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• Rodney Houston

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CASO PRÁCTICO El caso es de la empresa FRIDA DADS SAC, CON Nº DE RUC 20010030854, quien, en el presente mes de Agosto 2009, ha realizado las siguientes operaciones que tienen que ver con el efectivo, las mismas que pasamos a detallar, del cual se requiere el llenado en elcorrespondiente libro del cual se encuentra obligado a llevar, tal como lo dispone la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/ SUNAT; la entidad bancaria en la que se tiene aperturada la cuenta corriente es el Banco Financiero: 04.08.09 Según Planilla de Cobranza Nº 1001, el personal de cobranza realiza el depósito en caja de las cobranzas a clientes realizadas en el día por un total S/. 6,000. 05.08.09 Según número de operación OP-12451, se confirma el depósito en cuenta corriente realizado por el cliente MARIANITOS SERVICE SAC por un total de S/. 8,400, esto es por el importe de la factura Nº 001-0001001 emitida el mes pasado de una venta de mercaderías. 05.08.09 Según número de operación OP-14254, se confirma el depósito en cuenta corriente realizado por el cliente ROWLING PACK, por concepto de anticipo de venta de mercaderías a entregarse en el presente mes, S/. 10,400. 06.08.09 Se procede al depósito en cuenta corriente de las cobranzas del día 05.08.09 13.08.09 Según Planilla de Cobranza Nº 1002, el personal de cobranza realiza el depósito en caja de las cobranzas a clientes realizadas en el día por un total S/. 2,800. 14.08.09 Se procede al depósito en cuenta corriente de las cobranzas del día 13.08.09 14.08.09 Con cheque Nº 457814 se procede al pago de $ 1,000 que viene a ser el importe de la factura Nº 001-0000201 de la empresa COMPUTECH SAC, esto es por la compra de una PC Pentiun VIII. TC a emplear S/. 3.120. 14.08.09 Según Planilla de Cobranza Nº 1003, el personal de cobranza realiza el depósito en caja de las cobranzas a clientes realizadas en el día por un total S/. 3,450. 14.08.09 Con fondos de la caja chica, se procede al pago de la factura Nº 001-00024564 por la compra de utiles de limpieza por un total de S/. 89. 15.08.09 Con cheque Nº 457815 se procede al pago de los impuestos del periodo Julio-09 consignados en el PDT 621, los conceptos pagados es por Pago a Cuenta Mensual del IR de 3ra por S/. 2,300.00, e IGV por S/.8,700.00, total S/. 11,000 15.08.09 Se procede al depósito en cuenta corriente de las cobranzas del día 14.08.09 15.08.09 Según Planilla de Cobranza Nº 1004, el personal de cobranza realiza el depósito en caja de las cobranzas a clientes realizadas en el día por un total S/. 2,500. 15.08.09 Con cheque Nº 457816 se procede al pago de los impuestos del periodo Julio-09 consignados en el PDT 601 Planilla Electrónica, en ella se procede a la cancelación de Essalud S/. 600, ONP S/. 400, total S/. 1,000. 15.08.09 Mediante carta enviada al Banco Financiero, se procede a autorizar la trasferencia de fondos para el depósito de la primera quincen de los sueldos del personal por el mes de agosto; total trasferido S/. 14,000. 16.08.09 Se procede al depósito en cuenta corriente de las cobranzas del día 15.08.09 17.08.09 Con cheque Nº 457817 se repone fondo fijo según rendición de cuenta por un total de S/. 210; el responsable del fondo es la Srta Magaly Benavides 22.08.09 Con cheque Nº 457818 se hace entrega de S/. 3,800 al trabajador Mario Moreno por concepto de entrega a rendir; esto es para la realización de varias compras. 28.08.09 Vía transferencia de fondos de la cuenta corriente, se procede al pago de los siguientes servicios: Servicio de Luz ELECTRO LUZ SAA S/. 140 Servicio de Agua SERVIAGUA SAA S/. 85 Serv.Teléfono-Internet SERVTEL SAA S/. 240 30.08.09 Con cheque Nº 457819 se procede al pago de la factura Nº 001-0245185 del proveedor MANITAS SAC, S/. 2,800, por servicios de personal 30.08.09 La corporación SHOGUN SAA nos deposita en Cta Cte el importe de la factura Nº 001010010 por un total de S/. 21,000 31.08.09 Mediante carta enviada al Banco Financiero, se procede a autorizar la trasferencia de fondos para el depósito del saldo de la planilla de sueldos del mes; total trasferido S/. 15,000. Nota: Con las operaciones expuestas se pide llenar los siguientes formatos: Formato 1.1. LIBRO CAJA y BANCOS - Detalle de los Movimientos del Ejecutivo Formato 1.2 LIBRO CAJA y BANCOS - Detalle de los Movimientos de la Cuenta Corriente

FORMATO 1.1: LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO Período :

Agosto 2009

RUC :

20010030854

Razón social:

FRIDA DADS S.A.C.

Numero Correlat. del Regist.

o código único de la operación

Cuenta Contable Asociada Fecha de

Descripción

la Operación

de la Operación

Código

Denominación

Saldos y Movimientos Deudor

Acreedor

101-080001

04.08.09

Planilla Cobranza Nº 1001

1212

Emitidas en cartera

6,000.00

0.00

101-080002 101-080003

05.08.09 13.08.09

Depósito en Cta Cte Planilla Cobranza Nº 1002

1041 1212

Cuentas corrientes operativas Emitidas en cartera

0.00 2,800.00

6,000.00 0.00

101-080004

14.08.09

Depósito en Cta Cte

1041

Cuentas corrientes operativas

0.00

2,800.00

101-080005

14.08.09

Planilla Cobranza Nº 1003

1212

Emitidas en cartera

101-080006

14.08.09

Pago compra de útiles

4212

Emitidas

101-080007 101-080008

15.08.09 15.08.09

Depósito en Cta Cte Planilla Cobranza Nº 1004

1041 1212

101-080009 101-080010

16.08.09 17.08.09

Depósito en Cta Cte Reposición de Fondo Fijo

1041 104

TOTALES

3,450.00

0.00

0.00

89.00

Cuentas corrientes operativas Emitidas en cartera

0.00 2,500.00

3,450.00 0.00

Cuentas corrientes operativas Cuentas corrientes operativas

0.00 210.00

2,500.00 0.00

0.00

0.00

14,960.00

14,839.00

FORMATO 1.2: “LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE” Período

:

Agosto 2009

RUC

:

20010030854

Razón social

:

FRIDA DADS S.A.C.

Entidad Financiera

:

BANCO FINANCIERO

Código de la Cta. Cte.:

:

001-2005-4578542 OPERACIONES BANCARIAS

Numero correlativo del registro o código único de la operación

Fecha de la Operación

Medio de Pago (TABLA 1)

104-080001 104-080002 104-080003

05.08.09 05.08.09 05.08.09

001 001 001

Cobranza F/. 001-001001 Depósito en CtaCte cliente Depósito en CtaCte

MARIANITOS SERVICE SAC ROWLING PACK SAC FRIDA DADS SAC

104-080004 104-080005 104-080006 104-080007

14.08.09 14.08.09 15.08.09 15.08.09

001 007 007 007

Depósito en CtaCte Pago F/. 001-0000201 PDT 621 IR - IGV / Jul-09 PDT 601 Essalud-ONP/Jul-09

FRIDA DADS SAC COMPUTECH SAC SUNAT/BCO DE LA NACION SUNAT/BCO DE LA NACION

104-080008 104-080009 104-080010 104-080011 104-080012 104-080013 104-080014 104-080015

15.08.09 15.08.09 16.08.09 17.08.09 22.08.09 28.08.09 28.08.09 28.08.09

001 003 001 007 007 003 003 003

Depósito en CtaCte Depósito de la quincena Depósito en CtaCte Reposición de fondo fijo Entrega a Rendir Pago Recibo Nº 01234567 Pago Recibo Nº 09996666 Pago Recibo Nº 07777444

FRIDA DADS SAC Según relación trabajadores FRIDA DADS SAC Magaly Benavides Mario Moreno ELECTRO LUZ SAA SERVIAGUA SAA SERVITEL SAA

104-080016 104-080017 104-080018

30.08.09 30.08.09 15.08.09

007 001 003

Pago F/. 001-0245185 Cobranza F/. 001-001010 Pago saldo de la planilla del mes

MANITAS SAC SHOGUN SAA Según relación trabajadores

Descripcion de la Operación

Apellidos y nombres, denominación o razón social

Cuenta contable asociada Número de transacción bancaria, de documento sustentario o de control interno de la operación OP-12451 OP-14254

CH/. 457814 CH/. 457815 CH/. 457816

CH/. 457817 CH/. 457818

CH/. 457819

Código

Denominación

1212 122 101

Emitidas en cartera Anticipos de clientes Caja

101 4212 401 401

Saldos y movimientos Deudor

Acreedor

8,400.00 10,400.00 6,000.00

0.00 0.00 0.00

Caja Emitidas Gobierno Central Gobierno Central

2,800.00 0.00 0.00 0.00

0.00 3,120.00 11,000.00 1,000.00

101 1412 101 102 1413 4212 4212 4212

Caja Adelanto de remuneraciones Caja Fondos Fijos Entrega a rendir cuenta Emitidas Emitidas Emitidas

3,450.00 0.00 2,500.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

0.00 14,000.00 0.00 210.00 3,800.00 140.00 85.00 240.00

4212 1212 1412

Emitidas Emitidas en cartera Adelanto de remuneraciones TOTALES

0.00 21,000.00 0.00 54,550.00

2,800.00 0.00 16,000.00 52,395.00

El presente caso es el del Sr. Martín Salinas Aguirre (Con Nº de RUC 10079711965), quien viene percibiendo ingresos que de acuerdo a la norma del impuesto a la renta, estas corresponden a las de segunda categoría (artículo 24º de la Ley del Impuesto a la Renta), así tiene los siguientes ingresos por elcual ha procedido a emitir factura por rentas de 2da. 1. Ingresos por intereses de préstamos realizados a una empresa. 2. Ingresos por concepto de regalías por el uso de una de sus fórmulas por parte de una empresa de cosméticos. 3. Ingresos por cesión de uso de una marca por parte de una empresa textil que las utiliza en uno de sus productos. De acuerdo a lo antes detallado, el mencionado Sr. Martín Salinas, ha procedido a registrar los siguientes comprobantes de pago que fueron emitidos y que en el presente mes de agosto 2009 están siendo cobrados: Factura 001-000010 emitida a la empresa INSTITUTO DE BIOLOGIA LIMA SAC (RUC 20013565482), fecha de emisión 25.07.09; fecha de cobro 05.08.09; concepto Interés mensual de S/. 200 por un préstamo de S/. 4,000.00, la tasa mensual aplicado es de 5%. El detalle de la factura es el siguiente: Total interés S/. Deducción Permitida (20%)

Renta Neta Retención IR 6.25% Neto a cobrar

200.00 A -40.00 ————

160.00 B -10.00 C ———— 190.00 A - C

Nota: El presente ingreso de 2da, se encuentra contemplada en el inciso

a) del artículo 24º de la LIR.

Factura 001-000011 emitida a la empresa COSMETICOS PERU SAC (RUC 20022598434), fecha de emisión 05.08.09; fecha de cobro 15.08.09; concepto: Regalías por S/. 12,000 por el uso de una fórmula de fragancia. El detalle de la factura es el siguiente: Total interés S/.

12,000.00

Deducción Permitida (20%)

-2,400.00 ———— 9,600.00 -600.00 ————

Renta Neta Retención IR 6.25%

Neto a cobrar

11,400.00

Nota: El presente ingreso de 2da, se encuentra contemplada en el inciso c) del artículo 24º de la LIR.

Factura 001-000012 emitida a la empresa LABORATORIOS IQ SAC (RUC 20033322266), fecha de emisión 15.08.09; fecha de cobro 20.08.09; concepto: Regalías por S/. 5,000 por el uso de una fórmula de fragancia. El detalle de la factura es el siguiente: Total interés S/. Deducción Permitida (20%)

Renta Neta Retención IR 6.25% Neto a cobrar

5,000.00 -1,000.00 ————

4,000.00

-250.00

———— 4,750.00

Nota: El presente ingreso de 2da, se encuentra contemplada en el inciso

c) del artículo 24º de la LIR.

Factura 001-000013 emitida a la empresa FRAGANCIAS PARIS SAC (RUC 20065844446), fecha de emisión 15.08.09; fecha de cobro 23.08.09; concepto: Regalías por S/. 3,000 por el uso de una fórmula de fragancia. El detalle de la factura es el siguiente:

Total interés S/.

Deducción Permitida (20%)

3,000.00

Renta Neta Retención IR 6.25%

-600.00 ———— 2,400.00 -150.00

Neto a cobrar

2,850.00

————

Nota: El presente ingreso de 2da, se encuentra contemplada en el inciso

c) del artículo 24º de la LIR.

Factura 001-000014 emitida a la empresa TEXTIL PARACAS SAA (RUC 20055525314), fecha de emisión 15.08.09; fecha de cobro 30.08.09; concepto: Uso de marca PIMANyLON, por un monto de S/. 6,000. El detalle de la factura es el siguiente:

Total interés S/. Deducción Permitida (20%) Renta Neta Retención IR 6.25%

Neto a cobrar

6,000.00 -1,200.00

————

4,800.00 -300.00 ————

5,700.00

Nota: El presente ingreso de 2da, se encuentra contemplada en el inciso d) del artículo 24º de la LIR.

FORMATO 2.1: “LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS - RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA” Período

: Agosto 2009 COMPROBANTE DE PAGO EMITIDO

SUJETO QUE PAGA O PONE A DISPOSICIÓN LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

FECHA DE COBRO, INGRESO O PUESTA A DISPOSICIÓN (dd/mm/aaaa)

FECHA DE EMISIÓN (dd/ mm/aaaa)

INCISO APLICABLE (1)

SERIE

NÚMERO

05.08.09

25.07.09

a

001

000010

6

20013565482 INSTITUTO DE BIOLOGIA LIMA SAC

200.00

200.00

10.00

190.00

15.08.09

05.08.09

c

001

000011

6

20022598434 COSMETICOS PERU SAC

12,000.00

12,000.00

600.00

11,400.00

20.08.09

15.08.09

c

001

000012

6

20033322266 LABORATORIOS IQ SAC

5,000.00

5,000.00

250.00

4,750.00

23.08.09

15.08.09

c

001

000013

6

20065844446 FRAGANCIAS PARIS SAC

3,000.00

3,000.00

150.00

2,850.00

30.08.09

15.08.09

d

001

000014

6

20055525314 TEXTIL PARACAS SAA

6,000.00

6,000.00

300.00

5,700.00

26,200.00

1,310.00

24,890.00

TIPO DE DOCUN° DE DOCUMENTO (TABLA 2) MENTO

INGRESO O IMPORTE REFERENCIAL APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL

COSTO COMPUTABLE TASA DE INTERÉS (2) 5%

TOTALES

(1)

RETENCIÓN EFECTUADA

MONTO COBRADO , INGRESADO O PUESTO A DISPOSICIÓN

Inciso aplicable del Artículo 24° de la Ley del Impuesto a la Renta: a) Los intereses originados en la colocación de capitales, cualquiera sea su denominación o forma de pago, tales como los producidos por títulos, cédulas, debentures, bonos, garantías y créditos privilegiados o quirografarios en dinero o en valores. b) Los intereses, excedentes y cualesquiera otros ingresos que reciban los socios de las cooperativas como retribución por sus capitales aportados, con excepción de los percibidos por socios de cooperativas de trabajo. c) Las regalías. d) El producto de la cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes, regalías o similares. e) Las rentas vitalicias. f) Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer, salvo que dichas obligaciones consistan en no ejercer actividades comprendidas en la tercera, cuarta o quinta categoría, en cuyo caso las rentas respectivas se incluirán en la categoría correspondiente. g)

La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los asegurados y las sumas que los aseguradores entreguen a aquéllos al cumplirse el plazo estipulado en los contratos dotales del seguro de vida y los beneficios o participaciones en seguros sobre la vida que obtengan los asegurados. La atribución de utilidades, rentas o ganancias de capital, no comprendidas en el inciso j) del artículo 28º de la Ley, provenientes de Fondos Mutuos de Inversión en Valores, Fondos de Inversión, Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, incluyendo las que resultan de la redención o rescate de valores mobiliarios emitidos en nombre de los citados fondos o patrimonios, y de Fideicomisos bancarios. i) Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades, con excepción de las sumas a que se refiere el inciso g) del Artículo 24º-A de la Ley. j) Las ganancias de capital. De ser el caso se podrá consignar como referencia “tasa de interés variable”. h)

(2)

RENTA BRUTA GRAVADA DE SEGUNDA CATEGORIA

CASO PRÁCTICO

El caso es del Sr. José Antonio Castillo Rivera, el es Contador Público, con Nº de RUC 10045647295, actualmente se encuentra laborando en una empresa en el puesto de Contador General del cual percibe una remuneración mensual; pero también realiza labores de asesoría y consultoría a varias empresas y personas naturales. Los servicios prestados en el presente período, los mismos que corresponden a RENTAS DE 4TA CATEGORIA y por el cual ha emitido el respectivo Recibo de Honorario, son los siguientes: 1.

RH Nº 001-00000058, emitido el 05.08.09, cobrado el 10.08.09; fue emitido a la empresa BUSSINES FRACK SAC (RUC Nº 20079711968) por servicio de asesoría en materia tributaria por un monto de S/. 800.00; el presente RH contiene la retención del 10%.

2.

RH Nº 001-00000059, emitido el 05.08.09, cobrado el 12.08.09; fue emitido a la empresa INMOBILIARIA MACARENA SAC (RUC Nº 20099922888) por servicio de asesoría en materia tributaria por un monto de S/. 850.00; el presente RH contiene la retención del 10%.

3.

RH Nº 001-00000060, emitido el 10.08.09, cobrado el 15.08.09; fue al señor Manuel Bonilla Meléndez (DNI 08964451) por una orientación hacerca de un procedimiento tributario sobre obtención de RUC, el monto consignado en el RH es de S/. 100.00.

4.

RH Nº 001-00000061, emitido el 25.08.09, cobrado el 30.08.09; fue emitido a la empresa BUSSINES FRACK SAC (RUC Nº 20079711968) por servicio de asesoría respecto al nuevo Plan Contable General para Empresas -PCGE-; el monto del servicio es de S/. 300.00; el presente RH no está sujeto a retención.

5.

RH Nº 001-00000062, emitido el 31.08.09, cobrado el 31.08.09; fue emitido al Colegio de Contadores Públicos de Lambayeque (RUC Nº 20077766655) por servicio de dictado de seminario de 3 horas sobre Libros y Registros con Implicancia Tributaria; el monto del servicio es de S/. 210.00; el presente RH no está sujeto a retención.

6.

RH Nº 001-00000063, emitido el 31.08.09, cobrado el 31.08.09; fue emitido al señor Mario Pacheco Zuta, RUC Nº 10025399844, por servicio de la DJ mensual a presentarse ante la SUNAT; el monto del servicio es de S/. 600.00; el presente RH no está sujeto a retención.

FORMATO 2.2: “LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS - RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA” Período

: Agosto 2009

FECHA DE COBRO, INGRESO O FECHA DE INCISO PUESTA A DISEMISIÓN (dd/mm/ APLICABLE (1) POSICIÓN (dd/ aaaa) mm/aaaa)

COMPROBANTE DE PAGO EMITIDO

USUARIO DEL SERVICIO

SERIE

NÚMERO

TIPO DE DOCUMENTO (TABLA 2)

N° DE DOCUMENTO

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL

OTRAS RETENCIONES

MONTO COB- RADO, INGRESADO O PUESTO A DISPOSICIÓN

10.08.09

05.08.09

a

001

00000058

6

20079711968

BUSSINES FRACK SAC

800.00

80.00

720.00

12.08.09

05.08.09

a

001

00000059

6

20099922888

INMOBILIARIA MACARENA SAC

850.00

85.00

765.00

15.08.09

10.08.09

a

001

00000060

1

08964451

BONILLA MELENDEZ, MANUEL

100.00

100.00

30.08.09

25.08.09

a

001

00000061

6

20079711968

BUSSINES FRACK SAC

300.00

300.00

31.08.09

31.08.09

a

001

00000062

6

20077766655

COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE ICA

210.00

210.00

31.08.09

31.08.09

a

001

00000063

6

10025399844

PACHECO ZUTA, MARIO

600.00

600.00

TOTALES (1)

IMPUESTO A LA RENTA RETENIDO

RENTA BRUTA

Inciso aplicable del Artículo 33° de la Ley del Impuesto a la Renta: a) El ejercicio individual, de cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente en la tercera categoría. b) El desempeño de funciones de director de empresas, síndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares.

2,860.00

165.00

0.00

2,695.00

CASO PRÁCTICO Se tiene el caso de la empresa DISTRIBUIDORA MANDUJANO SAC, con Nº de RUC 20014268379, que dentro de los servicios recibidos de terceros en el mes de Agosto 2009, se encuentra las siguientes operaciones: 1. La empresa ha requerido los servicios de un electricista, esto servicio fue recibido el día sábado 04.08.09, en esa misma fecha se realizó el pago, las personas que prestaron el servicio forman parte del personal de ventas (todos ellos en planilla de la misma empresa) y que tienen conocimiento de cableados eléctricos, los cuales pasamos a detallar: Nombres y Apellidos

2.

D.N.I.

Monto neto pagado

Rubén Malpartida Guerrero

07971152

S/. 120

César Rosas Moreno

09541254

S/. 120

Sandro Medina Baylón

07524251

S/. 120

Se ha celebrado un contrato de Locación de Servicios con el señor Marco Antonio Peralta Rivera (DNI 07528692), el referido contrato se encuentra regulado por a legislación civil, no es un contrato laboral; el monto del servicio es de S/. 800 el mismo que cancelado con fecha 25.08.09.

FORMATO 4.1: LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ART. 34° DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA Período : Agosto 2009 RUC : 20014268379 Apellidos y nombres, de- : DISTRIBUIDORA MANDUJANO S.A.C. nominación o razón social PERSONA QUE BRINDÓ EL SERVICIO FECHA DE PAGO O RETENCION (dd/mm/aaaa)

TIPO DE DOCUMENTO (TABLA 2)

N° DE DOCUMENTO DE IDENTIDAD

04.08.09

1

07971152

04.08.09

1

09541254

04.08.09

1

25.08.09

1

MONTO DE LA RETRIBUCIÓN MONTO BRUTO

RETENCIÓN EFECTUADA

MONTO NETO

MALPARTIDA GUERRERO, RUBEN

120.00

0.00

120.00

ROSAS MORENO, CESAR

120.00

0.00

120.00

07524251

MEDINA BAyLON, SANDRO

120.00

0.00

120.00

07528692

PERALTA RIVERA, MARCO ANTONIO

800.00

0.00

800.00

1,160.00

0.00

APELLIDOS Y NOMBRES

TOTALES

1,160.00

Nota. En el caso del personal que ha prestado al mismo empleador servicios cuyas rentas corresponden a rentas de la cuarta categoría, estas de acuerdo al inciso f ) del artículo 34º de la LIR, son rentas de 5ta, or lo que si se trata de considerar descuentos, es de entenderse de que estas se encuentran dentro de la planilla de sueldos.

CASO PRÁCTICO Se trata de la empresa MANANTIAL JARA SAC, con Nº de RUC 20015594257, que en el presente mes de Agosto 2009 va a realizar, entre otras, la anotación de las siguientes operaciones en el libro Diario: Fecha 31.08.09, contabilización de la depreciación mensual de los bienes del activo fijo: DISTRIBUCION RUBRO

MONTO G. ADMINIST. 60%

G. VENTAS 40%

Edificios

14,528.00

8,716.80

5,811.20

Maquinarias y equipos

42,100.00

25,260.00

16,840.00

Equipo de transporte

10,200.00

6,120.00

4,080.00

Muebles y Enceres

8,000.00

4,800.00

3,200.00

Equipos diversos

9,000.00

5,400.00

3,600.00

Totales

83,828.00

50,296.80

33,531.20

Fecha 31.08.09, contabilización de la CTS mensual: DISTRIBUCION PERSONAL

MONTO G. ADMINIST.

G. VENTAS

Gerente General

1,000.00

Gerente de Ventas

1,000.00

0.00

Contador

800.00

800.00

0.00

Asistentes Contables

600.00

600.00

0.00

2,100.00

0.00

2,100.00

900.00

0.00

900.00

1,200.00

1,200.00

0.00

Vendedores Marketing Administración Totales

7,600.00

1,000.00

3,600.00

0.00 1,000.00

4,000.00

FORMATO 5.1: “LIBRO DIARIO” Período : Agosto 2009 RUC : 20015594257 Apellidos y nombres, de- : MANANTIAL JARA S.A.C. nominación o razón social REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

MOVIMIENTO

NÚMERO CORRELATIVO DEL ASIENTO O CÓDIGO ÚNICO DE LA OPERACIÓN

FECHA DE LA OPERACIÓN

GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN

50-080001

31.08.09

Depreciación Mensual

CÓDIGO DEL LIBRO O REGISTRO (TABLA 8) 7

8

68141

Edificaciones

14,528.00

50-080001

31.08.09

Depreciación Mensual

7

8

68142

Maquinarias y equipos de explotación

42,100.00

50-080001

31.08.09

Depreciación Mensual

7

8

68143

Equipo de transporte

10,200.00

50-080001

31.08.09

Depreciación Mensual

7

8

68144

Muebles y enseres

8,000.00

50-080001

31.08.09

Depreciación Mensual

7

8

68145

Equipos diversos

9,000.00

50-080001

31.08.09

Depreciación Mensual

7

8

39131

Edificaciones

14,528.00

50-080001

31.08.09

Depreciación Mensual

7

8

39132

Maquinarias y equipos de explotación

42,100.00

50-080001

31.08.09

Depreciación Mensual

7

8

39133

Equipo de transporte

10,200.00

50-080001

31.08.09

Depreciación Mensual

7

8

39134

Muebles y enceres

8,000.00

50-080001

31.08.09

Depreciación Mensual

7

8

39135

Equipos diversos

9,000.00

50-080002

31.08.09

Depreciación Mensual

9400

GASTOS DE ADMINISTRACION

50,296.80

50-080002

31.08.09

Depreciación Mensual

9500

GASTOS DE VENTAS

33,531.20

50-080002

31.08.09

Depreciación Mensual

7900

CARGAS IMPUT.CTAS.COSTOS

50-080003

31.08.09

Provisión CTS mensual

6291

Compensación por tiempo de servicio

50-080003

31.08.09

Provisión CTS mensual

4151

Compensación por tiempo de servicios

NÚMERO CORRELATIVO

NÚMERO DEL DOCUMENTO SUSTENTATORIO

CÓDIGO

DENOMINACIÓN

DEBE

83,828.00 7,600.00 7,600.00

50-080004

31.08.09

Provisión CTS mensual

9400

GASTOS DE ADMINISTRACION

3,600.00

50-080004

31.08.09

Provisión CTS mensual

9500

GASTOS DE VENTAS

4,000.00

50-080004

31.08.09

Provisión CTS mensual

7900

CARGAS IMPUT.CTAS.COSTOS TOTALES

Codificación Interna establecida por la misma empresa

El código 7 corresponde al Registro de Activos Fijos

Cuentas divisionarias del nuevo PCGE

HABER

7,600.00 182,856.00

182,856.00

CASO PRÁCTICO Para el llenado del presente formato correspondiente al Libro Mayor, vamos a emplear algunas de las cuentas utilizadas en la contabilización de las operaciones expuestas en el Formato 5.1 LIBRO DIARIO, el mismo que pasamos a desarrollarla. FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” Período RUC Apellidos y nombres, deno minación o razón social Código y/o denominación de la cuenta contable (1) FECHA DE LA OPERACIÓN

NÚMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIO (2)

: : : :

Agosto 2009 20015594257 MANANTIAL JARA S.A.C. 9400 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACIÓN

31.08.09

50-080002

Depreciación Mensual

31.08.09

50-080004

Provisión CTS mes de agosto Totales

(1) (2)

SALDOS Y MOVIMIENTOS DEUDOR

ACREEDOR

50,296.80 3,600.00 53,896.80

0.00

El contribuyente elegira si lo lleva como titulo o columna Para los casos de contabilidad manual, cuando el número correlativo no permita relacionar el origen de la operación y/o docu-

mento de origen. Código y/o denominación : 9500 GASTOS DE VENTAS de la cuenta contable (1) FECHA DE LA OPERACIÓN

NÚMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIO (2)

31.08.09

50-080002

Depreciación Mensual

31.08.09

50-080004

Provisión CTS mes de agosto

DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACIÓN

Totales

(1) (2)

SALDOS Y MOVIMIENTOS DEUDOR

ACREEDOR

33,531.20 4,000.00

37,531.20

0.00

El contribuyente elegira si lo lleva como titulo o columna Para los casos de contabilidad manual, cuando el número correlativo no permita relacionar el origen de la operación y/o documento de origen.

Código y/o denominación : 9900 CARGAS IMPUTABLES CUENTAS DE COSTOS de la cuenta contable (1)

(1) (2)

SALDOS Y MOVIMIENTOS

FECHA DE LA OPERACIÓN

NÚMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIO (2)

31.08.09

50-080002

Depreciación Mensual

0.00

83,828.00

31.08.09

50-080004

Provisión CTS mes de agosto

0.00

7,600.00

Totales

0.00

91,428.00

DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACIÓN

DEUDOR

ACREEDOR

El contribuyente elegira si lo lleva como titulo o columna Para los casos de contabilidad manual, cuando el número correlativo no permita relacionar el origen de la operación y/o documento de origen.

CASO PRÁCTICO El presente caso es el de la empresa CORELAINE SAC, con Nº 20019624572, quien a procedido a llenar el Formato 7.1 Registro de Activos Fijos - Detalles de los Activos Fijos”. Para el llenado de este formato, debe tomarse en cuenta la información solicitada, así como vamos a poder apreciar a continuación; pero antes es de considerar que en esta oportunidad estamos considerando las cuentas del nuevo Plan Contable General para Empresas -PCGE-, y para tal fin estamos trabajando a 5 dígitos, que es como se trabaja como mínimo en lo que respecta a la cuenta 33 INMUEBLES, MAQUINARIAS y EQUIPOS.

FORMATO 7.1: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS” Período : 2009 RUC : 20019624572 Apellidos y nombres, denomi- : CORELAINE SAC nación o razón social Cta. Código contrelacioable nado con el del activo fijo activo fijo

Detalle del activo fijo Marca del Modelo Descripción activo fijo del activo fijo

AdquiNúmero de serie y/o Saldo inicial siciones adiciones placa del activo fijo

ED-000001 33211 Oficinas Administrativas

100,000.00

ED-000002 33211 Almacén

Mejoras

Valor Valor Retiros Otros histórico Ajuste ajustado Fecha de y/o ajustdel por in- del acadquibajas es activo fijo al flación tivo fijo al sición 31.12.09 31.12.09

0.00

14,000.00

0.00

0.00

114,000.00

0.00 32,000.00

Fecha de inicio del uso del activo fijo

0.00 114,000.00 01.01.01 01.04.01

Depreciación Método aplicado

Deprec. Porcenacum. N° de taje de docum. depre- al cierre de au- ciac. del ejerc. anterior toriz. 3.00%

29,925.00

Deprec. Deprec. Ajuste del ejerc. Deprec. Deprec. relacion. Deprec. por relac. con acum. del ejercon acum. inflac. los reajustada cicio otros histórica de la tiros y/o por inflac. ajustes deprec. bajas 3,420.00

0.00

0.00

33,345.00

0.00

33,345.00

0.00

0.00

0.00

32,000.00

0.00

32,000.00 01.04.09 01.05.09

3.00%

0.00

560.00

0.00

0.00

560.00

0.00

560.00

MQ-000001 33311 Maquina Telar FRANCAT Mod A

DJ-45214

S245214566

10,000.00

0.00

0.00

0.00

0.00

10,000.00

0.00

10,000.00 01.07.05 01.06.05

10.00%

3,416.67

1,000.00

0.00

0.00

4,416.67

0.00

4,416.67

MQ-000002 33311 Maquina Telar FRANCAT Mod B

DJ-65215

S245628947

12,000.00

0.00

0.00

0.00

0.00

12,000.00

0.00

12,000.00 01.07.05 01.06.05

10.00%

4,100.00

1,200.00

0.00

0.00

5,300.00

0.00

5,300.00

MQ-000003 33311 Maquina Telar FRANCAT Mod C

DJ-75220

S245645278

15,000.00

0.00

0.00

0.00

0.00

15,000.00

0.00

15,000.00 01.07.05 01.06.05

10.00%

5,125.00

1,500.00

0.00

0.00

6,625.00

0.00

6,625.00

VH-000001

33411 Auto 5 puertas TOyOTA

TERC-100

S562794865

28,000.00

0.00

0.00

0.00

0.00

28,000.00

0.00

28,000.00 20.06.08 01.07.08

20.00%

2,800.00

5,600.00

0.00

0.00

8,400.00

0.00

8,400.00

VH-000002

33411 Auto 5 puertas NISSAN

LAN-2000

S754821963

27,000.00

0.00

0.00

0.00

0.00

27,000.00

0.00

27,000.00 20.06.08 01.07.08

20.00%

2,700.00

5,400.00

0.00

0.00

8,100.00

0.00

8,100.00

700.00

0.00

0.00 -700.00

0.00

0.00

0.00

0.00 01.01.01 01.01.01

10.00%

560.00

0.00

70.00

0.00

630.00

0.00

630.00

ME-000001 33511 Mesa madera mediana ME-000002 33511 Mesa de sesiones madera

MOD-5430

0.00

1,400.00

0.00

0.00

0.00

1,400.00

0.00

1,400.00 01.07.09 01.07.09

10.00%

0.00

70.00

0.00

0.00

70.00

0.00

70.00

ME-000003 33511 Escritorio ejecutivo 10 caj

MOD-5430

0.00

900.00

0.00

0.00

0.00

900.00

0.00

900.00 01.04.09 01.04.09

10.00%

0.00

67.50

0.00

0.00

67.50

0.00

67.50

48,626.67 18,817.50

70.00

TOTALES

192,700.00 34,300.00 14,000.00 -700.00 0.00 240,300.00

0.00 240,300.00

0.00 67,514.17

0.00 67,514.17

CASO PRÁCTICO A manera de comparar la forma de anotar los datos en el presente formato, es que estamos tomando como referencia algunos activos fijos expuestos en el Formato 7.1 Detalle de Bienes del Activo Fijo; a ello le vamos a agregar los cálculos respectivos considerando los valores obtenidos de la tasación realizada a los activos fijos y del cual pasamos a detallar los bienes materia de revaluación voluntaria:

1.

El primer caso es la revaluación de la parte de la construcción del inmueble, cuyos datos pasamos a exponerla a continuación DESCRIPCION

Cuenta Contable (costo)

COSTO

33211

DEPRECIACION

39131

VALOR NETO

2.

Valor Histórico 100,000.00

%

Valor Revaluado

100.00%

172,530.19

Ajuste

Cuenta Contable (Reval)

72,530.19

33212 39141

-33,345.00

33.35%

-57,530.19

-24,185.19

66,655.00

66.66%

115,000.00

48,345.00

El estudio de revaluación también ha comprendido a las maquinarias utilizadas en la producción de telas, del cual se tiene el siguiente cálculo: DESCRIPCION

Cuenta Contable (costo)

Valor Histórico

%

Valor Revaluado

Ajuste

Cuenta Contable (Reval)

COSTO

33311

10,000.00

100.00%

18,089.55

8,089.55

33312

DEPRECIACION

39132

-4,416.67

44.17%

-7,989.55

-3,572.89

39142

5,583.33

55.83%

10,100.00

4,516.67

VALOR NETO

3.

Por último, se tiene la medición realizada a los vehículos que posee la empresa, de ellas se cuenta con los siguientes datos: DESCRIPCION

Cuenta Contable (costo)

COSTO

33411

DEPRECIACION

39133

VALOR NETO

Valor Histórico 28,000.00

%

Valor Revaluado

100.00%

34,285.71

Ajuste

Cuenta Contable (Reval)

6,285.71

33412 39143

-8,400.00

30.00%

-10,285.71

-1,885.71

19,600.00

70.00%

24,000.00

4,400.00

FORMATO 7.2: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS” Período RUC Apellidos y nombres, denominación o razón social

Detalle del activo fijo Cta. Código contrelacio- able Marca Número de nado con el del Descrip- del Modelo serie y/o del activo activo fijo activo ción activo placa del fijo fijo fijo activo fijo ED-000001 33212 Oficinas Administrativas

: 2009 : 20019624572 : CORELAINE SAC

Valor de la revaluación efectuada Saldo inicial

Depreciación

Fecha de ReValor Valor AdquiOtros Ajuste Fecha de inicio del Por Me- tiros histórico del ajustado del sic. adiajustpor inadqui- uso del reorg. joras y/o activo fijo al activo fijo al ciones es Voluntaria de Otros flación sición activo 31.12 31.12 bajas fijo sociedades

Método aplicado

N° de docum. de autoriz.

Valor de la depre- Valor de la depreciac. de ciación la revaluac. efectuada DepreciaDepreAjuste RelaPorcen- ción acuDepreciación RelPor por intaje de mulada al Del ejer- cion. aci. ciación acumul. reorflación depre- cierre del cicio sin con con acumul. ajustada ganiz. de la ciación ejercicio considerar los otros Voluntaria de Otros histórica por deprec. anterior la revalu- retir. ajustinflación sociey/o ación es dades bajas

100,000.00

0.00 0.00 0.00

0.00 72,530.19

0.00

0.00

172,530.19

0.00

172,530.19 01.01.01 01.04.01

MQ-000001 33312 Maquina FRAN- DJ-45214 S245214566 Telar CAT Mod A

10,000.00

0.00 0.00 0.00

0.00

8,089.55

0.00

0.00

18,089.55

0.00

18,089.55 01.07.05 01.06.05

10.00%

VH-000001 33412 Auto 5 puertas

28,000.00

0.00 0.00 0.00

0.00

6,285.71

0.00

0.00

34,285.71

0.00

34,285.71 20.06.08 01.07.08

20.00%

0.00 0.00 0.00 0.00 86,905.46

0.00

0.00 224,905.46

TOyOTA

TERC-100 S562794865

TOTALES 138,000.00

0.00 224,905.46

3.00% 29,925.00

3,420.00 0.00 0.00

24,185.19

0.00 0.00

57,530.19

0.00

57,530.19

3,416.67

1,000.00 0.00 0.00

3,572.89

0.00 0.00

7,989.55

0.00

7,989.55

2,800.00

5,600.00 0.00 0.00

1,885.71

0.00 0.00

10,285.71

0.00

10,285.71

36,141.67 10,020.00 0.00 0.00 29,643.79 0.00 0.00 75,805.46

0.00 75,805.46

El presente caso es el de la empresa CORELAINE SAC, con Nº 20019624572, quien dentro de sus pasivos, posee saldos en moneda extranjera, las mismas que están relacionadas con la adquisición de Activos Fijos, el cual, que en aplicación del artículo 61º de la Ley del IR, dichas diferencias de cambio forman parte del costo (esto es para fines tributarios); por lo que dichas diferencias de cambios que se hubieran determinado, debe llevarse un adecuado control, cuyo tratamiento pasamos a desarrollar. El caso es el de un camión volquete que fue adquirido el 05.10.09 a un valor total de $ 150,000, del cual, con fecha 10.10.09 se cumplió en pagar una cuota inicial de $ 50,000; por el saldo se aceptó 4 letras de cambio, el vencimiento es de 30, 60, 90 y 120 días; cada una de ellas por un importe de $ 25,000.00; la primera letra venció y se pago el 10.11.09, la 2da letra venció y se pago el 10.12.09; respecto a los tipos de cambio, esto se expone en el siguiente cuadro:

CUADRO DE LA DEUDA

Detalle

VOLQUETE

Operación

Fechas

Pago y saldo final

T.C.

T.C. Contabili-

Contabilización

zación del Pago y/ cierre del

Inical

periodo

Importe en

Soles al TC

Dólares Americanos

inical

en soles al TC de la fecha del

Diferencia de

pago y cierre del ejercicio

Cambio

Registro Inicial

01.09.09

3.110

3.145

150,000.00

466,500.00

Pago Cuota Ini-

01.10.09

3.110

3.125

-50,000.00

-155,500.00

-156,250.00

750.00

Pago Cuota 1

01.11.09

3.110

3.135

-25,000.00

-77,750.00

-78,375.00

625.00

Pago Cuota 2

01.12.09

3.110

3.140

-25,000.00

-77,750.00

-78,500.00

750.00

Saldo al Cierre 31.12.09

3.110

3.145

50,000.00

155,500.00

157,250.00

1,750.00

DE 50 TN cial

del ejercicio 3,875.00

Por el saldo de $ 100,000, se ha aceptado 4 letras; la primera de ella vence el 05.01.2010, las demás van venciendo cada 30 días calendarios. RESUMEN DEL VALOR DEL ACTIVO FIJO Descripción

Monto en soles

Costo Inicial

466,500.00

Ajuste por D.C. 1er Año

3,875.00

Costo Total

470,375.00

CUADRO DE LA DEPRECIACION Porcentaje

Detalle

Costo Inicial

Monto en soles 466,500.00

Determinación del % de depre- depreciación ciación para el presente ejercicio anual a aplicar

Porcentaje

Depreciación Efectiva Pte Ejercicio

((100%/120meses)x4meses

10.00%

3.33%

Montos a

Monto de la depreciación 15,550.00

1er ajuste DC

750.00

((100%/110meses)x3meses

10.91%

2.73%

20.45

2do ajuste DC

625.00

((100%/100meses)x2meses

12.00%

2.00%

12.50

13.33%

1.11%

8.33

3er ajuste DC

750.00

4to ajuste DC

1,750.00

((100%/ 90meses)x1mes

((100%/ 80meses)

15.00%

anotar en el Registro de Control del AF 15,550.00

41.29

15,591.29

FORMATO 7.3: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO” Período RUC

: 2009 : 20019624572

Apellidos y nombres, denomi- : COROLAINE SAC nación o razón social Código Relacionado Con el Activo fijo

Activo fijo

Depreciación

Fecha de adquisición

Valor de Adquisición en Moneda extranjera

Tipo de cambio en la fecha de adquisición

Valor de adquisición en Moneda nacional

Tipo de cambio al 31.12

Ajuste por diferencia de cambio

Valor en moneda nacional Al 31.12

Del Ejercicio

01.09.09

150,000.00

3.110

466,500.00

3.145

3,875.00

470,375.00

15,550.00

0.00

41.29

15,591.29

3,875.00

470,375.00

15,550.00

0.00

41.29

15,591.29

TOTALES

150,000.00

466,500.00

De los retiros y/o bajas

De otros ajustes

Acumulada Histórica

La empresa COROLAINE SAC, ha adquirido bienes del activo fijo vía operación de arrendamiento financiero; estas operaciones que se han celebrado en el presente ejercicio han sido tres (3), la primera, es un contrato celebrado con el Banco Financiero, con el cual se ha adquirido una máquina Telar, el monto total del Contrato es de S/. 217,770.00, las cuotas pactadas son de 36; el segundo contrato de arrendamiento financiero fue celebrado con el Banco de Crédito, con ella se ha adquirido un (1) vehículo 4x4, el monto total del contrato es de S/. 45,000.00, las cuotas pactadas es de 24; el tercer contrato leasing fue por S/. 500,000.00, con ella se adquirió un inmueble industrial, este contrato fue celebrado con el Banco de Crédito, las cuotas pactadas son de 60 cuotas; los demás datos de los contratos de arrendamiento financiero mencionado se van indicando en el llenado del formato publicado en la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT: FORMATO 7.4: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL 31.12.09” Período : 2009 RUC : 20019624572 Apellidos y nombres, denominación o razón social : COROLAINE SAC Fecha del

Número del Contrato de Arren-

Fecha de Inicio del Arren-

Número de

Monto total del contrato de

Contrato

damiento Financiero

damiento Financiero

cuotas pactadas

Arrendamiento Financiero

01.04.09

BF2009-0121-0018

01.05.09

36

217,770.00

25.07.09

BC2009-0621-0201

01.08.09

24

45,000.00

20.09.09

BC2009-0621-0311

30.09.09

60

500,000.00

TOTAL

762,770.00

CASO PRÁCTICO Para el resente caso, vamos a mencionar los intervenientes de la operación: CONSIGNADOR : Empresa MARGAFAM SAC, RUC Nº 20010055689 CONSIGNATARIO : Empresa SARGATAPLAN SAC, RUC Nº 20201041064 Las operaciones realizadas en el periodo son las siguiente: Con fecha 01.08.09 la empresa MARGAFAM SAC, remite mercaderías en calidad de consignación a la empresa SARGATAPLAN SAC; el traslado se ha realizado con GR Nº 001-00001001, la catidad transportada es de 200 unidades de impresoras XL-1005, el código asignado por el CONSIGNADOR a dichos productos es IMP-010100. La recepción de estos productos fue el día 02.08.09. Para el consignatario, el código interno es el IMP-000222. Con fecha 09.08.09 la empresa SARGATAPLAN confirma a la empresa MARGAFAM SAC, la venta de 45 unidades de las impresoras dejadas en calidad de consignación, razón por el cual el CONSIGNADOR, en esta fecha procede a la emisión de la factura Nº 001-000148, describiéndose en ella las características de las unidades vendidas por el CONSIGNATARIO. Es de indicar que la venta realizada por el CONSIGNATARIO fue a dos empresas, la primera venta se realizó el 03.08.09, en ella se transfirieron 30 unidades y por esta operación se emitión la factura Nº 001-0000200; la segunda venta fué realizada el 05.08.09, en ella se transfirieron 15 unidades, por esta operación se emitió la factura Nº 001-0000201. Con fecha 15.08.09 la empresa SARGATAPLAN confirma a la empresa MARGAFAM SAC, la venta de 125 unidades de las impresoras dejadas en calidad de consignación, razón por el cual el CONSIGNADOR, en esta fecha procede a la emisión de la factura Nº 001-000154, describiéndose en ella las características de las unidades vendidas por el CONSIGNATARIO. Es de indicar que la venta realizada por el CONSIGNATARIO fue a una empresa del sector público, la misma que fue realizada con fecha 12.08.09, por esta operación se emitión la factura Nº 001-0000209. Con fecha 25.08.09 la empresa SARGATAPLAN procede a la devolución de 30 unidades de impresoras dejadas en calidad de consignación por la empresa MARGAFAM SAC; el traslado de las unidades es realizada con GR Nº 001-00001044, emitida por el CONSIGNADOR, la fecha de recepción es el 25.08.09.

FORMATO 9.1: “REGISTRO DE CONSIGNACIONES - PARA EL CONSIGNADOR” CONTROL DE BIENES ENTREGADOS EN CONSIGNACIÓN Período : Agosto 2009 RUC : 20010055689 Apellidos y nombres, denominación o razón social : MARGAFLAM SAC Nombre del bien Descripción Código Unidad de medida (según tabla 6

: : : :

IMPRESORA XL-1005 Impresora laser color negro IMP-010100 07

COMPROBANTE DE GUIÁ DE REMISIÓN PAGO MOVIMIENTO DE BIENES ENTREGADOS INFORMACIÓN DEL CONSIGNATARIO EMITIDO POR EL EMITIDO POR EL FECHA DE EN CONSIGNACIÓN CONSIGNADOR CONSIGNADOR ENTREGA TIPO O FECHA (TABLA DEVOLUNÚMERO DE CANTI10) APELLIDOS Y CANTI- CAN- SALDO DE CIÓN TIPO RUC Ó DAD NOMBRES, DAD TIDAD LOS BIENES SERIE NÚMERO SERIE NÚMERO DEL BIEN (TABLA NÚMERO DE ENDENOMINACIÓN O DEVEN- EN CONSIG2) DOCUMENTO TREGAVUELTA RAZÓN SOCIAL DIDA NACIÓN DE IDENTIDAD DA 01.08.09

09

001

00001001

02.08.09

09.08.09

01

001

00001001

001

15.08.09

01

001

00001001

001

6

20201041064 SARGATAPLAN SAC

200

0

0

200

00000148

6

20201041064 SARGATAPLAN SAC

0

0

45

155

00000154

6

20201041064 SARGATAPLAN SAC

0

0

125

30

6

20201041064 SARGATAPLAN SAC

0

30

0

0

25.08.09

26.08.09

CASO PRÁCTICO Para el llenado del presente formato correspondiente al Formato 9.2. “Registro de Consignaciones - para el Consignador” - Control de bienes recibidos en consignación, vamos a emplear las cuentas utilizadas en la contabilización de las operaciones expuestas Formato 9.1. Registro de Consignaciones - para el Consignador”, Control de bienes entregados en Consignación, el mismo que pasamos a desarrollar. FORMATO 9.2: “REGISTRO DE CONSIGNACIONES - PARA EL CONSIGNATARIO” CONTROL DE BIENES RECIBIDOS EN CONSIGNACIÓN Período : Agosto 2009 RUC : 20201041064 Apellidos y nombres, denominación o razón social : SARGATAPLAN SAC Nombre del bien Descripción Código Unidad de medida (según tabla 6 FECHA DE RECEPCIÓN, DEVOLUCIÓN O VENTA DEL BIEN

: : : :

IMPRESORA XL-1005 Impresora laser color negro IMP-000222 07

COMPROBANTE DE FECHA DE GUÍA DE REMISIÓN PAGO EMISIÓN EMITIDO POR EL EMITIDO POR EL DE LA CONSIGNADOR TIPO CONSIGNATARIO GUIÁ DE (TABLA REMISIÓN 10) O COMSERIE NÚMERO SERIE NÚMERO PROBANTE DE PAGO

02.08.09

01.08.09

09

001

00001001

03.08.09

03.08.09

01

001

00001001

001

05.08.09

05.08.09

01

001

00001001

001

12.08.09

12.08.09

01

001

00001001

001

25.08.09

25.08.09

09

001

00001044

INFORMACIÓN DEL CONSIGNADOR

NÚMERO DE RUC

MOVIMIENTO DE BIENES RECIBIDOS EN CONSIGNACIÓN

APELLIDOS Y SALDO DE CANCANTI- CANTINOMBRES, DENOMILOS BIENES TIDAD DAD DE- DAD NACIÓN O RAZÓN EN CONSIGRECIBIDA VUELTA VENDIDA SOCIAL NACIÓN

2010055689

MARGAFLAM SAC

200

0

0

200

0000200

2010055689

MARGAFLAM SAC

0

0

30

170

0000201

2010055689

MARGAFLAM SAC

0

0

15

155

0000209

2010055689

MARGAFLAM SAC

0

0

125

30

2010055689

MARGAFLAM SAC

0

30

0

0

CASO PRÁCTICO El presente caso está referido a la empresa INDUSTRIAL MELITON SAC (RUC Nº 20010101010); cuya información respecto a su contabilidad de costos de producción es la siguiente: Costo total del saldo inicial de Productos Terminados 221,675.14 Costo total del saldo final de Productos Terminados 191,689.21 Consumo en la Producción del Ejercicio 856,437.48 a. Materiales y Suministros Directos 325,392.00 b. Mano de Obra Directa 300,432.00 c. Otros Costos Directos 45,117.23 d. Gastos de productos Indirectos 185,496.25 El inventario inicial de Productos en Proceso representa el 16% del total del costo consumido en el ejercicio (ver detalle en el Formato 10.2). El inventario final de Productos en Proceso representa el 9% del total del costo consumido en el ejercicio (ver detalle en el Formato 10.2). Son cinco (5) los procesos de producción

Proceso 1 Proceso 2 Proceso 3 Proceso 4 Proceso 5 Total

= = = = =

45% 20% 15% 14% 6% ——— = 100%

del consumo total de producción anual del consumo total de producción anual del consumo total de producción anual del consumo total de producción anual del consumo total de producción anual

FORMATO 10.1: “REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUAL” Período RUC Apellidos y nombres, denominación o razón social

: 2010 : 20010101010 : INDUSTRIAL MELITON SAC

DETERMINACIÓN DEL COSTO DE VENTA:

S/

COSTO DEL INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS

220,849.53

COSTO DE PRODUCCIÓN DE PRODUCTOS TERMINADOS

916,388.10

COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS DISPONIBLES PARA LA VENTA

-190,975.28

COSTO DEL INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS

0.00

AJUSTES DIVERSOS

0.00

COSTO DE VENTAS

946,262.35

CASO PRÁCTICO Para el llenado del presente formato correspondiente al Formato 10.2 “Registro de Costos” - Elementos del Costo Mensual, vamos a emplear alguna de las cuentas utilizadas en la contabilización de las operaciones expuestas Formato 10.1 “Registro de Costos” - Estado de Costo de Ventas Anual, el mismo que pasamos a desarrollar. FORMATO 10.2: “REGISTRO DE COSTOS - ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL” Período : 2010 RUC : 20010101010 Apellidos y nombres, de- : INDUSTRIAL MELITON SAC nominación o razón social CONSUMO EN LA PRODUCCIÓN

Enero

Febrero

Marzo

Abril

Mayo

Junio

Julio

Agosto

Setiembre

Octubre

Noviembre

Diciembre

TOTAL

1.- Materiales y Suministros Directos 24,000.00 26,000.00 33,800.00 27,040.00 24,336.00 26,769.60 32,123.52 25,698.82 23,128.93 25,441.83 29,258.10 27,795.20 325,392.00 2.- Mano de Obra Di25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 300,432.00 recta 3.- Otros Costos Directos

3,500.00

3,850.00

3,657.50

3,474.63

3,648.36

4,013.19

3,611.87

3,792.47

3,982.09

4,021.91

3,820.82

3,744.40

45,117.23

4.1 - Materiales y Suministros Indirectos

5,580.00

6,138.00

5,831.10

5,539.55

5,816.52

6,398.17

5,758.36

6,046.27

6,348.59

6,412.07

6,091.47

5,969.64

71,929.75

4.2 - Mano de Obra Indirecta

3,675.00

4,042.50

3,840.38

3,648.36

3,830.77

4,213.85

3,792.47

3,982.09

4,181.19

4,223.01

4,011.86

3,931.62

47,373.09

5,135.00

5,648.50

5,366.08

5,097.77

5,352.66

5,887.93

5,299.13

5,564.09

5,842.29

5,900.72

5,605.68

5,493.57

66,193.42

4.- Gastos de Producción Indirectos

4.3 - Otros Gastos de Producción Indirectos

TOTAL CONSUMO EN 66,926.00 70,715.00 77,531.05 69,836.30 68,020.31 72,318.74 75,621.35 70,119.74 68,519.10 71,035.54 73,823.93 71,970.42 856,437.48 LA PRODUCCIÓN

CASO PRÁCTICO Para el llenado del presente formato correspondiente al Formato 10.3 “Registro de Costos” - Estado de Costo de Producción Valorizado Anual, vamos a emplear alguna de las cuentas utilizadas en la contabilización de las operaciones expuestas Formato 10.1 “Registro de Costos” - Estado de Costo de Ventas Anual, el mismo que pasamos a desarrollar. FORMATO 10.3: “REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN VALORIZADO ANUAL” Período RUC Apellidos y nombres, denominación o razón social

: 2010 : 20010101010 : INDUSTRIAL MELITON SAC

CONSUMO EN LA PRODUCCIÓN

Proceso 1

1- Materiales y Suministros Directos

146,426.40

Proceso 2 65,078.40

Proceso 3 48,808.80

Proceso 4 45,554.88

Proceso 5 19,523.52

TOTAL ANUAL 325,392.00

2- Mano de Obra Directa

135,194.40

60,086.40

45,064.80

42,060.48

18,025.92

300,432.00

3- Otros Costos Directos

20,302.75

9,023.45

6,767.58

6,316.41

2,707.03

45,117.23

4.1 - Materiales y Suministros Indirectos

32,368.39

14,385.95

10,789.46

10,070.16

4,315.78

71,929.75

4.2 - Mano de Obra Indirecta

21,317.89

9,474.62

7,105.96

6,632.23

2,842.39

47,373.09

4.3 - Otros Gastos de Producción Indirectos

29,787.04

13,238.68

9,929.01

9,267.08

3,971.60

128,465.62

119,901.25

51,386.25

4- Gastos de Producción Indirectos

TOTAL CONSUMO EN LA PRODUCCIÓN

385,396.86

171,287.50

Inventario inicial de Productos en Proceso

61,663.50

27,406.00

20,554.50

19,184.20

8,221.80

Inventario final de Productos en Proceso

-34,685.72

-15,415.87

-11,561.91

-10,791.11

-4,624.76

COSTO DE PRODUCCIÓN

412,374.64

183,277.62

137,458.21

128,294.33

54,983.29

66,193.42 856,437.48 137,030.00 -77,079.37 916,388.10

CASO PRÁCTICO A continuación vamos a apreciar parte de las operaciones que ha realizado la empresa AMGA SAC; las operaciones que vamos a revisar tienen que ver con el movimiento de su mercadería, el sistema de valuación empleado por la presente empresa es el PROMEDIO DIARIO; para fines del desarrollo del presente caso, vamos a centrarnos en uno de los varios productos que comercializa, en este caso, a frascos de talco para bebé, al cual se le ha asignado el siguiente código interno, TL-200900045: Saldo inicial, 230 nidades a un costo unitario de S/. 6.00 cada uno. Con fecha 02.08.09, se vende 52 frascos de talco al cliente BOTICAS SAN NICOLAS SAC, por dicha operación se emite la factura Nº 001-00002005. Con fecha 04.08.09, se vende 150 frascos de talco al cliente FARMACIA MARCO POLO SAC, por dicha operación se emite la factura Nº 001-00002006. Con fecha 06.08.09, se procede a donar 10 frascos de talco a la guardería MI POBRE ANGELITO, por dicha operación se emite la factura Nº 001-00002011 (Transferencia a título gratuito). Con fecha 08.08.09, se adquiere 60 frascos de talco del proveedor ALVIS SAC, por dicha operación, el proveedor nos emite la factura Nº 001-00124522, cada unidad a un costo unitario de S/. 6.20. Con fecha 09.08.09, se recibe de parte de uno de nuestros clientes, 10 unidades con fecha de vencimiento ya cumplida, esto es con la finalidad de proceder al canje respectivo, condición establecida en el acuerdo de venta que se tiene con los clientes. Los productos fueron trasladados con la GR 001-00002450. Con fecha 12.08.09, se procede al retiro de 10 unidades a ser entregado al proveedor ALVIS SAC; dicha unidades se encuentran con fecha vencida, los mismo que en cumplimiento del acuerdo pactado con el provedor, nuestra empresa tiene derecho al canje por otras nuevas. El retiro se encuentra respaldada con una Nota de Almacén Nº 0012450. Con fecha 13.08.09, el proveedor, nos confirma el canje de las unidades enviadas con fecha 12.08.09 para su canje. El ingreso se encuentra respaldado con una Nota de Almacén Nº 0012542. FORMATO 12.1: “REGISTRO DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS- DETALLE DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS” Período : Agosto 2009 RUC : 20014151617 Apellidos y nombres, denominación o razón social : AMGA SAC Establecimiento (1) Código de la existencia Tipo (Tabla 5) Descripción Código de la unidad de medida (Tabla 6)

: : : : :

AV. SANTA BERNARDITA 450 URBANIZACION PADO 3RA ETAPA TL-200900045 01 MERCADERIA Talco para bebé 07 UNIDADES

DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPROBANTE DE PAGO, DOCUMENTO INTERNO O SIMILAR FECHA

TIPO (TABLA 10)

SERIE

TIPO DE OPERACIÓN (TABLA 12)

ENTRADAS

SALIDAS

NÚMERO 16

230

02.08.09

01

001

00002005

01

52

178

04.08.09

01

001

00002006

01

150

28

06.08.09

01

001

00002011

09

10

18

08.08.09

01

001

00124522

02

60

78

09.08.09

09

001

00002450

05

10

88

12.08.09

00

00012450

06

13.08.09

00

00012542

05

TOTALES

(1)

SALDO FINAL

Dirección del Establecimiento o Código según el Registro Único de Contribuyentes.

10 10 80

78 88

222

786

CASO PRÁCTICO A continuación vamos a apreciar parte de las operaciones que ha realizado la empresa AMGA SAC; las operaciones que vamos a revisar tienen que ver con el movimiento de su mercadería, el sistema de valuación empleado por la presente empresa es el PROMEDIO DIARIO; para fines del desarrollo del presente caso, vamos a centrarnos en uno de los varios productos que comercializa, en este caso, a frascos de talco para bebé, al cual se le ha asignado el siguiente código interno, TL-200900045: Saldo inicial, 230 nidades a un costo unitario de S/. 6.00 cada uno. Con fecha 02.08.09, se vende 52 frascos de talco al cliente BOTICAS SAN NICOLAS SAC, por dicha operación se emite la factura Nº 001-00002005. Con fecha 04.08.09, se vende 150 frascos de talco al cliente FARMACIA MARCO POLO SAC, por dicha operación se emite la factura Nº 001-00002006. Con fecha 06.08.09, se procede a donar 10 frascos de talco a la guardería MI POBRE ANGELITO, por dicha operación se emite la factura Nº 001-00002011 (Transferencia a título gratuito). Con fecha 08.08.09, se adquiere 60 frascos de talco del proveedor ALVIS SAC, por dicha operación, el proveedor nos emite la factura Nº 001-00124522, cada unidad a un costo unitario de S/. 6.20. Con fecha 09.08.09, se recibe de parte de uno de nuestros clientes, 10 unidades con fecha de vencimiento ya cumplida, esto es con la finalidad de proceder al canje respectivo, condición establecida en el acuerdo de venta que se tiene con los clientes. Los productos fueron trasladados con la GR 001-00002450. Con fecha 12.08.09, se procede al retiro de 10 unidades a ser entregado al proveedor ALVIS SAC; dicha unidades se encuentran con fecha vencida, los mismo que en cumplimiento del acuerdo pactado con el provedor, nuestra empresa tiene derecho al canje por otras nuevas. El retiro se encuentra respaldada con una Nota de Almacén Nº 0012450. Con fecha 13.08.09, el proveedor, nos confirma el canje de las unidades enviadas con fecha 12.08.09 para su canje. El ingreso se encuentra respaldado con una Nota de Almacén Nº 0012542 .

FORMATO 13.1: “REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO - DETALLE DEL INVENTARIO VALORIZADO” Período : Agosto 2009 RUC : 20014151617 Apellidos y nombres, denomi- : AMGA SAC nación o razón social Establecimiento (1) Código de la existencia Tipo (Tabla 5) Descripción Código de la unidad de medida (Tabla 6) Método de valuación:

: : : : :

AV. SANTA BERNARDITA 450 URBANIZACION PADO 3RA ETAPA TL-200900045 01 MERCADERIA Talco para bebé 07 UNIDADES

: Promedio Diario

ENTRADAS TIPO DE OPERCOSTO ACIÓN CANTI- COSTO TIPO (TABLA DAD UNITARIO TOTAL FECHA SERIE NÚMERO (TABLA 12) 10)

DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPROBANTE DE PAGO, DOCUMENTO INTERNO O SIMILAR

SALIDAS CANTIDAD

SALDO FINAL

COSTO UNITARIO

COSTO TOTAL

16

CANTICOSTO COSTO DAD UNITARIO TOTAL 230

6.00

1,380.00

02.08.09

01

001

00002005

01

52

6.00

312.00

178

6.00

1,068.00

04.08.09

01

001

00002006

01

150

6.00

900.00

28

6.00

168.00

06.08.09

01

001

00002011

09

10

6.00

60.00

18

6.00

108.00

08.08.09

01

001

00124522

02

60

6.20

372.00

78

6.15

480.00

09.08.09

09

001

00002450

05

10

6.15

61.54

88

6.15

541.54

12.08.09

00

00012450

06

78

6.15

480.00

13.08.09

00

00012542

05

88

6.15

541.54

10 10

6.15

61.54

TOTALES (1)

Dirección del Establecimiento o Código según el Registro Único de Contribuyentes.

6.15

61.54

CASO PRÁCTICO En el presente caso vamos a considerar el caso de la empresa SAN BENITO SAC, de número de RUC Nº 20010015004, quien ha sido designado agente de Percepción (para el presente ejemplo vamos a utilizar el porcentaje de 2%), en tal razón la implementación del Registro de Percepciones a sido considerando el inciso a) del artículo 16º de la Resolución de Superintendencia Nº 058-2006/SUNAT referida a la aplicación del régimen de Percepciones del IGV a la venta de bienes. Es de indicar que este mismo formato también es de aplicación para el Régimen de Percepción aplicable a la venta de combustible, del cual, en el caso de la implementación del Registro de Percepciones ha de considerarse lo establecido en el inciso a) del artículo 11º de la Resolución de Superintendencia Nº 128-2002/ SUNAT. REGISTRO DEL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES Período RUC Razón social Fecha de la Transacción

: Agosto 2009 : 20010015004 : SAN BENITO SAC Comprobante de Pago y/o Documento Referencial Denominación

Serie

Nº

Tipo de Transacción

Importe S/. Debe

Haber

Saldo S/.

Percepción S/.

Cliente: Mamanchura Meza, Pedro 06.08.09

Factura

001

0000124

Venta

800.00

800.00

10.08.09

Factura

001

0000131

Venta

900.00

1,700.00

12.08.09

Factura

001

0000138

Venta

1,000.00

2,700.00

15.08.09

Cobro Parcial F/. 000124

500.00

2,200.00

15.08.09

Cobro Parcial F/. 000131

400.00

1,800.00

8.00

15.08.09

Cobro F/. 000138

1,000.00

800.00

20.00

21.08.09

Factura

001

0000142

Venta

1,000.00

10.00

1,800.00

26.08.09

Cobro saldo F/. 000124

300.00

1,500.00

6.00

28.08.09

Cobro saldo F/. 000131

500.00

1,000.00

10.00

26.08.09

cheque

452248

Pago F/. 000142

1,000.00

3,580.00

60.00

28.08.09

cheque

452301

Pago Parcial F/. 000150

500.00

3,080.00

30.00

28.08.09

cheque

452400

Pago parcial F/. 000155

1,200.00

1,880.00

3,700.00

2,700.00

72.00 54.00

Cliente: Mendoza Flores, Juan 07.08.09

Factura

001

0000125

07.08.09 12.08.09

Factura

001

0000140

12.08.09 15.08.09

Venta

900.00

Cobro Parcial F/. 000125 Venta

1,800.00

Cobro Parcial F/. 000125 Factura

001

0000141

Venta

900.00 300.00

600.00

6.00

2,400.00 500.00

720.00

1,900.00

10.00

2,620.00

26.08.09

Cobro saldo F/. 000125

100.00

2,520.00

2.00

31.08.09

Cobro F/. 000140

1,800.00

720.00

36.00

3,420.00 TOTAL PERCEPCION DEL MES DE AGOSTO 2009

2,700.00

54.00 108.00

CASO PRÁCTICO El presente Registro está implementado de acuerdo a lo establecido en el inciso a) del artículo 13º de la Resolución de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT; para fines de apreciación estamos procediendo a presentar el presente registro con las anotaciones del caso, el mismo que pasamos a apreciarla: REGISTRO DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES Período RUC Razón social Fecha de la Transacción

: Agosto 2009 : 20012012003 : MARTINICA AZUL SAC Comprobante de Pago y/o Documento Referencial Denominación

Proveedor: SAN BARTOLOME EIRL 06.08.09 Factura

Serie

Nº

Tipo de Transacción

Importe S/. Debe

Haber

Saldo S/.

Retención S/.

001

0000124

Compra

800.00

800.00

Factura

001

0000131

Compra

900.00

1,700.00

12.08.09

Factura

001

0000138

Compra

1,000.00

15.08.09

cheque

452111

Pago F/. 000124

800.00

1,900.00

48.00

15.08.09

cheque

452118

Pago F/. 000131

900.00

1,000.00

54.00

15.08.09

cheque

452122

Pago F/. 000138

1,000.00

0.00

60.00

21.08.09

Factura

001

0000142

Compra

1,000.00

1,000.00

24.08.09

Factura

001

0000150

Compra

1,180.00

2,180.00

26.08.09 26.08.09 28.08.09 28.08.09

Factura cheque cheque cheque

001

0000155 452248 452301 452400

Compra Pago F/. 000142 Pago Parcial F/. 000150 Pago parcial F/. 000155

2,400.00

10.08.09

2,700.00

4,580.00 1,000.00 3,580.00 500.00 3,080.00 1,200.00 1,880.00 7,280.00 5,400.00

60.00 30.00 72.00 324.00

Proveedor: GAMBOA SERNA, MARIO LUIS 07.08.09

Factura

07.08.09

cheque

12.08.09

Factura

12.08.09

cheque

15.08.09

Factura

15.08.09

cheque

001

0000214

Compra

452105

Pago F/. 000214

001

0000668

Compra

452109

Pago F/. 000668

001

0000718

Compra

452123

Pago F/. 000718

900.00

900.00 900.00

1,800.00

0.00

54.00

1,800.00 1,800.00

720.00

0.00

108.00

720.00 720.00

0.00

3,420.00 3,420.00

43.20 205.20

Proveedor: VILLANUEVA GUTIERREZ, VICENTICO 20.08.09

Factura

001

0000666

Compra

4,500.00

4,500.00

28.08.09

Factura

001

0000690

Compra

3,400.00

7,900.00

29.08.09

Factura

001

0000710

Compra

1,800.00

31.08.09

cheque

452501

Pago Fs/. 666; 690; 710

31.08.09

Factura

0000715

Compra

001

1,100.00 10,800.00

TOTAL RETENCIONES EFECTUADAS EN EL MES DE AGOSTO 2009

9,700.00 9,700.00

0.00

582.00

1,100.00 9,700.00

582.00 1,111.20

CASO PRÁCTICO A continuación, vamos exponemos el caso de la empresa molinera PILADOS INTEGRALES SAC, cuyo propietario es el Sr. Feliciano León Alegre; esta empresa tiene Nº de RUC 20069826514, el RUC del propietario es Nº 10077755544. En el presente mes de agosto 2009, ha realizado varios servicio de pilado, los ingresos de Arroz con cáscara (Paddy), las podemos apreciar en el REGISTRO IVAP expuesto a continuación, del cual, estamos detallando el Lote 001cuyo ingreso se dio el 01.08.09 el mismo que ingresó a al proceso de pilado día 04.08.09; más detalle de este proceso y los resultados de estos, la podemos apreciar en el Formato correspondiente al CONTROL DE PRODUCCION y SALIDA DE BIENES AFECTOS POR LOTES.

REGISTRO IVAP 1. DATOS DE IDENTIFICACION

Periodo Tributario

Agosto 2009

Perstador del Servicio de Pilado

PILADOS INTEGRALES SAC

RUC

20069826514

Propietario del molino

León Alegre, Feliciano

RUC

10077755544

Ubicación del molino

Panamericana Norte 1145 Monsefú Lambayeque

2. LOTES INGRESADOS DEL INGRESO DE BIENES POR LOTES

COMPROBANTE DE PAGO QUE SUSTENTA EL INGRESO DE BIENES AL MOLINO

Nº de Lote

Fecha

Volumen que Ingresa (Kg)

001

01.08.09

5,000

01

01.08.09

01

001-0001440

10079711965

Arroz Dorado SAC

06

20177665524

002

05.08.09

7,000

01

04.08.09

04

001-0000101

20177665524

Arroz Dorado SAC

06

20177665524

003

10.08.09

8,000

01

09.08.09

03

001-0006411

10824512482

Arroz Dorado SAC

06

20177665524

004

15.08.09

9,000

01

14.08.09

01

001-0010010

20154868955

Arroz Dorado SAC

06

20177665524

TOTAL

29,000

Los lotes van de acuerdo al tipo del bien que ingresa y por unidad de transporte; así por ejemplo si en una misma unidad ingresa dos tipos de bienes, debe anotarse dos lotes.

Tipo de Bien (Tabla 04)

Fecha

Tipo de Comprobante de Pago (Tabla 02)

Serie y número

RUC del emisor

Nombre o Razón Social

Tipo de documento de Identidad (Tabla 01)

Nº documento de identidad

Los lotes van de acuerdo al tipo del bien que ingresa y por unidad de transporte; así por ejemplo si en una misma unidad ingresa dos tipos de bienes, debe anotarse dos lotes.

REGISTRO IVAP CONTROL DE PRODUCCIÓN Y SALIDA DE BIENES AFECTOS POR LOTES 1. DATOS GENERALES 001

NOMBRE O RAZON SOCIAL

RUC O DOC. IDENT.

Nº Lote

Prestador del Servicio de Pilado

PILADOS INTEGRALES SAC

20069826514

Fecha de Ingreso

Propietario del molino

León Alegre, Feliciano

10077755544

KG ingresados

01.08.09 5,000 01

Tipo de bien

2. DEL PROCESO DE PILADO PROCESO DEL PILADO

COMPROBANTE DE PAGO POR EL SERVICIO DE PILADO

Volumen de (a) Volumen a (b) Volumen en Subproductos Pilar (Kg) Pilado (Kg) (Kg)

Número de pilado

Fecha del pilado

Tipo de pilado (Tabla 05)

1

04.08.09

03

5,000

4,600

400

TOTALES

5,000

4,600

400

(b) / (a) Rendimiento % 92.00%

Saldo por Pilar (Kg)

Tipo de comprobante de pago (Tabla 02)

Serie y Número

Fecha de emisión

Usuario del servicio del pilado

Tipo documento (Tabla 01)

Nº

Monto S/.

0

01

001-0001485

12.08.09

Arroz Dorado SAC

06

20177665524

600

TOTAL

600

3. DEL RETIRO DE BIENES DE LAS INSTALACIONES DEL MOLINO CONSTANCIA DE DEPOSITO

Fecha

Número

Depósito efectuado a nombre de:

14.08.09

200901245

Arroz Dorado SAC

DOCUMENTO QUE SUSTENTA LA SALIDA

RUC

Monto depositado

Fecha

20177665524

425.04

15.08.09

425.04 El usuario del servicio se detrae el 3.85% del importe de la operación; en elpresete caso sería S/. 11,040 x 3.85% = S/. 425.04

Tipo de Comp. Tipo documen- Nº Doc. IdenPago (Tabla Serie y Número to (Tabla 01) tidad 02) 03

001-0001201

03

20177665524

Saldo de arroz pilado

Nombre o Razon Social del Adquiriente

Monto Total S/.

Volumen (Kg)

Arroz Dorado SAC

11,040.00

4,600

0

11,040.00

4,600

0

Totales

CASO PRÁCTICO 1.

La empresa ROMANTIC SAC, RUC Nº 20017912453, reinicia el mes de agosto 2009 con los siguientes datos: RUBROS Caja y Bancos Caja S/. 1,000.00 Cta Cte S/. 14,000.00 Mercaderías Activos Fijos Capital Resultado Acumulado Totales

2.

3.

4. 5. 6. 7.

ACTIVO 15,000.00

PASIVO + PAT.

20,000.00 16,800.00 50000 1800 51,800.00

51,800.00

Para fines de una mejor apreciación, vamos a considerar las operaciones expuestas y del cual hemos procedido al llenado de los Formatos 8.1 REGISTRO DE COMPRAS y 14.1REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS; a ello vamos a considerar también los siguientes datos: Parte de las operaciones de venta que realiza la presente empresa se encuentra gravada con el IGV y otras son operaciones No Gravadas, razón por el cual, en aplicación de la prorrata para poder establecer el monto del IGV con derecho al Crédito Fiscal vamos a considerar que las las ventas gravadas de los doce (12) últimos meses representa el 30% y las operaciones no gravadas representa el 70%. El costo de las mercaderías vendidas representa el 70% del valor de venta. La depreciación de Activos Fijos por el mes de Agosto 2009 es de S/. 3,600. La provisión de la CTS del mes de Agosto 2009 es de S/. 467. La planilla de sueldos del mes de Agosto 2009 es como sigue: Total Sueldos Aportes Essalud (9%) Total carga de personal AFP 13% (dato) Neto a pagar al Trabajador

8. 9.

El 31.08.09 se paga a los trabajadores Según extracto bancario se obtiene el siguiente detalle: Descripción ITF Mant y Portes

10.

4,800.00 432.00 ———— 5,232.00 624.00 4,176.00

Monto 42.00 8.00 50.00

La distribución del gasto para fines del Estado de Ganancias y Pérdidas por Función es como sigue: En función al: Personal (Pers.) Infraestructura (Infra.) Gastos Generales (GG) Descripción Gastos Personal CTS Depreciación Tributos (ITF) Mant.y Portes Asesoría Comerc. Mantenimiento local Alquiler Utiles de Oficina Servicio Agua Totales

G. Adm. 60% 35% 70% FUNC. Pers Pers GG GG GG VTA GG EST GG Pers

Monto 5,232.00 467.00 3,600.00 42.00 8.00 2,000.00 1,800.00 935.10 410.00 2,719.20 17,213.30

G. Vta. 40% 65% 30% G. Adm. 3,139.20 280.20 2,520.00 29.40 5.60 0.00 1,260.00 327.29 287.00 1,631.52 9,480.21

G. Vta. 2,092.80 186.80 1,080.00 12.60 2.40 2,000.00 540.00 607.82 123.00 1,087.68 7,733.10

FORMATO 5.2: “LIBRO DIARIO - FORMATO SIMPLIFICADO” Período RUC Razón social

: Agosto 2009 : 2017912453 : ROMANTICS S.A.C.

Nº corFecha o Operación Mensual relaPeríodo tivo o CUO 01-08-09 Inventario Inicial

ACTIVO (TABLA 9) 10

12

15,000.00

20

PASIVO (TABLA 9) 33

39

4011D

4011C

4017 4ta

403

41

42

25,000.00 11,800.00

PATRIMONIO (TABLA 9) 46

47

49

50

59

GASTOS (TABLA 9) 60

61

62

63

64

65

68

INGRESOS (TABLA 9) 69

94

95

70

79

-50,000.00 -1,800.00

02-08-09 Anticipo recibido Fac 15,000.00 -15,000.00 001-00001450 03-08-09 Cobranza del 50% de la Fac 001-00001451 05-08-09 Depósito del SPOT Fac 001-0002451

3,689.00 -3,689.00 -238.00

238.00

05-08-09 Cancelación Fac 001- -2,142.00 00002451

2,142.00

08-08-09 Cobranza del 80% de 22,400.00 -22,400.00 la Fac 001-00001452 10-08-09 Cancelación 60% Fac -17,850.00 002-00000018

17,850.00

10-08-09 Cobranza del 100% 12,000.00 -12,000.00 de la Fac 00100001453 15-08-09 Cancelación 100% -29,750.00 Fac 001-00015487 18-08-09 Cobranza de BV serie 002 del 001 al 003

445.00

29,750.00 -445.00

20-08-09 Cancelación del 90% -1,620.00 RH 001-00000014

1,620.00

20-08-09 Cobranza de BV serie 002 del 004 al 006

2,660.00 -2,660.00

22-08-09 Cobranza de la ND 001-00000001

2,000.00 -2,000.00

23-08-09 Cobranza del 100% de la Fac 00100001454

4,000.00 -4,000.00

25-08-09 Cobranza de BV serie 002 del 006 al 018

5,089.00 -5,089.00

27-08-09 Cobranza de BV serie 001 del 001 al 002

440.00

-440.00

28-08-09 Cobranza de BV serie 001 del 003 al 004

980.00

-980.00

El presente cuadro continúa en la siguiente página

Nº corFecha o Operación Mensual relaPeríodo tivo o CUO 29-08-09 Cobranza de BV serie 001 del 005 al 008 30-08-09 Pago de Compras varias 30-08-09 Pago de Alquiler

ACTIVO (TABLA 9) 10

12

20

PASIVO (TABLA 9) 33

39

4011D

4011C

4017 4ta

403

41

42

PATRIMONIO (TABLA 9) 46

47

50

59

60

61

62

63

64

65

68

INGRESOS (TABLA 9) 69

94

95

70

79

1,270.00 -1,270.00 -410.00

410.00

-935.00

935.00

30-08-09 Cobranza de BV serie 001 del 009 al 014

2,795.00 -2,795.00

30-08-09 Cobranza de BV serie 002 del 019 al 021

1,390.00 -1,390.00

30-08-09 Gastos según extracto bancario

-50.00

31-08-09 Cobranza de BV serie 001 del 015 al 016

600.00

31-08-09 Centralización Registro Ventas

42.00

8.00

-600.00 83,809.00

-4,506.51

-79,302.49

31-08-09 A j u s t e R eg. Ven tas (a)

-12,605.04

31-08-09 Centralización Registro Compras

42,000.00

31-08-09 Ajuste Reg.Compras (reclasif. IGV) (b)

7,980.00

31-08-09 Ingreso de mercaderías en el mes

24,800.00

31-08-09 Costo de Ventas (Salidas de mercaderías)

-46,688.21

13,528.00 -180.00

-87,693.10

12,605.04 24,800.00

7,135.10

-8,299.20 -24,800.00

46,688.21 -467.00

31-08-09 Provisión Depreciación de AF

467.00

-3,600.00

31-08-09 Planilla de Sueldos

410.00

319.20

31-08-09 Provisión CTS

3,600.00 -432.00 -4,176.00

31-08-09 Pago de la planilla de -4,176.00 sueldos 31-08-09 Dis tr ibució n d el Gasto (c) TOTALES

49

GASTOS (TABLA 9)

-624.00

5,232.00

4,176.00 9,480.21 7,733.10

32,587.00 9,051.00 3,111.79 61,780.00 -3,600.00 -4,506.51 5,228.80 -180.00 -432.00

-17,213.30

0.00 -34,748.10 -624.00 -467.00 -12,605.04 -50,000.00 -1,800.00 0.00 24,800.00 -24,800.00 5,232.00 7,454.30 42.00 418.00 4,067.00 46,688.21 9,480.21 7,733.10 0.00 -66,697.45 -17,213.30 0.00

CUO: Código Unico de la Operación NOTAS (a) La operación de reclasificación está referida a la emisión del comprobante de pago Nº 001-00001450, emitida por concepto de anticipo, el mismo que no configura como ingreso. Sobre esta operación podemos revisar el párrafo 16 de la NIC 18 INGRESOS. (b) Es por el envío del importe del IGV como gasto o costo, de acuerdo a lo establecido en el artículo de la Ley del IGV, por cuanto, en aplicación del prorrateo realizado, corresponde asignar el IG al costo del activo fijo adquirido y también al gasto.

FORMATO 8.1: REGISTRO DE COMPRAS Período RUC Razón social

: Agosto 2009 : 2017912453 : ROMANTIC S.A.C.

Numero cor- Fecha de Fecha relat. emision de del del venregis- comprob. cimiento tro o de pago o fecha

Comprobante de pago Nº del o documento comprob. de pago, docum., Nº de orden Serie o del formul. cód. físico o virt., de la Tipo depen- Año de Nº de DUA,

(TAB- denc. cód. o docu- de pago LA Adúnico mento 10) uan(1) de la era op( erac. Tabla 11)

Información del proveedor

Adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de

Adquisic. gravadas destinadas a operac. gravadas y/o de export. y a operac. no

exportac.

gravadas

emisión DSI o liquid. de la de cobranza u Documento de DUA Identidad o DSI otros docum. emit. por SUNAT para acred. el créd. Tipo fisc. en la (Tabla Número import. 2)

Apellidos y nombres,

Base

denomin. o imponible raz. soc.

Base IGV

01

001

00002451

06

20012451248

BUSSINES TRACK SAC

2,000.00

380.00

10.08.09

01

002

00000018

06

20025634871

LEON STAR SAC

25,000.00

4,750.00

15.08.09

01

001

00015487

06

10079711964

Gutiérrez Mas, Gisela

20.08.09

02

001

00000014

06

10081241582

Jaramillo Pérez, Pedro

21.08.09

07

001

00000002

06

20025634871

LEON STAR SAC

22.08.09 29.08.09

14

T01

00024515

06

2006666666

AGUA TOTALES SAA

30.08.09

03

Varios

10

Varios 00015425

Valor

Otros

de las

tribu-

adquisic. Otros

05.08.09

30.08.09

Adquisic. gravadas destinadas a operac. no gravadas

Varios Varios

Varios

06

Moreno Pezo, Mario

10087452145

Imponible

Dctos.

Importe

pago

total

emit.

no grava-

y car-

por

das

gos

sujeto no domicil. (2)

Base IGV

Imponible

IGV

2,380.00

Constancia de depósito de detracc. (3)

Tipo

Referencia del comprobante de pago o documento original que se modifica

de Camde Número Fecha emision

bio

Fecha

7,980.00

49,980.00 1,800.00

-180.00

-38.00

1,620.00 -238.00

2,400.00 456.00

10.01.09

2,856.00 410.00

410.00

935.10

935.10

3.117

0.00 0.00 0.00

(1) (2) (3)

(Tabla Serie de pago o 10) documento

1000451 05.01.09

0.00

TOTALES

Nº del comprob.

Tipo

29,750.00 42,000.00

-200.00

tos

Nº de comprob. de

26,800.00 5,092.00 2,400.00 456.00 42,000.00 7,980.00 2,735.10 410.00

0.00 -180.00

87,693.10

TC a consignar Numeral 17 del artículo 5º del Reglamento de la Ley del IGV

Señalar la fecha correspondiente, de acuerdo a lo establecido en el literal b) del inciso II del numeral 1 del Articulo 10 del Reglamento de la Ley del IGV. Sólo para los casos de utilización de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior. Sólo para los casos de detracciones. Es optativo el llenado cuando exista un sistema de enlace que mantenga dicha información y se pueda identificar los comprobantes de pago respecto de los cuales se efectuó el depósito.

01

002

00000018

FORMATO 14.1 : REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS Período RUC Razón social Número correlativo del registro o código único de la operación

: Agosto 2009 : 2017912453 : ROMANTICS S.A.C. Comprobante de pago Fecha de Informacion del cliente Fecha o documento emision de del vencomproDocumento de cimienNº de serie bante Identidad Tipo Apellidos y nombres, to de la de pago Numero (Tabla denominación o razon y/o maquinaria o docuTipo 10) social pago Numero registradora mento (Tabla 2)

Importe total de la operación exonerada Valor o inafecta Base facImponible turado de la de la operación exportgravada Exonerada Inafecta acion

ISC

IGV y/o IPM

Otros tributos y cargos que no froman parte de la Base Imponible

Importe total del comprobante de pago

(01)

02.08.09

01

001

00001450

6

20021548795

KARLALAW SRL

(02)

03.08.09

01

001

00001451

6

20121546286

Mondragón Hnos SAC

(03)

08.08.09

01

001

00001452

6

20136589457

KAMETSA SAC

(04)

10.08.09

01

001

00001453

6

10079652481

Garcés Padilla Marco

(05)

18.08.09

07

001

00000002

6

20121546286

Mondragón Hnos SAC

(06)

18.08.09

03

002

001 al 003

Varios

Varios

445.00

445.00

(07)

20.08.09

03

002

004 al 006

Varios

Varios

2,660.00

2,660.00

(08)

22.08.09

08

001

00000001

6

20136589457

KAMETSA SAC

2,000.00

2,000.00

(09)

23.08.09

01

001

00001454

6

20021457864

DAFME SRL

4,000.00

4,000.00

(10)

25.08.09

03

002

007 al 018

Varios

Varios

(11)

27.08.09

03

001

001 al 002

Varios

Varios

369.75

70.25

(12)

28.08.09

03

001

003 al 004

Varios

Varios

823.53

156.47

980.00

(13)

29.08.09

03

001

005 al 008

Varios

Varios

1,067.23

202.77

1,270.00

(14)

30.08.09

03

001

009 al 013

Varios

Varios

2,348.74

446.26

2,795.00

(15)

30.08.09

03

002

019 al 021

Varios

Varios

(16)

31.08.09

03

001

014 al 016

Varios

Varios

TOTALES

12,605.04

2,394.96

6,200.00

1,178.00 28,000.00 12,000.00

Tipo (Tabla 10)

Serie

Nº del comprobante de pago o documento

15,000.00 7,378.00

-238.00

5,089.00

1,390.00

440.00

1,390.00

504.20

55,584.00

Fecha

12,000.00 -38.00

5,089.00

23,718.49

Tipo de Cambio

28,000.00

-200.00

0.00

Referencia del comprobante de pago o documento original que se modifica

0.00 0.00

95.80

600.00

4,506.51

0.00 83,809.00

03.01.09

01

001

00001451

15.01.09

01

001

00001452