• Author / Uploaded
• Janiine Boone

Citation preview

CASO PRACTICO

TECNOMEGA S.A. PROGRAMA DE AUDITORIA DEL 01/01/2018 AL 31/12/2018

PROGRAMA DE AUDITORIA PARA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO ENTIDAD: TECNOMEGA C.A PERIODO: 1/01/2018 AL 31/12/2018 COMPONENTE: DISPONIBILIDADES N.-

CONTENIDO

TIEM PO ESTIM ADO UTILIZADO

ELABORADO POR

OBJETIVOS Comprobar que los bienes considerados como Bienes de Larga Duración (activos fijos) realmente existan, se encuentren en uso y que estén adecuadamente registrados al costo sobre bases uniformes.

REF. P/T

S.L.R

Verificar que sea propiedad de la empresa Verificar su adecuada valuación Comprobar la adecuada presentación y revelación de los estados Establecer que las cuentas de depreciaciones, agotamiento y amortizaciones acumuladas sean razonables, considerando la vida útil estimada de los Bienes de Larga Duración (activo fijo) y los valores netos de recuperación esperados y, verificar que estén apropiadamente descritos y clasificados y que se hayan realizado exposiciones

S.L.R S.L.R S.L.R

S.L.R

PROCEDIM ENTOS

1/4/2019

2/4/2019

S.L.R

E.S.F

1

PRUEBAS DE CUM PLIMIENTO Analizar los cambios registrados en las cuentas que conforman los Bienes de Larga Duración (activos fijos), en relación con información correlativa, del flujo del efectivo, cuentas por pagar o pasivos a largo plazo y el presupuesto.

3/4/2019

5/4/2019

S.L.R

E.S.F

2

Analizar la documentación sustentatoria, con respecto al cumplimiento de los procedimientos previstos previo y posterior a la adquisición, como: análisis de proveedores, calificación de ofertas, contratos, facturas, retención en la fuente, ingresos y egresos a bodega. Verificar la autorización del nivel directivo para efectuar adquisiciones, que puede estar consignada en una acta de sesión o la constancia de la firma del responsable de esta facultad.

6/4/2019

6/4/2019

S.L.R

E.S.F

3

7/4/2019

8/4/2019

S.L.R

E.S.F

4

Comprobar que no se hayan producido autorizaciones o aprobaciones de adquisiciones que excedan a los límites máximos fijados para cada nivel de autoridad.

9/4/2019

11/4/2019

S.L.R

E.S.F

5

Revisar los procedimientos que aseguren que los compromisos contraídos guarden conformidad con los planes periódicos de adquisiciones.

12/4/2019

13/4/2019

S.L.R

E.S.F

14/4/2019

14/4/2019

S.L.R

E.S.F

7

Revisar los procedimientos y pasos observados en la preparación y toma física de los Bienes de Larga Duración (activos fijos), para determinar lo adecuado de los mismos y la confiabilidad de los saldos de este rubro. Comprobar la existencia de políticas de reexpresión y depreciación de los Bienes de Larga Duración (activos fijos), y la correspondiente revelación en notas aclaratorias a los estados financieros, de las bases para su cálculo, en forma comprensible y consistente.

16/4/2019

17/4/2019

S.L.R

E.S.F

8

Determinar la existencia, aplicabilidad y cumplimiento de políticas para el registro de costos de construcción y la existencia de controles sobre materiales, mano de obra, maquinaria y equipos utilizados en las obras ejecutadas por administración directa. Verificar la suficiencia de la cobertura de riesgos protegidos por pólizas de seguros contra siniestros y la vigencia de los mismos.

18/4/2019

18/4/2019

S.L.R

E.S.F

Comprobar la existencia de una adecuada segregación de funciones que prevea el mantenimiento y registro de las operaciones relativas a bienes, por empleados independientes de aquellos responsables de la custodia y manejo.

20/4/2019

21/4/2019

S.L.R

E.S.F

Constatar la vigencia de procedimientos que prevean que los registros auxiliares hayan sido conciliados periódicamente, y de cuya diligencia se haya dejado constancia escrita.

25/4/2019

27/4/2019

S.L.R

E.S.F

28/4/2019

28/4/2019

S.L.R

E.S.F

12

Verificar que se acumule la depreciación de los Bienes de Larga Duración (activos fijos) mientras permanezcan a su servicio y que éste constituye una reducción al valor de los Bienes de Larga Duración (activos fijos). Verificar que los bienes no considerados como Bienes de Larga Duración (activos fijos), se encuentren clasificados de conformidad con las normas reglamentarias vigentes.

30/4/2019

30/4/2019

S.L.R

E.S.F

13

S.L.R

E.S.F

6

9

10

11

14

PRUEBAS SUSTANTIVAS Obtener una cédula, por cada cuenta de mayor de los Bienes de Larga Duración (activos ijos), el que contendrá: costo, depreciación acumulada durante el período analizado.

1/5/2019

2/5/2019

S.L.R

E.S.F

15

Cotejar los totales de dichas cédulas con el libro mayor general.

3/5/2019

4/5/2019

S.L.R

E.S.F

16

Cotejar los saldos iniciales con los papeles de trabajo de la auditoría anterior.

5/5/2019

6/5/2019

S.L.R

E.S.F

17

Obtener los registros auxiliares y relacionar con los registros individuales de los activos.

7/5/2019

8/5/2019

S.L.R

E.S.F

18

Verificar la existencia física de los Bienes de Larga Duración (activos fijos).

9/5/2019

9/5/2019

S.L.R

E.S.F

19

Si la entidad practicó la constatación física:

10/5/2019

11/5/2019

S.L.R

E.S.F

13/5/2019

14/5/2019

S.L.R

E.S.F

15/5/2019

15/5/2019

S.L.R

E.S.F

16/5/2019

17/5/2019

S.L.R

E.S.F

18/5/2019

20/5/2019

S.L.R

E.S.F

21/5/2019

21/5/2019

S.L.R

E.S.F

22/5/2019

22/5/2019

S.L.R

E.S.F

23/5/2019

24/5/2019

S.L.R

E.S.F

25/5/2019

25/5/2019

S.L.R

E.S.F

26/5/2019

27/5//2019

S.L.R

E.S.F

28/5/2019

29/5/2019

S.L.R

E.S.F

31/5/2019

31/5/2019

S.L.R

E.S.F

22

Seleccionar partidas de los registros auxiliares y cotejarlas con el detalle de los bienes. Revisar los resultados y resumir en un papel de trabajo. Si en la constatación física no se consideró el 100%, considerar la importancia de cualquier discrepancia encontrada.

23

Seleccionar partidas importantes, inspeccionarlas físicamente y cotejarlas con los registros auxiliares.

20 21

24 25

26 27

28

29 30

Al efectuar la inspección física, observar y considerar cualquier activo que no sea utilizado. Verificar las adiciones y las bajas que aparecen en el resumen de los movimientos detallados. A base de una selección de las adiciones y traspasos, cotejar contra las facturas de compra, tomando en cuenta el precio, la descripción, entre otros. Verificar que exista la autorización respectiva para las adquisiciones y que estén de acuerdo con el presupuesto aprobado. Seleccionar las bajas y verificar que exista la autorización respectiva, revisar que el costo y la depreciación acumulada se hayan dado de baja contablemente. En caso de ser necesario, examinar las escrituras y otros títulos de propiedad u obtener confirmaciones directas si se encuentran bajo la custodia de terceros. Seleccionar y verificar los cálculos de la depreciación y revisar su consistencia en relación con períodos anteriores.

E.S.F

DIVULGACIONES IM PORTANTES Identificar la existencia de restricciones sobre la propiedad y uso de los Bienes de Larga Duración (activos fijos)

S.L.R Elaborado: Sonya Arias Silvestre Revisado: Kimberly Luna Ramirez Fe cha: 30/03/2019

E.S.F

ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS TECNOMEGA TECNOMEGAS.A. S.A. ESTADO ESTADODE DESITUACION SITUACION FINANCIERA FINANCIERA AL AL31 31 DE DEDICIEMBRE DICIEMBREDEL DEL2018 2018 US $ US $

2018 2018

2017 2017

ACTIVOS ACTIVOS ACTIVO ACTIVOCORRIENTE CORRIENTE EFECTIVO EFECTIVOYYEQUIVALENTE EQUIVALENTEDE DEEFECTIVO EFECTIVO CUENTAS CUENTASYYDOCUMENTOS DOCUMENTOSPOR PORCOBRAR COBRAR (-) (-)PROVISIONES PROVISIONESDE DECUENTAS CUENTASINCOBRABLES INCOBRABLES OTRAS OTRASCUENTAS CUENTASYYDOCUMENTOS DOCUMENTOSPOR PORCOBRAR COBRAR OTROS OTROSACTIVOS ACTIVOSFINANCIEROS FINANCIEROSCORRIENTES CORRIENTES ACTIVOS ACTIVOSPOR PORIMPUESTOS IMPUESTOSCORRIENTES CORRIENTES(IMP. (IMP.AALA LARENTA) RENTA) INVENTARIO INVENTARIO GASTOS GASTOSPAGADOS PAGADOSPOR PORANTICIPADO ANTICIPADO TOTAL ACTIVOS CORRIENTES TOTAL ACTIVOS CORRIENTES

$$ $$ $$ $$ $$ $$ $$ $$ $$

419.925,64 419.925,64 5.545.796,99 5.545.796,99 -514.038,93 -514.038,93 96.205,70 96.205,70 -645.060,79 645.060,79 4.338.857,25 4.338.857,25 317.248,45 317.248,45 10.849.055,89 10.849.055,89

$$ $$ $$ $$ $$ $$ $$ $$ $$

3.421.581,46 3.421.581,46 5.140.389,25 5.140.389,25 -514.038,93 -514.038,93 218.584,61 218.584,61 360.000,00 360.000,00 594.495,44 594.495,44 1.727.822,66 1.727.822,66 416.191,51 416.191,51 11.365.026,00 11.365.026,00

ACTIVO ACTIVONO NOCORRIENTE CORRIENTE PROPIEDAS PROPIEDASPLANTA PLANTAYYEQUIPO EQUIPO DEPRECIACION DEPRECIACIONACUMULADA ACUMULADADE DEPROPIEDAD PROPIEDADPLANTA PLANTAYYEQUIPO EQUIPO OTROS OTROSACTIVOS ACTIVOSFINANCIEROS FINANCIEROSNO NOCORRIENTES CORRIENTES TOTAL TOTALACTIVOS ACTIVOSNO NOCORRIENTES CORRIENTES

$$ $$ $$ $$

10.889.353,70 10.889.353,70 -3.222.170,20 -3.222.170,20 24.290.235,70 24.290.235,70 31.957.419,20 31.957.419,20

$$ $$ $$ $$

10.882.228,11 10.882.228,11 -2.819.715,88 -2.819.715,88 19.333.807,60 19.333.807,60 27.396.319,83 27.396.319,83

TOTAL TOTALDE DEACTIVOS ACTIVOS

$$

42.806.475,09 42.806.475,09

PASIVOS PASIVOS PASIVO PASIVOCORRIENTE CORRIENTE CUENTAS CUENTASYYDOCUMENTOS DOCUMENTOSPOR PORPAGAR PAGAR OTRAS OTRASCUENTAS CUENTASYYDOCUMENTOS DOCUMENTOSPOR PORPAGAR PAGAR OBLIGACIONES OBLIGACIONESCON CONINSTITUCIONES INSTITUCIONESFINANCIERAS FINANCIERAS IMPUESTO IMPUESTOAALA LARENTA RENTAPOR PORPAGAR PAGARDEL DELEJERCICIO EJERCICIO PARTICIPACION PARTICIPACIONTRABAJADOORES TRABAJADOORESPOR PORPAGAR PAGARDEL DELEJERCICIO EJERCICIO OBLIGACIONES OBLIGACIONESCON CONEL ELIESS IESS OTROS OTROSPASIVOS PASIVOSCORRIENTES CORRIENTESPOR PORBENEFICIOS BENEFICIOSAAEMPLEADOS EMPLEADOS TOTAL TOTALPASIVOS PASIVOSCORRIENTES CORRIENTES

$$ $$ $$ $$ $$ $$ $$ $$

13.977.973,74 13.977.973,74 2.263.199,15 2.263.199,15 18.776,51 18.776,51 566.544,01 566.544,01 489.119,26 489.119,26 68.709,40 68.709,40 74.010,02 74.010,02 17.458.332,09 17.458.332,09

$$ $$ $$ $$ $$ $$ $$ $$

12.814.209,89 12.814.209,89 1.793.949,03 1.793.949,03 -542.565,44 542.565,44 569.289,34 569.289,34 66.089,82 66.089,82 50.702,93 50.702,93 15.836.806,45 15.836.806,45

PASIVO PASIVONO NOCORRIENTE CORRIENTE OTRAS OTRASCUENTAS CUENTASYYDOCUMENTOS DOCUMENTOSPOR PORPAGAR PAGAR JUBILACION JUBILACIONPATRONAL PATRONAL DESAHUCIO DESAHUCIO TOTAL TOTALPASIVO PASIVONO NOCORRIENTE CORRIENTE

$$ $$ $$ $$

612.162,23 612.162,23 1.017.903,01 1.017.903,01 297.759,92 297.759,92 1.927.825,16 1.927.825,16

$$ $$ $$ $$

576.517,06 576.517,06 902.127,14 902.127,14 287.215,20 287.215,20 1.765.859,40 1.765.859,40

TOTAL TOTALPASIVOS PASIVOS

$$

19.386.157,25 19.386.157,25

PATRIMONIO PATRIMONIO CAPITAL $$ CAPITALSUSCRITO SUSCRITOO OASIGNADO ASIGNADO RESERVA $$ RESERVALEGAL LEGAL UTILIDADES $$ UTILIDADESACUMULADAS ACUMULADAS RESULTADOS ACUMULADOS POR ADOPCION POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF RESULTADOS ACUMULADOS POR ADOPCION POR PRIMERA VEZ DE LAS $ NIIF $ UTILIDAD $$ UTILIDAD DEL DELEJERCICIO EJERCICIO TOTAL $$ TOTALDE DEPATRIMONIO PATRIMONIO

$$

TOTAL TOTALPASIVO PASIVOYYPATRIMONIO PATRIMONIO

GERENTE GERENTE

VER VERNOTAS NOTASEXPLICATICAS EXPLICATICASDE DELOS LOSESTADOS ESTADOSFINANCIEROS FINANCIEROS

200.800,00 200.800,00 342.057,60 342.057,60 20.716.217,40 20.716.217,40 -43.888,96 -43.888,96 2.205.131,80 2.205.131,80 23.420.317,84 23.420.317,84

42.806.475,09 42.806.475,09

$$ 38.761.345,83 38.761.345,83

$$ 17.602.665,85 17.602.665,85

$$ $$ $$ $$ $$ $$

200.800,00 200.800,00 342.057,60 342.057,60 17.976.303,82 17.976.303,82 -43.888,96 -43.888,96 2.683.407,52 2.683.407,52 21.158.679,98 21.158.679,98

$$ 38.761.345,83 38.761.345,83

CONTADOR CONTADOR

NIA 315 IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCION MATERIAL / CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO/

ESTIM ADO

UTILIZADO

1/4/2019

2/4/2019

3/4/2019

5/4/2019

6/4/2019

6/4/2019

7/4/2019

8/4/2019

9/4/2019

11/4/2019

12/4/2019

13/4/2019

14/4/2019

14/4/2019

16/4/2019

17/4/2019

18/4/2019

18/4/2019

20/4/2019

21/4/2019

25/4/2019

27/4/2019

28/4/2019

28/4/2019

30/4/2019

30/4/2019

1/5/2019

2/5/2019

3/5/2019

4/5/2019

5/5/2019

6/5/2019

7/5/2019

8/5/2019

1

2

3

4

5

6

7

8 9

10

11

12

13

14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25

9/5/2019

9/5/2019

10/5/2019

11/5/2019

13/5/2019

14/5/2019

15/5/2019

15/5/2019

16/5/2019

17/5/2019

18/5/2019

20/5/2019

21/5/2019

21/5/2019

22/5/2019

22/5/2019

23/5/2019

24/5/2019

25/5/2019

25/5/2019

26/5/2019

27/5//2019

28/5/2019

29/5/2019

31/5/2019

31/5/2019

26 27

28

29 30

E.S.F

MEDICION

XNIVEL DE EVALUACION DE RIESGO Y CONFIANZA

CONFIANZA BAJO MODERADO ALTO

PORCENTAJE 15% -50% 51% - 75% 76% - 95%

RIESGO ALTO MODERADO BAJO

ANÁLISIS VERTICAL

2018

% 100,00% -87,18% 12,82%

VENTAS NETAS COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

$ $ $

68.138.740 -59.401.630 8.737.110

GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS GASTO DE VENTAS GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS GASTOS GENERALES

$

-4.762.341

$ $ $

860.776 2.778.946 1.122.619

1,26% 4,08% 1,65%

UTILIDAD OPERACIONAL

$ 3.974.769

OTROS INGRESOS/ GASTOS INGRESOS NO OPERACIONALES GASTOS FINANCIEROS GASTOS NO OPERACIONALES

$ $ $ $

5,83%

-713.975

2.225.011 39.207 2.899.779

3,27% 0,06% 4,26%

4,79%

15% PART. TRABAJADORES IMPUESTO A LA RENTA

$ $

489.119 566.544

0,72% 0,83%

UTILIDAD NETA DISPONIBLE

$ 2.205.131

3,24%

VER NOTAS EXPLICATICAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

RESULTADOS NETOS DE LA COMPAÑÍA: la empresa está operando con una utilidad en circunstancias normales.

NIA 320 IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA DETERMINACION DE LA MATERIALIDAD

La empresa TECNOMEGA en el 2018 tuvo unas ventas superiores a los $10 millones y para poder determinar su materialidad ha tomado como base de cálculo el total de ingresos que corresponden a $68.138,740. De acuerdo al criterio del auditor el riesgo que se representa en este cálculo es de 0,45%.

PROGRAMA DE AUDITORIA COMPARANDO 2017 Y 2018

ESTIMADO

UTILIZADO

1/4/2019

2/4/2019

3/4/2019

5/4/2019

6/4/2019

6/4/2019

7/4/2019

8/4/2019

9/4/2019

11/4/2019

12/4/2019

13/4/2019

14/4/2019

14/4/2019

16/4/2019

17/4/2019

18/4/2019

18/4/2019

20/4/2019

21/4/2019

25/4/2019

27/4/2019

1

2

3

4

5

6

7

8 9

10

11

28/4/2019

28/4/2019

29/4/2019

29/4/2019

30//4/2019

30//4/2019

30/4/2019

30/4/2019

1/5/2019

2/5/2019

3/5/2019

4/5/2019

5/5/2019

6/5/2019

7/5/2019

8/5/2019

9/5/2019

9/5/2019

10/5/2019

11/5/2019

13/5/2019

14/5/2019

15/5/2019

15/5/2019

16/5/2019

17/5/2019

18/5/2019

20/5/2019

21/5/2019

21/5/2019

22/5/2019

22/5/2019

23/5/2019

24/5/2019

25/5/2019

25/5/2019

12 13 14

15

14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25

26 27

NIA 330 RESPUESTA DEL AUDITOR A LOS RIESGOS VALORADOS COMPARACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS CON RESPECTO A LA CUENTA DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

1. ¿Por qué el valor en libros de los equipos de cómputo correspondiente al año 2018 es superior al del año 2017?

En los estados financieros con respecto al año 2017 y 2018 se puede observar que hubo un aumento en el valor de los equipos de cómputo, pero la empresa asegura que no ha adquirido ningún otro equipo en el año 2018, pero dentro de los estados financieros correspondientes al 2018 se ve un aumento del valor de los equipos de cómputo por $4.666,53. 2. ¿Realizo la empresa alguna compra de un equipo de cómputo en el año 2018?

Como se puede observar hubo un aumento del valor en uno de los equipos que ya había adquirido la compañía, pero no hubo evidencia de que la entidad haya adquirido otro equipo.

3. ¿Registro un asiento por error la empresa lo que provoco que el valor de ese equipo de cómputo aumentara? Al momento de la revisión de los valores de las propiedades, planta y equipo, se pudo constatar que la empresa no ha registrado ningún asiento por error. 4. ¿Existen pruebas de que el valor del equipo de cómputo al año 2018 es el correcto? Al momento de revisar la factura de haber adquirido ese equipo se pudo constatar que tuvo un valor del $ 13.633,16 y no de $ 18.299,69.

5. ¿La empresa estaba enterada de estos valores alterados? El gerente ni el supervisor estaba al tanto de estos valores ya que ellos confiaban plenamente en sus subordinados.