir las correferencias en color diferente al utilizado en el resto del papel, usualmente en color rojo.  Las correferencias deben ser escritas alrededor de cada partida o dato trabajado.  Las referencias solamente deben correferenciar cifras idénticas.  Las correferencias siempre utilizada dos referencias, una que va y otra que viene.  La posición de la referencia debe indicar la dirección en que va la misma: -Una correferencia que proviene de una cifra debe colocarse a la izquierda o arriba de dicho importe (viene de……). -Una correferencia que se lleva de atrás hacia delante debe colocarse a la derecha o debajo del importe (va a….)

13

5.1.6.6. Marcas de Auditoría

Se llama marcas de Auditoría a aquellas tildes, señales, etc. que permiten evidenciar en un papel de trabajo que el auditor ha realizado un determinado tipo de trabajo de Auditoría o ha aplicado un procedimiento determinado, como ser: i.

Realización de una operación aritmética

ii.

Cotejo de alguna cifra respecto de otra

iii.

Verificación de cierta documentación importante respecto de nuestras revisión

iv.

Fuente de obtención de información

v.

Relación existente entre dos cifras

Objetivo: las marcas de Auditoría se utilizan para explicar en forma sucinta, la aplicación de una determinada tarea o técnica de Auditoría, inherente al trabajo mismo o las tareas de revisión del trabajo. Reglas: al emplear las marcas de Auditoría deben tenerse presente las siguientes reglas:  Es conveniente escribir las marcas en color diferente al utilizado en el resto del papel.  Deben ser escritas al margen derecho o izquierdo del dato que ha sido revisado.  Para referenciar un conjunto de cifras y evitar la repetición de la marca en cada una de ellas, es conveniente utilizar signos de agrupación que los engloben.  El significado de la marca de Auditoría debe ser anotada en forma clara y concisa en la parte inferior de los papeles de trabajo o hacer referencia al papel de trabajo donde se explica la misma.  No se debe utilizar la misma marca para representar asuntos diferentes.  Debe evitarse recargar el papel con el uso excesivo de marcas, ya que ello crea confusión y dificulta la supervisión.

14

5.1.7. LEGAJOS DE PAPELES DE TRABAJO

Durante todo el proceso de la Auditoría (Planificación, Ejecución y Comunicación de resultados) se van generando papeles de trabajo con características especiales, considerando la etapa de la Auditoría en la que se originaron, por lo que se hace necesario archivar los mismos, contemplando cada una de estas etapas, a estos se denomina “Papeles de Trabajo”.

Así mismo, las normas emiten un criterio acerca de los legajos o archivos de Auditoría que deben elaborarse en un proceso de Auditoría financiera, mismos que son: 

Legajo Permanente



Legajo corriente



Legajo Resumen



Papeles de Trabajo

5.1.8. PROGRAMA DE AUDITORÍA

El programa de Auditoría es un documento que detalla los procedimientos o instrucciones detalladas para la recopilación de la evidencia de Auditoría y sustentar la conclusión. El contenido del programa de Auditoría es el siguiente: 

Objetivos



Procedimientos



Relación con papeles de trabajo



Relación procedimientos y objetivos



Responsables de la elaboración y revisión.



Fecha y firmas.

5.2. MARCO NORMATIVO Los procedimientos a ser aplicados en la Auditoria Externa, objeto del presente documento, estarán regidos de acuerdo con Normas de Contabilidad Nacional emitida por el Consejo Técnico Nacional de Auditoría y Contabilidad (CTNAC) y por la Resolución N° CTNAC.

15

01/2003 aprobada en fecha 4 de julio de 2003 por el Consejo Técnico de Auditoría y Contabilidad, y cumplirá con normas de Auditoria generalmente aceptadas (NAGA).Entre otras normas también tenemos: 

Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)



Normas Internacionales de Auditoría (N.I.A).



Normas de Auditoría (N.A.) emitidas por el Consejo Técnico Nacional de Auditoría y Contabilidad de Bolivia (C.T.N.A.C.) aplicables tanto en el sector público como privado.



Principios y disposiciones legales inherentes a la actividad de la Entidad tales como la Ley 843, y su reglamentación, resoluciones y otros.



•

Código de Comercio, Decreto Ley Nº 14379 de 25 de Febrero de

1977. 6. INDICE TENTATIVO DE LA MEMORIA CAPITULO I 1. ANTECEDENTES DEL TRABAJO DE INTERNADO 1.1.

OBJETIVO

1.2.

ALCANCE

1.3.

METODOLOGIA

CAPITULO II 2. ANTECEDENTES DE LA EMPRESA CBA GAS. 2,1. ANTECEDENTES Y NATURALEZA. 2.2. ESTRUCTURA ORGANICA. CAPITULO III 3. MARCO TEORICO 3.1. CONCEPTO GENERAL DE AUDITORÍA 3.2. AUDITORIA FINANCIERA. 3.2. ETAPAS DEL PROCESO DE AUDITORÍA 3.2.1. Planificación 3.2.2. Ejecución 3.2.3. Conclusión y Comunicación de resultados 3.3. RIESGO DE AUDITORÍA

16

3.3.1. Riesgo inherente. 3.3.2. Riesgo de detección. 3.3.3. Riesgo de control. 3.4. PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS DE AUDITORIA 3.4.1. Procedimientos de cumplimiento o de control 3.4.2. Procedimientos sustantivos. 3.4.3. Hallazgos de auditoria. 3.4.4. Evidencia de auditoría 3.4.4.1. Características de la evidencia 3.4.4.2. Tipos de evidencia 3.4.4.2.1. Evidencia de control 3.4.4.2.2. Evidencia sustantiva 3.4.4.3. Clasificación de la evidencia 3.4.5. Principios y elementos de control interno. 3.4.5.1. Clasificación del control interno. 3.4.5.1.1. Control interno contable-Financiero. 3.5. PAPELES DE TRABAJO 3.5.1. Contenido de los papeles de trabajo 3.5.2. Clase de papeles de trabajo 3.5.3. Características de los papeles de Trabajo 3.5.4. Referenciación de los papeles de trabajo 3.5.5. Correferenciación de los papeles de trabajo 3.5.6. Marcas de Auditoría 3.6. LEGAJOS DE PAPELES DE TRABAJO 3.6.1. Legajo permanente 3.6.2. Legajo de planificación. 3.6.3. Legajo corriente. 3.6.4. Legajo resumen. 3.7. PROGRAMA DE AUDITORÍA CAPITULO IV 4. ENFOQUE DE AUDITORIA DE LA CONSULTORA PCM SRL. CAPITULO V 5. PRESENTACION DEL TRABAJO DESARROLLADO

17

5.1. Trabajos Realizados durante el internado 5.2. Planificación. 5.3. Ejecución de la auditoría Financiera. 5,4. Comunicación de resultados. CAPITULO VI 6. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES BIBLIOGRAFIA ANEXOS.

18

7. CRONOGAMA DE TRABAJO CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

MESES

TAREAS PROGRANADAS OBJETIVO,

ALCANCE

ABRIL 1 2

MAYO 3 4

JUNIO 1 2

JULIO 3 4

AGOSTO 1 2

SEPT. 3 4

Y

METODOLOGIA ANTECEDENTES DE LA EMPRESA CBA. GAS S.A. MARCO TEORICO ENFOQUE DE AUDITORIA DE LA CONSULTORA PCM SRL.DESCRIPCIÓN DEL TRABAJO REALIZADO CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES -ANEXOS

19

8.- BIBLIOGRAFIA 

Lic. Juan Rocha Claros (2015) Auditoria de Estados Financieros y Aplicación Práctica. Cochabamba-Bolivia: Editorial kipus.



Lic. Juan Rocha Claros (2013) Auditoria financiera(Con normas nacionales e internacionales). Cochabamba-Bolivia: Editorial kipus.



Ronald Suarez Rodríguez (2004) Auditoria financiera de la empresa eléctrica “El Rayo” S.A. (Trabajo de Internado) Universidad Mayor de San Simón.



Lic. Lidia Suazo Y. Papeles de trabajo de Auditoria externa, Interna y gubernamental. 3ra edición. La paz-Bolivia.



Servicio de Impuestos Nacionales (2014) Ley 843 y decretos reglamentarios-Texto ordenado, complementado y actualizado hasta el 30 de septiembre de 2014.La pazBolivia: Gaceta oficial



Código de Comercio, Decreto Ley Nº 14379 de 25 de Febrero de 1977.



Consejo Técnico Nacional de Auditoria y Contabilidad (2005) Compendio de Normas de Auditoria. Cochabamba-Bolivia. Editorial CIAGRAF.



Consejo Técnico Nacional de Auditoria y Contabilidad. Declaraciones sobre normas de Auditoria (Texto ordenado) S.A.S. 1 al 82. Cochabamba-Bolivia.

20