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• Juan Elmer Ayca Cohaila

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NIA 310 CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO I.

DEFINICION

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre lo que significa un conocimiento del negocio, por qué es importante para el auditor y los miembros del personal de una auditoría que desempeñan un trabajo, por qué es relevante para todas las fases de una auditoría, y cómo obtiene y usa el auditor dicho conocimiento. Al desempeñar una auditoría de estados financieros, el auditor debería tener u obtener un conocimiento del negocio suficiente para que sea posible al auditor identificar y comprender los eventos, transacciones y prácticas que, a juicio del auditor, puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros o en el examen o en el dictamen de auditoría. Por ejemplo, dicho conocimiento es usado por el auditor al evaluar los riesgos inherentes y de control y al determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría. El nivel de conocimiento del auditor para un trabajo incluiría un conocimiento general de la economía y la industria dentro de la que la entidad opera, y un conocimiento más particular de cómo opera la entidad. El nivel de conocimiento requerido por el auditor ordinariamente sería, sin embargo, menor que el poseído por la administración. En el Apéndice se expone una lista de asuntos a considerar en un trabajo específico.

II.

DETERMINACION

Antes de aceptar el trabajo, el auditor debería obtener un conocimiento preliminar de la industria y de los dueños, administración y operaciones de la entidad que va a ser auditada, y consideraría si puede obtenerse un nivel de conocimiento del negocio adecuado para desempeñar la auditoría.

Enseguida de la aceptación del trabajo, se obtendría información adicional y más detallada. Al grado que sea factible, el auditor obtendría el conocimiento requerido al principio del trabajo. Al avanzar la auditoría, esa información sería evaluada y actualizada y se obtendría más información. Obtener el conocimiento requerido del negocio es proceso continuo y acumulativo de recolección y evaluación de la información y de relacionar el conocimiento resultante con la evidencia de auditoría e información en todas las etapas de la auditoría. Por ejemplo, aunque

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la información se reúne en la etapa de planeación, ordinariamente se afina y se aumenta en etapas posteriores de la auditoría al ir sabiendo más los auditores y auxiliares sobre el negocio. Para trabajos continuos, el auditor actualizaría y revaluaría la información reunida previamente, incluyendo información de los papeles de trabajo del año anterior. El auditor también desempeñaría procedimientos diseñados para identificar cambios importantes que hayan tenido lugar desde la última auditoría. El auditor puede obtener un conocimiento de la industria y de la entidad de un número de fuentes. Por ejemplo: • Experiencia previa con la entidad y su industria • Discusión con personas de la entidad (por ejemplo, directores, y personal operativo senior) • Discusión con personal de auditoría interna y revisión de dictámenes de auditoría interna • Discusión con otros auditores y con asesores legales o de otro tipo que hayan proporcionado servicios a la entidad o dentro de la industria • Discusión con personas enteradas fuera de la entidad (por ejemplo, economistas de la industria, reglamentadores de la industria, clientes, abastecedores, competidores) • Publicaciones relacionadas con la industria (por ejemplo, estadísticas de gobierno, encuestas, textos, revistas de comercio, reportes preparados por bancos y corredores de valores, periódicos financieros) • Legislación y reglamentos que afecten en forma importante a la entidad Visitas a los locales de la entidad y a instalaciones de sus plantas • Documentos producidos por la entidad (por ejemplo, minutas de juntas, material enviado a accionistas, o presentado a autoridades reglamentadoras, literatura promocional, informes anuales y financieros de años anteriores, presupuestos, informes internos de la administración, informes financieros provisionales, manual de políticas de la administración, manuales de sistemas de contabilidad y control interno, catálogo de cuentas, descripciones de puestos, planes de mercadotecnia y de ventas)

III. APLICACIÓN Un conocimiento del negocio es un marco de referencia dentro del cual el auditor ejerce su juicio profesional. Comprender el negocio y usar esta información apropiadamente ayuda al auditor para: • Evaluar riesgos e identificar problemas • Planear y desempeñar la auditoría en forma efectiva y eficiente • Evaluar evidencia de auditoría • Proporcionar mejor servicio al cliente 10. El auditor hace juicios sobre muchos asuntos a lo largo del curso de la auditoría en los que el conocimiento del negocio es importante. Por ejemplo: • Evaluar el riesgo inherente y el riesgo de control • Considerar los riesgos del negocio y la respuesta de la administración al respecto • Desarrollar el plan global de auditoría y el programa de auditoría • Determinar un nivel de importancia relativa y evaluar si el nivel de importancia relativa que se escogió sigue siendo apropiado • Evaluar la evidencia de auditoría para establecer si es apropiada y la validez de la aseveraciones relacionadas de los estados financieros • Evaluar las estimaciones contables y las representaciones de la administración Identificar áreas donde pueden ser necesarias una consideración y habilidades de auditoría especiales 2

• Identificar partes relacionadas y transacciones de partes relacionadas • Reconocer información conflictiva (por ejemplo, representaciones contradictorias) • Reconocer circunstancias inusuales (por ejemplo, fraude e incumplimiento con leyes y reglamentos, relaciones inesperadas de datos estadísticos de operación con los resultados financieros reportados) • Hacer investigaciones informadas y evaluar la razonabilidad de las respuestas • Considerar lo apropiado de las políticas contables y de las revelaciones de los estados financieros 11. El auditor debería asegurarse que los auxiliares asignados a un trabajo de auditoría obtengan suficiente conocimiento del negocio para ser capaces de desarrollar el trabajo de auditoría delegado a ellos. El auditor se aseguraría también que comprenden la necesidad de estar alertas para información adicional y la necesidad de compartir esa información con el auditor y los otros auxiliares. 12. Para hacer un uso efectivo del conocimiento del negocio, el auditor debería considerar cómo afecta a los estados financieros tomados como un todo y si las aseveraciones de los estados financieros son consistentes con el conocimiento del auditor del negocio.

APÉNDICE: Conocimiento del Negocio-Asuntos a Considerar Esta lista cubre un amplio rango de asuntos aplicables a muchos trabajos; sin embargo, no todos los asuntos serán relevantes para cada trabajo y el listado no es necesariamente completo. A. Factores económicos generales • Nivel general de actividad económica (por ejemplo, recesión, crecimiento) • Tasas de interés y disponibilidad de financiamiento • Inflación, revaluación de la moneda • Políticas gubernamentales - monetaria - fiscal - impuestos - corporativo y otros - incentivos financieros (por ejemplo, programas de ayuda del gobierno) - tarifas, restricciones de comercio • Tasas y controles de moneda extranjera B. La industria-condiciones importantes que afectan al negocio del cliente • El mercado y la competencia • Actividad cíclica o por temporada • Cambios en la tecnología del producto • Riesgo del negocio (por ejemplo, alta tecnología, alta moda, facilidad de entrada para la competencia) • Operaciones en reducción o en expansión • Condiciones adversas (por ejemplo, demanda a la baja, capacidad en exceso, seria competencia de precios) • Indices clave y estadísticas de operación • Prácticas y problemas de contabilidad específicos • Requisitos y problemas ambientales • Marco de referencia regulador • Suministro y costo de energía • Prácticas específicas o únicas (por ejemplo, relativas a contratos de trabajo, métodos financieros, métodos de contabilidad) C. La entidad 1. Administración y propiedad-características importantes

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• Estructura corporativa-privada, pública, gobierno (incluyendo cualesquier cambios recientes o planeados) • Dueños beneficiarios y partes relacionadas (local, extranjero, reputación y experiencia del negocio) • Estructura del capital (incluyendo cualesquier cambios recientes o planeados) • Estructura organizacional • Objetivos, filosofía, planes estratégicos de la administración • Adquisiciones, fusiones o disposiciones de actividades del negocio (planeadas o recientemente ejecutadas) • Fuentes y métodos de financiamiento (actual, histórica) • Consejo de directores: - composición - reputación y experiencia individuales en negocios - independencia de y control sobre la administración de operaciones - frecuencia de reuniones - existence of audit committee and scope of its activities - existencia de un comité de auditoría y alcance de sus actividades - cambios en asesores profesionales (por ejemplo, abogados) • Administración de operaciones - experiencia y reputación - rotación - personal financiero clave y su status en la organización. - personal del departamento de contabilidad - incentivo o plan de bonos como parte de la remuneración (por ejemplo, con base en utilidades) - uso de pronósticos y presupuestos - presiones sobre la administración (por ejemplo, dominio sobreextendido de un individuo, soporte del precio de acciones, plazos límite irrazonables para anunciar resultados) - sistemas de información de la administración • Función de auditoría interna (existencia, calidad). • Actitud hacia el entorno de control interno 2. El negocio de la entidad-productos, mercados, proveedores, gastos, operaciones • Naturaleza del (los) negocio(s) (por ejemplo, manufacturero, mayorista, servicios financieros, importación/exportación). • Locación de instalaciones de producción. bodegas, oficinas. • Empleados (por ejemplo, por localidad, suministro, niveles salariales, contratos de sindicato, compromisos de pensión, reglamentación gubernamental). • Productos o servicios y mercados (por ejemplo, clientes importantes y contratos, términos de pago, márgenes de utilidad, participación del mercado, competidores, exportaciones, políticas de precios, reputación de productos, garantía, libreta de pedidos, tendencias, estrategia y objetivos de mercadotecnia, procesos de manufactura. • Proveedores importantes de bienes y servicios (por ejemplo, contratos a largo plazo, estabilidad del suministro, términos de pago, importaciones, métodos de entrega como "justo a tiempo"). • Inventarios (por ejemplo, locaciones, cantidades). • Franquicias, licencias, patentes. • Categorías importantes de gastos. • Investigación y desarrollo • Activos, pasivos y transacciones en moneda extranjera-coberturas. • Legislación y reglamentos que afectan en forma importante a la entidad • Sistemas de información-actual, planes de cambio. • Estructura de deuda, incluyendo convenios y restricciones. 4

3. Desempeño financiero-factores concernientes a la condición financiera de la entidad y su capacidad de ganancias. • Índices clave y estadísticas de operación. • Tendencias. 4. Entorno para informes-influencias externas que afectan a la administración en la preparación de los estados financieros. 5. Legislación • Entorno y requerimientos reglamentarios • Impuestos. • Temas de cuantificación y revelación peculiares del negocio • Requerimientos para informes de auditoría • Usuarios de los estados financieros

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IV. CASO PRÁCTICO

Caso Práctico de Auditoría "Trabajos de Contabilidad"

La empresa “Reparaciones S.A.”, es una organización cuya actividad se orienta a la comercialización de repuestos para vehículos automotores, con un volumen de ventas obtenido en el año 2007 de S/. 32’750,220

Considerando la diversidad de transacciones que habitualmente realiza, el Directorio por disposición de acuerdo de Junta General de Accionistas, autoriza que la Oficina de Auditoria practique el examen a los EE.FF correspondiente al referido periodo fiscal.

Como resultado de la auditoría realizada, se elevó el 25/04/08 el informe respectivo, revelándose los siguientes hechos: • La Oficina de Contabilidad no registró un préstamo concedido por el Banco de Crédito en el mes de enero 2007 por S/. 65,000, obviándose consignar los intereses financieros que ascendieron a S/. 2,600

• La Administración Tributaria, producto del proceso de fiscalización llevado a cabo a las operaciones del año 2006, aplicó una multa e intereses moratorios por S/. 46,200, derivado de la omisión de ingresos no reportados, los que fueron cargados a resultados del ejercicio 2007. • Se afectó al resultado del ejercicio, gastos personales de los miembros del Directorio por la suma de S/. 166,800

Con la información descrita, deberá realizar lo siguiente: 1.- Objetivo de la auditoria al caso en referencia 2.- Aplique el Cuestionario de Control Interno 3.- Elabore los elementos de la Observación: Condición, Criterio, Efecto y Causa 4.- Implicancias de carácter financieras, económicas y tributarias

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5.- Emitir dictamen de auditoria

DESARROLLO INFORME DE AUDITORIA I.- INTRODUCCION 1. ORIGEN DEL EXAMEN La Oficina de Auditoria, ha realizado una auditoría financiera a La empresa “Reparaciones S.A.”, como una Actividad Programada con el N° 1-2008-001, en cumplimiento a lo dispuesto en el Plan Operativo de Control 2008, acreditándose la Comisión de Auditoría ante la Gerencia General con Oficio Nº 032-2008-Oficina de Auditoría Interna, de fechas 19 de Diciembre del 2008. 2. NATURALEZA Y OBJETIVO El trabajo corresponde a una auditoría financiera, y tiene con objetivo Determinar si los Estados Financieros al 31 de diciembre del 2007, se encuentra presentado razonablemente la situación financiera y económica de La empresa “Reparaciones S.A.” Para los fines consiguientes del examen, los objetivos específicos estuvieron orientados a lo siguiente: 2.1) Determinar si la Gerencia General ha implantado como práctica sana de control interno a la Oficina de Contabilidad respectiva, realicen revisiones sorpresivas de los documentos que pertenezcan a la entidad. 2.2) Evaluar la integridad del registro de operaciones durante el periodo sujeto a examen, que permita determinar la confiabilidad de los reportes efectuados por la oficina de Contabilidad. 2.3) Evaluar la solidez de los controles internos en aspectos relativos a la eficiencia, eficacia y transparencia de las operaciones. 3. ALCANCE El examen se efectuara de acuerdo a las normas internacionales de auditoría (NIA 310), y comprenderá la revisión selectiva y analítica de las operaciones y documentaciones relacionados a las transacciones de los estados financieros en el periodo comprendido entre el 01 de Enero al 31de Diciembre del año 2007, sin perjuicio de ampliar el alcance a periodos anteriores o posteriores de acuerdo a la circunstancia. 4. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL Teniendo en cuenta que La Empresa “Reparaciones S.A.” se constituyo mediante escritura pública del 01 de Abril de 1999, con RUC número 20432515891, según ficha numero 2250 de la 7

Notaria Enrique Cisneros. Se encuentra inscrita en el asiento numero 1, folio: 16 del registro de personas jurídicas de la SUNARP – Tarapoto. La empresa establece su domicilio fiscal en la ciudad de Tarapoto, Provincia y Departamento de San Martín que se encuentra ubicado en el: Jirón San Martin Nº 1520. La actividad principal de la Empresa es la comercialización de repuestos para vehículos automotores. La Empresa inicio con un capital de S/. 8200.00 (Ocho mil doscientos y 00/100 nuevos soles) que se paga mediante aportes de socios y aportes en bienes, las mismas que sean valorizado en función del cálculo de la depreciación a lo largo de tiempo de vida útil, cabe indicar que se encuentran en buenas condiciones de operatividad. La base legal que norma sus actividades está conformada por los siguientes dispositivos: • Estatutos de la Empresa • Normas Internacionales de Contabilidad. • Normas Internacionales de Auditoria.(NIA 310: Conocimiento del negocio.) • Principios Contables Generalmente Aceptados. • Normas tributarias en cuanto a tributos omitidos. • Código Tributario. • Ley del Impuesto a la Renta. • Manual de Procedimientos Contables. • Ley Nº Ley General de Sociedades • Decreto Legislativo Nº 728.- Ley de Fomento del Empleo • Decreto Supremo Nº 003-2004-TR.- TUO. De la Ley de Competitividad y Productividad Laboral • Decreto Supremo Nº 179-2004-EF.- TUO. De la Ley del Impuesto a la Renta • Decreto Supremo Nº 122-94-EF.- Reglamento del TUO de la Ley del I..Renta • Decreto Legislativo Nº 775.- Ley del IGV. • Decreto Supremos Nº 055-99-EF.- TUO. Del IGV. • Decreto Supremo Nº 029-94-EF.- Reglamento de la Ley del IGV 5. COMUNICACIÓN DE HALLAZGO Se debe precisar, que se hizo de conocimiento, que las observaciones que se detallan fueron cursadas por escrito a las personas inmersas en los hechos, de conformidad con la normativa que regula el accionar de la auditoria, concediéndose de esa manera la oportunidad de ejercitar el derecho de defensa a través de sus descargos y aclaraciones que fueron evaluadas y consignadas en el presente informe.(Anexo 01) 5.1 CONDICIÓN La oficina de contabilidad en el Periodo de Enero a Diciembre del 2007, afecto indebidamente al resultado por la suma de S/.215,600.00 al no haber contabilizado un préstamo del banco de crédito, los ingresos del año 2006 y al contabilizar gastos personales. 5.2 CRITERIO

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• Según el Plan Contable Generalmente Revisado en el sistemas y registros de contabilidad señala que la contabilidad será llevada según el principio de la “partida doble”, en lengua española y en moneda nacional. Las transacciones en moneda extrajera se registraran de acuerdo a lo siguiente: A la fecha de transacción, cada activo, pasivo, ingreso, costo o gasto originado debe ser convertido a soles, a las tasas de cambio aplicables a esa fecha, y por lo tanto, contabilizado por la cantidad de soles resultantes. Además los prestamos serán contabilizados en la divisionaria 461 “Prestamos a Terceros” recibidos de terceros, pendientes de devolución como acreedor. Con sus respectivos intereses en la cuentas 671 “Intereses y gastos de préstamos”. • Según el artículo 29 del Nuevo Código Tributario: a) Señala que los tributos de determinación anual que se devenguen el término del año gravable se pagaran dentro de los tres primeros meses del año siguiente. b) Los tributos de determinación mensual, los anticipos y los pagos a cuenta mensuales se pagaran dentro de los 12 primeros días hábiles del mes siguiente: Considerando que la SUNAT podrá establecer cronogramas de pagos para que éstos se realicen dentro de los seis días hábiles anteriores o seis días hábiles posteriores al día de vencimiento del plazo señalado para el pago. Como también en su artículo 33 señala sobre que los intereses moratorios se aplicaran diariamente desde el día siguiente a la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago inclusive, multiplicando el monto del tributo impago por el TIM vigente (0.05) Y el artículo 179 donde que señala el régimen de incentivos donde se sanciona la multa siempre que el contribuyente cancela la misma con la rebaja correspondiente: del 90% siempre que el deudor tributario cumpla con declara la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificación, el 70% cuando se declara con posterioridad a la notificación siempre antes de los tres días y el 50% solo cuando el deudor cancela su orden de pago con anterioridad al vencimiento del plazo, siempre que no interponga medio impugnatorio alguno. • Según el Plan Contable Generalmente Revisado señala que en la cuenta 66 Cargas Excepcionales se debitan las cargas que no se relaciones con la explotación objeto del negocio como los gastos personales del Directorio. 5.3 EFECTO Como resultado de la revisión, evaluación y análisis efectuada a los estados financieros del año 2007 se observo que la oficina de contabilidad ha distorsionado la información afectando el resultado económico y financiero así como las utilidades del ejercicio y el cálculo del impuesto a la renta. 5.4 CAUSA

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Se ha ocasionado por la ausencia de monitoreo en los controles y por la actitud negligente del encargado desde el punto de vista profesional; y todo eso por no comunicar a la gerencia el cumplimiento de las formalidades que se debe cumplir como plazo previo cuando se presentan situaciones de préstamos, multas y gastos personales. 5.5 COMENTARIOS La oficina de contabilidad una vez cursado los descargos de las personas implicadas con el hecho como son: gerente general, contador y técnicos contables. Se procederá a verificar si ellos presentan satisfactoriamente sus descargos en el caso contrario se les pasara a la lista de implicados. (anexos 01) II.- OBSERVACIONES La oficina de contabilidad de La empresa “Reparaciones S.A.” al no contabilizar un préstamo del banco de crédito en el mes de enero del 2007, los ingresos del año 2006 y al contabilizar gastos personales del 2007 por un valor de S/.215,600.00 , sin cumplir con las formalidades de carácter tributario que demanda las normas tributarias, manifestando un perjuicio económico a la empresa. Afectando al resultado del ejercicio y por ende a la determinación del impuesto a la renta. III. – CONCLUSIONES Como resultado de la ejecución, evaluación y revisión efectuada a la documentación que sustentan las operaciones; así como la evaluación a lo descargos formulados a las personas encargadas de las áreas afectadas. 1. Se ha determinado que la oficina de contabilidad afecto inapropiadamente a resultado en la suma de S/.215,600.00 derivado del accionar negligente puesto de manifiesto por el contador. 2. Que este hecho ha tenido efecto de distorsionar en los Estados financieros. 3. Causado perjuicio económico a la empresa por que el cálculo del impuesto a la renta por S/.64,680.00 4. Tuvo efecto en la distribución de las utilidades, situación que necesariamente tendrá que ser revertida para dejar subsanado y presentar la ratificatoria de la declaración jurada anual. IV).- RECOMENDACIONES De conformidad con lo expuesto anteriormente, y con el propósito de contribuir en la mejora de las actividades operativas de la empresa sujeta a examen, se alcanzan las siguientes recomendaciones: AL SEÑOR PRESIDENTE DEL DIRECTORIO DE LA LA EMPRESA “REPARACIONES S.A.” * Se sirva disponer que la gerencia general reformule los estados financieros correspondiente

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a los ejercicios financieros 2007 para ser presentados razonablemente, debido a la distorsiones significativas en su contenido. * Disponer plazo perentorio a la gerencia general para la rectificación de los estados financieros. * Disponer que la gerencia general implante controles internos en aspecto de la contabilización de las transacciones. ANEXOS CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO Entidad : “Reparaciones S.A.” Fecha : 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2007 Rubro : 1. ¿Se han fijado claramente las responsabilidades de cada uno de los almaceneros, si existen varios? 2. Se lleva el registro de inventarios permanentes de acuerdo: Detalle del Producto Unidad de medida Cantidad Precio Unitario Total 3. ¿Se lleva un control de todos los productos que ingresan y salen del almacén, considerando su peso y verificación? 4. ¿Las responsabilidades por las mercancías están correctamente asignadas a cada uno de los empleados? 5. ¿Se utiliza un inventario físico para el control de las mercaderías? ¿Con que frecuencia? 6. ¿Existen adecuadas MEDIDAS DE PREVICION contra cualquier incidente ocurrido (robo o pérdida)? 7. ¿Se delegan responsabilidades para asegurarse de que las mercancías no pueden ser retiradas sin la debida autorización? 8. ¿Se encuentran las mercancías debidamente protegidas contra el deterioro físico? 9. las mercaderías cuentan con póliza de seguro que permita salvaguardar la existencia en casos de siniestro y sustracciones? 10. Se efectúan informes cuando las existencias tiene las siguientes características: Existencias con rotación ¿Cuál es el promedio de rotación de la existencias? 11

11. ¿Están protegidas y resguardadas las existencias? 12. ¿Se elaboran solicitudes de pedido para la salida de las mercaderías del almacén?

COMENTARIO: Estos cuestionarios nos ayudaran a medir cuan eficientes y eficaces son nuestros controles internos en función al cuidado de nuestras existencias.

DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Al señor: Presidente de directorio de la Empresa “Reparaciones S.A. 19 de Diciembre del 2008 Hemos examinado el Balance General de la Empresa “Reparaciones S.A.” al 31 de diciembre del 2007 y los correspondientes estados de ganancias y pérdidas, de evolución del patrimonio neto y de flujo de efectivo por los ejercicios terminados en esas fechas, específicamente el rubro de ……………………………………………………………………….. que se acompañan. Estos estados financieros son responsabilidad de la gerencia de la Sociedad. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros basados en nuestra auditoria. Efectuamos nuestros exámenes de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas. Esas normas requieren que planifiquemos y ejecutemos la auditoria para obtener razonable seguridad respecto a si los estados financieros. Están libres de presentaciones incorrectas significativas. Una auditoria incluye examinar, sobre una base de pruebas, evidencias que sustenten los importes y revelaciones en los estados financieros. Una auditoria también incluye evaluar los principios de contabilidad utilizados y las estimaciones significativas hechas por la gerencia, así como también evaluar la presentación de los estados financieros en su conjunto. Consideramos que nuestros exámenes proporcionan una base razonable para nuestra opinión. Durante el ejercicio contable del 2007, se suscitó el La Oficina de Contabilidad no registró un préstamo concedido por el Banco de Crédito en el mes de enero 2007 por S/. 65,000, obviándose consignar los intereses financieros que ascendieron a S/. 2,600, La Administración Tributaria, producto del proceso de fiscalización llevado a cabo a las operaciones del año 2006, aplicó una multa e intereses moratorios por S/. 46,200, derivado de la omisión de ingresos no reportados, los que fueron cargados a resultados del ejercicio 2007 y se afectó al resultado del ejercicio, gastos personales de los miembros del Directorio por la suma de S/. 166,800. Esta práctica no es concordante con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y

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normas internacionales de contabilidad que han tenido el efecto de distorsionar inapropiadamente los resultados en el citado año fiscal. En nuestra opinión, los estados financieros antes mencionados no presentan razonablemente la situación financiera y económica de la Empresa Reparaciones S.A.” al 31 de diciembre del 2007, los resultados de sus operaciones, la evolución de su patrimonio neto y sus flujos de efectivo por los ejercicios terminados en esas fechas, concluyendo que no se aplicó correctamente las normas tributarias referente al rubro ……………………….

Alumnos de Contabilidad _____________________________ (Directivo) Marcelo Valles Reátegui MAT. PROF. N° CAUB-0530 MAT. PROF. Nº CAULP-0598 LA EMPRESA REPARACIONES S.A

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V.

CONCLUSIONES

1.- Para llevar a cabo una buena auditoría, todas las personas que intervengan en ella, deberán conocer la industria, actitudes y organización del cliente. Además, tener un conocimiento acerca de los factores ambientales, operativos y organizativos. En el transcurso de la elaboración de la Auditoría se conocerán básicamente aspectos que irán haciendo más efectiva la misma. Adquirir conocimiento del negocio del cliente es una parte importante de la planeación del trabajo. El conocimiento del negocio por el auditor ayuda en la identificación de eventos, transacciones y prácticas que puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros. [NIA, 1998] 2.- El conocimiento del negocio, necesario para una buena auditoría, se puede obtener de: Informes anuales de las directivas para los accionistas. Actas de Junta de Socios o Asamblea de Accionistas, Juntas Directivas, Consejos de Administración, Comités de Administración Revisión analítica de informes financieros de la administración. Observaciones de Auditores Internos a manuales de procedimiento. Papeles de trabajo de auditoría del año anterior. Se debe prestar especial atención a los temas que exijan consideración particular y decidir si afectan el trabajo a realizar en el período en curso. Conversaciones con la dirección y personal del cliente. Visitas a los locales e instalaciones del cliente. El conocimiento de la actividad de la empresa se enriquecerá mediante la revisión analítica de cualquier informe financiero, preparado por el mismo. También se pueden emplear durante la revisión: Comparación de resultados operativos actuales del cliente, su situación y relación financiera con los resultados del período anterior. Comparación de resultados actuales con los presupuestados. Comparación de las relaciones financieras y operativas claves, con la información general de la industria.

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