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• Magaly Barrios

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NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA LISTA DE VERIFICACIÓN

NIA 300 PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

Contenido 1.

Alcance ....................................................................................................................... 2

2.

Objetivo ...................................................................................................................... 2

3.

Función y momento de realización de la planificación................................................. 2

4.

Requerimientos........................................................................................................... 2

5.

Checklist ..................................................................................................................... 4

1

NIA 300 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE PLANIFICAR LA AUDITORIA 1.

Alcance La NIA 300 establece la responsabilidad que tiene el auditor de planificar la auditoría de estados financieros. Está redactada en el contexto de las auditorías periódicas. Las consideraciones adicionales en un encargo de auditoría inicial figuran separadamente.

2.

Objetivo El objetivo del auditor es planificar la auditoría con el fin de que sea realizada de manera eficaz.

3.

Función y momento de realización de la planificación La planificación de una auditoría implica el establecimiento de una estrategia global de auditoría en relación con el encargo y el desarrollo de un plan de auditoría. Una planificación adecuada favorece la auditoría de estados financieros en varios aspectos, tales como los siguientes: a b c d

e f

Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada a las áreas potenciales de la auditoría; Facilita al auditor identificar y resolver problemas potenciales oportunamente; Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de auditoría, de manera que éste se realice de forma eficaz y eficiente; Facilita la selección de miembros del equipo del encargo con niveles de capacidad y competencia adecuados para responder a los riesgos previstos, así como la asignación apropiada del trabajo a dichos miembros; Facilita la dirección y supervisión de los miembros del equipo del encargo y la revisión de su trabajo; Facilita, dado el caso, la coordinación del trabajo realizado por los auditores de componentes y expertos.

Esta NIA debe interpretarse junto con la NIA 200 - Objetivos globales del auditor independiente y realización de auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría. 4.

Requerimientos a. Participación de miembros clave del equipo del encargo El socio del encargo y otros miembros clave del equipo participan en la planeación de la auditoría, incluida su discusión. Lo anterior permite utilizar

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su experiencia y conocimientos, mejorando la eficacia y eficiencia del proceso de planificación. b. Actividades preliminares del encargo La ejecución de actividades preliminares del encargo permite al auditor planificar su trabajo de auditoría de forma que el auditor mantiene su independencia y capacidad necesaria para ejecutar sus pruebas, no se presenten situaciones relativas a la integridad de la Dirección que puedan afectar la disposición del auditor para continuar con su trabajo, y para que no se produzcan mal entendidos con el cliente con relación a los términos del encargo. Llevar a cabo actividades preliminares permite, además, a aplicación de procedimientos a continuidad con clientes y el encargo especifico, evaluación del cumplimiento de requerimientos de ética y el establecimiento de un acuerdo en los términos del encargo. c. Actividades de planificación Trata del establecimiento de estrategias globales de auditoría, esto es, alcance, oportunidad, dirección de la auditoría y guía del auditor del trabajo. En la estrategia el auditor debe identificar las características del encargo, objetivos –informes a emitir-, factores significativos para la ejecución del trabajo, consideración de resultados de actividades preliminares – de auditorías anteriores- y extensión de recursos. Por otro lado, se hace necesario un plan de auditoría, actualizar en el transcurso de la auditoría la estrategia global y el plan de auditoría. d. Documentación La documentación de la estrategia global de auditoría es un registro memorando- de las decisiones clave consideradas necesarias para planificar adecuadamente la auditoría y para comunicar las situaciones significativas del equipo del encargo. La documentación del plan de auditoría es un registro de la naturaleza, el momento de la realización y la extensión de los procedimientos de valoración del riesgo planificados, así como de los procedimientos de auditoría posteriores relativos a las afirmaciones en respuesta a los riesgos valorados. Un registro de cambios significativos en la estrategia global de auditoría y en el plan de auditoría explica el motivo por el cual se hicieron dichos cambios, además, refleja la respuesta adecuada a los cambios significativos que hayan ocurrido durante la realización de la auditoría. e. Consideraciones adicionales en los encargos de auditoría Un memorando breve y adecuado sirve de estrategia documentada para la auditoría de una entidad dependiendo de su dimensión. El auditor aplica los procedimientos citados por la NIA 220 relacionados con la aceptación del

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cliente y el encargo especifico de auditoría y la comunicación con el auditor anterior. Cuando hay un cambio de auditores en cumplimiento de los requerimientos de ética, en cuanto, a revisión de papeles de trabajo, salvo, que las normas legales o reglamentarias lo prohíban, aspectos importantes relacionados con la aplicación de principios contables o normas de auditoría e información financiera, procedimientos de auditoria necesarios para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los saldos de apertura y otros procedimientos requeridos por el sistema de control de calidad de la firma de auditoría para encargos de auditoría iniciales. 5.

Checklist

AUDITORÍA DE INFORMACIÓN FINANCIERA LISTA DE VERIFICACIÓN NIA 300 PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS Cliente : Encargo : Periodo : Objetivos: HAGA CLIC:

1.

Haga clic aquí para escribir texto. Haga clic aquí para escribir texto. Haga clic aquí para escribir una fecha. 1.-Haga clic aquí para escribir texto. 2.-Haga clic aquí para escribir texto. Elija un elemento. REQUERIMIENTO SI

PARTICIPACIÓN DE MIEMBROS CLAVE DEL EQUIPO DEL ENCARGO a. ¿El socio del encargo y otros miembros clave del equipo del encargo participan en la planificación de la auditoría, implícita la planificación y la participación en la discusión entre los miembros del equipo del encargo?

2.

ACTIVIDADES PRELIMINARES DEL ENCARGO a. El auditor al inicio del encargo de auditoría actual realiza las siguientes actividades:  ¿La aplicación de los procedimientos citados por la NIA 220 relativos a la continuidad de las relaciones con clientes y el encargo definido de auditoría?  ¿Valoración del cumplimiento de los requerimientos de ética aplicables, comprendidos los

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NO

N/A

COMENTARIOS

REQUERIMIENTO 

3.

SI

relativos a la independencia, de conformidad con la NIA 220? ¿Establece un acuerdo de los términos del encargo, tal como requiere la NIA 210?

ACTIVIDADES DE PLANIFICACIÓN a. ¿El auditor crea una estrategia global de auditoría que determine el alcance, el momento de realización y la dirección de la auditoría, y que rija el desarrollo del plan de auditoría? b. Para implantar la estrategia global de auditoría, el auditor:  ¿Identifica las características del encargo que definen su alcance?  ¿Establece los objetivos del encargo en relación con los informes a emitir con el fin de planificar el momento de realización de la auditoría y la naturaleza de las comunicaciones requeridas?  ¿Razona los factores que, según el juicio profesional del auditor, sean significativos para la dirección de las tareas del equipo del encargo?  ¿Supone los resultados de las actividades preliminares del encargo y, en su caso, si es relevante el conocimiento obtenido en otros encargos realizados para la entidad por el socio del encargo?  ¿Determina la naturaleza, el momento de empleo y la extensión de los recursos necesarios para realizar el encargo?

4.

PLAN DE AUDITORÍA El auditor diseña un plan de auditoría, que incluya: a. ¿La naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos planificados para la valoración del riesgo, como determina la NIA 315? b. ¿La naturaleza, el momento de realización y la extensión de procedimientos de auditoría posteriores planificados relativos a las afirmaciones, tal como establece la NIA 330?

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NO

N/A

COMENTARIOS

REQUERIMIENTO

SI

NO

N/A

COMENTARIOS

c.

¿Otros procedimientos de auditoría planificados cuya realización se requiere para que el encargo se desarrolle de acuerdo con las NIA? d. ¿El auditor actualiza y cambia cuando sea necesario en el lapso de la auditoría la estrategia global de auditoría y el plan de auditoría? e. ¿El auditor proyecta la naturaleza, el momento de realización y la extensión de la dirección y supervisión de los miembros del equipo del encargo, así como la revisión de su encargo? 5.

DOCUMENTACIÓN El auditor en los documentos de auditoría incluye : a. ¿La estrategia global de auditoría? b. ¿El plan de auditoría? c. ¿Cualquier cambio significativo realizado durante el encargo de auditoría en la estrategia global de auditoría o en el plan de auditoría, así como los motivos de dichos cambios?

6.

CONSIDERACIONES ADICIONALES ENCARGOS DE AUDITORÍA INICIALES

EN

El auditor ejecuta las siguientes actividades antes de empezar una auditoría inicial: a. ¿La aplicación de los procedimientos requeridos por la NIA 220 referentes a la aceptación de las relaciones con clientes y el encargo específico de auditoría? b. ¿Comunicación con el auditor anterior, cuando se haya producido un cambio de auditores, en cumplimiento de los requerimientos de ética aplicables? SOCIO:

GERENTE:

SENIOR:

FECHA:

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Haga clic aquí para escribir una fecha.

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