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• Rodrigo Quixtan

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Co nta

Ag ríc o la -Mé to d o ACUMULACION-

LA FINCA EL CABALLO LOCO, S. A., Guatemala, se dedica a la crianza de Hatos de Ganado Vacuno y Porcino de Engorde, utilizando el sistema contable de Acumulación de Costos, los saldos al 01-01-03 son:: Caja y Bancos Inventario Medicina, Alimentos, Químicos y otros Ganado de trabajo (40% por explotación, 20% admón..) 20 Terneras Engorde hato # 20 (6 meses) 10 Lechonas Engorde hato # 10 (6 meses) Establos y Caballerizas (uso equitativo) Mobiliario y equipo Oficina Trituradora de Pasto (Uso 75% Ganado Vacuno y 25% Porcino) Finca (Casa Patronal = 25% costo) Cuentas por Pagar Capital Suscrito y pagado Préstamo bancario (5% intereses, mensual)

880,000.00 850,000.00 40,000.00 80,000.00 28,000.00 80,000.00 10,000.00 80,000.00 300,000.00 10,000.00 ¿? 39,200.00

LOS GASTOS Y CONSUMOS DEL PRIMER SEMESTRE SON: - El 01-01-03, se compran para engorde: 50 terneras en Q. 28,000.00 para formar el hato #21 y 20 Lechonas en Q. 11,200.00 para formar el hato # 11. - Los sueldos y salarios de vaqueros: Q. 120,000.00; Bonificación Q. 40,000.00. Estos reparten su tiempo equitativamente, entre los Hatos. Los sueldos y bonificaciones del Administrador de la finca fueron Q. 60,000.00 y Q. 15,000.00. El administrador reparte su tiempo 80% entre hatos y 20% en la Administración de la finca. LA FINCA RECONOCE EL 30% DE PRESTACIONES LABORALES Y PAGA EL 10% DE CUOTA PATRONAL. ESTAS OBLIGACIONES LAS PAGA EN EL MISMO MES. - Honorarios del veterinario, factura Q. 10,000.00 mensuales, a partir de Enero, dedica su tiempo al ganado en proporción al número de animales. Al dispones de novillas en el hato ganadero, debe dedicar un 25% de su tiempo a cuidar cada uno de los hatos existentes. - Se utilizaron 400 quintales de concentrado a razón de Q. 50.00 el quintal, distribuido en función del número de animales por hato y compramos 150 toneles de melaza a Q. 100.00 cada uno, utilizando 15 toneles en cada hato. - Se utilizaron Vitaminas por Q. 5,000.00, para cada hato, y - Desinfectantes Q. 5,000.00, de igual manera. - Utilizamos Q. 10,000.00 de Sal, distribuido en función del valor de cada hato al inicio de semestre. El Préstamo bancario, recibido el 01-01-03, nos lo dio el banco El Jineteo Gobernador, S. A., para la compra de los lotes Nuevos de ganado; plazo de 1 año. Agua y Energía Eléctrica en Establos y Caballerizas Q. 4,800.00 Energía Eléctrica usada en equipo Pecuario Q. 4,000.00, y Administración. Q. 1,500.00 -

El 01-06-03 se contrata un Seguro Hoy, por Q. 100,000.00, que cubrirá a los hatos en forma equitativa. El 01-07-03 murió 1 animal de cada hato:

EN EL SEGUNDO SEMESTRE PARA LA PRODUCCIÓN PECUARIA, SE DIERON LOS MISMOS GASTOS Y SE REPARTIERON EN LA MISMA FORMA DEL PRIMER SEMESTRE, PERO YA NO SE COMPRARON MAS ANIMALES También se compraron Cepillos de raíz, para bañar al ganado, por Q. 1,000.00, se emitió factura Especial. Todos se destruyeron y se repartan los costos en forma equitativa. El 31-12-03 Murieron de cada hato: 2 terneras y 2 lechonas. Se vencieron el 31-12-2003, todos los Hatos de Engorde, al doble de su costo acumulado. Otros Gastos de Administración y ventas del Ejercicio, Q. 80,000.00 cada uno NO APLIQUE IVA EN SUS OPERACIONES LA EMPRESA PAGA TODAS LAS OBLIGACIONES FISCALES Y PATRONALES DENTRO DEL MISMO EJERCICIO Se pide: Jornalización Completa del cierre contable, Estado de Costo de Producción, PARA CADA HATO por Semestre. Estado de Resultados al 31-12-03

Otros Gastos de Administración y ventas del Ejercicio, Q. 80,000.00 cada uno NO APLIQUE IVA EN SUS OPERACIONES LA EMPRESA PAGA TODAS LAS OBLIGACIONES FISCALES Y PATRONALES DENTRO DEL MISMO EJERCICIO Se pide: Jornalización Completa del cierre contable, Estado de Costo de Producción, PARA CADA HATO por Semestre. Estado de Resultados al 31-12-03

EJERCICIOS DE CONTABILIDAD AGRICOLA FINCA CABALLO LOCO, S.A.

HOJA DE COSTO

PRIMER SEMESTRE

CONCEPTOS INVENTARIO INICIAL

HATO 20

HATO 21

80,000.00

COMPRAS

HATO 10

HATO 11

28,000.00 28,000.00

11,200.00

INSUMOS CONCENTRADO

4,000.00

10,000.00

2,000.00

4,000.00

MELAZA

1,500.00

1,500.00

1,500.00

1,500.00

VITAMINAS

5,000.00

5,000.00

5,000.00

5,000.00

DESINFECTANTE

5,000.00

5,000.00

5,000.00

5,000.00

SAL

5,435.00

1,902.00

1,902.00

761.00

SALARIOS

30,000.00

30,000.00

30,000.00

30,000.00

BONIFIFICACION DECRETO

10,000.00

10,000.00

10,000.00

10,000.00

CUOTA PATRONAL

3,000.00

3,000.00

3,000.00

3,000.00

PRESTACIONES LABORALES

9,000.00

9,000.00

9,000.00

9,000.00

HONORARIOS

12,000.00

30,000.00

6,000.00

12,000.00

SUELDOS ADMINISTRADOR

12,000.00

12,000.00

12,000.00

12,000.00

BONIFICACION DECRETO

3,000.00

3,000.00

3,000.00

3,000.00

CUOTA PATRONAL

1,200.00

1,200.00

1,200.00

1,200.00

PRESTACIONES LABORALES

3,600.00

3,600.00

3,600.00

3,600.00

MANO DE OBRA

GASTOS INDIRECTOS

INTERESES PRESTAMO

8,400.00

3,360.00

SEGUROS

1,042.00

1,042.00

1,042.00

1,042.00

AGUA Y ENERGIA ELECTRICA

2,700.00

2,700.00

1,700.00

1,700.00

DEPRECIACIONES COSTO TOTAL NUMERO ANIMALES COSTO POR ANIMAL PRIMER SEMESTRE

4,300.00

4,300.00

2,300.00

2,300.00

192,777.00

169,644.00

126,244.00

119,663.00

20.00

50.00

10.00

20.00

9,639.00

3,393.00

12,624.00

5,983.00

505,936.00

EJERCICIOS DE CONTABILIDAD AGRICOLA

FINCA CABALLO LOCO, S.A.

SEGUNDO SEMESTRE

CONCEPTOS COSTO PRIMER SEMESTRE

HOJA DE COSTO

HATO 20 TERNERAS HATO 21 TERNERAS HATO 10 LECHONAS HATO 11 LECHONAS 183,138.00

166,251.00

113,620.00

113,680.00

CONCENTRADO

3,800.00

9,800.00

1,800.00

3,800.00

MELAZA

1,500.00

1,500.00

1,500.00

1,500.00

VITAMINAS

5,000.00

5,000.00

5,000.00

5,000.00

DESINFECTANTE

5,000.00

5,000.00

5,000.00

5,000.00

SAL

3,176.00

2,883.00

1,970.00

1,971.00

SALARIOS

30,000.00

30,000.00

30,000.00

30,000.00

BONIFIFICACION DECRETO

INSUMOS

MANO DE OBRA

10,000.00

10,000.00

10,000.00

10,000.00

CUOTA PATRONAL

3,000.00

3,000.00

3,000.00

3,000.00

PRESTACIONES LABORALES

9,000.00

9,000.00

9,000.00

9,000.00

HONORARIOS

11,400.00

29,400.00

5,400.00

11,400.00

SUELDOS ADMINISTRADOR

12,000.00

12,000.00

12,000.00

12,000.00

BONIFICACION DECRETO

3,000.00

3,000.00

3,000.00

3,000.00

CUOTA PATRONAL

1,200.00

1,200.00

1,200.00

1,200.00

PRESTACIONES LABORALES

3,600.00

3,600.00

3,600.00

3,600.00

GASTOS INDIRECTOS

INTERESES PRESTAMO

8,400.00

3,360.00

SEGUROS

1,042.00

1,042.00

1,042.00

1,042.00

AGUA Y ENERGIA ELECTRICA

2,700.00

2,700.00

1,700.00

1,700.00

DEPRECIACIONES

4,300.00

4,300.00

2,300.00

2,300.00

250.00

250.00

250.00

250.00

293,106.00

308,326.00

211,382.00

222,803.00

UTILES Y ENSERES

COSTO TOTAL NUMERO ANIMALES COSTO EN PIE DE CADA ANIMAL ANIMALES DE BAJA TOTAL ANIMALES EN PIE POR HATO

19.00

49.00

9.00

19.00

15,546.00

6,272.00

23,479.00

11,662.78

2

2

2

2

17

47

7

17

INVENTARIOS GSTOS ADMON. -

108,000.00

-

20,000.00

-

20,000.00

-

20,000.00

-

10,000.00

9,000.00

12,000.00 3,000.00 1,200.00 3,600.00

1,500.00 3,675.00 -

169,000.00

24,975.00

INVENTARIOS GASTOS ADMON.

-

19,200.00 9,000.00

-

20,000.00

-

20,000.00

-

10,000.00

-

1,035,617.00

PRIMER SEMESTRE INSUMOS 400 QUINTALES x Q.50.00 =

20,000.00

20,000.00 =

100

=

20

20,000.00 =

100

=

50

x

x

150 TONELES X Q.100.00 = 15 * 100

4,000.00

20,000.00 = x

10,000.00

=

20,000.00 = x

=

15,000.00

1,500

SAL 147,200 =

10,000

80,000 =

5435

147,200 =

X

147,200 =

28,000 =

10,000

28,000 =

1902

147,200 =

X

11,200 =

HONORARIOS

Q.60,000.00 * 100 ANIMALES Q x

11,400

Q.60,000.00 * 100 ANIMALES

19 ANIMALES

Q.60,000.00 * 100 ANIMALES Q x

Q x

29,400

9 ANIMALES

Q.60,000.00 * 100 ANIMALES

49 ANIMALES

Q x

19 ANIMALES

SUELDOS ADMINISTRADOR Q.60,000 * 0.80 =

48000/4

Q.60,000 * 0.20 =

12,000 12,000

Q.15,000 * 0.80 =

12000 ../4

Q.15,000 * 0.20 =

3,000 3,000

INTERESES PRESTADOS

Q..39,200 * 0.05 =

1,960 MESUAL 163.33 * 6 = 98

11760

. Q.39,200 ==== 11,760.00 Q.28,000 ====

SEGUROS

X

8,400

Q.39,200 ==== 11,760.00 Q.11,200 ====

X

Q.100,000.00 DE JULIO A DICIEMBRE /07

50000/12

DE ENERO A JUNIO /08

50000/12

4,166.66/4 HATOS

1,042.00

ENERGIA ELECTICA Y AGUA Q.4,800 / 4 HATOS =

1,200.00

Q.4,000 * 0.75 = 3,000.00/ 2

1,500

Q.4,000 * 0.25 = 1,000.00 / 2

500

UTILES Y ENSERES Q.1,000 / 4 HATOS =

250.00

NUMERO DE ANIMALES

HATO 20

TERNERAS

HATO 21

20.00

HATO 10

50.00

LECHONES

10.00

7/1/2007

-

1.00 -

1.00 -

1.00

12/31/2007

-

2.00 -

2.00 -

2.00

TOTAL ANIMALES EN PIE

17.00

47.00

7.00

SEGUNDO SEMESTRE

INSUMOS 400 QUINTALES x Q.50.00 =

20,000.00

20,000.00 =

100

=

19

20,000.00 =

100

=

49

x

x

150 TONELES X Q.100.00 = 15 * 100

3,800.00

20,000.00 = x

9,800.00

=

20,000.00 = x

=

15,000.00

1,500

SAL 576,689 = 183,138 =

10,000 X

3176

576,689 = 113,620 =

576,689 = 166,251 =

10,000 X

2883

576,689 = 113,680 =

100

2,000.00

10

100

4,000.00

20

10,000

1902

10,000

761

X

X

5,400

11,400

3,360

HATO 11

20.00 -

1.00

-

2.00 17.00

100

1,800.00

9

100

3,800.00

19

10,000 X

1970

10,000 X

1971

EJERCICIOS DE CONTABILIDAD AGRICOLA FINCA CABALLO LOCO, S.A.

HOJA DE DEPRECIACION PRIMER SEMESTRE CONCEPTOS

HATO 20

HATO 21

HATO 10

HATO 11

GANADO DE TRABAJO Q.40,000 * 0.20 = 8,000 /12 = 666.67 * 6 = Q.4,000 / 5 = 800.00

800.00

800.00

800.00

800.00

500.00

500.00

500.00

500.00

3,000.00

3,000.00 1,000.00

1,000.00

2,300.00

2,300.00

ESTABLOS Y CABALLERISAS Q.80,000 * 0.05 = 4,000 / 12 MESES = 333.33 * 6 MESES = 2000/ 4 HATOS MOBILIARIO Y EQUIPO Q.10,000 * 0.20 = 2,000 / 12 = 166.67 Q.166.67* 6 MESES = 1,000 TRITURADORA DE PASTOS Q.80,000 * 0.20 = 16,000/ 12 = 1,333.33 Q.1,333.33 * 6 = 8,000 * .0.75 = 6000/2 = 3000 8,000 * 0.25 = 2000/2 = 1000

EDIFICIOS Q.300,000.00 *.0.25 = 75,000 * 0.05 = 3,750 Q.3,750.00/12 = 312.50 * 6 = 1,875.00 TOTAL DEPRECIACIONES

4,300.00

4,300.00

EJERCICIOS DE CONTABILIDAD AGRICOLA

HOJA DE DEPRECIACION

FINCA CABALLO LOCO, S.A.

SEGUNDO SEMESTRE CONCEPTOS

HATO 20

HATO 21

HATO 10

HATO 11

GANADO DE TRABAJO Q.40,000 * 0.20 = 8,000 /12 = 666.67 * 6 = Q.4,000 / 5 = 800.00

800.00

800.00

800.00

800.00

500.00

500.00

500.00

500.00

3,000.00

3,000.00

ESTABLOS Y CABALLERISAS Q.80,000 * 0.05 = 4,000 / 12 MESES = 333.33 * 6 MESES = 2000/ 4 HATOS MOBILIARIO Y EQUIPO Q.10,000 * 0.20 = 2,000 / 12 = 166.67 Q.166.67* 6 MESES = 1,000 TRITURADORA DE PASTOS Q.80,000 * 0.20 = 16,000/ 12 = 1,333.33 Q.1,333.33 * 6 = 8,000 * .0.75 = 6000/2 = 3000

8,000 * 0.25 = 2000/2 = 1000

1,000.00

1,000.00

2,300.00

2,300.00

EDIFICIOS Q.300,000.00 *.0.25 = 75,000 * 0.05 = 3,750 Q.3,750.00/12 = 312.50 * 6 = 1,875.00 TOTAL DEPRECIACIONES

4,300.00

4,300.00

GTOS ADMON.

800.00

1,000.00

1,875.00 3,675.00

GTOS ADMON.

800.00

1,000.00

1,875.00 3,675.00

EJERCICIOS DE CONTABILIDAD AGRICOLA FINCA CABALLO LOCO, S.A.

12/31/2006

PDA 1

CAJA Y BANCOS INVENTARIO MEDICINA Y ALIMENTOS GANADO DE TRABAJO INVENTARIO TERNERAS INVENTARIO LECHONAS ESTABLOS Y CABALLERIZAS MOBILIARIO Y EQUIPO TRITURADORA DE PASTO FINCA CUENTA POR PAGAR CAPITAL SUSCRITO PRESTAMOS BANCARIOS

880,000.00 850,000.00 40,000.00 80,000.00 28,000.00 80,000.00 10,000.00 80,000.00 300,000.00

2,348,000.00

12/31/2006

PDA 2

COSTO EXPLOTACION PECUARIA HATO 20

ELEMENTO BIOLOGICOS (INVENT.) INSUMOS MANO DE OBRA GASTOS INDIRECTOS

1,091,288.00 229,494.00 28,000.00 30,977.00 104,000.00 66,517.00

HATO 21

ELEMENTO BIOLOGICOS (INVENT.) INSUMOS MANO DE OBRA GASTOS INDIRECTOS

234,415.00 11,200.00 33,728.00 104,000.00 85,487.00

HATO 10

ELEMENTO BIOLOGICOS (INVENT.) INSUMOS MANO DE OBRA GASTOS INDIRECTOS

308,871.00 80,000.00 39,604.00 104,000.00 85,267.00

HATO 11

ELEMENTO BIOLOGICOS (INVENT.) INSUMOS MANO DE OBRA GASTOS INDIRECTOS

10,000.00 2,298,800.00 39,200.00 2,348,000.00

318,508.00 28,000.00 47,691.00 104,000.00 138,817.00

GASTOS DE ADMINISTRACION SEGUROS PAG. POR ANTICIPADO IVA INVENTARIOS

48,450.00 70,832.00 120.00 18,000.00

A: INVENTARIOS DEPREC. ACUMULADA IVA POR PAGAR ISR POR PAGAR FACT. ESPECIAL CAJA Y BANCOS 1,228,690.00

12/31/2006

PDA 3

ALZAS Y BAJAS

MUERTES DE ANIMALES HATO 20 HATO 21 HATO 10 HATO 11 A:

214,554.00 54,507.00 20,328.00 98,352.00 41,367.00

COSTO EXPLOTACION PECUARIA

HATO 20 HATO 21 HATO 10 HATO 11

54,507.00 20,328.00 98,352.00 41,367.00 214,554.00 12/31/2006

COSTO DE VENTAS COSTO ESPLOTACION PECUARIA HATO 20 HATO 21 HATO 10 HATO 11

PDA 4 1,091,288.00 229,494.00 234,415.00 308,871.00 318,508.00 1,091,288.00

12/31/2006 CAJA Y BANCOS

PDA 5 1,091,246.00

INVENTARIO HATO 20 HATO 21 HATO 10 HATO 11 1,091,246.00

230,000.00 33,750.00 120.00 31.00 864,789.00 1,228,690.00

214,554.00

214,554.00

1,091,288.00

1,091,288.00

229,488.00 234,413.00 308,873.00 318,472.00 1,091,246.00

EMPRESA CABALLO LOCO ESTADO DE RESULTADOS DEL 01 AL 31-12-06 VENTAS

HATO 20 HATO 21 HATO 10 HATO 11 COSTO DE VENTAS HATO 20 HATO 21 HATO 10 HATO 11 GANANCIA EN VENTAS GASTOS DE OPERACION GASTOS DE ADMON. OTROS GASTOS DE ADMON OTROS GASTOS DE VENTA GANANCIA EN OPERACION RESERVA LEGAL GANANCIA ANTES DEL ISR ISR GANANCIA DESPUES DEL ISR

2,182,580.00 617,746.00 637,016.00 458,988.00 468,830.00 - 1,091,244.00 308,871.00 318,472.00 229,488.00 234,413.00

48,450.00 80,000.00 80,000.00 -

208,450.00 882,886.00 44,144.00 838,742.00 260,010.00 578,732.00