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• Evelyn Giovana

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CASO PRÁCTICO El caso es de la empresa FRIDA DADS SAC, CON Nº DE RUC 20010030854, quien, en el presente mes de Agosto 2009, ha realizado las siguientes operaciones que tienen que ver con el efectivo, las mismas que pasamos a detallar, del cual se requiere el llenado en elcorrespondiente libro del cual se encuentra obligado a llevar, tal como lo dispone la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/ SUNAT; la entidad bancaria en la que se tiene aperturada la cuenta corriente es el Banco Financiero: 04.08.09 Según Planilla de Cobranza Nº 1001, el personal de cobranza realiza el depósito en caja de las cobranzas a clientes realizadas en el día por un total S/. 6,000. 05.08.09 Según número de operación OP-12451, se confirma el depósito en cuenta corriente realizado por el cliente MARIANITOS SERVICE SAC por un total de S/. 8,400, esto es por el importe de la factura Nº 001-0001001 emitida el mes pasado de una venta de mercaderías. 05.08.09 Según número de operación OP-14254, se confirma el depósito en cuenta corriente realizado por el cliente ROWLING PACK, por concepto de anticipo de venta de mercaderías a entregarse en el presente mes, S/. 10,400. 06.08.09 Se procede al depósito en cuenta corriente de las cobranzas del día 05.08.09 13.08.09 Según Planilla de Cobranza Nº 1002, el personal de cobranza realiza el depósito en caja de las cobranzas a clientes realizadas en el día por un total S/. 2,800. 14.08.09 Se procede al depósito en cuenta corriente de las cobranzas del día 13.08.09 14.08.09 Con cheque Nº 457814 se procede al pago de $ 1,000 que viene a ser el importe de la factura Nº 001-0000201 de la empresa COMPUTECH SAC, esto es por la compra de una PC Pentiun VIII. TC a emplear S/. 3.120. 14.08.09 Según Planilla de Cobranza Nº 1003, el personal de cobranza realiza el depósito en caja de las cobranzas a clientes realizadas en el día por un total S/. 3,450. 14.08.09 Con fondos de la caja chica, se procede al pago de la factura Nº 001-00024564 por la compra de utiles de limpieza por un total de S/. 89. 15.08.09 Con cheque Nº 457815 se procede al pago de los impuestos del periodo Julio-09 consignados en el PDT 621, los conceptos pagados es por Pago a Cuenta Mensual del IR de 3ra por S/. 2,300.00, e IGV por S/.8,700.00, total S/. 11,000 15.08.09 Se procede al depósito en cuenta corriente de las cobranzas del día 14.08.09 15.08.09 Según Planilla de Cobranza Nº 1004, el personal de cobranza realiza el depósito en caja de las cobranzas a clientes realizadas en el día por un total S/. 2,500. 15.08.09 Con cheque Nº 457816 se procede al pago de los impuestos del periodo Julio-09 consignados en el PDT 601 Planilla Electrónica, en ella se procede a la cancelación de Essalud S/. 600, ONP S/. 400, total S/. 1,000. 15.08.09 Mediante carta enviada al Banco Financiero, se procede a autorizar la trasferencia de fondos para el depósito de la primera quincen de los sueldos del personal por el mes de agosto; total trasferido S/. 14,000. 16.08.09 Se procede al depósito en cuenta corriente de las cobranzas del día 15.08.09 17.08.09 Con cheque Nº 457817 se repone fondo fijo según rendición de cuenta por un total de S/. 210; el responsable del fondo es la Srta Magaly Benavides 22.08.09 Con cheque Nº 457818 se hace entrega de S/. 3,800 al trabajador Mario Moreno por concepto de entrega a rendir; esto es para la realización de varias compras. 28.08.09 Vía transferencia de fondos de la cuenta corriente, se procede al pago de los siguientes servicios: Servicio de Luz ELECTRO LUZ SAA S/. 140 Servicio de Agua SERVIAGUA SAA S/. 85 Serv.Teléfono-Internet SERVTEL SAA S/. 240 30.08.09 Con cheque Nº 457819 se procede al pago de la factura Nº 001-0245185 del proveedor MANITAS SAC, S/. 2,800, por servicios de personal 30.08.09 La corporación SHOGUN SAA nos deposita en Cta Cte el importe de la factura Nº 001010010 por un total de S/. 21,000 31.08.09 Mediante carta enviada al Banco Financiero, se procede a autorizar la trasferencia de fondos para el depósito del saldo de la planilla de sueldos del mes; total trasferido S/. 15,000. Nota: Con las operaciones expuestas se pide llenar los siguientes formatos: Formato 1.1. Libro Caja y Bancos - Detalle de los Movimientos del Ejecutivo Formato 1.2 Libro Caja y Bancos - Detalle de los Movimientos de la Cuenta Corriente

FRIDA DADS S.A.C.

Razón social:

04.08.09

05.08.09

13.08.09

14.08.09

14.08.09

14.08.09

15.08.09

15.08.09

16.08.09

17.08.09

101-080001

101-080002

101-080003

101-080004

101-080005

101-080006

101-080007

101-080008

101-080009

101-080010

Fecha de la Operación

20010030854

RUC :

Numero Correlat. del Regist. o código único de la operación

Agosto 2009

Período :

Reposición de Fondo Fijo

Depósito en Cta Cte

Planilla Cobranza Nº 1004

Depósito en Cta Cte

Pago compra de útiles

Planilla Cobranza Nº 1003

Depósito en Cta Cte

Planilla Cobranza Nº 1002

Depósito en Cta Cte

Planilla Cobranza Nº 1001

Descripción de la Operación

TOTALES

104

1041

1212

1041

4212

1212

1041

1212

1041

1212

Código

FORMATO 1.1: LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO

Cuentas corrientes operativas

Cuentas corrientes operativas

Emitidas en cartera

Cuentas corrientes operativas

Emitidas

Emitidas en cartera

Cuentas corrientes operativas

Emitidas en cartera

Cuentas corrientes operativas

Emitidas en cartera

Denominación

Cuenta Contable Asociada

0.00 14,839.00

0.00 14,960.00

0.00

2,500.00

0.00

3,450.00

89.00

0.00

2,800.00

0.00

6,000.00

0.00

Acreedor

210.00

0.00

2,500.00

0.00

0.00

3,450.00

0.00

2,800.00

0.00

6,000.00

Deudor

Saldos y Movimientos

Fecha de la Operación

05.08.09 05.08.09 05.08.09 14.08.09 14.08.09 15.08.09 15.08.09 15.08.09 15.08.09 16.08.09 17.08.09 22.08.09 28.08.09 28.08.09 28.08.09 30.08.09 30.08.09 15.08.09

104-080001 104-080002 104-080003 104-080004 104-080005 104-080006 104-080007 104-080008 104-080009 104-080010 104-080011 104-080012 104-080013 104-080014 104-080015 104-080016 104-080017 104-080018

: : : :

RUC Razón social Entidad Financiera Código de la Cta. Cte.:

Numero correlativo del registro o código único de la operación

:

Período

001 001 001 001 007 007 007 001 003 001 007 007 003 003 003 007 001 003

Medio de Pago (TABLA 1) MARIANITOS SERVICE SAC ROWLING PACK SAC FRIDA DADS SAC FRIDA DADS SAC COMPUTECH SAC SUNAT/BCO DE LA NACION SUNAT/BCO DE LA NACION FRIDA DADS SAC Según relación trabajadores FRIDA DADS SAC Magaly Benavides Mario Moreno ELECTRO LUZ SAA SERVIAGUA SAA SERVITEL SAA MANITAS SAC SHOGUN SAA Según relación trabajadores

Apellidos y nombres, denominación o razón social

OPERACIONES BANCARIAS

Cobranza F/. 001-001001 Depósito en CtaCte cliente Depósito en CtaCte Depósito en CtaCte Pago F/. 001-0000201 PDT 621 IR - IGV / Jul-09 PDT 601 Essalud-ONP/Jul-09 Depósito en CtaCte Depósito de la quincena Depósito en CtaCte Reposición de fondo fijo Entrega a Rendir Pago Recibo Nº 01234567 Pago Recibo Nº 09996666 Pago Recibo Nº 07777444 Pago F/. 001-0245185 Cobranza F/. 001-001010 Pago saldo de la planilla del mes

Descripcion de la Operación

20010030854 FRIDA DADS S.A.C. BANCO FINANCIERO 001-2005-4578542

Agosto 2009

CH/. 457819

CH/. 457817 CH/. 457818

CH/. 457814 CH/. 457815 CH/. 457816

OP-12451 OP-14254

Número de transacción bancaria, de documento sustentario o de control interno de la operación

FORMATO 1.2: “LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE”

1212 122 101 101 4212 401 401 101 1412 101 102 1413 4212 4212 4212 4212 1212 1412

Código

Emitidas en cartera Anticipos de clientes Caja Caja Emitidas Gobierno Central Gobierno Central Caja Adelanto de remuneraciones Caja Fondos Fijos Entrega a rendir cuenta Emitidas Emitidas Emitidas Emitidas Emitidas en cartera Adelanto de remuneraciones TOTALES

Denominación

Cuenta contable asociada

8,400.00 10,400.00 6,000.00 2,800.00 0.00 0.00 0.00 3,450.00 0.00 2,500.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 21,000.00 0.00 54,550.00

Deudor

0.00 0.00 0.00 0.00 3,120.00 11,000.00 1,000.00 0.00 14,000.00 0.00 210.00 3,800.00 140.00 85.00 240.00 2,800.00 0.00 16,000.00 52,395.00

Acreedor

Saldos y movimientos

CASO PRÁCTICO El presente caso es el del Sr. Martín Salinas Aguirre (Con Nº de RUC 10079711965), quien viene percibiendo ingresos que de acuerdo a la norma del impuesto a la renta, estas corresponden a las de segunda categoría (artículo 24º de la Ley del Impuesto a la Renta), así tiene los siguientes ingresos por elcual ha procedido a emitir factura por rentas de 2da. 1. Ingresos por intereses de préstamos realizados a una empresa. 2. Ingresos por concepto de regalías por el uso de una de sus fórmulas por parte de una empresa de cosméticos. 3. Ingresos por cesión de uso de una marca por parte de una empresa textil que las utiliza en uno de sus productos. De acuerdo a lo antes detallado, el mencionado Sr. Martín Salinas, ha procedido a registrar los siguientes comprobantes de pago que fueron emitidos y que en el presente mes de agosto 2009 están siendo cobrados: Factura 001-000010 emitida a la empresa INSTITUTO DE BIOLOGIA LIMA SAC (RUC 20013565482), fecha de emisión 25.07.09; fecha de cobro 05.08.09; concepto Interés mensual de S/. 200 por un préstamo de S/. 4,000.00, la tasa mensual aplicado es de 5%. El detalle de la factura es el siguiente: Total interés S/. Deducción Permitida (20%) Renta Neta Retención IR 6.25% Neto a cobrar

200.00 -40.00 ———— 160.00 -10.00 ———— 190.00

A B C A-C

Nota: El presente ingreso de 2da, se encuentra contemplada en el inciso a) del artículo 24º de la LIR.

Factura 001-000011 emitida a la empresa COSMETICOS PERU SAC (RUC 20022598434), fecha de emisión 05.08.09; fecha de cobro 15.08.09; concepto: Regalías por S/. 12,000 por el uso de una fórmula de fragancia. El detalle de la factura es el siguiente: Total interés S/. Deducción Permitida (20%) Renta Neta Retención IR 6.25% Neto a cobrar

12,000.00 -2,400.00 ———— 9,600.00 -600.00 ———— 11,400.00

Nota: El presente ingreso de 2da, se encuentra contemplada en el inciso c) del artículo 24º de la LIR.

Factura 001-000012 emitida a la empresa LABORATORIOS IQ SAC (RUC 20033322266), fecha de emisión 15.08.09; fecha de cobro 20.08.09; concepto: Regalías por S/. 5,000 por el uso de una fórmula de fragancia. El detalle de la factura es el siguiente: Total interés S/. Deducción Permitida (20%) Renta Neta Retención IR 6.25% Neto a cobrar

5,000.00 -1,000.00 ———— 4,000.00 -250.00 ———— 4,750.00

Nota: El presente ingreso de 2da, se encuentra contemplada en el inciso c) del artículo 24º de la LIR.

Factura 001-000013 emitida a la empresa FRAGANCIAS PARIS SAC (RUC 20065844446), fecha de emisión 15.08.09; fecha de cobro 23.08.09; concepto: Regalías por S/. 3,000 por el uso de una fórmula de fragancia. El detalle de la factura es el siguiente: Total interés S/. Deducción Permitida (20%) Renta Neta Retención IR 6.25% Neto a cobrar

3,000.00 -600.00 ———— 2,400.00 -150.00 ———— 2,850.00

Nota: El presente ingreso de 2da, se encuentra contemplada en el inciso c) del artículo 24º de la LIR.

Factura 001-000014 emitida a la empresa TEXTIL PARACAS SAA (RUC 20055525314), fecha de emisión 15.08.09; fecha de cobro 30.08.09; concepto: Uso de marca PIMANYLON, por un monto de S/. 6,000. El detalle de la factura es el siguiente: Total interés S/. Deducción Permitida (20%) Renta Neta Retención IR 6.25% Neto a cobrar

6,000.00 -1,200.00 ———— 4,800.00 -300.00 ———— 5,700.00

Nota: El presente ingreso de 2da, se encuentra contemplada en el inciso d) del artículo 24º de la LIR.

15.08.09

30.08.09

d

c

c

c

a

INCISO APLICABLE (1)

001

001

001

001

001

SERIE

000014

000013

000012

000011

000010

NÚMERO

COMPROBANTE DE PAGO EMITIDO

6

6

6

6

6

TIPO DE DOCUMENTO (TABLA 2)

20055525314 TEXTIL PARACAS SAA

20065844446 FRAGANCIAS PARIS SAC

20033322266 LABORATORIOS IQ SAC

20022598434 COSMETICOS PERU SAC

20013565482 INSTITUTO DE BIOLOGIA LIMA SAC

6,000.00

3,000.00

5,000.00

12,000.00

200.00

INGRESO O IMPORTE REFERENCIAL N° DE DOCU- APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN MENTO O RAZÓN SOCIAL

SUJETO QUE PAGA O PONE A DISPOSICIÓN LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

TOTALES

5%

COSTO COMPUTABLE TASA DE INTERÉS (2)

26,200.00

6,000.00

3,000.00

5,000.00

12,000.00

200.00

RENTA BRUTA GRAVADA DE SEGUNDA CATEGORIA

1,310.00

300.00

150.00

250.00

600.00

10.00

RETENCIÓN EFECTUADA

24,890.00

5,700.00

2,850.00

4,750.00

11,400.00

190.00

MONTO COBRADO, INGRESADO O PUESTO A DISPOSICIÓN

Inciso aplicable del Artículo 24° de la Ley del Impuesto a la Renta: a) Los intereses originados en la colocación de capitales, cualquiera sea su denominación o forma de pago, tales como los producidos por títulos, cédulas, debentures, bonos, garantías y créditos privilegiados o quirografarios en dinero o en valores. b) Los intereses, excedentes y cualesquiera otros ingresos que reciban los socios de las cooperativas como retribución por sus capitales aportados, con excepción de los percibidos por socios de cooperativas de trabajo. c) Las regalías. d) El producto de la cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes, regalías o similares. e) Las rentas vitalicias. f) Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer, salvo que dichas obligaciones consistan en no ejercer actividades comprendidas en la tercera, cuarta o quinta categoría, en cuyo caso las rentas respectivas se incluirán en la categoría correspondiente. g) La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los asegurados y las sumas que los aseguradores entreguen a aquéllos al cumplirse el plazo estipulado en los contratos dotales del seguro de vida y los beneficios o participaciones en seguros sobre la vida que obtengan los asegurados. h) La atribución de utilidades, rentas o ganancias de capital, no comprendidas en el inciso j) del artículo 28º de la Ley, provenientes de Fondos Mutuos de Inversión en Valores, Fondos de Inversión, Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, incluyendo las que resultan de la redención o rescate de valores mobiliarios emitidos en nombre de los citados fondos o patrimonios, y de Fideicomisos bancarios. i) Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades, con excepción de las sumas a que se refiere el inciso g) del Artículo 24º-A de la Ley. j) Las ganancias de capital. (2) De ser el caso se podrá consignar como referencia “tasa de interés variable”.

(1)

15.08.09

15.08.09

20.08.09

23.08.09

25.07.09

05.08.09

05.08.09

15.08.09

FECHA DE EMISIÓN (dd/ mm/aaaa)

: Agosto 2009

FECHA DE COBRO, INGRESO O PUESTA A DISPOSICIÓN (dd/mm/aaaa)

Período

FORMATO 2.1: “LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS - RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA”

CASO PRÁCTICO

El caso es del Sr. José Antonio Castillo Rivera, el es Contador Público, con Nº de RUC 10045647295, actualmente se encuentra laborando en una empresa en el puesto de Contador General del cual percibe una remuneración mensual; pero también realiza labores de asesoría y consultoría a varias empresas y personas naturales. Los servicios prestados en el presente período, los mismos que corresponden a RENTAS DE 4TA CATEGORIA y por el cual ha emitido el respectivo Recibo de Honorario, son los siguientes: 1.

RH Nº 001-00000058, emitido el 05.08.09, cobrado el 10.08.09; fue emitido a la empresa BUSSINES FRACK SAC (RUC Nº 20079711968) por servicio de asesoría en materia tributaria por un monto de S/. 800.00; el presente RH contiene la retención del 10%.

2.

RH Nº 001-00000059, emitido el 05.08.09, cobrado el 12.08.09; fue emitido a la empresa INMOBILIARIA MACARENA SAC (RUC Nº 20099922888) por servicio de asesoría en materia tributaria por un monto de S/. 850.00; el presente RH contiene la retención del 10%.

3.

RH Nº 001-00000060, emitido el 10.08.09, cobrado el 15.08.09; fue al señor Manuel Bonilla Meléndez (DNI 08964451) por una orientación hacerca de un procedimiento tributario sobre obtención de RUC, el monto consignado en el RH es de S/. 100.00.

4.

RH Nº 001-00000061, emitido el 25.08.09, cobrado el 30.08.09; fue emitido a la empresa BUSSINES FRACK SAC (RUC Nº 20079711968) por servicio de asesoría respecto al nuevo Plan Contable General para Empresas -PCGE-; el monto del servicio es de S/. 300.00; el presente RH no está sujeto a retención.

5.

RH Nº 001-00000062, emitido el 31.08.09, cobrado el 31.08.09; fue emitido al Colegio de Contadores Públicos de Lambayeque (RUC Nº 20077766655) por servicio de dictado de seminario de 3 horas sobre Libros y Registros con Implicancia Tributaria; el monto del servicio es de S/. 210.00; el presente RH no está sujeto a retención.

6.

RH Nº 001-00000063, emitido el 31.08.09, cobrado el 31.08.09; fue emitido al señor Mario Pacheco Zuta, RUC Nº 10025399844, por servicio de la DJ mensual a presentarse ante la SUNAT; el monto del servicio es de S/. 600.00; el presente RH no está sujeto a retención.

: Agosto 2009

(1)

05.08.09

10.08.09

25.08.09

31.08.09

31.08.09

12.08.09

15.08.09

30.08.09

31.08.09

31.08.09

a

a

a

a

a

a

001

001

001

001

001

001

SERIE

00000063

00000062

00000061

00000060

00000059

00000058

NÚMERO

COMPROBANTE DE PAGO EMITIDO

6

6

6

1

6

6

TIPO DE DOCUMENTO (TABLA 2)

10025399844

20077766655

20079711968

08964451

20099922888

20079711968

N° DE DOCUMENTO

2,860.00

TOTALES

210.00

300.00

100.00

850.00

800.00

600.00

RENTA BRUTA

PACHECO ZUTA, MARIO

COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE ICA

BUSSINES FRACK SAC

BONILLA MELENDEZ, MANUEL

INMOBILIARIA MACARENA SAC

BUSSINES FRACK SAC

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL

USUARIO DEL SERVICIO

Inciso aplicable del Artículo 33° de la Ley del Impuesto a la Renta: a) El ejercicio individual, de cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente en la tercera categoría. b) El desempeño de funciones de director de empresas, síndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares.

05.08.09

10.08.09

FECHA DE COBRO, INGRESO FECHA DE INCISO O PUESTA A DIS- EMISIÓN (dd/mm/ APLICABLE (1) POSICIÓN (dd/ aaaa) mm/aaaa)

Período

FORMATO 2.2: “LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS - RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA”

165.00

85.00

80.00

IMPUESTO A LA RENTA RETENIDO

0.00

OTRAS RETENCIONES

2,695.00

600.00

210.00

300.00

100.00

765.00

720.00

MONTO COBRADO, INGRESADO O PUESTO A DISPOSICIÓN

CASO PRÁCTICO Se tiene el caso de la empresa DISTRIBUIDORA MANDUJANO SAC, con Nº de RUC 20014268379, que dentro de los servicios recibidos de terceros en el mes de Agosto 2009, se encuentra las siguientes operaciones: 1. La empresa ha requerido los servicios de un electricista, esto servicio fue recibido el día sábado 04.08.09, en esa misma fecha se realizó el pago, las personas que prestaron el servicio forman parte del personal de ventas (todos ellos en planilla de la misma empresa) y que tienen conocimiento de cableados eléctricos, los cuales pasamos a detallar: Nombres y Apellidos

2.

D.N.I.

Monto neto pagado

Rubén Malpartida Guerrero

07971152

S/. 120

César Rosas Moreno

09541254

S/. 120

Sandro Medina Baylón

07524251

S/. 120

Se ha celebrado un contrato de Locación de Servicios con el señor Marco Antonio Peralta Rivera (DNI 07528692), el referido contrato se encuentra regulado por a legislación civil, no es un contrato laboral; el monto del servicio es de S/. 800 el mismo que cancelado con fecha 25.08.09.

FORMATO 4.1: LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ART. 34° DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA Período : Agosto 2009 RUC : 20014268379 Apellidos y nombres, de- : DISTRIBUIDORA MANDUJANO S.A.C. nominación o razón social FECHA DE PAGO O RETENCION (dd/mm/aaaa)

PERSONA QUE BRINDÓ EL SERVICIO TIPO DE DOCUMENTO (TABLA 2)

N° DE DOCUMENTO DE IDENTIDAD

04.08.09

1

07971152

04.08.09

1

04.08.09

1

25.08.09

1

MONTO DE LA RETRIBUCIÓN MONTO BRUTO

RETENCIÓN EFECTUADA

MONTO NETO

MALPARTIDA GUERRERO, RUBEN

120.00

0.00

120.00

09541254

ROSAS MORENO, CESAR

120.00

0.00

120.00

07524251

MEDINA BAYLON, SANDRO

120.00

0.00

120.00

07528692

PERALTA RIVERA, MARCO ANTONIO

800.00

0.00

800.00

1,160.00

0.00

1,160.00

APELLIDOS Y NOMBRES

TOTALES

Nota. En el caso del personal que ha prestado al mismo empleador servicios cuyas rentas corresponden a rentas de la cuarta categoría, estas de acuerdo al inciso f) del artículo 34º de la LIR, son rentas de 5ta, or lo que si se trata de considerar descuentos, es de entenderse de que estas se encuentran dentro de la planilla de sueldos.

CASO PRÁCTICO Se trata de la empresa MANANTIAL JARA SAC, con Nº de RUC 20015594257, que en el presente mes de Agosto 2009 va a realizar, entre otras, la anotación de las siguientes operaciones en el libro Diario: Fecha 31.08.09, contabilización de la depreciación mensual de los bienes del activo fijo: RUBRO

MONTO

DISTRIBUCION G. ADMINIST. 60%

G. VENTAS 40%

Edificios

14,528.00

8,716.80

5,811.20

Maquinarias y equipos

42,100.00

25,260.00

16,840.00

Equipo de transporte

10,200.00

6,120.00

4,080.00

Muebles y Enceres

8,000.00

4,800.00

3,200.00

Equipos diversos

9,000.00

5,400.00

3,600.00

83,828.00

50,296.80

33,531.20

Totales

Fecha 31.08.09, contabilización de la CTS mensual: PERSONAL

MONTO

DISTRIBUCION G. ADMINIST.

G. VENTAS

Gerente General

1,000.00

1,000.00

0.00

Gerente de Ventas

1,000.00

0.00

1,000.00

800.00

800.00

0.00

Contador Asistentes Contables Vendedores Marketing Administración Totales

600.00

600.00

0.00

2,100.00

0.00

2,100.00

900.00

0.00

900.00

1,200.00

1,200.00

0.00

7,600.00

3,600.00

4,000.00

31.08.09

31.08.09

31.08.09

50-080002

50-080002

50-080002

31.08.09

50-080004

Codificación Interna establecida por la misma empresa

31.08.09

31.08.09

50-080004

50-080004

31.08.09

31.08.09

50-080001

31.08.09

31.08.09

50-080001

50-080003

31.08.09

50-080001

50-080003

31.08.09

31.08.09

50-080001

31.08.09

50-080001

50-080001

31.08.09

31.08.09

50-080001

50-080001

31.08.09

31.08.09

50-080001

50-080001

FECHA DE LA OPERACIÓN

NÚMERO CORRELATIVO DEL ASIENTO O CÓDIGO ÚNICO DE LA OPERACIÓN

Provisión CTS mensual

Provisión CTS mensual

Provisión CTS mensual

Provisión CTS mensual

Provisión CTS mensual

Depreciación Mensual

Depreciación Mensual

Depreciación Mensual

Depreciación Mensual

Depreciación Mensual

Depreciación Mensual

Depreciación Mensual

Depreciación Mensual

Depreciación Mensual

Depreciación Mensual

Depreciación Mensual

Depreciación Mensual

Depreciación Mensual

GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN

Período : Agosto 2009 RUC : 20015594257 Apellidos y nombres, de- : MANANTIAL JARA S.A.C. nominación o razón social

FORMATO 5.1: “LIBRO DIARIO”

El código 7 corresponde al Registro de Activos Fijos

7

7

7

7

7

7

7

7

7

7

CÓDIGO DEL LIBRO O REGISTRO (TABLA 8)

8

8

8

8

8

8

8

8

8

8

NÚMERO CORRELATIVO

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN NÚMERO DEL DOCUMENTO SUSTENTATORIO

Cuentas divisionarias del nuevo PCGE

7900

9500

9400

4151

6291

7900

9500

9400

39135

39134

39133

39132

39131

68145

68144

68143

68142

68141

CÓDIGO Edificaciones

TOTALES

CARGAS IMPUT.CTAS.COSTOS

GASTOS DE VENTAS

GASTOS DE ADMINISTRACION

Compensación por tiempo de servicios

Compensación por tiempo de servicio

CARGAS IMPUT.CTAS.COSTOS

GASTOS DE VENTAS

GASTOS DE ADMINISTRACION

Equipos diversos

Muebles y enceres

Equipo de transporte

Maquinarias y equipos de explotación

Edificaciones

Equipos diversos

Muebles y enseres

Equipo de transporte

Maquinarias y equipos de explotación

DENOMINACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

182,856.00

4,000.00

3,600.00

7,600.00

33,531.20

50,296.80

9,000.00

8,000.00

10,200.00

42,100.00

14,528.00

DEBE

MOVIMIENTO

182,856.00

7,600.00

7,600.00

83,828.00

9,000.00

8,000.00

10,200.00

42,100.00

14,528.00

HABER

CASO PRÁCTICO Para el llenado del presente formato correspondiente al Libro Mayor, vamos a emplear algunas de las cuentas utilizadas en la contabilización de las operaciones expuestas en el Formato 5.1 LIBRO DIARIO, el mismo que pasamos a desarrollarla. FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Período RUC Apellidos y nombres, deno minación o razón social Código y/o denominación de la cuenta contable (1)

: : : :

Agosto 2009 20015594257 MANANTIAL JARA S.A.C. 9400 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

FECHA DE LA OPERACIÓN

NÚMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIO (2)

31.08.09

50-080002

Depreciación Mensual

31.08.09

50-080004

Provisión CTS mes de agosto

DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACIÓN

Totales

(1) (2)

SALDOS Y MOVIMIENTOS DEUDOR

ACREEDOR

50,296.80 3,600.00 53,896.80

0.00

El contribuyente elegira si lo lleva como titulo o columna Para los casos de contabilidad manual, cuando el número correlativo no permita relacionar el origen de la operación y/o documento de origen.

Código y/o denominación : 9500 GASTOS DE VENTAS de la cuenta contable (1) FECHA DE LA OPERACIÓN

NÚMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIO (2)

DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACIÓN

31.08.09

50-080002

Depreciación Mensual

31.08.09

50-080004

Provisión CTS mes de agosto Totales

(1) (2)

SALDOS Y MOVIMIENTOS DEUDOR

ACREEDOR

33,531.20 4,000.00 37,531.20

0.00

El contribuyente elegira si lo lleva como titulo o columna Para los casos de contabilidad manual, cuando el número correlativo no permita relacionar el origen de la operación y/o documento de origen.

Código y/o denominación : 9900 CARGAS IMPUTABLES CUENTAS DE COSTOS de la cuenta contable (1) NÚMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIO (2)

31.08.09

50-080002

Depreciación Mensual

0.00

83,828.00

31.08.09

50-080004

Provisión CTS mes de agosto

0.00

7,600.00

Totales

0.00

91,428.00

(1) (2)

DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACIÓN

SALDOS Y MOVIMIENTOS

FECHA DE LA OPERACIÓN

DEUDOR

ACREEDOR

El contribuyente elegira si lo lleva como titulo o columna Para los casos de contabilidad manual, cuando el número correlativo no permita relacionar el origen de la operación y/o documento de origen.

CASO PRÁCTICO El presente caso es el de la empresa CORELAINE SAC, con Nº 20019624572, quien a procedido a llenar el Formato 7.1 Registro de Activos Fijos - Detalles de los Activos Fijos”. Para el llenado de este formato, debe tomarse en cuenta la información solicitada, así como vamos a poder apreciar a continuación; pero antes es de considerar que en esta oportunidad estamos considerando las cuentas del nuevo Plan Contable General para Empresas -PCGE-, y para tal fin estamos trabajando a 5 dígitos, que es como se trabaja como mínimo en lo que respecta a la cuenta 33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS.

Detalle del activo fijo

S245645278

S562794865

MQ-000003 33311 Maquina Telar FRANCAT DJ-75220 Mod C

TERC-100

LAN-2000 S754821963

VH-000001 33411 Auto 5 puertas TOYOTA

VH-000002 33411 Auto 5 puertas NISSAN

MOD-5430

MOD-5430

ME-000002 33511 Mesa de sesiones madera

ME-000003 33511 Escritorio ejecutivo 10 caj

TOTALES

S245628947

MQ-000002 33311 Maquina Telar FRANCAT DJ-65215 Mod B

ME-000001 33511 Mesa madera mediana

S245214566

ED-000002 33211 Almacén

MQ-000001 33311 Maquina Telar FRANCAT DJ-45214 Mod A

900.00

1,400.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00 -700.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

900.00

1,400.00

0.00

27,000.00

28,000.00

15,000.00

12,000.00

10,000.00

32,000.00

114,000.00 32,000.00 01.04.09 01.05.09

900.00 01.04.09 01.04.09

1,400.00 01.07.09 01.07.09

0.00 01.01.01 01.01.01

27,000.00 20.06.08 01.07.08

28,000.00 20.06.08 01.07.08

15,000.00 01.07.05 01.06.05

12,000.00 01.07.05 01.06.05

10,000.00 01.07.05 01.06.05

0.00 240,300.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00 114,000.00 01.01.01 01.04.01

Valor Valor Fecha de Retiros Otros histórico Ajuste ajustado Fecha de inicio del y/o ajustdel por in- del acadqui- uso del bajas es activo fijo al flación tivo fijo al sición activo 31.12.09 31.12.09 fijo

192,700.00 34,300.00 14,000.00 -700.00 0.00 240,300.00

0.00

0.00

700.00

27,000.00

28,000.00

15,000.00

12,000.00

0.00

0.00

0.00

0.00 32,000.00 10,000.00

14,000.00

Mejoras

0.00

100,000.00

AdquiNúmero de Marca Modelo serie y/o Saldo inicial siciones Descripción del activo del activo adiciones placa del fijo fijo activo fijo

ED-000001 33211 Oficinas Administrativas

Cta. Código contrelacioable nado con el del activo fijo activo fijo

Período : 2009 RUC : 20019624572 Apellidos y nombres, denomi- : CORELAINE SAC nación o razón social

FORMATO 7.1: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS”

10.00%

10.00%

10.00%

20.00%

20.00%

10.00%

10.00%

10.00%

3.00%

3.00%

67.50

70.00

0.00

5,400.00

5,600.00

1,500.00

1,200.00

1,000.00

560.00

3,420.00

70.00

0.00

0.00

70.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

67.50

70.00

630.00

8,100.00

8,400.00

6,625.00

5,300.00

4,416.67

560.00

33,345.00

0.00 67,514.17

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

67.50

70.00

630.00

8,100.00

8,400.00

6,625.00

5,300.00

4,416.67

560.00

33,345.00

0.00 67,514.17

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

Deprec. Deprec. Ajuste del ejerc. Deprec. Deprec. relacion. Deprec. por relac. con acum. del ejercon acum. inflac. los reajustada cicio otros histórica de la tiros y/o por inflac. ajustes deprec. bajas

48,626.67 18,817.50

0.00

0.00

560.00

2,700.00

2,800.00

5,125.00

4,100.00

3,416.67

0.00

29,925.00

Deprec. PorcenMé- N° de taje de acum. todo docum. depre- al cierre apli- de au- ciac. del ejerc. anterior cado toriz.

Depreciación

CASO PRÁCTICO A manera de comparar la forma de anotar los datos en el presente formato, es que estamos tomando como referencia algunos activos fijos expuestos en el Formato 7.1 Detalle de Bienes del Activo Fijo; a ello le vamos a agregar los cálculos respectivos considerando los valores obtenidos de la tasación realizada a los activos fijos y del cual pasamos a detallar los bienes materia de revaluación voluntaria: 1.

El primer caso es la revaluación de la parte de la construcción del inmueble, cuyos datos pasamos a exponerla a continuación DESCRIPCION

Cuenta Contable (costo)

COSTO

33211

DEPRECIACION

39131

VALOR NETO

2.

Valor Histórico 100,000.00

%

Valor Revaluado

100.00%

172,530.19

Ajuste

Cuenta Contable (Reval)

72,530.19

33212 39141

-33,345.00

33.35%

-57,530.19

-24,185.19

66,655.00

66.66%

115,000.00

48,345.00

El estudio de revaluación también ha comprendido a las maquinarias utilizadas en la producción de telas, del cual se tiene el siguiente cálculo: DESCRIPCION

Cuenta Contable (costo)

Valor Histórico

%

Valor Revaluado

Ajuste

Cuenta Contable (Reval)

COSTO

33311

10,000.00

100.00%

18,089.55

8,089.55

33312

DEPRECIACION

39132

-4,416.67

44.17%

-7,989.55

-3,572.89

39142

5,583.33

55.83%

10,100.00

4,516.67

VALOR NETO

3.

Por último, se tiene la medición realizada a los vehículos que posee la empresa, de ellas se cuenta con los siguientes datos: DESCRIPCION

Cuenta Contable (costo)

COSTO

33411

DEPRECIACION

39133

VALOR NETO

Valor Histórico 28,000.00

%

Valor Revaluado

100.00%

34,285.71

Ajuste

Cuenta Contable (Reval)

6,285.71

33412 39143

-8,400.00

30.00%

-10,285.71

-1,885.71

19,600.00

70.00%

24,000.00

4,400.00

10,000.00

28,000.00

MQ-000001 33312 Maquina FRAN- DJ-45214 S245214566 Telar CAT Mod A

VH-000001 33412 Auto 5 puertas

TOTALES 138,000.00

TOY- TERC-100 S562794865 OTA

100,000.00

Saldo inicial

ED-000001 33212 Oficinas Administrativas

Detalle del activo fijo Cta. Código contrelacio- able Marca Número de Modelo nado con el del Descrip- del serie y/o activo fijo activo ción activo del activo placa del fijo fijo fijo activo fijo

Valor de la revaluación efectuada

: 2009 : 20019624572 : CORELAINE SAC

0.00

0.00

6,285.71

8,089.55

0.00 72,530.19

0.00 0.00 0.00 0.00 86,905.46

0.00 0.00 0.00

0.00 0.00 0.00

0.00 0.00 0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

34,285.71

18,089.55

172,530.19

0.00

0.00

0.00

34,285.71 20.06.08 01.07.08

18,089.55 01.07.05 01.06.05

172,530.19 01.01.01 01.04.01

0.00 224,905.46 0.00 224,905.46

0.00

0.00

0.00

Fecha de ReValor Valor AdquiOtros Ajuste Fecha de inicio del Por Me- tiros histórico del ajustado del sic. adiajustpor inadqui- uso del reorg. joras y/o activo fijo al activo fijo al ciones es Voluntaria de Otros flación sición activo bajas 31.12 31.12 fijo sociedades

Período RUC Apellidos y nombres, denominación o razón social

FORMATO 7.2: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS”

Método aplicado

Depreciación acumulada al cierre del ejercicio anterior

20.00%

10.00%

5,600.00 0.00 0.00

1,000.00 0.00 0.00

1,885.71

3,572.89

24,185.19

0.00 0.00

0.00 0.00

0.00 0.00

Valor de la depreciac. de la revaluac. efectuada

10,285.71

7,989.55

57,530.19

7,989.55

0.00 75,805.46

0.00 10,285.71

0.00

0.00 57,530.19

DepreAjuste RelaDepreciación RelPor por incion. ciación acumul. aci. reorflación con acumul. ajustada con ganiz. los Voluntaria Otros histórica de la por otros de deprec. retir. inflación ajustsociey/o es dades bajas 3,420.00 0.00 0.00

Del ejercicio sin considerar la revaluación

Valor de la depreciación

36,141.67 10,020.00 0.00 0.00 29,643.79 0.00 0.00 75,805.46

2,800.00

3,416.67

3.00% 29,925.00

PorcenN° de taje de docum. deprede au- ciación toriz.

Depreciación

CASO PRÁCTICO El presente caso es el de la empresa CORELAINE SAC, con Nº 20019624572, quien dentro de sus pasivos, posee saldos en moneda extranjera, las mismas que están relacionadas con la adquisición de Activos Fijos, el cual, que en aplicación del artículo 61º de la Ley del IR, dichas diferencias de cambio forman parte del costo (esto es para fines tributarios); por lo que dichas diferencias de cambios que se hubieran determinado, debe llevarse un adecuado control, cuyo tratamiento pasamos a desarrollar. El caso es el de un camión volquete que fue adquirido el 05.10.09 a un valor total de $ 150,000, del cual, con fecha 10.10.09 se cumplió en pagar una cuota inicial de $ 50,000; por el saldo se aceptó 4 letras de cambio, el vencimiento es de 30, 60, 90 y 120 días; cada una de ellas por un importe de $ 25,000.00; la primera letra venció y se pago el 10.11.09, la 2da letra venció y se pago el 10.12.09; respecto a los tipos de cambio, esto se expone en el siguiente cuadro:

CUADRO DE LA DEUDA T.C. Contabilización del Pago y/ cierre del periodo

Pago y saldo final en soles al TC de la fecha del pago y cierre del ejercicio

Detalle

Operación

Fechas

T.C. Contabilización Inical

VOLQUETE DE 50 TN

Registro Inicial

01.09.09

3.110

3.145

150,000.00

466,500.00

Pago Cuota Inicial

01.10.09

3.110

3.125

-50,000.00

-155,500.00

-156,250.00

750.00

Pago Cuota 1

01.11.09

3.110

3.135

-25,000.00

-77,750.00

-78,375.00

625.00

Pago Cuota 2

01.12.09

3.110

3.140

-25,000.00

-77,750.00

-78,500.00

750.00

Saldo al Cierre 31.12.09 del ejercicio

3.110

3.145

50,000.00

155,500.00

157,250.00

1,750.00

Importe en Dólares Americanos

Soles al TC inical

Diferencia de Cambio

3,875.00

Por el saldo de $ 100,000, se ha aceptado 4 letras; la primera de ella vence el 05.01.2010, las demás van venciendo cada 30 días calendarios. RESUMEN DEL VALOR DEL ACTIVO FIJO Descripción

Monto en soles

Costo Inicial

466,500.00

Ajuste por D.C. 1er Año

3,875.00

Costo Total

470,375.00

CUADRO DE LA DEPRECIACION Detalle Costo Inicial

Monto en soles

Porcentaje Determinación del % de depre- depreciación ciación para el presente ejercicio anual a aplicar

Porcentaje Depreciación Efectiva Pte Ejercicio

Monto de la depreciación

466,500.00

((100%/120meses)x4meses

10.00%

3.33%

15,550.00

1er ajuste DC

750.00

((100%/110meses)x3meses

10.91%

2.73%

20.45

2do ajuste DC

625.00

((100%/100meses)x2meses

12.00%

2.00%

12.50

3er ajuste DC

750.00

((100%/ 90meses)x1mes

13.33%

1.11%

8.33

4to ajuste DC

1,750.00

((100%/ 80meses)

15.00%

Montos a anotar en el Registro de Control del AF 15,550.00

41.29 15,591.29

:

RUC

Código Relacionado Con el Activo fijo

01.09.09

150,000.00

150,000.00

Fecha de adquisición

TOTALES

Valor de Adquisición en Moneda extranjera

Apellidos y nombres, denomi- : COROLAINE SAC nación o razón social

20019624572

: 2009

Período

3.110

Tipo de cambio en la fecha de adquisición

466,500.00

466,500.00

Valor de adquisición en Moneda nacional

Activo fijo

3.145

Tipo de cambio al 31.12

3,875.00

3,875.00

Ajuste por diferencia de cambio

FORMATO 7.3: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO”

470,375.00

470,375.00

Valor en moneda nacional Al 31.12

15,550.00

15,550.00

Del Ejercicio

0.00

0.00

De los retiros y/o bajas

41.29

41.29

De otros ajustes

Depreciación

15,591.29

15,591.29

Acumulada Histórica

CASO PRÁCTICO La empresa COROLAINE SAC, ha adquirido bienes del activo fijo vía operación de arrendamiento financiero; estas operaciones que se han celebrado en el presente ejercicio han sido tres (3), la primera, es un contrato celebrado con el Banco Financiero, con el cual se ha adquirido una máquina Telar, el monto total del Contrato es de S/. 217,770.00, las cuotas pactadas son de 36; el segundo contrato de arrendamiento financiero fue celebrado con el Banco de Crédito, con ella se ha adquirido un (1) vehículo 4x4, el monto total del contrato es de S/. 45,000.00, las cuotas pactadas es de 24; el tercer contrato leasing fue por S/. 500,000.00, con ella se adquirió un inmueble industrial, este contrato fue celebrado con el Banco de Crédito, las cuotas pactadas son de 60 cuotas; los demás datos de los contratos de arrendamiento financiero mencionado se van indicando en el llenado del formato publicado en la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT: FORMATO 7.4: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL 31.12.09” Período : 2009 RUC : 20019624572 Apellidos y nombres, denominación o razón social : COROLAINE SAC Fecha del Contrato

Número del Contrato de Arrendamiento Financiero

Fecha de Inicio del Arrendamiento Financiero

Número de cuotas pactadas

Monto total del contrato de Arrendamiento Financiero

01.04.09

BF2009-0121-0018

01.05.09

36

217,770.00

25.07.09

BC2009-0621-0201

01.08.09

24

45,000.00

20.09.09

BC2009-0621-0311

30.09.09

60

500,000.00

TOTAL

762,770.00

CASO PRÁCTICO Para el resente caso, vamos a mencionar los intervenientes de la operación: CONSIGNADOR : Empresa MARGAFAM SAC, RUC Nº 20010055689 CONSIGNATARIO : Empresa SARGATAPLAN SAC, RUC Nº 20201041064 Las operaciones realizadas en el periodo son las siguiente: Con fecha 01.08.09 la empresa MARGAFAM SAC, remite mercaderías en calidad de consignación a la empresa SARGATAPLAN SAC; el traslado se ha realizado con GR Nº 001-00001001, la catidad transportada es de 200 unidades de impresoras XL-1005, el código asignado por el CONSIGNADOR a dichos productos es IMP-010100. La recepción de estos productos fue el día 02.08.09. Para el consignatario, el código interno es el IMP-000222. Con fecha 09.08.09 la empresa SARGATAPLAN confirma a la empresa MARGAFAM SAC, la venta de 45 unidades de las impresoras dejadas en calidad de consignación, razón por el cual el CONSIGNADOR, en esta fecha procede a la emisión de la factura Nº 001-000148, describiéndose en ella las características de las unidades vendidas por el CONSIGNATARIO. Es de indicar que la venta realizada por el CONSIGNATARIO fue a dos empresas, la primera venta se realizó el 03.08.09, en ella se transfirieron 30 unidades y por esta operación se emitión la factura Nº 001-0000200; la segunda venta fué realizada el 05.08.09, en ella se transfirieron 15 unidades, por esta operación se emitió la factura Nº 001-0000201. Con fecha 15.08.09 la empresa SARGATAPLAN confirma a la empresa MARGAFAM SAC, la venta de 125 unidades de las impresoras dejadas en calidad de consignación, razón por el cual el CONSIGNADOR, en esta fecha procede a la emisión de la factura Nº 001-000154, describiéndose en ella las características de las unidades vendidas por el CONSIGNATARIO. Es de indicar que la venta realizada por el CONSIGNATARIO fue a una empresa del sector público, la misma que fue realizada con fecha 12.08.09, por esta operación se emitión la factura Nº 001-0000209. Con fecha 25.08.09 la empresa SARGATAPLAN procede a la devolución de 30 unidades de impresoras dejadas en calidad de consignación por la empresa MARGAFAM SAC; el traslado de las unidades es realizada con GR Nº 001-00001044, emitida por el CONSIGNADOR, la fecha de recepción es el 25.08.09.

FORMATO 9.1: “REGISTRO DE CONSIGNACIONES - PARA EL CONSIGNADOR” CONTROL DE BIENES ENTREGADOS EN CONSIGNACIÓN Período : Agosto 2009 RUC : 20010055689 Apellidos y nombres, denominación o razón social : MARGAFLAM SAC Nombre del bien Descripción Código Unidad de medida (según tabla 6

: : : :

IMPRESORA XL-1005 Impresora laser color negro IMP-010100 07

COMPROBANTE DE GUIÁ DE REMISIÓN PAGO EMITIDO POR EL INFORMACIÓN DEL CONSIGNATARIO EMITIDO POR EL FECHA DE CONSIGNADOR CONSIGNADOR ENTREGA TIPO O FECHA (TABLA DEVOLUNÚMERO DE 10) APELLIDOS Y CIÓN TIPO RUC Ó NOMBRES, SERIE NÚMERO SERIE NÚMERO DEL BIEN (TABLA NÚMERO DE DENOMINACIÓN O 2) DOCUMENTO RAZÓN SOCIAL DE IDENTIDAD 01.08.09

09

001

00001001

02.08.09

09.08.09

01

001

00001001

001

15.08.09

01

001

00001001

001

MOVIMIENTO DE BIENES ENTREGADOS EN CONSIGNACIÓN CANTICANTI- CAN- SALDO DE DAD DAD TIDAD LOS BIENES ENDEVEN- EN CONSIGTREGAVUELTA DIDA NACIÓN DA

6

20201041064 SARGATAPLAN SAC

200

0

0

200

00000148

6

20201041064 SARGATAPLAN SAC

0

0

45

155

00000154

6

20201041064 SARGATAPLAN SAC

0

0

125

30

6

20201041064 SARGATAPLAN SAC

0

30

0

0

25.08.09

26.08.09

CASO PRÁCTICO Para el llenado del presente formato correspondiente al Formato 9.2. “Registro de Consignaciones - para el Consignador” - Control de bienes recibidos en consignación, vamos a emplear las cuentas utilizadas en la contabilización de las operaciones expuestas Formato 9.1. Registro de Consignaciones - para el Consignador”, Control de bienes entregados en Consignación, el mismo que pasamos a desarrollar. FORMATO 9.2: “REGISTRO DE CONSIGNACIONES - PARA EL CONSIGNATARIO” CONTROL DE BIENES RECIBIDOS EN CONSIGNACIÓN Período RUC Apellidos y nombres, denominación o razón social Nombre del bien Descripción Código Unidad de medida (según tabla 6 FECHA DE RECEPCIÓN, DEVOLUCIÓN O VENTA DEL BIEN 02.08.09

: Agosto 2009 : 20201041064 : SARGATAPLAN SAC : : : :

IMPRESORA XL-1005 Impresora laser color negro IMP-000222 07

COMPROBANTE DE FECHA DE GUÍA DE REMISIÓN PAGO EMISIÓN EMITIDO POR EL EMITIDO POR EL DE LA CONSIGNADOR TIPO CONSIGNATARIO GUIÁ DE (TABLA REMISIÓN 10) O COMSERIE NÚMERO SERIE NÚMERO PROBANTE DE PAGO 01.08.09

09

001

00001001

INFORMACIÓN DEL CONSIGNADOR

NÚMERO DE RUC 2010055689

MOVIMIENTO DE BIENES RECIBIDOS EN CONSIGNACIÓN

APELLIDOS Y SALDO DE CANCANTI- CANTINOMBRES, DENOMILOS BIENES TIDAD DAD DE- DAD NACIÓN O RAZÓN EN CONSIGRECIBIDA VUELTA VENDIDA SOCIAL NACIÓN MARGAFLAM SAC

200

0

0

200

03.08.09

03.08.09

01

001

00001001

001

0000200

2010055689

MARGAFLAM SAC

0

0

30

170

05.08.09

05.08.09

01

001

00001001

001

0000201

2010055689

MARGAFLAM SAC

0

0

15

155

001

0000209

12.08.09

12.08.09

01

001

00001001

25.08.09

25.08.09

09

001

00001044

2010055689

MARGAFLAM SAC

0

0

125

30

2010055689

MARGAFLAM SAC

0

30

0

0

CASO PRÁCTICO El presente caso está referido a la empresa INDUSTRIAL MELITON SAC (RUC Nº 20010101010); cuya información respecto a su contabilidad de costos de producción es la siguiente: Costo total del saldo inicial de Productos Terminados Costo total del saldo final de Productos Terminados Consumo en la Producción del Ejercicio a. Materiales y Suministros Directos 325,392.00 b. Mano de Obra Directa 300,432.00 c. Otros Costos Directos 45,117.23 d. Gastos de productos Indirectos 185,496.25

221,675.14 191,689.21 856,437.48

El inventario inicial de Productos en Proceso representa el 16% del total del costo consumido en el ejercicio (ver detalle en el Formato 10.2). El inventario final de Productos en Proceso representa el 9% del total del costo consumido en el ejercicio (ver detalle en el Formato 10.2). Son cinco (5) los procesos de producción

Proceso 1 = 45% del consumo total de producción anual Proceso 2 = 20% del consumo total de producción anual Proceso 3 = 15% del consumo total de producción anual Proceso 4 = 14% del consumo total de producción anual Proceso 5 = 6% del consumo total de producción anual ——— Total = 100%

FORMATO 10.1: “REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUAL” Período RUC Apellidos y nombres, denominación o razón social

: 2010 : 20010101010 : INDUSTRIAL MELITON SAC

DETERMINACIÓN DEL COSTO DE VENTA: COSTO DEL INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS

S/ 220,849.53

COSTO DE PRODUCCIÓN DE PRODUCTOS TERMINADOS

916,388.10

COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS DISPONIBLES PARA LA VENTA

-190,975.28

COSTO DEL INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS

0.00

AJUSTES DIVERSOS

0.00

COSTO DE VENTAS

946,262.35

CASO PRÁCTICO Para el llenado del presente formato correspondiente al Formato 10.2 “Registro de Costos” - Elementos del Costo Mensual, vamos a emplear alguna de las cuentas utilizadas en la contabilización de las operaciones expuestas Formato 10.1 “Registro de Costos” - Estado de Costo de Ventas Anual, el mismo que pasamos a desarrollar. FORMATO 10.2: “REGISTRO DE COSTOS - ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL” Período : 2010 RUC : 20010101010 Apellidos y nombres, de- : INDUSTRIAL MELITON SAC nominación o razón social CONSUMO EN LA PRODUCCIÓN

Enero

Febrero

Marzo

Abril

Mayo

Junio

Julio

Agosto

Setiembre

Octubre

Noviembre

Diciembre

TOTAL

1.- Materiales y Suministros Directos 24,000.00 26,000.00 33,800.00 27,040.00 24,336.00 26,769.60 32,123.52 25,698.82 23,128.93 25,441.83 29,258.10 27,795.20 325,392.00 2.- Mano de Obra Di25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 300,432.00 recta 3.- Otros Costos Directos

3,500.00

3,850.00

3,657.50

3,474.63

3,648.36

4,013.19

3,611.87

3,792.47

3,982.09

4,021.91

3,820.82

3,744.40

45,117.23

4.1 - Materiales y Suministros Indirectos

5,580.00

6,138.00

5,831.10

5,539.55

5,816.52

6,398.17

5,758.36

6,046.27

6,348.59

6,412.07

6,091.47

5,969.64

71,929.75

4.2 - Mano de Obra Indirecta

3,675.00

4,042.50

3,840.38

3,648.36

3,830.77

4,213.85

3,792.47

3,982.09

4,181.19

4,223.01

4,011.86

3,931.62

47,373.09

5,135.00

5,648.50

5,366.08

5,097.77

5,352.66

5,887.93

5,299.13

5,564.09

5,842.29

5,900.72

5,605.68

5,493.57

66,193.42

4.- Gastos de Producción Indirectos

4.3 - Otros Gastos de Producción Indirectos

TOTAL CONSUMO EN 66,926.00 70,715.00 77,531.05 69,836.30 68,020.31 72,318.74 75,621.35 70,119.74 68,519.10 71,035.54 73,823.93 71,970.42 856,437.48 LA PRODUCCIÓN

CASO PRÁCTICO Para el llenado del presente formato correspondiente al Formato 10.3 “Registro de Costos” - Estado de Costo de Producción Valorizado Anual, vamos a emplear alguna de las cuentas utilizadas en la contabilización de las operaciones expuestas Formato 10.1 “Registro de Costos” - Estado de Costo de Ventas Anual, el mismo que pasamos a desarrollar. FORMATO 10.3: “REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN VALORIZADO ANUAL” Período RUC Apellidos y nombres, denominación o razón social

: 2010 : 20010101010 : INDUSTRIAL MELITON SAC

CONSUMO EN LA PRODUCCIÓN

Proceso 1

Proceso 2

Proceso 3

Proceso 4

Proceso 5

TOTAL ANUAL

1- Materiales y Suministros Directos

146,426.40

65,078.40

48,808.80

45,554.88

19,523.52

325,392.00

2- Mano de Obra Directa

135,194.40

60,086.40

45,064.80

42,060.48

18,025.92

300,432.00

3- Otros Costos Directos

20,302.75

9,023.45

6,767.58

6,316.41

2,707.03

45,117.23

4- Gastos de Producción Indirectos

4.1 - Materiales y Suministros Indirectos

32,368.39

14,385.95

10,789.46

10,070.16

4,315.78

71,929.75



4.2 - Mano de Obra Indirecta

21,317.89

9,474.62

7,105.96

6,632.23

2,842.39

47,373.09



4.3 - Otros Gastos de Producción Indirectos

29,787.04

13,238.68

9,929.01

9,267.08

3,971.60

66,193.42

385,396.86

171,287.50

128,465.62

119,901.25

51,386.25

856,437.48 137,030.00

TOTAL CONSUMO EN LA PRODUCCIÓN Inventario inicial de Productos en Proceso

61,663.50

27,406.00

20,554.50

19,184.20

8,221.80

Inventario final de Productos en Proceso

-34,685.72

-15,415.87

-11,561.91

-10,791.11

-4,624.76

-77,079.37

412,374.64

183,277.62

137,458.21

128,294.33

54,983.29

916,388.10

COSTO DE PRODUCCIÓN

CASO PRÁCTICO A continuación vamos a apreciar parte de las operaciones que ha realizado la empresa AMGA SAC; las operaciones que vamos a revisar tienen que ver con el movimiento de su mercadería, el sistema de valuación empleado por la presente empresa es el PROMEDIO DIARIO; para fines del desarrollo del presente caso, vamos a centrarnos en uno de los varios productos que comercializa, en este caso, a frascos de talco para bebé, al cual se le ha asignado el siguiente código interno, TL-200900045: Saldo inicial, 230 nidades a un costo unitario de S/. 6.00 cada uno. Con fecha 02.08.09, se vende 52 frascos de talco al cliente BOTICAS SAN NICOLAS SAC, por dicha operación se emite la factura Nº 001-00002005. Con fecha 04.08.09, se vende 150 frascos de talco al cliente FARMACIA MARCO POLO SAC, por dicha operación se emite la factura Nº 001-00002006. Con fecha 06.08.09, se procede a donar 10 frascos de talco a la guardería MI POBRE ANGELITO, por dicha operación se emite la factura Nº 001-00002011 (Transferencia a título gratuito). Con fecha 08.08.09, se adquiere 60 frascos de talco del proveedor ALVIS SAC, por dicha operación, el proveedor nos emite la factura Nº 001-00124522, cada unidad a un costo unitario de S/. 6.20. Con fecha 09.08.09, se recibe de parte de uno de nuestros clientes, 10 unidades con fecha de vencimiento ya cumplida, esto es con la finalidad de proceder al canje respectivo, condición establecida en el acuerdo de venta que se tiene con los clientes. Los productos fueron trasladados con la GR 001-00002450. Con fecha 12.08.09, se procede al retiro de 10 unidades a ser entregado al proveedor ALVIS SAC; dicha unidades se encuentran con fecha vencida, los mismo que en cumplimiento del acuerdo pactado con el provedor, nuestra empresa tiene derecho al canje por otras nuevas. El retiro se encuentra respaldada con una Nota de Almacén Nº 0012450. Con fecha 13.08.09, el proveedor, nos confirma el canje de las unidades enviadas con fecha 12.08.09 para su canje. El ingreso se encuentra respaldado con una Nota de Almacén Nº 0012542. FORMATO 12.1: “REGISTRO DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS- DETALLE DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS” Período : Agosto 2009 RUC : 20014151617 Apellidos y nombres, denominación o razón social : AMGA SAC Establecimiento (1) Código de la existencia Tipo (Tabla 5) Descripción Código de la unidad de medida (Tabla 6)

: : : : :

AV. SANTA BERNARDITA 450 URBANIZACION PADO 3RA ETAPA TL-200900045 01 MERCADERIA Talco para bebé 07 UNIDADES

DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPROBANTE DE PAGO, DOCUMENTO INTERNO O SIMILAR FECHA

TIPO (TABLA 10)

SERIE

NÚMERO

TIPO DE OPERACIÓN (TABLA 12)

ENTRADAS

SALIDAS

230

16 02.08.09

01

001

00002005

01

52

178

04.08.09

01

001

00002006

01

150

28

06.08.09

01

001

00002011

09

10

18

08.08.09

01

001

00124522

02

60

09.08.09

09

001

00002450

05

10

12.08.09

00

00012450

06

13.08.09

00

00012542

05

TOTALES

(1)

SALDO FINAL

Dirección del Establecimiento o Código según el Registro Único de Contribuyentes.

78 88 10

78

222

786

10 80

88

CASO PRÁCTICO A continuación vamos a apreciar parte de las operaciones que ha realizado la empresa AMGA SAC; las operaciones que vamos a revisar tienen que ver con el movimiento de su mercadería, el sistema de valuación empleado por la presente empresa es el PROMEDIO DIARIO; para fines del desarrollo del presente caso, vamos a centrarnos en uno de los varios productos que comercializa, en este caso, a frascos de talco para bebé, al cual se le ha asignado el siguiente código interno, TL-200900045: Saldo inicial, 230 nidades a un costo unitario de S/. 6.00 cada uno. Con fecha 02.08.09, se vende 52 frascos de talco al cliente BOTICAS SAN NICOLAS SAC, por dicha operación se emite la factura Nº 001-00002005. Con fecha 04.08.09, se vende 150 frascos de talco al cliente FARMACIA MARCO POLO SAC, por dicha operación se emite la factura Nº 001-00002006. Con fecha 06.08.09, se procede a donar 10 frascos de talco a la guardería MI POBRE ANGELITO, por dicha operación se emite la factura Nº 001-00002011 (Transferencia a título gratuito). Con fecha 08.08.09, se adquiere 60 frascos de talco del proveedor ALVIS SAC, por dicha operación, el proveedor nos emite la factura Nº 001-00124522, cada unidad a un costo unitario de S/. 6.20. Con fecha 09.08.09, se recibe de parte de uno de nuestros clientes, 10 unidades con fecha de vencimiento ya cumplida, esto es con la finalidad de proceder al canje respectivo, condición establecida en el acuerdo de venta que se tiene con los clientes. Los productos fueron trasladados con la GR 001-00002450. Con fecha 12.08.09, se procede al retiro de 10 unidades a ser entregado al proveedor ALVIS SAC; dicha unidades se encuentran con fecha vencida, los mismo que en cumplimiento del acuerdo pactado con el provedor, nuestra empresa tiene derecho al canje por otras nuevas. El retiro se encuentra respaldada con una Nota de Almacén Nº 0012450. Con fecha 13.08.09, el proveedor, nos confirma el canje de las unidades enviadas con fecha 12.08.09 para su canje. El ingreso se encuentra respaldado con una Nota de Almacén Nº 0012542 . FORMATO 13.1: “REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO - DETALLE DEL INVENTARIO VALORIZADO” Período : Agosto 2009 RUC : 20014151617 Apellidos y nombres, denomi- : AMGA SAC nación o razón social Establecimiento (1) Código de la existencia Tipo (Tabla 5) Descripción Código de la unidad de medida (Tabla 6) Método de valuación:

: : : : :

AV. SANTA BERNARDITA 450 URBANIZACION PADO 3RA ETAPA TL-200900045 01 MERCADERIA Talco para bebé 07 UNIDADES

: Promedio Diario

DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPROBANTE DE PAGO, DOCUMENTO INTERNO O SIMILAR

ENTRADAS TIPO DE OPERCOSTO ACIÓN CANTI- COSTO DAD UNITARIO TOTAL TIPO (TABLA FECHA SERIE NÚMERO (TABLA 12) 10)

SALIDAS CANTIDAD

SALDO FINAL

COSTO UNITARIO

COSTO TOTAL

16

CANTI- COSTO COSTO DAD UNITARIO TOTAL 230

6.00

1,380.00

02.08.09

01

001

00002005

01

52

6.00

312.00

178

6.00

1,068.00

04.08.09

01

001

00002006

01

150

6.00

900.00

28

6.00

168.00

06.08.09

01

001

00002011

09

10

6.00

60.00

18

6.00

108.00

08.08.09

01

001

00124522

02

60

6.20

372.00

78

6.15

480.00

09.08.09

09

001

00002450

05

10

6.15

61.54

88

6.15

541.54

12.08.09

00

00012450

06

78

6.15

480.00

13.08.09

00

00012542

05

88

6.15

541.54

10 10

6.15

61.54

TOTALES

(1)

Dirección del Establecimiento o Código según el Registro Único de Contribuyentes.

6.15

61.54

CASO PRÁCTICO En el presente caso vamos a considerar el caso de la empresa SAN BENITO SAC, de número de RUC Nº 20010015004, quien ha sido designado agente de Percepción (para el presente ejemplo vamos a utilizar el porcentaje de 2%), en tal razón la implementación del Registro de Percepciones a sido considerando el inciso a) del artículo 16º de la Resolución de Superintendencia Nº 058-2006/SUNAT referida a la aplicación del régimen de Percepciones del IGV a la venta de bienes. Es de indicar que este mismo formato también es de aplicación para el Régimen de Percepción aplicable a la venta de combustible, del cual, en el caso de la implementación del Registro de Percepciones ha de considerarse lo establecido en el inciso a) del artículo 11º de la Resolución de Superintendencia Nº 128-2002/ SUNAT. REGISTRO DEL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES Período RUC Razón social Fecha de la Transacción

: Agosto 2009 : 20010015004 : SAN BENITO SAC Comprobante de Pago y/o Documento Referencial Denominación

Serie

Nº

Tipo de Transacción

Importe S/. Debe

Haber

Saldo S/.

Percepción S/.

Cliente: Mamanchura Meza, Pedro 06.08.09

Factura

001

0000124

Venta

800.00

800.00

10.08.09

Factura

001

0000131

Venta

900.00

1,700.00

12.08.09

Factura

001

0000138

Venta

1,000.00

2,700.00

15.08.09

Cobro Parcial F/. 000124

500.00

2,200.00

15.08.09

Cobro Parcial F/. 000131

400.00

1,800.00

8.00

15.08.09

Cobro F/. 000138

1,000.00

800.00

20.00

21.08.09

Factura

001

0000142

Venta

1,000.00

10.00

1,800.00

26.08.09

Cobro saldo F/. 000124

300.00

1,500.00

6.00

28.08.09

Cobro saldo F/. 000131

500.00

1,000.00

10.00

26.08.09

cheque

452248

Pago F/. 000142

1,000.00

3,580.00

60.00

28.08.09

cheque

452301

Pago Parcial F/. 000150

500.00

3,080.00

30.00

28.08.09

cheque

452400

Pago parcial F/. 000155

1,200.00

1,880.00

3,700.00

2,700.00

72.00 54.00

Cliente: Mendoza Flores, Juan 07.08.09

Factura

001

0000125

07.08.09 12.08.09

Factura

001

0000140

12.08.09 15.08.09

Venta

900.00

Cobro Parcial F/. 000125 Venta

1,800.00

Cobro Parcial F/. 000125 Factura

001

0000141

Venta

900.00 300.00

600.00

6.00

2,400.00 500.00

1,900.00

720.00

10.00

2,620.00

26.08.09

Cobro saldo F/. 000125

100.00

2,520.00

2.00

31.08.09

Cobro F/. 000140

1,800.00

720.00

36.00

3,420.00 TOTAL PERCEPCION DEL MES DE AGOSTO 2009

2,700.00

54.00 108.00

CASO PRÁCTICO El presente Registro está implementado de acuerdo a lo establecido en el inciso a) del artículo 13º de la Resolución de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT; para fines de apreciación estamos procediendo a presentar el presente registro con las anotaciones del caso, el mismo que pasamos a apreciarla: REGISTRO DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES Período RUC Razón social Fecha de la Transacción

: Agosto 2009 : 20012012003 : MARTINICA AZUL SAC Comprobante de Pago y/o Documento Referencial Denominación

Proveedor: SAN BARTOLOME EIRL 06.08.09 Factura 10.08.09 Factura

Serie

Nº

001 001

0000124 0000131

001

Tipo de Transacción

Importe S/. Debe

Compra Compra

800.00 900.00 1,000.00

Haber

Saldo S/.

Retención S/.

800.00 1,700.00

12.08.09

Factura

0000138

Compra

15.08.09

cheque

452111

Pago F/. 000124

800.00

1,900.00

48.00

15.08.09

cheque

452118

Pago F/. 000131

900.00

1,000.00

54.00

15.08.09

cheque

452122

Pago F/. 000138

1,000.00

0.00

60.00

21.08.09

Factura

0000142

Compra

001

2,700.00

1,000.00

1,000.00

24.08.09

Factura

001

0000150

Compra

1,180.00

2,180.00

26.08.09 26.08.09 28.08.09 28.08.09

Factura cheque cheque cheque

001

0000155 452248 452301 452400

Compra Pago F/. 000142 Pago Parcial F/. 000150 Pago parcial F/. 000155

2,400.00

4,580.00 3,580.00 3,080.00 1,880.00

7,280.00

1,000.00 500.00 1,200.00 5,400.00

60.00 30.00 72.00 324.00

Proveedor: GAMBOA SERNA, MARIO LUIS 07.08.09

Factura

07.08.09

cheque

12.08.09

Factura

12.08.09

cheque

15.08.09

Factura

15.08.09

cheque

001

0000214

Compra

452105

Pago F/. 000214

001

0000668

Compra

452109

Pago F/. 000668

001

0000718

Compra

452123

Pago F/. 000718

900.00

900.00 900.00

1,800.00 1,800.00 720.00

54.00

0.00

108.00

720.00 720.00

3,420.00

0.00 1,800.00

0.00

3,420.00

43.20 205.20

Proveedor: VILLANUEVA GUTIERREZ, VICENTICO 20.08.09

Factura

001

0000666

Compra

4,500.00

4,500.00

28.08.09

Factura

001

0000690

Compra

3,400.00

7,900.00

001

0000710

Compra

1,800.00

452501

Pago Fs/. 666; 690; 710

0000715

Compra

29.08.09

Factura

31.08.09

cheque

31.08.09

Factura

001

1,100.00 10,800.00

TOTAL RETENCIONES EFECTUADAS EN EL MES DE AGOSTO 2009

9,700.00 9,700.00

0.00

582.00

1,100.00 9,700.00

582.00 1,111.20

CASO PRÁCTICO A continuación, vamos exponemos el caso de la empresa molinera PILADOS INTEGRALES SAC, cuyo propietario es el Sr. Feliciano León Alegre; esta empresa tiene Nº de RUC 20069826514, el RUC del propietario es Nº 10077755544. En el presente mes de agosto 2009, ha realizado varios servicio de pilado, los ingresos de Arroz con cáscara (Paddy), las podemos apreciar en el REGISTRO IVAP expuesto a continuación, del cual, estamos detallando el Lote 001cuyo ingreso se dio el 01.08.09 el mismo que ingresó a al proceso de pilado día 04.08.09; más detalle de este proceso y los resultados de estos, la podemos apreciar en el Formato correspondiente al CONTROL DE PRODUCCION Y SALIDA DE BIENES AFECTOS POR LOTES.

9,000

29,000

01.08.09

05.08.09

10.08.09

15.08.09

TOTAL

001

002

003

004

Los lotes van de acuerdo al tipo del bien que ingresa y por unidad de transporte; así por ejemplo si en una misma unidad ingresa dos tipos de bienes, debe anotarse dos lotes.

8,000

7,000

5,000

Fecha

Nº de Lote

Volumen que Ingresa (Kg)

DEL INGRESO DE BIENES POR LOTES

01

01

01

01

14.08.09

09.08.09

04.08.09

01.08.09

Fecha

Panamericana Norte 1145 Monsefú Lambayeque

Ubicación del molino

Tipo de Bien (Tabla 04)

León Alegre, Feliciano

Propietario del molino

2. LOTES INGRESADOS

PILADOS INTEGRALES SAC

Perstador del Servicio de Pilado

1. DATOS DE IDENTIFICACION

01

03

04

01

Tipo de Comprobante de Pago (Tabla 02)

20069826514 10077755544

RUC RUC

001-0010010

001-0006411

001-0000101

001-0001440

Serie y número

Arroz Dorado SAC

Arroz Dorado SAC

Arroz Dorado SAC

Arroz Dorado SAC

Nombre o Razón Social

Los lotes van de acuerdo al tipo del bien que ingresa y por unidad de transporte; así por ejemplo si en una misma unidad ingresa dos tipos de bienes, debe anotarse dos lotes.

20154868955

10824512482

20177665524

10079711965

RUC del emisor

06

06

06

06

Tipo de documento de Identidad (Tabla 01)

COMPROBANTE DE PAGO QUE SUSTENTA EL INGRESO DE BIENES AL MOLINO

Agosto 2009

Periodo Tributario

REGISTRO IVAP

20177665524

20177665524

20177665524

20177665524

Nº documento de identidad

04.08.09

1

5,000

5,000

03

TOTALES

Tipo de pilado (Tabla 05)

4,600

4,600

Número

200901245

Fecha

14.08.09

20177665524

RUC

425.04

425.04

Monto depositado 15.08.09

Fecha

400

400

El usuario del servicio se detrae el 3.85% del importe de la operación; en elpresete caso sería S/. 11,040 x 3.85% = S/. 425.04

Arroz Dorado SAC

Depósito efectuado a nombre de:

CONSTANCIA DE DEPOSITO

3. DEL RETIRO DE BIENES DE LAS INSTALACIONES DEL MOLINO

Fecha del pilado

Número de pilado

10077755544

20069826514

RUC O DOC. IDENT.

Volumen de (a) Volumen a (b) Volumen en Subproductos Pilar (Kg) Pilado (Kg) (Kg)

PROCESO DEL PILADO

León Alegre, Feliciano

Propietario del molino

2. DEL PROCESO DE PILADO

PILADOS INTEGRALES SAC

NOMBRE O RAZON SOCIAL

Prestador del Servicio de Pilado

1. DATOS GENERALES

0

001-0001485

Serie y Número

03

001-0001201

12.08.09

Fecha de emisión

03

20177665524

Totales

Arroz Dorado SAC

Nombre o Razon Social del Adquiriente

Arroz Dorado SAC

Usuario del servicio del pilado

11,040.00

11,040.00

Monto Total S/.

06

TOTAL

4,600

4,600

600

600

0

0

Saldo de arroz pilado

20177665524

Volumen (Kg)

Tipo documento (Tabla 01)

Monto S/.

01

Tipo de bien

Nº

5,000

KG ingresados

001 01.08.09

Nº Lote Fecha de Ingreso

COMPROBANTE DE PAGO POR EL SERVICIO DE PILADO

DOCUMENTO QUE SUSTENTA LA SALIDA

01

Tipo de comprobante de pago (Tabla 02)

Tipo de Comp. Tipo documen- Nº Doc. IdenPago (Tabla Serie y Número to (Tabla 01) tidad 02)

92.00%

(b) / (a) Rendimiento %

Saldo por Pilar (Kg)

CONTROL DE PRODUCCIÓN Y SALIDA DE BIENES AFECTOS POR LOTES

REGISTRO IVAP

CASO PRÁCTICO 1.

La empresa ROMANTIC SAC, RUC Nº 20017912453, reinicia el mes de agosto 2009 con los siguientes datos: RUBROS Caja y Bancos Caja S/. 1,000.00 Cta Cte S/. 14,000.00 Mercaderías Activos Fijos Capital Resultado Acumulado Totales

2. 3.

4. 5. 6. 7.

ACTIVO 15,000.00

PASIVO + PAT.

20,000.00 16,800.00 50000 1800 51,800.00

51,800.00

Para fines de una mejor apreciación, vamos a considerar las operaciones expuestas y del cual hemos procedido al llenado de los Formatos 8.1 REGISTRO DE COMPRAS y 14.1REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS; a ello vamos a considerar también los siguientes datos: Parte de las operaciones de venta que realiza la presente empresa se encuentra gravada con el IGV y otras son operaciones No Gravadas, razón por el cual, en aplicación de la prorrata para poder establecer el monto del IGV con derecho al Crédito Fiscal vamos a considerar que las las ventas gravadas de los doce (12) últimos meses representa el 30% y las operaciones no gravadas representa el 70%. El costo de las mercaderías vendidas representa el 70% del valor de venta. La depreciación de Activos Fijos por el mes de Agosto 2009 es de S/. 3,600. La provisión de la CTS del mes de Agosto 2009 es de S/. 467. La planilla de sueldos del mes de Agosto 2009 es como sigue: Total Sueldos Aportes Essalud (9%) Total carga de personal

4,800.00 432.00 ———— 5,232.00

AFP 13% (dato) Neto a pagar al Trabajador

8. 9.

El 31.08.09 se paga a los trabajadores Según extracto bancario se obtiene el siguiente detalle: Descripción ITF Mant y Portes

10.

624.00 4,176.00

Monto 42.00 8.00 50.00

La distribución del gasto para fines del Estado de Ganancias y Pérdidas por Función es como sigue: En función al: Personal (Pers.) Infraestructura (Infra.) Gastos Generales (GG) Descripción Gastos Personal CTS Depreciación Tributos (ITF) Mant.y Portes Asesoría Comerc. Mantenimiento local Alquiler Utiles de Oficina Servicio Agua Totales

G. Adm. 60% 35% 70% FUNC. Pers Pers GG GG GG VTA GG EST GG Pers

Monto 5,232.00 467.00 3,600.00 42.00 8.00 2,000.00 1,800.00 935.10 410.00 2,719.20 17,213.30

G. Vta. 40% 65% 30% G. Adm. 3,139.20 280.20 2,520.00 29.40 5.60 0.00 1,260.00 327.29 287.00 1,631.52 9,480.21

G. Vta. 2,092.80 186.80 1,080.00 12.60 2.40 2,000.00 540.00 607.82 123.00 1,087.68 7,733.10

15,000.00

12

33 42

445.00

980.00

28-08-09 Cobranza de BV serie 001 del 003 al 004

5,089.00 -5,089.00

25-08-09 Cobranza de BV serie 002 del 006 al 018

-980.00

-440.00

4,000.00 -4,000.00

23-08-09 Cobranza del 100% d e l a Fa c 0 0 1 00001454

440.00

2,000.00 -2,000.00

22-08-09 Cobranza de la ND 001-00000001

27-08-09 Cobranza de BV serie 001 del 001 al 002

2,660.00 -2,660.00

-445.00

20-08-09 Cobranza de BV serie 002 del 004 al 006

20-08-09 Cancelación del 90% -1,620.00 RH 001-00000014

18-08-09 Cobranza de BV serie 002 del 001 al 003

15-08-09 Cancelación 100% -29,750.00 Fac 001-00015487

10-08-09 Cobranza del 100% 12,000.00 -12,000.00 d e l a Fa c 0 0 1 00001453

10-08-09 Cancelación 60% Fac -17,850.00 002-00000018

08-08-09 Cobranza del 80% de 22,400.00 -22,400.00 la Fac 001-00001452

1,620.00

29,750.00

17,850.00

2,142.00

41

05-08-09 Cancelación Fac 001- -2,142.00 00002451

403

238.00

4011C

-238.00

4011D

05-08-09 Depósito del SPOT Fac 001-0002451

39

PASIVO (TABLA 9)

3,689.00 -3,689.00

25,000.00 11,800.00

20

4017 4ta

03-08-09 Cobranza del 50% de la Fac 001-00001451

02-08-09 Anticipo recibido Fac 15,000.00 -15,000.00 001-00001450

01-08-09 Inventario Inicial

10

ACTIVO (TABLA 9)

: Agosto 2009 : 2017912453 : ROMANTICS S.A.C.

Nº corFecha o relaOperación Mensual Período tivo o CUO

Período RUC Razón social

FORMATO 5.2: “LIBRO DIARIO - FORMATO SIMPLIFICADO”

46

47

49

59

-50,000.00 -1,800.00

50

PATRIMONIO (TABLA 9) 60

61

62

63

64

68

69

94

95

70

79

INGRESOS (TABLA 9)

El presente cuadro continúa en la siguiente página

65

GASTOS (TABLA 9)

-46,688.21

31-08-09 Costo de Ventas (Salidas de mercaderías)

-4,506.51

4011D

4017 4ta

-8,299.20

13,528.00 -180.00

4011C 41

-87,693.10

935.00

410.00

42

-624.00

46

-467.00

47

-12,605.04

49

50

59

PATRIMONIO (TABLA 9)

24,800.00

60

-24,800.00

61

5,232.00

62

319.20

7,135.10

63

42.00

64

410.00

8.00

65

3,600.00

467.00

68

GASTOS (TABLA 9)

46,688.21

69

95

9,480.21 7,733.10

94

12,605.04

-79,302.49

70

-17,213.30

79

INGRESOS (TABLA 9)

0.00 -34,748.10 -624.00 -467.00 -12,605.04 -50,000.00 -1,800.00 0.00 24,800.00 -24,800.00 5,232.00 7,454.30 42.00 418.00 4,067.00 46,688.21 9,480.21 7,733.10 0.00 -66,697.45 -17,213.30 0.00

4,176.00

-432.00 -4,176.00

403

32,587.00 9,051.00 3,111.79 61,780.00 -3,600.00 -4,506.51 5,228.80 -180.00 -432.00

-3,600.00

39

PASIVO (TABLA 9)

CUO: Código Unico de la Operación NOTAS (a) La operación de reclasificación está referida a la emisión del comprobante de pago Nº 001-00001450, emitida por concepto de anticipo, el mismo que no configura como ingreso. Sobre esta operación podemos revisar el párrafo 16 de la NIC 18 INGRESOS. (b) Es por el envío del importe del IGV como gasto o costo, de acuerdo a lo establecido en el artículo de la Ley del IGV, por cuanto, en aplicación del prorrateo realizado, corresponde asignar el IG al costo del activo fijo adquirido y también al gasto.

TOTALES

31-08-09 Distribución del Gasto (c)

31-08-09 Pago de la planilla de -4,176.00 sueldos

31-08-09 Planilla de Sueldos

31-08-09 Provisión Depreciación de AF

31-08-09 Provisión CTS

24,800.00

31-08-09 Ingreso de mercaderías en el mes

7,980.00

31-08-09 Ajuste Reg.Compras (reclasif. IGV) (b)

33

42,000.00

83,809.00

-600.00

20

31-08-09 Centralización Registro Compras

31-08-09 Ajuste Reg. Ventas (a)

31-08-09 Centralización Registro Ventas

600.00

31-08-09 Cobranza de BV serie 001 del 015 al 016

30-08-09 Cobranza de BV serie 002 del 019 al 021

-50.00

1,390.00 -1,390.00

30-08-09 Cobranza de BV serie 001 del 009 al 014

30-08-09 Gastos según extracto bancario

-935.00

2,795.00 -2,795.00

30-08-09 Pago de Alquiler

-410.00

30-08-09 Pago de Compras varias

12

1,270.00 -1,270.00

10

ACTIVO (TABLA 9)

29-08-09 Cobranza de BV serie 001 del 005 al 008

Nº corFecha o relaOperación Mensual Período tivo o CUO

(1) (2) (3)

Numero correlat. del registro o cód. único de la operac.

: Agosto 2009 : 2017912453 : ROMANTIC S.A.C.

01

02

07

14

03

15.08.09

20.08.09

21.08.09

22.08.09 29.08.09

30.08.09

Varios

T01

001

001

001

002

001

00015425

Varios

00024515

00000002

00000014

00015487

00000018

00002451

2006666666

06

TOTALES

10087452145 Moreno Pezo, Mario

Varios

AGUA TO TALES SAA

20025634871 LEON STAR SAC

10081241582 Jaramillo Pérez, Pedro

10079711964 Gutiérrez Mas, Gisela

20025634871 LEON STAR SAC

20012451248 B U S S I N E S TRACK SAC

Varios Varios

06

06

06

06

06

06

380.00

-38.00 2,400.00 456.00

42,000.00

Base Imponible

7,980.00

IGV

Adquisic. gravadas destinadas a operac. no gravadas

935.10

1,800.00

410.00

0.00

0.00

0.00

0.00

935.10

410.00

2,856.00

-238.00

1,620.00

49,980.00

29,750.00

2,380.00

Importe total

0.00 -180.00 87,693.10

-180.00

Valor Otros de las tribuadquisic. Otros tos Dctos. no gravay cardas gos

26,800.00 5,092.00 2,400.00 456.00 42,000.00 7,980.00 2,735.10 410.00

-200.00

25,000.00 4,750.00

2,000.00

Base Imponible IGV

Adquisic. gravadas destinadas a operac. gravadas y/o de export. y a operac. no gravadas

3.117

Tipo de Cambio

10.01.09

Fecha

01

002

00000018

Nº del Tipo comprob. (Tabla Serie de pago o 10) documento

Referencia del comprobante de pago o documento original que se modifica

TC a consignar Numeral 17 del artículo 5º del Reglamento de la Ley del IGV

1000451 05.01.09

Constancia de depósito de detracc. (3) Nº de comprob. de pago emit. por Fecha de sujeto Número emision no domicil. (2)

Señalar la fecha correspondiente, de acuerdo a lo establecido en el literal b) del inciso II del numeral 1 del Articulo 10 del Reglamento de la Ley del IGV. Sólo para los casos de utilización de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior. Sólo para los casos de detracciones. Es optativo el llenado cuando exista un sistema de enlace que mantenga dicha información y se pueda identificar los comprobantes de pago respecto de los cuales se efectuó el depósito.

10

01

10.08.09

30.08.09

01

05.08.09

Comprobante de pago Nº del o documento comprob. de Adquisiciones pago, docum., gravadas Nº de orden Información del destinadas a Serie Fecha de Fecha del formul. proveedor operaciones o cód. emision de físico o virt., gravadas y/o de de la Año de Nº de DUA, del venexportac. comprob. cimiento Tipo depen- emisión DSI o liquid. de pago o fecha (TAB- denc. de la de cobranza u Ado docu- de pago LA otros docum. Documento de 10) uan- oDUA mento (1) emit. por Identidad Apellidos y DSI era SUNAT para nombres, Base IGV (Tabla acred. el créd. Tipo denomin. o imponible 11) Número fisc. en la (Tabla raz. soc. 2) import.

Período RUC Razón social

FORMATO 8.1: REGISTRO DE COMPRAS

29.08.09

30.08.09

30.08.09

31.08.09

(13)

(15)

(16)

28.08.09

(12)

(14)

25.08.09

27.08.09

(10)

23.08.09

(09)

(11)

20.08.09

22.08.09

(07)

(08)

18.08.09

18.08.09

10.08.09

(04)

(05)

08.08.09

(03)

(06)

02.08.09

03.08.09

(01)

(02)

03

03

03

03

03

03

03

01

08

03

03

07

01

01

01

01

001

002

001

001

001

001

002

001

001

002

002

001

001

001

001

001

014 al 016

019 al 021

009 al 013

005 al 008

003 al 004

001 al 002

007 al 018

00001454

00000001

004 al 006

001 al 003

00000002

00001453

00001452

00001451

00001450

Comprobante de pago Fecha o documento de vencimienNº de Tipo to serie de la (Tabla Numero y/o maquinaria 10) pago registradora

: Agosto 2009 : 2017912453 : ROMANTICS S.A.C.

Número Fecha de correlaemision tivo del del registro o comprocódigo bante único de de pago la opero docuación mento

Período RUC Razón social

6

6

6

6

6

6

6

Tipo (Tabla 2)

Varios

Varios

Varios

Varios

Varios

Varios

Varios

20021457864

20136589457

Varios

Varios

20121546286

10079652481

20136589457

20121546286

20021548795

Numero

TOTALES

Varios

Varios

Varios

Varios

Varios

Varios

Varios

DAFME SRL

KAMETSA SAC

Varios

Varios

Mondragón Hnos SAC

Garcés Padilla Marco

KAMETSA SAC

Mondragón Hnos SAC

KARLALAW SRL

0.00

23,718.49

504.20

2,348.74

1,067.23

823.53

369.75

-200.00

6,200.00

12,605.04

55,584.00

1,390.00

5,089.00

4,000.00

2,000.00

2,660.00

445.00

12,000.00

28,000.00

0.00

Importe total de la operación exonerada Valor o inafecta Base facImponible turado de la de la Apellidos y nombres, operación exportdenominación o razon gravada Exonerada Inafecta acion social

Informacion del cliente Documento de Identidad

FORMATO 14.1 : REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

0.00

ISC

4,506.51

95.80

446.26

202.77

156.47

70.25

-38.00

1,178.00

2,394.96

IGV y/o IPM

0.00

Otros tributos y cargos que no froman parte de la Base Imponible

83,809.00

600.00

1,390.00

2,795.00

1,270.00

980.00

440.00

5,089.00

4,000.00

2,000.00

2,660.00

445.00

-238.00

12,000.00

28,000.00

7,378.00

15,000.00

Importe total del comprobante de pago Tipo de Cambio

15.01.09

03.01.09

Fecha

01

01

Tipo (Tabla 10)

001

001

Serie

00001452

00001451

Nº del comprobante de pago o documento

Referencia del comprobante de pago o documento original que se modifica