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• MARTHA LUCIA ARAGON

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NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA LISTA DE VERIFICACIÓN NIA 320 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE APLICAR EL CONCEPTO DE IMPORTANCIA RELATIVA EN LA PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN DE UNA AUDITORÍA

Contenido

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE APLICAR EL CONCEPTO DE IMPORTANCIA RELATIVA EN LA PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN DE UNA AUDITORÍA .......................................................................................................................2 1. Alcance ..........................................................................................................................2 2. Objetivos ........................................................................................................................2 3. Definiciones ...................................................................................................................2 4. Checklist ........................................................................................................................3

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NIA 320: RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE APLICAR EL CONCEPTO DE IMPORTANCIA RELATIVA EN LA PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN DE UNA AUDITORÍA 1. Alcance La Norma Internacional de Auditoría -NIA- 320 trata de la responsabilidad que tiene el auditor de aplicar el concepto de importancia relativa en la planificación y ejecución de una auditoría de estados financieros. La NIA 450 explica el modo de aplicar la importancia relativa para evaluar el efecto de las incorrecciones identificadas sobre la auditoría y, dado el caso, de las incorrecciones no corregidas sobre los estados financieros. 2. Objetivos El objetivo del auditor es aplicar el concepto de importancia relativa de manera adecuada en la planificación y ejecución de la auditoría. 3. Definiciones A efectos de la NIA, la importancia relativa o materialidad para la ejecución del trabajo se refiere a la cifra o las cifras determinadas por el auditor, por debajo del nivel de importancia relativa establecida para los estados financieros en su conjunto, con el fin de reducir a un nivel adecuadamente bajo la probabilidad de que la suma de las incorrecciones no corregidas y no detectadas supere la importancia relativa determinada para los estados financieros en su conjunto. En consecuencia, se puede decir esto: ¿La importancia relativa para la ejecución del trabajo también se refiere a la cifra o las cifras determinadas por el auditor por debajo del nivel o niveles de importancia relativa establecidos para determinados tipos de transacciones, saldos contables o información a revelar? Sí

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No

“Más o menos”

2

4. Checklist

AUDITORÍA DE INFORMACIÓN FINANCIERA LISTA DE VERIFICACIÓN NIA IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA

No. 1.

PREGUNTA a)

b)

SÍ

NO

N/A

☐

☐

☐

☐

☐

☐

☐

☐

☐

☐

☐

☐

- Que toman decisiones económicas razonables basándose en la información contenida en los estados financieros.

☐

☐

☐

¿El auditor aplica el concepto de importancia relativa, tanto en la planificación y ejecución de la auditoría como en la evaluación del efecto de las incorrecciones identificadas en dicha auditoría?

☐

☐

☐

¿La determinación por el auditor de la importancia relativa viene dada por el ejercicio de su juicio profesional? ¿El auditor asume que se cumplen las siguientes condiciones?: -

-

-

c)

COMENTARIOS

Que los usuarios tienen un conocimiento razonable de la contabilidad y están dispuestos a analizar la información de los estados financieros con una diligencia razonable, Que comprenden que los estados financieros se preparan, presentan y auditan teniendo en cuenta niveles de importancia relativa, Que son conscientes de las incertidumbres inherentes a la medida de cantidades basadas en la utilización de estimaciones y juicios, en la consideración de los hechos futuros,

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3

No.

PREGUNTA d)

e)

2.

Al planificar la auditoría, ¿el auditor realiza juicios sobre la magnitud de las incorrecciones que se consideran materiales? ¿Los juicios del auditor sirven para la determinación de la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos de valoración del riesgo, así como para la identificación, valoración de riesgos y procedimientos posteriores a la auditoría?

SÍ

NO

N/A

☐

☐

☐

☐

☐

☐

☐

☐

☐

☐

☐

☐

☐

☐

☐

☐

☐

☐

COMENTARIOS

REQUERIMIENTOS a)

Al establecer la estrategia global de auditoría, ¿el auditor determina la importancia relativa para los estados financieros en su conjunto?

b)

¿El auditor determina la importancia relativa para la ejecución del trabajo con el fin de valorar los riesgos de incorrección material y de determinar la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos posteriores de auditoría?

c)

d)

¿El auditor revisa la importancia relativa respecto a los estados financieros en su conjunto, para determinar tipos de transacciones concretas, saldos contables o información a revelar en caso de que se disponga, durante la realización de la auditoría, de información que de haberla tenido inicialmente le hubiera llevado a determinar una cifra diferente -o cifras diferentes-? ¿La importancia relativa y el riesgo de auditoría se tienen en cuenta a lo a largo de la auditoría para identificar y valorar riesgos de incorrección material, así como la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos de auditoría posteriores, y evaluar el efecto de las incorrecciones no corregidas, dado el caso, sobre los estados financieros y en la formación de la opinión a expresar en el informe de auditoría?

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4

No.

PREGUNTA

SÍ

NO

N/A

- La importancia relativa para los estados financieros en conjunto,

☐

☐

☐

- El nivel de importancia relativa para determinados tipos de transacciones, saldos contables o información a revelar,

☐

☐

☐

- La importancia relativa para la ejecución del trabajo,

☐

☐

☐

- Cualquier revisión de las cifras establecidas en los estados financieros y ejecución del trabajo a medida que la auditoría avanza.

☐

☐

☐

COMENTARIOS

DOCUMENTACIÓN

3.

a)

¿El auditor incluye en la documentación de auditoría las siguientes cifras y factores tomados en cuenta para su determinación?:

SOCIO: Haga clic aquí para escribir texto.

GERENTE: Haga clic aquí para escribir texto.

SENIOR: Haga clic aquí para escribir texto.

FECHA: Haga clic aquí para escribir una fecha.

¿La norma 320 se interpreta junto con la NIA 200 - Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría?

Sí No No aplica

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