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• Juan Bishop

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2.- En aplicación a la NIC 16 Propiedades Planta y Equipo, desarrolle el siguiente enunciado: (5 puntos). El 16.06.2010 la empresa Nueva Generación S.A. adquirió un vehículo por el monto total de S/. 31,155 (incluye IGV). Con fecha 31.10.2013 la empresa decide vender dicho activo por un valor de S/. 18,000 (mas IGV) que corresponde a su valor de mercado, ¿cómo sería el tratamiento contable y tributario, sabiendo que a dicha fecha el valor neto en libros de dicho bien asciende a S/. 15,272.06? 

Para poder resolver la siguiente pregunta, usamos la aplicación a la NIC 16 Propiedades Planta y Equipo, y lo realizare de la siguiente manera.

DATOS: Adquisicion de Vehiculo al 26/06/2010 VALOR DE VENTA 26,180.67 IGV 4,974.33 PRECIO DE VENTA 31,155.00

33

26402.54

11130.48

2727.94

18000.00

29130.48

29130.48

40

Venta al 31/10/2013 VALOR DE VENTA IGV PRECIO DE VENTA

Valor en Libros al 31/12/2013 18,000.00 3,240.00 21,240.00

15,272.06

4752.46

3240.00

4752.46

3240.00

01

20/06/2010 POR LA ADQUISICION DEL VEHICULO

……………………………………………………………………..01……………………………………………………………………….

33

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 334

EQUIPO DE TRANSPORTE 3341

40

26,180.67 4,974.33

GOBIERNO CENTRAL 4011

42

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

4,974.33 4,974.33

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 421

31,155.00

FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR 4212

30/10/2013 POR LA DEPRECIACION DEL VEHICULO

EMITIDAS

31,155.00 31,155.00

……………………………………………………………………..02………………………………………………………………………. 39

DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 391

11,130.48

DEPRECIACIÓN ACUMULADA 3913

33

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - COSTO

11,130.48 11,130.48

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 334

30/10/2013 POR LA RENTA DEL ACTIVO FIJO

11,130.48

EQUIPO DE TRANSPORTE 3341

03

VEHÍCULOS MOTORIZADOS

26,180.67

TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401

02

26,180.67

VEHÍCULOS MOTORIZADOS

11,130.48 11,130.48

-

……………………………………………………………………..03………………………………………………………………………. 16

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 165

40

VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

21,240.00 21,240.00 3,240.00

3913 33

30/10/2013 POR LA RENTA DEL ACTIVO FIJO

VEHÍCULOS MOTORIZADOS

11,130.48 11,130.48

-

……………………………………………………………………..03………………………………………………………………………. 16

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 165

21,240.00

VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO

40

21,240.00

TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401

3,240.00

GOBIERNO CENTRAL 4011

33

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

3,240.00 3,240.00

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 334

18,000.00

EQUIPO DE TRANSPORTE 3341

30/10/2013

11,130.48

EQUIPO DE TRANSPORTE 3341

04

11,130.48

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 334

03

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - COSTO

POR LA TRANSFERENCIA DEL SALDO ACREEDOR A SU CUENTA DEFINITIVA

VEHÍCULOS MOTORIZADOS

18,000.00 18,000.00

……………………………………………………………………..04………………………………………………………………………. 33

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 334

EQUIPO DE TRANSPORTE 3341

75

2,727.94

VEHÍCULOS MOTORIZADOS

2,727.94 2,727.94

OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 755

RECUPERACIÓN DE CUENTAS DE VALUACIÓN

2,727.94 2,727.94



También se puede presentar de esta forma resumida

DENOMINACION 65

DEBE

OTROS GASTOS DE GESTION

HABER

S/. 15,272.06

Gasto Neto de enajenación de activos 655 inmovilizados y operaciones discontinuadas. 39

DEPRECIACION, AMORTIZACION AGOITAMIENTO ACUMULADOS

33

391 Depreciación Acumulada INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPOS

Y S/. 10,908.61 S/. 26,180.67

334 Unidades de Transporte x/x Por la baja en libro del Activo Fijo. 16

40

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS 165 Venta de Activo Inmovilizado TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES

S/. 21,240.00

S/. 3,240.00

4011 Impuesto General a la Ventas 75

OTROS INGRESOS DE GESTION

S/. 18,000.00

756 Enajenación de activos inmovilizados x/x por el reconocimiento del ingreso producto de la enajenación del activo fijo.

4.- En aplicación a la NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes; desarrolle el siguiente enunciado: (4 puntos) Una empresa nos informa que uno de sus clientes ha iniciado en el mes de octubre 2013 un proceso judicial por concepto de pago en contra de la empresa ascendiendo el monto del petitorio a S/. 25,000. Al respecto, se sabe que al cierre del ejercicio 2013 la empresa adopta una postura prudente y evalúa conjuntamente con sus asesores legales la posibilidad de obtener un fallo adverso (perder el juicio) lo cual, en opinión de estos, es altamente probable. ¿Cuál sería el tratamiento contable y tributario a considerar?