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• Richard Cuenca Chavez

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EXPOSITOR RICHARD CUENCA CHAVEZ CEL. 992854449 CASO: COMPRA DE ACTIVO FIJO DATOS: PRECIO AL CONTADO PRECIO AL CREDITO A 18 MESES

500,000 600,000 (se paga al 100% en 18 meses)

RECONOCIMIENTO INICIAL (A PRECIO AL CONTADO) Dr Cr Activo fijo 500,000 Cuentas por pagar 500,000

RECONOCIMIENTO POSTERIOR (OPCION 1 GASTO FINANCIERO)

RECONOCIMIENTO POSTERIOR (OPCION 2 ACTIVAR EL COSTO FINANCIERO) (UTILIZADO CUANDO SE CONSTRUYE EL ACTIVO, VER NIC23)

Gasto financiero Cuentas por pagar

5,090

Gasto financiero Cuentas por pagar

5,142

Gasto financiero Cuentas por pagar

5,194

Gasto financiero Cuentas por pagar

5,247

Gasto financiero Cuentas por pagar

5,301

Gasto financiero Cuentas por pagar

5,355

Gasto financiero Cuentas por pagar

5,409

Gasto financiero Cuentas por pagar

5,464

Gasto financiero Cuentas por pagar

5,520

Gasto financiero Cuentas por pagar

5,576

5,090

5,142

5,194

5,247

5,301

5,355

5,409

5,464

5,520

5,576

Gasto financiero Cuentas por pagar

5,633

Gasto financiero Cuentas por pagar

5,690

Gasto financiero Cuentas por pagar

5,748

Gasto financiero Cuentas por pagar

5,807

Gasto financiero Cuentas por pagar

5,866

Gasto financiero Cuentas por pagar

5,925

Gasto financiero Cuentas por pagar

5,986

Gasto financiero Cuentas por pagar

6,047

5,633

5,690

5,748

5,807

5,866

5,925

5,986

6,047

YE EL ACTIVO, VER NIC23)

CALCULO DE TASA IMPLICITA CALCULO DE COSTO AMORTIZADO 0 -500,000 1.018% Saldo inicial Gasto Fin Pago Saldo final 1 0 500,000 5,090 0 505,090 2 0 505,090 5,142 0 510,232 3 0 510,232 5,194 0 515,427 4 0 515,427 5,247 0 520,674 5 0 520,674 5,301 0 525,975 6 0 525,975 5,355 0 531,329 7 0 531,329 5,409 0 536,738 8 0 536,738 5,464 0 542,203 9 0 542,203 5,520 0 547,723 10 0 547,723 5,576 0 553,299 11 0 553,299 5,633 0 558,931 12 0 558,931 5,690 0 564,622 13 0 564,622 5,748 0 570,370 14 0 570,370 5,807 0 576,176 15 0 576,176 5,866 0 582,042 16 0 582,042 5,925 0 587,968 17 0 587,968 5,986 0 593,953 18 600,000 593,953 6,047 -600,000 0

43 Se depreciará de forma separada cad

significativo con relación al costo tota

44 Una entidad distribuirá el importe inicia

partes significativas y depreciará de for separado la estructura y los motores de forma análoga, si una entidad adquiere

puede ser adecuado depreciar por separ

Còdigo CFV001

Sub Còdigo

CFV001-1 CFV001-4 CFV001-2 CFV001-3

Descripciòn Cargador Frontal Volvo 12F V.U Chasis y otros Pala Llantas Motor

favorables o desfavorables del arrendam

% Costo

S/ 45 Una parte significativa de un elemento

7 4 4 8

40% 20% 15% 25%

200,000 100,000 75,000 125,000 500,000

coincidan con la vida y el método utiliz agruparse para determinar el cargo por

preciará de forma separada cada parte de un elemento de propiedades, planta y equipo que tenga un costo

icativo con relación al costo total del elemento.

ntidad distribuirá el importe inicialmente reconocido con respecto a una partida de propiedades, planta y equipo entre sus significativas y depreciará de forma separada cada una de estas partes. Por ejemplo, podría ser adecuado depreciar por

do la estructura y los motores de un avión, tanto si se tiene en propiedad como si se tiene en arrendamiento financiero. De análoga, si una entidad adquiere propiedades, planta y equipo sujeto a un arrendamiento operativo en el que es el arrendador, ser adecuado depreciar por separado los importes reflejados en el costo de esa partida que sean atribuibles a las condiciones

bles o desfavorables del arrendamiento con respecto a las condiciones de mercado.

arte significativa de un elemento de propiedades, planta y equipo puede tener una vida útil y un método de depreciación que

dan con la vida y el método utilizados para otra parte significativa del mismo elemento. En tal caso, ambas partes podrían

arse para determinar el cargo por depreciación.

Terrenos Costo de adquisición, año 2013 Año 2017 Valor comercial del terreno (valor razonable)

S/ 500,000

Excedente de revaluación

400,000

S/ Terrenos

900,000

Reestructuracion REEXPRESADA S/ S/ 500,000 666,667 166,666.67 33X -200,000 -266,667 -66,666.67 39X 300,000 400,000 100,000.00 57X

Año 2017 Valor comercial de maquinaria

400,000

Excedente de revaluación

100,000

33% 57X 49

Base Base Diferencia Impuesto Contable Tributaria Temporaria Diferido 300,000 400,000 100,000 29,500

Maquinarias Costo de adquisición, año 2013 Depreciación acumulada

Reestructuracion S/ S/ 500,000 400,000 -200,000 0 300,000 400,000

Año 2017 Valor comercial de maquinaria

400,000

Excedente de revaluación

100,000

S/ Maquinaria

57X 49

Base Base Diferencia Impuesto Contable Tributaria Temporaria Diferido 500,000 900,000 400,000 118,000

Maquinarias Costo de adquisición, año 2013 Depreciación acumulada

S/ Maquinaria

331 57X

Base Base Diferencia Impuesto Contable Tributaria Temporaria Diferido 300,000 400,000 100,000 29,500

ELIMINADA 33X 39X 57X

57X 49

Terrenos Excedente de revaluación Excedente de revaluación Pasivo por IRD

Debe 400,000

Haber 400,000

118,000 118,000

EEXPRESADA Costo Depreciacion acumulada Excedente de revaluación

Excedente de revaluación Pasivo por IRD

Debe 166,667

66,667 100,000

29,500 29,500

Debe Costo Depreciacion acumulada Excedente de revaluación

Excedente de revaluación Pasivo por IRD

Haber

Haber 100,000

200,000 100,000

29,500 29,500

REVISION ANUAL DE LA DEPRECIACION TRIBUTARIO Año 1 Año 2 Año 3 Año 4 Año 5 Año 6 Año 7 Costo 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000 Depreciación acumulda 100,000 200,000 300,000 400,000 500,000 600,000 700,000 Neto 900,000 800,000 700,000 600,000 500,000 400,000 300,000 FINANCIERO Año 1 Año 2 Año 3 Año 4 Año 5 Año 6 Año 7 Costo 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000 Depreciación acumulda 100,000 200,000 400,000 600,000 800,000 1,000,000 1,000,000 Neto 900,000 800,000 600,000 400,000 200,000 0 0 0 0

200000

100,000 30,000

200,000 60,000

300,000 90,000

400,000 120,000

300,000 90,000

Año 8 Año 9 Año 10 1,000,000 1,000,000 1,000,000 800,000 900,000 1,000,000 200,000 100,000 0 Año 8 Año 9 Año 10 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000 0 0 0 200,000 60,000

100,000 30,000

0 0

COSTOS DE DESMANTELAMIENTO - PASIVO POR RETIRO DE ACTIVOS Estimaciòn : Plazo :

40,000,000 10 años

Valor Futuro : Tasa de interes : Valor Presente :

40,000,000 4.25% 26,381,492

Valor Presente : 46000000 41400000 36800000 32200000 27600000 23000000 18400000 13800000 9200000 4600000 0 0

Valor Presente : Crecimiento :

0 1 2 26,381,492 27,502,706 28,671,570 1,121,213 1,168,865

GASTO POR DEPRECIACIÓN COSTO FINANCIERO

2,638,149 1,121,213 3,759,363

2,638,149 1,168,865 3,807,014

1

2

3

3 4 5 29,890,112 31,160,442 32,484,761 1,218,542 1,270,330 1,324,319 2,638,149 1,218,542 3,856,691

2,638,149 1,270,330 3,908,479

2,638,149 1,324,319 3,962,468

4

5

6

Valor Presente :

3

4

5

6

7

8

9

10

6 7 8 9 10 33,865,363 35,304,641 36,805,088 38,369,305 40,000,000 1,380,602 1,439,278 1,500,447 1,564,216 1,630,695 2,638,149 1,380,602 4,018,752

2,638,149 1,439,278 4,077,427

2,638,149 1,500,447 4,138,596

2,638,149 1,564,216 4,202,365

2,638,149 1,630,695 4,268,845

PASIVO POR RETIRO DE ACTIVOS Estimaciòn : Plazo : Inflacion : Valor Futuro : Tasa de interes : Valor Presente :

40,000,000 10 años 1.20% 45,067,671 4.25% 29,723,810

46000000 41400000 36800000 32200000 27600000 23000000

CIA MINAS BUENAVENTURA CIA MINERA EL BROCAL SOC. MINERA CERRO VERDE MILPO CONDESTABLE : :

Valor Presente : Crecimiento :

Valor Presente :

18400000 13800000 9200000 4600000 0 0

1

2

3

4

0 1 2 3 4 5 6 29,723,810 30,987,072 32,304,023 33,676,944 35,108,214 36,600,313 38,155,826 1,263,262 1,316,951 1,372,921 1,431,270 1,492,099 1,555,513

GASTO POR DEPRECIACION COSTO FINANCIERO

2,972,381 1,263,262 4,235,643

2,972,381 1,316,951 4,289,332

2,972,381 1,372,921 4,345,302

2,972,381 1,431,270 4,403,651

2,972,381 1,492,099 4,464,480

2,972,381 1,555,513 4,527,894

8917143.07 ACTIVO FIJO PROVISION

T=0 ACTIVO FIJO PROVISION

GASTO X DEPRECIACION DEPRECIACION ACUMULADA

GASTO FINANCIERO PROVISION

BC 20,806,667 33,676,944

BT

DT ID 0 20,806,667 6,242,000 0 33,676,944 10,103,083 3,861,083

29,723,810 1,263,262

2972 2972

1,263,262 1,263,262

5

6

or Presente :

4

5

6

7

7 8 39,777,449 41,467,990 1,621,623 1,690,542 2,972,381 1,621,623 4,594,004

PASIVO ACTIVO ACTIVO NETO t

2,972,381 1,690,542 4,662,923

8

9

10

9 10 43,230,380 45,067,671 1,762,390 1,837,291 2,972,381 1,762,390 4,734,771

ACTIVO FIJO PROVISION

12,870,277 3,861,083

2,972,381 1,837,291 4,809,672 BC 29,723,810 29,723,810

BT

DT 0 29,723,810 0 29,723,810

ID 8,917,143 PIRD 8,917,143 AIRD 0

ARRENDAMIENTO FINANCIERO NIIF Vida Util Tasa

15 años 6.67% Lineal anual

Depreciaciòn anual

400,000

Años

2005

Costo Deprec. acumulada Neto

ANALIZANDO EL PERIODO 2006

2007

2008

Deprec. acumulada Neto

2011

2012

2013

2014

2015

6,000,000

6,000,000

6,000,000

6,000,000

6,000,000

6,000,000

6,000,000

6,000,000

6,000,000

6,000,000

(400,000)

(800,000)

(1,200,000)

(1,600,000)

(2,000,000)

(2,400,000)

(2,800,000)

(3,200,000)

(3,600,000)

(4,000,000)

(4,400,000)

5,600,000

5,200,000

4,800,000

4,400,000

4,000,000

3,600,000

3,200,000

2,800,000

2,400,000

2,000,000

1,600,000

(400,000)

Vida Util Costo

2010

6,000,000

SUNAT Años

2009

(400,000)

3 años 2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015

6,000,000

6,000,000

6,000,000

6,000,000

6,000,000

6,000,000

6,000,000

6,000,000

6,000,000

6,000,000

6,000,000

(2,000,000)

(4,000,000)

(6,000,000)

(6,000,000)

(6,000,000)

(6,000,000)

(6,000,000)

(6,000,000)

(6,000,000)

(6,000,000)

(6,000,000)

4,000,000

2,000,000

-

-

-

-

-

-

-

-

Diferencia temporaria

Diferencia temporaria

1,600,000

-

Gasto en DDJJ

3,200,000

4,800,000

4,400,000

4,000,000

3,600,000

3,200,000

2,800,000

2,400,000

2,000,000

1,600,000

1,600,000

3,200,000

4,800,000

4,400,000

4,000,000

3,600,000

3,200,000

2,800,000

2,400,000

2,000,000

Movimiento

1,600,000

1,600,000

1,600,000

(400,000)

(400,000)

(400,000)

(400,000)

(400,000)

(400,000)

(400,000)

(400,000)

Saldo final

1,600,000

3,200,000

4,800,000

4,400,000

4,000,000

3,600,000

3,200,000

2,800,000

2,400,000

2,000,000

1,600,000

600000 Extorno Tasa I.Renta

2016

2017

2018

2019

6,000,000

6,000,000

6,000,000

6,000,000

(4,800,000)

(5,200,000)

(5,600,000)

(6,000,000)

1,200,000

800,000

400,000

2016

2017

2018

-

2019

6,000,000

6,000,000

6,000,000

6,000,000

(6,000,000)

(6,000,000)

(6,000,000)

(6,000,000)

-

-

-

-

Gasto en DDJJ 1,200,000

800,000

400,000

-

1,600,000

1,200,000

800,000

400,000

(400,000)

(400,000)

(400,000)

(400,000)

1,200,000

800,000

400,000

(1,200,000)

(800,000)

(800,000)

(400,000)

28%

29.50%

29.50%

29.50%

(336,000)

(236,000)

(236,000)

(118,000)

-

(926,000)