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• Mayli Arias

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CASO PRACTICO

TECNOMEGA S.A. PROGRAMA DE AUDITORIA DEL 01/01/2018 AL 31/12/2018 PROGRAMA DE AUDITORIA PARA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO ENTIDAD: TECNOMEGA C.A PERIODO: 1/01/2018 AL 31/12/2018 COMPONENTE: DISPONIBILIDADES N.-

CONTENIDO

TIEMPO ELABORADO ESTIMADO UTILIZADO POR

OBJETIVOS Comprobar que los bienes considerados como Bienes de Larga Duración (activos fijos) realmente existan, se encuentren en uso y que estén adecuadamente registrados al costo sobre bases uniformes.

REF. P/T

S.L.R

Verificar que sea propiedad de la empresa Verificar su adecuada valuación Comprobar la adecuada presentación y revelación de los estados Establecer que las cuentas de depreciaciones, agotamiento y amortizaciones acumuladas sean razonables, considerando la vida útil estimada de los Bienes de Larga Duración (activo fijo) y los valores netos de recuperación esperados y, verificar que estén apropiadamente descritos y clasificados y que se hayan realizado exposiciones

S.L.R S.L.R S.L.R

S.L.R

PROCEDIMENTOS

1

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Analizar los cambios registrados en las cuentas que conforman los Bienes de Larga Duración (activos fijos), en relación con información correlativa, del flujo del efectivo, cuentas por pagar o pasivos a largo plazo y el presupuesto.

3/4/2019

5/4/2019

S.L.R

E.S.F

2

Analizar la documentación sustentatoria, con respecto al cumplimiento de los procedimientos previstos previo y posterior a la adquisición, como: análisis de proveedores, calificación de ofertas, contratos, facturas, retención en la fuente, ingresos y egresos a bodega.

6/4/2019

6/4/2019

S.L.R

E.S.F

3

Verificar la autorización del nivel directivo para efectuar adquisiciones, que puede estar consignada en una acta de sesión o la constancia de la firma del responsable de esta facultad.

7/4/2019

8/4/2019

S.L.R

E.S.F

4

Comprobar que no se hayan producido autorizaciones o aprobaciones de adquisiciones que excedan a los límites máximos fijados para cada nivel de autoridad.

9/4/2019

11/4/2019

S.L.R

E.S.F

5

Revisar los procedimientos que aseguren que los compromisos contraídos guarden conformidad con los planes periódicos de adquisiciones.

12/4/2019

13/4/2019

S.L.R

E.S.F

14/4/2019

14/4/2019

S.L.R

E.S.F

1/4/2019

2/4/2019

S.L.R

E.S.F

7

Revisar los procedimientos y pasos observados en la preparación y toma física de los Bienes de Larga Duración (activos fijos), para determinar lo adecuado de los mismos y la confiabilidad de los saldos de este rubro. Comprobar la existencia de políticas de reexpresión y depreciación de los Bienes de Larga Duración (activos fijos), y la correspondiente revelación en notas aclaratorias a los estados financieros, de las bases para su cálculo, en forma comprensible y consistente.

16/4/2019

17/4/2019

S.L.R

E.S.F

8

Determinar la existencia, aplicabilidad y cumplimiento de políticas para el registro de costos de construcción y la existencia de controles sobre materiales, mano de obra, maquinaria y equipos utilizados en las obras ejecutadas por administración directa.

18/4/2019

18/4/2019

S.L.R

9

Verificar la suficiencia de la cobertura de riesgos protegidos por pólizas de seguros contra siniestros y la vigencia de los mismos.

E.S.F

20/4/2019

21/4/2019

S.L.R

E.S.F

10

Comprobar la existencia de una adecuada segregación de funciones que prevea el mantenimiento y registro de las operaciones relativas a bienes, por empleados independientes de aquellos responsables de la custodia y manejo.

6

16/4/2019

17/4/2019

S.L.R

E.S.F

Verificar la suficiencia de la cobertura de riesgos protegidos por pólizas de seguros contra siniestros y la vigencia de los mismos.

18/4/2019

18/4/2019

S.L.R

E.S.F

Comprobar la existencia de una adecuada segregación de funciones que prevea el mantenimiento y registro de las operaciones relativas a bienes, por empleados independientes de aquellos responsables de la custodia y manejo.

20/4/2019

21/4/2019

S.L.R

E.S.F

Constatar la vigencia de procedimientos que prevean que los registros auxiliares hayan sido conciliados periódicamente, y de cuya diligencia se haya dejado constancia escrita.

25/4/2019

27/4/2019

S.L.R

E.S.F

28/4/2019

28/4/2019

S.L.R

E.S.F

12

Verificar que se acumule la depreciación de los Bienes de Larga Duración (activos fijos) mientras permanezcan a su servicio y que éste constituye una reducción al valor de los Bienes de Larga Duración (activos fijos).

30/4/2019

30/4/2019

S.L.R

E.S.F

13

Verificar que los bienes no considerados como Bienes de Larga Duración (activos fijos), se encuentren clasificados de conformidad con las normas reglamentarias vigentes.

S.L.R

E.S.F

8 9

10

11

14

materiales, mano de obra, maquinaria y equipos utilizados en las obras ejecutadas por administración directa.

PRUEBAS SUSTANTIVAS Obtener una cédula, por cada cuenta de mayor de los Bienes de Larga Duración (activos ijos), el que contendrá: costo, depreciación acumulada durante el período analizado.

1/5/2019

2/5/2019

S.L.R

E.S.F

15

Cotejar los totales de dichas cédulas con el libro mayor general.

3/5/2019

4/5/2019

S.L.R

E.S.F

16

Cotejar los saldos iniciales con los papeles de trabajo de la auditoría anterior.

5/5/2019

6/5/2019

S.L.R

E.S.F

17

Obtener los registros auxiliares y relacionar con los registros individuales de los activos.

7/5/2019

8/5/2019

S.L.R

E.S.F

Verificar la existencia física de los Bienes de Larga Duración (activos fijos).

9/5/2019

9/5/2019

S.L.R

18

E.S.F

19

Si la entidad practicó la constatación física:

10/5/2019

11/5/2019

S.L.R

E.S.F

20

13/5/2019

14/5/2019

S.L.R

E.S.F

21

Seleccionar partidas de los registros auxiliares y cotejarlas con el detalle de los bienes. Revisar los resultados y resumir en un papel de trabajo.

15/5/2019

15/5/2019

S.L.R

E.S.F

22

Si en la constatación física no se consideró el 100%, considerar la importancia de cualquier discrepancia encontrada.

16/5/2019

17/5/2019

S.L.R

E.S.F

23

Seleccionar partidas importantes, inspeccionarlas físicamente y cotejarlas con los registros auxiliares.

18/5/2019

20/5/2019

S.L.R

E.S.F

24

Al efectuar la inspección física, observar y considerar cualquier activo que no sea utilizado.

21/5/2019

21/5/2019

S.L.R

E.S.F

25

Verificar las adiciones y las bajas que aparecen en el resumen de los movimientos detallados.

22/5/2019

22/5/2019

S.L.R

E.S.F

23/5/2019

24/5/2019

S.L.R

E.S.F

25/5/2019

25/5/2019

S.L.R

E.S.F

26/5/2019

27/5//2019

S.L.R

E.S.F

28/5/2019

29/5/2019

S.L.R

E.S.F

31/5/2019

31/5/2019

S.L.R

E.S.F

26 27

28

29 30

A base de una selección de las adiciones y traspasos, cotejar contra las facturas de compra, tomando en cuenta el precio, la descripción, entre otros. Verificar que exista la autorización respectiva para las adquisiciones y que estén de acuerdo con el presupuesto aprobado. Seleccionar las bajas y verificar que exista la autorización respectiva, revisar que el costo y la depreciación acumulada se hayan dado de baja contablemente. En caso de ser necesario, examinar las escrituras y otros títulos de propiedad u obtener confirmaciones directas si se encuentran bajo la custodia de terceros. Seleccionar y verificar los cálculos de la depreciación y revisar su consistencia en relación con períodos anteriores.

E.S.F

DIVULGACIONES IMPORTANTES Identificar la existencia de restricciones sobre la propiedad y uso de los Bienes de Larga Duración (activos fijos)

S.L.R

Elaborado: Sonya Arias Silvestre Revisado: Kimberly Luna Ramirez Fecha: 30/03/2019

E.S.F

ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS TECNOMEGA S.A. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018 US $

2017

2018 ACTIVOS ACTIVO CORRIENTE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR (-) PROVISIONES DE CUENTAS INCOBRABLES OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR OTROS ACTIVOS FINANCIEROS CORRIENTES ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES (IMP. A LA RENTA) INVENTARIO GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO TOTAL ACTIVOS CORRIENTES

$ $ $ $ $ $ $ $ $

419.925,64 5.545.796,99 -514.038,93 96.205,70 645.060,79 4.338.857,25 317.248,45 10.849.055,89

$ $ $ $ $ $ $ $ $

3.421.581,46 5.140.389,25 -514.038,93 218.584,61 360.000,00 594.495,44 1.727.822,66 416.191,51 11.365.026,00

ACTIVO NO CORRIENTE PROPIEDAS PLANTA Y EQUIPO DEPRECIACION ACUMULADA DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO OTROS ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES

$ $ $ $

10.889.353,70 -3.222.170,20 24.290.235,70 31.957.419,20

$ $ $ $

10.882.228,11 -2.819.715,88 19.333.807,60 27.396.319,83

TOTAL DE ACTIVOS

$

42.806.475,09

$

38.761.345,83

PASIVOS PASIVO CORRIENTE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR DEL EJERCICIO PARTICIPACION TRABAJADOORES POR PAGAR DEL EJERCICIO OBLIGACIONES CON EL IESS OTROS PASIVOS CORRIENTES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS TOTAL PASIVOS CORRIENTES

$ $ $ $ $ $ $ $

13.977.973,74 2.263.199,15 18.776,51 566.544,01 489.119,26 68.709,40 74.010,02 17.458.332,09

$ $ $ $ $ $ $ $

12.814.209,89 1.793.949,03 542.565,44 569.289,34 66.089,82 50.702,93 15.836.806,45

PASIVO NO CORRIENTE OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR JUBILACION PATRONAL DESAHUCIO TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

$ $ $ $

612.162,23 1.017.903,01 297.759,92 1.927.825,16

$ $ $ $

576.517,06 902.127,14 287.215,20 1.765.859,40

TOTAL PASIVOS

$

19.386.157,25

$

17.602.665,85

200.800,00 342.057,60 20.716.217,40 -43.888,96 2.205.131,80 23.420.317,84

$ $ $ $ $ $

200.800,00 342.057,60 17.976.303,82 -43.888,96 2.683.407,52 21.158.679,98

42.806.475,09

$

38.761.345,83

PATRIMONIO $ CAPITAL SUSCRITO O ASIGNADO $ RESERVA LEGAL $ UTILIDADES ACUMULADAS $ RESULTADOS ACUMULADOS POR ADOPCION POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF $ UTILIDAD DEL EJERCICIO $ TOTAL DE PATRIMONIO

$

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

GERENTE

VER NOTAS EXPLICATICAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

CONTADOR

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

MEDICION TABULACION PT = PONDERACION TOTAL CT = CALIFICACION TOTAL

NIVEL DE CONFIANZA

RIESGO INHERENTE

NC

CT PT

100

RI

NC

80 170

100

RI

NC

47,1%

RI

100% - NC

100 -

47,1%

52,9%

CONCLUSION: El nivel de confianza es de un 47,1% y por diferencia el riesgo inherente del componente es de 52,9% en mismo que califica con un riesgo moderado, este resultado preliminar indica que : HALLAZGOS DE RIESGOS SIGNIFICATIVOS 1

2

3

La politica sobre la adquisicion , revision, custodia y mantenimiento de las propiedades, planta y equipo no es informada a las personas que se encargand el manejo del mismo.

los equipos no se encuentran debidamento cuidados, ademas que cualquier persona se encarga del registro de su adquisicion o depreciacion ademas de que cualquier persona puede utilizar estos equipos sin haber sidos aceptados por la persona encargada de las propiedades, planta y equipo. no se revisan ni se registran, ni se avisan periodicamente las depreciaciones del equipo o el importe en libros del bien al gerente o la persona encargada del manejos de las propiedades, planta y equipo.

ANALISIS VERTICAL TECNOMEGA S.A. ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018 US $

VENTAS NETAS COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA EN VENTAS GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS GASTO DE VENTAS GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS GASTOS GENERALES

$ $ $

2018

%

$ $ $

68.138.740 -59.401.630 8.737.110

100,00% -87,18% 12,82%

$

-4.762.341

860.776 2.778.946 1.122.619

1,26% 4,08% 1,65%

$ 3.974.769

UTILIDAD OPERACIONAL

OTROS INGRESOS/ GASTOS INGRESOS NO OPERACIONALES GASTOS FINANCIEROS GASTOS NO OPERACIONALES

$ $ $ $

5,83%

-713.975

2.225.011 39.207 2.899.779

3,27% 0,06% 4,26%

UTILIDAD ANTE DE PARTICIPACION TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA

$ 3.260.794

15% PART. TRABAJADORES IMPUESTO A LA RENTA

$ $

489.119 566.544

0,72% 0,83%

UTILIDAD NETA DISPONIBLE

$ 2.205.131

3,24%

GERENTE

CONTADOR

VER NOTAS EXPLICATICAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

RESULTADOS NETOS DE LA COMPAÑÍA: la empresa está operando con una utilidad en circunstancias normales.

4,79%

DETERMINACION DE LA MATERIALIDAD La empresa TECNOMEGA en el 2018 tuvo unas ventas superiores a los $10 millones y para poder determinar su materialidad ha tomado como base de cálculo el total de ingresos que corresponden a $68.138,740. De acuerdo al criterio del auditor el riesgo que se representa en este cálculo es de 0,45%.

CUENTA GLOBAL INGRESOS

MONTO $

68.138.740

MATERIALIDAD

% 0,45%

$

306.624,33

RESPUESTA DEL AUDITOR AL RIESGO PROGRAMA DE AUDITORIA COMPARANDO 2017 Y 2018

PROGRAMA DE AUDITORIA PARA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO ENTIDAD: TECNOMEGA C.A PERIODO: 2017 y 2018 COMPONENTE: DISPONIBILIDADES N.-

CONTENIDO

TIEMPO ESTIMADO UTILIZADO

OBJETIVOS Comprobar que los bienes considerados como Bienes de Larga Duración (activos fijos) realmente existan, se encuentren en uso y que estén adecuadamente registrados al costo sobre bases uniformes.

ELABORADO POR

REF. P/T

S.L.R

Verificar que sea propiedad de la empresa Verificar su adecuada valuación Comprobar la adecuada presentación y revelación de los estados financiero Establecer que las cuentas de depreciaciones, agotamiento y amortizaciones acumuladas sean razonables, considerando la vida útil estimada de los Bienes de Larga Duración (activo fijo) y los valores netos de recuperación esperados y, verificar que estén apropiadamente descritos y clasificados y que se hayan realizado exposiciones adecuadas de estos importes.

S.L.R S.L.R S.L.R

S.L.R

Verificar el registro de las transacciones con respecto de un año a otro PROCEDIMENTOS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Analizar los cambios registrados en las cuentas que conforman los Bienes de Larga Duración (activos fijos), en relación con información correlativa, del flujo del efectivo, cuentas por pagar o pasivos a largo plazo y el presupuesto.

1/4/2019

2/4/2019

S.L.R

E.S.F

3/4/2019

5/4/2019

S.L.R

E.S.F

2

Analizar la documentación sustentatoria, con respecto al cumplimiento de los procedimientos previstos previo y posterior a la adquisición, como: análisis de proveedores, calificación de ofertas, contratos, facturas, retención en la fuente, ingresos y egresos a bodega.

6/4/2019

6/4/2019

S.L.R

E.S.F

3

Verificar la autorización del nivel directivo para efectuar adquisiciones, que puede estar consignada en una acta de sesión o la constancia de la firma del responsable de esta facultad. Comprobar que no se hayan producido autorizaciones o aprobaciones de adquisiciones que excedan a los límites máximos fijados para cada nivel de autoridad.

7/4/2019

8/4/2019

S.L.R

E.S.F

Revisar los procedimientos que aseguren que los compromisos contraídos guarden conformidad con los planes periódicos de adquisiciones.

9/4/2019

11/4/2019

S.L.R

E.S.F

12/4/2019

13/4/2019

S.L.R

E.S.F

14/4/2019

14/4/2019

S.L.R

E.S.F

16/4/2019

17/4/2019

S.L.R

E.S.F

18/4/2019

18/4/2019

S.L.R

E.S.F

20/4/2019

21/4/2019

S.L.R

E.S.F

25/4/2019

27/4/2019

S.L.R

E.S.F

1

4

5 Revisar los procedimientos y pasos observados en la preparación y toma física de los Bienes de Larga Duración (activos fijos), para determinar lo adecuado de los mismos y la confiabilidad de los saldos de este rubro. 6

7

Comprobar la existencia de políticas de reexpresión y depreciación de los Bienes de Larga Duración (activos fijos), y la correspondiente revelación en notas aclaratorias a los estados financieros, de las bases para su cálculo, en forma comprensible y consistente. Determinar la existencia, aplicabilidad y cumplimiento de políticas para el registro de costos de construcción y la existencia de controles sobre materiales, mano de obra, maquinaria y equipos utilizados en las obras ejecutadas por administración directa.

8 9

Verificar la suficiencia de la cobertura de riesgos protegidos por pólizas de seguros contra siniestros y la vigencia de los mismos. Comprobar la existencia de una adecuada segregación de funciones que prevea el mantenimiento y registro de las operaciones relativas a bienes, por empleados independientes de aquellos responsables de la custodia y manejo.

10 Constatar la vigencia de procedimientos que prevean que los registros auxiliares hayan sido conciliados periódicamente, y de cuya diligencia se haya dejado constancia escrita. 11

Verificar que se acumule la depreciación de los Bienes de Larga Duración (activos fijos) mientras permanezcan a su servicio y que éste constituye una reducción al valor de los Bienes de Larga Duración (activos fijos).

28/4/2019

28/4/2019

S.L.R

E.S.F

Observar si los movimientos en las cuentas de activos no corrientes se registraron adecuadamente del año 2017 al 2018

29/4/2019

29/4/2019

S.L.R

E.S.F

Verificar que los soportes de las propiedades,planta y equipo se encuentran en orden y de acuerdo a las disposiciones legales

30//4/2019

30//4/2019

S.L.R

E.S.F

Verificar que los bienes no considerados como Bienes de Larga Duración (activos fijos), se encuentren clasificados de conformidad con las normas reglamentarias vigentes.

30/4/2019

30/4/2019

S.L.R

E.S.F

S.L.R

E.S.F

12

13

14

15

PRUEBAS SUSTANTIVAS Obtener una cédula, por cada cuenta de mayor de los Bienes de Larga Duración (activos ijos), el que contendrá: costo, depreciación acumulada durante el período analizado.

1/5/2019

2/5/2019

S.L.R

E.S.F

3/5/2019

4/5/2019

S.L.R

E.S.F

5/5/2019

6/5/2019

S.L.R

E.S.F

7/5/2019

8/5/2019

S.L.R

E.S.F

9/5/2019

9/5/2019

S.L.R

E.S.F

10/5/2019

11/5/2019

S.L.R

E.S.F

13/5/2019

14/5/2019

S.L.R

E.S.F

15/5/2019

15/5/2019

S.L.R

E.S.F

16/5/2019

17/5/2019

S.L.R

E.S.F

18/5/2019

20/5/2019

S.L.R

E.S.F

21/5/2019

21/5/2019

S.L.R

E.S.F

22/5/2019

22/5/2019

S.L.R

E.S.F

23/5/2019

24/5/2019

S.L.R

E.S.F

25/5/2019

25/5/2019

S.L.R

E.S.F

Seleccionar las bajas y verificar que exista la autorización respectiva, revisar que el costo y la depreciación acumulada se hayan dado de baja contablemente.

26/5/2019

27/5//2019

S.L.R

E.S.F

En caso de ser necesario, examinar las escrituras y otros títulos de propiedad u obtener confirmaciones directas si se encuentran bajo la custodia de terceros.

28/5/2019

29/5/2019

S.L.R

E.S.F

Determinar si las adiciones son partidas propiamentes capitalizadas y representan costos reales de los activos fisicamente instalados o construidos.

29/5/2019

29/5/2019

S.L.R

E.S.F

31

Observar fisicamente activos adquiridos durante el 2017 y 2018

30/5/2019

30/5/2019

S.L.R

E.S.F

32

Recalcular el gasto de depreciacion y depreciacion acumulada

31/5/2019

1/6/2019

S.L.R

E.S.F

Cruzar el anexo de los activos corrientes con libros

2/6/2019

4/6/2019

S.L.R

E.S.F

Seleccionar y verificar los cálculos de la depreciación y revisar su consistencia en relación con períodos anteriores.

5/6/2019

6/6/2019

S.L.R

E.S.F

14 15

Cotejar los totales de dichas cédulas con el libro mayor general. Cotejar los saldos iniciales con los papeles de trabajo de la auditoría anterior.

16 Obtener los registros auxiliares y relacionar con los registros individuales de los activos. 17 Verificar la existencia física de los Bienes de Larga Duración (activos fijos). 18 19

Si la entidad practicó la constatación física: Seleccionar partidas de los registros auxiliares y cotejarlas con el detalle de los bienes.

20 21 22

Revisar los resultados y resumir en un papel de trabajo. Si en la constatación física no se consideró el 100%, considerar la importancia de cualquier discrepancia encontrada.

23

Seleccionar partidas importantes, inspeccionarlas físicamente y cotejarlas con los registros auxiliares.

24 25

Al efectuar la inspección física, observar y considerar cualquier activo que no sea utilizado. Verificar las adiciones y las bajas que aparecen en el resumen de los movimientos detallados. A base de una selección de las adiciones y traspasos, cotejar contra las facturas de compra, tomando en cuenta el precio, la descripción, entre otros.

26 27

Verificar que exista la autorización respectiva para las adquisiciones y que estén de acuerdo con el presupuesto aprobado.

28

29

30

33 34

35

DIVULGACIONES IMPORTANTES Identificar la existencia de restricciones sobre la propiedad y uso de los Bienes de Larga Duración (activos fijos)

E.S.F 7/6/2019

Elaborado: Sonya Arias Silvestre

9/6/2019

S.L.R

E.S.F

28 En caso de ser necesario, examinar las escrituras y otros títulos de propiedad u obtener confirmaciones directas si se encuentran bajo la custodia de terceros.

28/5/2019

29/5/2019

S.L.R

E.S.F

Determinar si las adiciones son partidas propiamentes capitalizadas y representan costos reales de los activos fisicamente instalados o construidos.

29/5/2019

29/5/2019

S.L.R

E.S.F

31

Observar fisicamente activos adquiridos durante el 2017 y 2018

30/5/2019

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E.S.F

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Recalcular el gasto de depreciacion y depreciacion acumulada

31/5/2019

1/6/2019

S.L.R

E.S.F

Cruzar el anexo de los activos corrientes con libros

2/6/2019

4/6/2019

S.L.R

E.S.F

Seleccionar y verificar los cálculos de la depreciación y revisar su consistencia en relación con períodos anteriores.

5/6/2019

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DIVULGACIONES IMPORTANTES Identificar la existencia de restricciones sobre la propiedad y uso de los Bienes de Larga Duración (activos fijos)

E.S.F 7/6/2019

9/6/2019

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E.S.F

Elaborado: Sonya Arias Silvestre Revisado: Kimberly Luna Ramirez Fecha: 30/03/2019

COMPONENTE

RIESGO INHERENTE /CONTROL

CONTROLES CLAVES

PROCEDIMIENTOS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO PRUEBAS SUSTANTIVAS

Comprobar la existencia de políticas de reexpresión de los activos fijos, y la correspondiente revelación en notas aclaratorias a los estados financieros, de las Revision sobre si las bases para su cálculo, en forma depreciaciones de los bienes comprensible y consistente. Los importes de la cuenta de son registrados periodicamente propiedad, planta y equipo no son registrados, revisados ni PROPIEDADES, PLANTA Y registrados por la persona EQUIPO encargada de hacerlo y cualquier empleados usa estos bienes sin Verificar el por que no existe autorizacion supervision de los bienes y tambien el por que no se avisa ni se aplica la politica con respecto a las propiedades, planta y equipo.

Cotejar los saldos iniciales con los papeles de trabajo de la auditoría anterior.

Verificar que exista la autorización respectiva para las adquisiciones y que estén de acuerdo con el presupuesto aprobado. Observar si los movimientos en las cuentas de activos no corrientes se registraron adecuadamente del año 2017 al 2018 Observar fisicamente activos adquiridos durante el 2017 y 2018 Verificar que los soportes de las propiedades,planta y equipo se encuentran Seleccionar y verificar los cálculos en orden y de acuerdo a las disposiciones de la depreciación y revisar su consistencia en relación con legales períodos anteriores.

COMPARACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS CON RESPECTO A LA CUENTA DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 1. ¿Por qué el valor en libros de los equipos de cómputo correspondiente al año 2018 es superior al del año 2017?

ACTIVO FIJO

AJUSTES SALDO AL SALDO AL 31/12/2018 SALDO AL 31/12/2018 31/12/2017 DEBE HABER 2.117.511,00 $ 2.117.511,00 $ 2.117.511,00 168.631,15 $ 171.090,21 $ 171.090,21 7.620.965,90 $ 7.620.965,90 $ 7.620.965,90 227.620,29 $ 227.620,29 $ 227.620,29 91.035,86 $ 95.702,39 $ 4.666,53 $ 95.702,39 656.463,91 $ 656.463,91 $ 656.463,91

TERRENOS MAQUINARIA EDIFICIO MUEBLES Y ENSERES EQUIPO DE COMPUTO VEHICULO

$ $ $ $ $ $

TOTALES

$ 10.882.228,11 $ 10.889.353,70 $

- $ 4.666,53 $

10.889.353,70

En los estados financieros con respecto al año 2017 y 2018 se puede observar que hubo un aumento en el valor de los equipos de cómputo, pero la empresa asegura que no ha adquirido ningún otro equipo en el año 2018, pero dentro de los estados financieros correspondientes al 2018 se ve un aumento del valor de los equipos de cómputo por $4.666,53. 2. ¿Realizo la empresa alguna compra de un equipo de cómputo en el año 2018?

ACTIVO FIJO 001-002-004-1 001-002-005-2 001-002-006-3 001-002-007-4 001-002-008-5

$ $ $ $ $

TOTALES

$

SALDO AL 31/12/2017 14.518,98 14.053,94 13.633,16 14.215,90 34.613,88

SALDO AL 31/12/2018 $ $ $ $ $

91.035,86 $

AJUSTES DEBE HABER

14.518,98 14.053,94 18.299,69 14.215,90 34.613,88

95.702,39 $

-

SALDO AL 31/12/2018

$

$ $ 4.666,53 $ $ $

15.021,63 20.754,23 8.966,63 18.624,23 32.335,67

$

-

95.702,39

$

Como se puede observar hubo un aumento del valor en uno de los equipos que ya había adquirido la compañía, pero no hubo evidencia de que la entidad haya adquirido otro equipo.

3. ¿Registro un asiento por error la empresa lo que provoco que el valor de ese equipo de cómputo aumentara? Al momento de la revisión de los valores de las propiedades, planta y equipo, se pudo constatar que la empresa no ha registrado ningún asiento por error. 4. ¿Existen pruebas de que el valor del equipo de cómputo al año 2018 es el correcto? Al momento de revisar la factura de haber adquirido ese equipo se pudo constatar que tuvo un valor del $ 13.633,16 y no de $ 18.299,69. COMPUTRON S.A. Av de la Prensa Y Pablo Picaso QUITO NO. 002-001-251645212

RUC 991542651001 Fecha: 15/4/2015 Cliente: TECNOMEGA S.A. Domicilio: Principal Quito Ruiz de Castilla entre Murgeón y San Gabriel Ciudad: QUITO Código

Artículo

Unidades Precio Un. Subtotal 001-002-006-3 EQUIPO DE COMPUTO 1 $13.633,16 $13.633,16 $0,00 $0,00 $0,00 $0,00 $0,00 $0,00 $0,00 $0,00 Forma de pago Subtotal $13.633,16 Descuento Base Imponible I.V.A. 12% tarjeta del banco del $1.635,98 pacifico Recargo Equivalencia

% IVA Total con IVA 12% $15.269,14 $0,00 $0,00 $0,00 $0,00 $0,00 $0,00 $0,00

TOTAL FACTURA

15.269,14 €

5. ¿La empresa estaba enterada de estos valores alterados? El gerente ni el supervisor estaba al tanto de estos valores ya que ellos confiaban plenamente en sus subordinados.

$0,00 $13.633,16 $1.635,98 $0,00