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TEXTO UNIVERSITARIO

COMPILADO DE CONTABILIDAD III Compilador : Angel Miguel Alcedo Cabrejos Código………………..

Chimbote, Perú

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CONTABILIDAD III Serie UTEX Primera Edición 2015 Compilador : Angel Miguel Alcedo Cabrejos De esta edición Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote Jr. Leoncio Prado N° 443 Chimbote, Ancash – Perú Telf.: (043) 327846.

Texto digital

Decreto Legislativo 822 – Ley sobre el Derecho de Autor Artículo 43º.- Respecto de las obras ya divulgadas lícitamente, es permitida sin autorización del autor: a) La reproducción por medios reprográficos, para la enseñanza o la realización de exámenes en instituciones educativas, siempre que no haya fines de lucro y en la medida justificada por el objetivo perseguido, de artículos o de breves extractos de obras lícitamente publicadas, a condición de que tal utilización se haga conforme a los usos honrados y que la misma no sea objeto de venta u otra transacción a título oneroso, ni tenga directa o indirectamente fines de lucro.

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INDICE GENERAL

INDICE GENERAL .................................................................................................. 3 PRESENTACION DEL DOCENTE COMPILADOR ............................................... 5 INTRODUCCIÓN .................................................................................................... 6 UNIDADES DE APRENDIZAJE.............................................................................. 8 PRIMERA UNIDAD: LOS DIARIOS AUXILIARES ................................................. 9 CAPITULO UNO: Los Diarios Auxiliares. ............................................................. 10 1. Definición. ...................................................................................................... 10 CAPITULO DOS: El Registro De Compras. ......................................................... 11 1. Definición. ...................................................................................................... 11 2. Objetivos. ....................................................................................................... 11 CAPITULO TRES: El Registro De Ventas. ........................................................... 16 1.

Definición. .................................................................................................. 16

2.

Importancia. ............................................................................................... 16

3.

Características. .......................................................................................... 16

CAPITULO CUATRO: El Libro Planilla De Remuneraciones. ............................. 18 1.

Definición. .................................................................................................. 19

2. Importancia. ................................................................................................... 19 RESUMEN............................................................................................................. 21 AUTOEVALUACIÓN ............................................................................................. 22 SOLUCION DE LA AUTOEVALUACION ............................................................. 24 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ..................................................................... 25 SEGUNDA UNIDAD: CENTRALIZACIÓN DE LOS DIARIOS AUXILIARES....... 26 CAPITULO UNO: Plantilla Electrónica. ................................................................ 27 1. Definicion. ...................................................................................................... 27 CAPITULO DOS: El Libro Caja y Bancos. ........................................................... 30 1. Definición. ...................................................................................................... 30

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CAPITULO TRES: Centralización De Los Diarios Auxiliares Hacia El Libro Diario. ............................................................................................................................................. 32 RESUMEN............................................................................................................. 33 AUTOEVALUACION ............................................................................................. 34 SOLUCION DE LA AUTOEVALUACION ............................................................. 35 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ..................................................................... 36 TERCERA UNIDAD: LOS MAYORES AUXILIARES ........................................... 37 CAPITULO UNO: Los Mayores Auxiliares. .......................................................... 39 1. Definición. ...................................................................................................... 39 2. Función. ......................................................................................................... 39 CAPITULO DOS: Los Mayores Auxiliares. ........................................................... 40 1. Diseño. ........................................................................................................... 40 2. Importancia. ................................................................................................... 40 RESUMEN............................................................................................................. 43 AUTOEVALUACION ............................................................................................. 44 SOLUCION DE LA AUTOEVALUACION ............................................................. 46 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ..................................................................... 47 CUARTA UNIDAD: LOS ESTADOS FINANCIEROS MINIMOS .......................... 48 CAPITULO UNO: Los Estados Financieros Mínimos. ......................................... 49 1. Marco Conceptual. ........................................................................................ 49 2. Estructura Técnica Y Legal Para Aplicación De La Contabilidad................. 54 3. Normas Internacionales De Contabilidad. .................................................... 55 4. Presentación De Estados Financieros. ......................................................... 60 RESUMEN............................................................................................................. 75 AUTOEVALUACION ............................................................................................. 76 SOLUCION DE LA AUTOEVALUACION ............................................................. 77 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ..................................................................... 78 ANEXOS ................................................................................................................ 79

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PRESENTACION DEL DOCENTE COMPILADOR Ángel Miguel Alcedo Cabrejos, es Contador Público Colegiado Egresado de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, egresado en pedagogía de la Universidad San Pedro; Tiene experiencia en el ejercicio profesional y más de 20 años de

docencia universitaria en diversas universidades; en la actualidad ejerce la profesión docente en la Escuela Profesional de Contabilidad de la Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote en las modalidades presencial y distancia.

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INTRODUCCIÓN Estimado estudiante: El presente texto digital de la asignatura de Contabilidad III, dirigido a los estudiantes en la modalidad BL, contribuye a reforzar las sesiones presenciales de desarrollo de contenido durante las sesiones. El ejercicio dependiente e independiente de la profesión del Contador Público requiere una sólida formación en diversas disciplinas y áreas, formación que permitirá al futuro profesional, el desenvolverse en las ciencias contables, administrativas y empresariales. Es de gran ayuda para la elaboración de los estados financieros de una entidad pública o privada, el sustento de las cifras y la anotación de los comprobantes de pago que circulan dentro y fuera de las organizaciones. Al respecto durante todo el proceso contable, los hechos económicos y contables deben ser anotados obligatoriamente en los libros de contabilidad. Dentro de Los libros de contabilidad descansa y se sustenta todas las operaciones que a diario se dan y que son el resultado y el producto de la gestión de los responsables. Los resultados de los hechos económicos deben reflejarse en documentos llamados estados financieros, los cuales se elaboran a solicitud del representante o en cumplimiento a las normas tributarias y contables. En tal sentido; conocer los libros y registros contables vinculados a asuntos tributarios es una necesidad consecuente de los estudiantes, por ello se presenta el texto digital de la asignatura de Contabilidad III, el cual permitirá orientar el conocimiento teórico y la aplicación práctica del llenado de los libros principales y auxiliares que conforman la contabilidad de las entidades públicas y privadas. El presente Texto está desarrollado en base a la recopilación y selección de información de diferentes normas tributarias y contables, así como de autores peruanos y a los apuntes de años de experiencia del autor obtenidas en el desarrollo de la profesión de Contador Público en empresas comerciales, industriales, de servicios, en entidades como la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria y de Aduanas – SUNAT.

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El texto ha sido estructurado para cuatro unidades, la primera de ellas denominada Los Diarios Auxiliares, la segunda El Libro de Remuneraciones, la tercera Los Mayores Auxiliares y la última unidad denominada Los Estados Financieros mínimos. Agradezco a Dios, mi familia, por la fortaleza diaria y espero que el texto ayude en su formación a los futuros profesionales. Angel Alcedo Cabrejos

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UNIDADES DE APRENDIZAJE

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PRIMERA UNIDAD: LOS DIARIOS AUXILIARES

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El contenido de la primera unidad de aprendizaje a sido tomado de : - Contabilidad Básica – Teodoro Huamán Camacho. 2006 – Pag. 53. - Libros y registros contables. Fernando Efio Pereda 2008 – Pag. 82 a 84. - Resolución de Superintendencia No. 234-2006/SUNAT. - Aportes del Docente Titular. - www.yurigonzales.com REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS DE LA BIBLIOTECA VIRTUAL DE LA ULADECH - Rosales Quezada, Beder, Contabilidad III 2010, segunda edición. Editorial Uladech.

CAPITULO I: Los Diarios Auxiliares. 1. Definición. Gonzales, (2011) Son los libros de contabilidad donde se registran en forma analítica y detallada los valores e información registrada en los libros principales. Cada empresa determina el número de auxiliares que necesita de acuerdo con su tamaño y el trabajo que se tenga que realizar. En ellos se encuentra la información que sustenta los libros principales y sus aspectos más importantes son: Registro de las operaciones cronológicamente. Detalle de la actividad realizada. Registro del valor del movimiento de cada subcuenta. Entre los tipos de libros auxiliares: Registro de Compras (Libro auxiliar obligatorio). Registro de Ventas (Libro auxiliar obligatorio). Otros voluntarios (según la necesidad de la empresa).

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CAPITULO II: El Registro De Compras. 1. Definición. Es un libro auxiliar y obligatorio donde se detalla las operaciones de compra de mercaderías, así como los gastos operativos de la empresa en forma cronológica, y precisa cada uno de los hechos contables. El registro de compras cumple la función de centralizar la información referida a las adquisiciones de bienes y servicios, para demostrar las operaciones económicas anotadas en dicho registro podría no sólo recurrirse a los documentos sustentatorios, sino también a los libros contables principales de la empresa. Es importante ya que en él veremos en forma detallada cómo ha ido desembolsando el dinero para la compra de mercaderías, así como los diferentes gastos en que incurre la empresa para su adecuada operatividad; además cabe indicar que se puede contrastar estos registros con los documentos que lleva el almacén de la empresa para verificar la existencia de nuestras mercaderías. El registro de compras constituye en todos los casos un instrumento probatorio de segundo orden debido a que las anotaciones que se realizan en dicho registro deben estar sustentadas siempre en algún otro tipo de documento, el cual constituye la prueba de primer orden respecto a la realización de la operación. La función probatoria del registro de compras es entonces limitada y puede ser suplida, fácilmente, por los documentos originales que respaldan las anotaciones. El registro de compras cumple una doble función: 1) Permite demostrar las adquisiciones realizadas, el IGV pagado por las mismas y la cuantía del crédito fiscal. 2) Facilita el control del cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes y procura reducir la evasión tributaria que se origina por el uso indebido del crédito fiscal. Como medio para prevenir y combatir prácticas evasivas, las formalidades exigidas para llevar el Registro de Compras pretenden, entre otros, los siguientes

2. Objetivos. Asegurar la anotación oportuna de todas las adquisiciones

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Proscribir la llevanza de múltiples registros para un mismo periodo Evitar las reconstrucciones ex . post de las anotaciones realizadas en el registro. El Registro de Compras constituye un instrumento valioso para la SUNAT, pues facilita los siguientes controles: Que las adquisiciones cumplan los requisitos sustanciales. Que el Crédito Fiscal haya sido calculado correctamente. Que la sumatoria del Crédito Fiscal del periodo haya sido calculada correctamente. Que, cuando el contribuyente realiza conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas, el cálculo de la prorrata haya sido realizado correctamente, de corresponder. Desde la perspectiva de la Administración Tributaria, la llevanza ordenada del registro de compras es especialmente importante porque le facilita el control del IGV y a la vez, constituye un medio para prevenir y combatir prácticas evasivas. Al presentar en forma ordenada las operaciones que originan el crédito fiscal, facilita en gran medida el control por parte de la Administración Tributaria, reduciendo los costos de la fiscalización. De acuerdo a (Tributaria S. N., 2007) el contenido del Registro de Compras, según la Resolución N° 234-2006/SUNAT, deberá contener, en columnas separadas, la información mínima que se detalla a continuación: a) Número correlativo del registro o código único de la operación de compra. b) Fecha de emisión del comprobante de pago o documento. c) Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de suministros de energía eléctrica, agua potable y servicios telefónicos, telex y telegráficos, lo que ocurra primero. Fecha de pago del impuesto retenido por liquidaciones de compra. Fecha de pago del impuesto que grave la importación de bienes, utilización de servicios prestados por no domiciliados o la adquisición de intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda. d) Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a la codificación que apruebe la SUNAT (según tabla 10).

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e) Serie del comprobante de pago o documento. En los casos de la Declaración Única de Aduanas o de la Declaración Simplificada de Importación se consignará el código de la dependencia Aduanera (según tabla 11). f) Año de emisión de la Declaración Única de Aduanas o de la Declaración Simplificada de Importación. g) Número del comprobante de pago o documento o número de orden del formulario físico o formulario virtual donde conste el pago del impuesto, tratándose de liquidaciones de compra, utilización de servicios prestados por no domiciliados u otros, número de la Declaración Única de Aduanas, de la Declaración Simplificada de Importación, de la Liquidación de Cobranza u otros documentos emitidos por SUNAT que acrediten el crédito fiscal en la importación de bienes. h) Tipo de documento de identidad del proveedor (según tabla 2). i) Número de RUC del proveedor, o número de documento de identidad; según corresponda. j) Apellidos y Nombres, denominación o razón social del proveedor. En caso de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno, apellido materno y nombre completo. k) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación, destinadas exclusivamente a operaciones gravadas y/o de exportación. l) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisición registrada conforme lo dispuesto en el literal k). m) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación, destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación y a operaciones no gravadas. n) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisición registrada conforme lo dispuesto en el literal m). o) Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación, por no estar destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación.

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p) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisición registrada conforme lo dispuesto en el literal o). q) Valor de las adquisiciones no gravadas. r) Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en que el sujeto pueda utilizarlo como deducción. s) Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible. t) Importe total de las adquisiciones registradas según comprobantes de pago. u) Número de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en la utilización de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda. En estos casos se deberá registrar la base imponible correspondiente al monto del impuesto pagado y el referido impuesto. Dicha información se consignará, según corresponda, en las columnas utilizadas para señalar los datos vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación; adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación y a operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas. v) Número de la constancia de depósito de detracción, cuando corresponda. w) Fecha de emisión de la constancia de depósito de detracción, cuando corresponda. x) Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia. y) En el caso de las notas de débito o las notas de crédito, adicionalmente, se hará referencia al comprobante de pago que se modifica, para lo cual se deberá registrar la siguiente información: Fecha de emisión del comprobante de pago que se modifica. Tipo de comprobante de pago que se modifica (según tabla 10). Número de serie del comprobante de pago que se modifica. Número del comprobante de pago que se modifica.

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El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, según corresponda, señalado en las notas de crédito, se consignará respectivamente, en las columnas utilizadas para registrar los datos vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación; adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación y a operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas. El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, según corresponda, señalados en las notas de débito, se consignarán respectivamente en las columnas indicadas en el párrafo anterior. (z) Totales. A tal efecto, se deberá emplear el FORMATO 13.1: "REGISTRO DE COMPRAS".

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CAPITULO III: El Registro De Ventas. 1. Definición. Es un Libro auxiliar de carácter obligatorio que toda organización (privada o pública) debe tener y formar parte de su contabilidad. En el se anotan los comprobantes de pago (facturas, boletas de venta, notas de crédito, notas de débito, recibo por servicios públicos, etc) emitidos por concepto de ventas de bienes y/o prestación de servicios ya sean a título gratuito o a título oneroso, hayan sido otorgados bajo cualquiera de las modalidades de pago, indistintamente si se cancela la totalidad o en formas parciales. La característica esencial es que los comprobantes aquí anotados tienen el carácter de declaración jurada al contar dicho libro con la respectiva legalización.

2. Importancia. Porque al cierre del mes se obtendrá la base imponible para calcular el correspondiente impuesto mensual. La sumatoria de la columna IGV, es conocido como DÉBITO FISCAL. Los comprobantes de pago emitidos en el mes, se anotarán lo cual otorgará el derecho a utilizar el crédito fiscal para el comprador. (nuestro cliente). El Registro de Ventas deberá ser legalizado antes de su uso, sea a través de un llenado manual o a través de hojas sueltas (contabilidad computarizada), o mecanizada. El atraso en las anotaciones, mayores al permitido generará las sanciones fiscales correspondientes según la legislación, no excluyéndose la obligación de anotarlas posterior a la sanción. A solicitud de la SUNAT, toda empresa (P.N. O P.J.) está obligada a exhibir dicho registro en las formas y condiciones que dicha institución establece.

3. Características. Sera llevado en forma cronológica al comprobante de pago emitido. Se anotarán las operaciones de venta y/o prestación de servicios, así mismo los que constituyan transferencias de bienes o la entrega en uso. Los comprobantes de pago según reglamento: facturas, boletas de venta, tickets de máquina registradora o cintas, otros documentos autorizados.

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Las Notas de crédito o de débito emitidas para modificar otro comprobante de pago será anotado teniendo en consideración la fecha de emisión del comprobante original, así mismo en el R.V. Se anotará el detalle correspondiente a ambos comprobantes. La información mínima que deberá contener el R.V es: base imponible ya sea de la operación gravada, exonerada o inafecta, según corresponda, por separado será anotado el IGC y el ISC, entre otros. PARA TENER EN CUENTA Si se va a anotar un comprobante de pago emitido en el cual el impuesto ha sido calculado erróneamente (monto menor) se anotará el verdadero importe. Las empresas obligadas son las que pertenecen al régimen especial y al régimen general del impuesto a la renta. El formato que se utilizará hasta el 31.12.2008 es el establecido según Sunat mediante diversas directivas, sin embargo a partir del 01.01.2009 el nuevo formato será el aprobado mediante Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT. Los aspectos que difieren entre los formatos mencionados anteriormente no son muchos ya que el nuevo incluye la desagregación de las operaciones, de los impuestos y de los comprobantes de pago. En cada periodo mensual, sólo se podrán anotar los comprobantes de pago cuyas fechas de emisión sean las que correspondan al período que se está anotando.

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CAPITULO IV: El Libro Planilla De Remuneraciones.

EL LIBRO PLANILLA DE REMUNERACIONES, SEGÚN DECRETO SUPREMO Nº 001-98-TR Artículo 1.- Los empleadores cuyos trabajadores se encuentren sujetos al régimen laboral de la actividad privada y las cooperativas de trabajadores, con relación a sus trabajadores y socios trabajadores, están obligados a llevar Planillas de Pago, de conformidad con las normas contenidas en el presente Decreto Supremo. Artículo 2.- Las planillas podrán ser llevadas, a elección del empleador, en libros, hojas sueltas o micro formas. De elegirse el uso de micro formas, será de aplicación el Decreto Legislativo Nº 681, sus modificatorias, normas complementarias y reglamentarias. Artículo 3.- Los empleadores deberán registrar a sus trabajadores en las planillas, dentro de las setenta Y dos (72) horas de ingresados a prestar sus servicios, independientemente de que se trate de un contrato por tiempo indeterminado sujeto a modalidad o a tiempo parcial. Artículo 4.- Es facultad del empleador llevar más de una Planilla de Pago, en función a la categoría, centro de trabajo o cualquier otra pauta que considere conveniente, dentro de un criterio de razonabilidad. Las planillas de diferentes centros de trabajo de una misma empresa, podrán ser centralizadas y llevadas en cualquiera de ellos. En este caso cada centro de trabajo deberá contar con una copia simple de las planillas que les correspondan y de las boletas de pago a que se refiere el Artículo 18 del presente Decreto Supremo, siempre que se encuentre en una circunscripción territorial distinta al de la Autoridad Administrativa de Trabajo que autorizó la planilla centralizada. (*) Artículo modificado por el Artículo 1 del Decreto Supremo Nº 017-2001-TR del 07-06-2001. Artículo 5.- Cuando el empleador opte por llevar sus planillas mediante micro formas, deberá utilizar un medio físico de almacenamiento de información que no permita ser regrabado y que sea individualmente indentificable.

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1. Definición. Es un Libro contable (Diario Auxiliar) de carácter obligatorio el cual es llevado por toda empresa que genera rentas (ingresos) y cuya finalidad es la de anotar la relación detallada de los trabajadores la cual incluye Datos personales, datos laborales, datos de continuidad y de cese, datos de remuneraciones a favor del trabajador, datos de descuentos al trabajador, datos de aportes por parte del empleador, entre otros.

2. Importancia. Radica en que a través de dicho libro, los trabajadores tienen respaldada y/o sustentada la relación laborar con su empleador ya que es el Ministerio de Trabajo y de Promoción Social quien a través de verificaciones e inspecciones a los centros de trabajo verifican el cumplimiento de los derechos (para los trabajadores) y obligaciones (empleadores) laborales en cuanto les asiste tales como: Derechos de los trabajadores: - Remuneraciones - Aportes - CTS - Gratificaciones - Horas extras - Bonificaciones Obligaciones de los empleadores: - Descansos a trabajadores - Gratificaciones - Todas las remuneraciones - Todos los aportes. - Etc.

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CONSIDERACIONES A TENER EN CUENTA SOBRE LA OBLIGATORIEDAD DEL LLEVADO DEL LIBRO PLANILLAS DE EMUNERACIONES. Después de inscribir la empresa en la SUNAT y habiendo tramitado su autorización en el sector correspondiente. Ahora debe llevar planillas de pago. En ellas se debe registrar diversos conceptos, por ejemplo los pagos que se realizan a los trabajadores de manera semanal, quincenal o mensual. Necesitamos que las planillas sean autorizadas (aprobadas para su uso) por la Autoridad Administrativa de Trabajo – cuya sigla es AAT– del lugar donde se encuentra el centro de trabajo de la empresa. Una de las principales obligaciones como empleador es llevar planillas de pago, debidamente autorizadas por la AAT. Hacerlo levanta positivamente la imagen de la empresa y su prestigio en la comunidad. Estos son pasos para posicionar a la empresa, ampliar el mercado y tener acceso a asesoría técnica y apoyo financiero de instituciones de promoción. Por otro lado, cumplir la legislación vigente y hacer efectiva una medida de beneficio para los trabajadores eleva la solidez de las relaciones internas y es un excelente comienzo para la instalación de un programa de calidad. Si la empresa tiene a cargo uno o más trabajadores debe llevar planillas de pago. Las planillas de pago son un registro contable. Brindan elementos que permiten demostrar, de manera transparente, ante la autoridad competente, la relación laboral del trabajador con una empresa, su remuneración y los demás beneficios que se le pagan. Estos registros pueden ser llevados en libros, hojas sueltas o micro formas.

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RESUMEN En la presente unidad tratamos la parte doctrinaria de los libros auxiliares obligatorios como el registro de venta y el libro registro de compras sus diseños y rayados aprobados por la sunat sus tratamientos como diarios auxiliares sus formas de llenados además de los casos prácticos para cada uno de los registros, además el libro planillas con su parte doctrinaria y sus caso ordinarios en forma práctica. También vemos el llenado de los asientos de centralización de estos registros de compras y de ventas junto con la planilla.

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AUTOEVALUACIÓN CASO PRÁCTICO – REGISTRO DE VENTAS: 1. La empresa YURIMAX SAC, empresa dedicada a la comercialización de artículos para el hogar (desde línea blanca, hasta menaje), inicia sus operaciones el 05.01.2013 y realiza las siguientes ventas: El 05 de Enero de 2013, recibe un anticipo de un futuro cliente, quien deja la suma de s/ 450 por concepto de una refrigeradora, la misma que será entregada el 31.01.2013 luego de cancelarnos la totalidad. Por el importe entregado le emitimos una NOTA DE INGRESO A CAJA. Nº 14500. El 10.01.2013, se emitieron cinco boletas de venta: 001-00001, 001-00002, 00100003, 001-00004, 001-00005, a diferentes clientes por importes de s/ 25, 40, 12, 60 y 110 nuevos soles respectivamente. El 10.01.2013 se emitió una factura Nº 001-00001 al señor Mario Cárdenas Barulio con RUC 10003260208, por la venta al crédito de dos cocinas de acero, por un precio de venta de s/ 750.00 cada cocina. La fecha de vencimiento para la cobranza es el 10.02.2013 al cual se le incluirá in interés del 25% anual. Emitiéndose la correspondiente Nota de débito. El 20.01.2013 emitimos la nota de crédito Nº 001-0001, al cliente anterior por la suma de s/ 120.00 inc. IGV por concepto de un descuento por promoción de apertura de nuestro negocio. El 21.01.2013 uno de nuestros clientes de la operación b) nos devuelve el producto por encontrarse en mal estado, al cual le aceptamos y le devolvemos su dinero menos un 15% inc IGV del total de la venta, por concepto de uso. La boleta fue la Nº 00100003. El 31.01.2013 el cliente de la operación a) nos cancela la diferencia, esto es s/ 1,450 y le emitimos la factura Nº 001- 00002, pero por error de escritura, se anula dicha factura, por lo cual procedemos a emitir la factura Nº 001-00003. El cliente retira la refrigeradora.

Se solicita:

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a) Anotar en el R.V, los comprobantes que correspondan a las operaciones enunciadas según el Período (mes) que corresponda. b) Calcular el débito fiscal para cada período.

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SOLUCION DE LA AUTOEVALUACION

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REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS - Contabilidad Básica – Teodoro Huamán Camacho. 2006 – Pag. 53. - Resolución de Superintendencia No. 234-2006/SUNAT. - Aportes del Docente Titular. - www.yurigonzales.com REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS DE LA BIBLIOTECA VIRTUAL DE LA ULADECH http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/docDetail.action?docID=10063185&p 00=libros%20contables http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/docDetail.action?docID=10741163&p 00=planilla%20remuneraciones

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SEGUNDA UNIDAD: CENTRALIZACIÓN DE LOS DIARIOS AUXILIARES

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El contenido de la segunda unidad de aprendizaje a sido tomado de : - Contabilidad Básica – Teodoro Huamán Camacho. 2006 – Pag. 53. - Libros y registros contables. Fernando Efio Pereda 2008 – Pag. 82 a 84. - Resolución de Superintendencia No. 234-2006/SUNAT. - Aportes del Docente Titular. - www.yurigonzales.com REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS DE LA BIBLIOTECA VIRTUAL DE LA ULADECH - Rosales Quezada, Beder, Contabilidad III 2010, segunda edición. Editorial Uladech.

CAPITULO I: Plantilla Electrónica 1. Definición. Es el documento llevado a través de los medios informáticos desarrollados por la SUNAT, en el que se encuentra la información de los empleadores, trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios, personal en formación – modalidad formativa laboral y otros (practicantes), personal de terceros y derechohabientes. A partir del 1.08.2011 la Planilla electrónica tiene dos componentes que son el Registro de Información Laboral (T-Registro) y la Planilla Mensual de Pagos (PLAME):

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PLANTILLA ELECTRONICA

MEDIO DESCRIPCIÓN

DESCRIPCIÓN Es

DE

ACCESO el

Registro

de

Información Laboral de los empleadores, Registro de trabajadores, T-

Información Laboral

REGISTRO

A través de

pensionistas,

la

prestadores servicios, en

Clave

SOL,

de OPCIÓN MI RUC Y personal OTROS

formación

– REGISTROS

modalidad formativa laboral

y

otros

(practicantes), personal de terceros y derechohabientes. Comprende

PLAME

Planilla Mensual de Pagos

Se

información laboral, descarga

el

de seguridad social programa

en

y otros datos sobre www,sunat,gob,pe, el tipo de ingresos se elabora, genera de

los

sujetos archivo y envía en

registrados, trabajadores derechohabientes

SUNAT y Operaciones

en

Línea.

Se encuentran obligados a llevar la Planilla Electrónica los Empleadores que: OBLIGADOS 

Tengan a su cargo uno (1) ó más trabajadores



Cuente con uno (1) o más prestadores de servicios y/o personal de terceros



Paguen pensiones de jubilación, cesantía, invalidez y sobrevivencia u otra pensión, cualquiera fuera el régimen legal al cual se encuentre sujeto.



Contraten a un personal en formación – modalidad formativa laboral..



Cuenten con uno o más trabajadores o pensionistas que sean asegurados al Sistema Nacional de Pensiones.

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

Se encuentren obligados a efectuar alguna retención de cuarta o quinta categoría



Tengan a su cargo uno o más artistas, de acuerdo a lo previsto en la Ley N° 28131



Hubieran contratado los servicios de una Entidad Prestadora de Salud u otorguen servicios propios conforme a los dispuesto en la Ley N° 26790



Hubieran suscrito con el Essalud un contrato por SCTR



Gocen de estabilidad jurídica y/o tributaria Se encuentran exceptuados de utilizar la Planilla Electrónica, aquellos

Empleadores que únicamente: 

Empleen trabajadores del hogar



Empleen trabajadores de construcción civil eventuales



Contraten prestadores de servicios que generen renta de cuarta categoría y no tengan la calidad de agentes de retención de cuarta categoría

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CAPITULO II: El Libro Caja y Bancos. 1. Definición. Es

un

libro

contable

con

asuntos

tributarios

(según

resolución

de

superintendencia No. 234-2006/SUNAT) denominado diario auxiliar de carácter obligatorio para todas las empresas que están obligadas a llevar contabilidad completa. Este libro debe contener el registro de los ingresos y salidas de efectivo, tanto en caja del negocio o en las cuentas bancarias. Al culminar el mes, el libro caja y bancos (Detalle del movimiento del efectivo y detalle del movimiento de la cuenta corriente) será cerrado y generará un asiento denominado de centralización de ingresos y de egresos de efectivo o equivalentes de efectivo, al libro diario. En este libro se debe registrar mensualmente toda la información, proveniente del movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo. En caso el deudor tributario lleve sus libros o registros utilizando hojas sueltas o continuas, se encontrará exceptuado de llevar el Libro Caja y Bancos siempre que su información se encuentre contenida en el Libro Mayor. Estará integrado por los siguientes formatos: FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS – DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO" Información mínima: i. Número correlativo del registro o código único de la operación. ii. Fecha de la operación. iii. Descripción de la operación registrada, que indique su naturaleza. De tratarse de saldos, inicial o final, indicarlo en ésta columna. En caso la(s) operación(es) se encuentre(n) centralizada(s) en otro libro o registro vinculado a asuntos tributarios será necesario únicamente su referenciación. iv.Código y denominación de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el origen o destino de la operación, según el Plan de Cuentas utilizado, tratándose de libros o registros llevados en forma manual. v. Saldos y movimientos:

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(v.1) Saldo deudor, de ser el caso. (v.2) Saldo acreedor, de ser el caso. vi. Totales. FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS – DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE". Información mínima: 1. Se deberá incluir como adicionales, la siguiente información: (1.1) Nombre de la entidad financiera. (1.2) Código de la cuenta corriente. 2. Número correlativo del registro o código único de la operación. 3. Fecha de la operación. 4. Medio de pago utilizado (según tabla 1). 5. Descripción de la operación; opcionalmente se podrá consignar en esta columna, en forma literal, el medio de pago utilizado, en cuyo caso no será necesario utilizar la columna señalada para registrar la información que corresponde al inciso (iv). 6. Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del girador o beneficiario. En esta columna se indicarán los saldos, inicial o final, y de tratarse de operaciones múltiples se podrá consignar como concepto el término "varios". 7. Número de la transacción bancaria, número del documento sustentatorio o número de control interno de la operación. 8. Código y denominación de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el origen o destino de la operación, según el Plan de Cuentas utilizado, tratándose de contabilidad manual. 9. Saldos y movimientos: (9.1) Saldo deudor, de ser el caso. (9.2) Saldo acreedor, de ser el caso. 10. Totales.

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CAPITULO III: Centralización De Los Diarios Auxiliares Hacia El Libro Diario.

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RESUMEN En la segunda unidad tratamos la parte doctrinaria de los libros auxiliares obligatorios como el libro caja en sus versiones caja efectivo y caja cuenta corriente sus diseños y rayados aprobados por la sunat sus tratamientos como diarios auxiliares sus formas de llenados además de los casos prácticos para cada uno de los libros, además la planilla electrónica con su parte doctrinaria y sus casos en forma práctica.

También vemos el llenado de los asientos de centralización de estos libros caja efectivo y caja cuenta corriente a la vez de la planilla electrónica

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AUTOEVALUACION PIRANI SAC tiene el siguiente movimiento en el presente mes según detalle Día 2.- vende mercaderías según factura por 7615 valor venta siendo su forma de pago 10% en efectivo y el saldo con 2 letras de igual valor y vencimientos a 20 y 35 días, las cuales serán canceladas a su vencimiento mediante depósitos en cuenta corriente Día 3.- se deposita en cuenta corriente lo cobrado el día anterior Día 7.- se compra mercadería según factura por 6047 valor total cancelado con cheque Día 11.- se recepciona el recibo de luz por 452 el recibo de agua por 196 y de teléfono por 986; sabiendo que sus vencimientos son el día 22 Se vende según boletas de venta los siguientes importes 824 – 992 – 2020 – 758 y 1892 en efectivo el cual es depositado el 90% en cuenta corriente Día 13.- se otorga préstamo a trabajador por 1000 mediante cheque Se recepciona y cancela mediante efectivo el recibo de honorarios de abogado por 250 Día 13.- se compra útiles de oficina por 640 con boleta de venta, se cancela en efectivo Día 15.- se recepciona y cancela el recibo de alquiler de la oficina por 1800 con cheque Día 17.- se vende según

factura correlativa mercadería por 21010 valor total y nos

cancelan mediante depósito en cuenta corriente Día 21- se anulan 2 facturas y 5 boletas de ventas correlativas Día 23.- se recepciona préstamo de socio por 25000 en efectivo y se deposita en cuenta corriente el 75% Día 25.- se paga IGV por 875; impuesto a la renta p/a/c por 252 en efectivo Día 28.- se cancelan los servicios públicos mediantes cheques Día 30.- se cancela planilla de trabajadores mediante cheque por el importe de 6330 Datos adicionales El saldo en cuenta corriente al iniciar el mes es de 8341 El saldo en efectivo al iniciar el mes 2222 La empresa tiene una línea de crédito bancaria de 50000 El giro de la empresa es la compra y venta de repuestos de aceite para motores gasolineros y petroleros Los datos faltantes acondiciónelos a su criterio Se solicita Confeccione usted el libro caja efectivo y caja cuenta corriente

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SOLUCION DE LA AUTOEVALUACION

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REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS - Contabilidad Básica – Teodoro Huamán Camacho. 2006 – Pag. 53. - Libros y registros contables. Fernando Efio Pereda 2008 – Pag. 82 a 84. - Resolución de Superintendencia No. 234-2006/SUNAT. - Aportes del Docente Titular. - www.yurigonzales.com REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS DE LA BIBLIOTECA VIRTUAL DE LA ULADECH http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/docDetail.action?docID=10741163&p 00=planilla%20remuneraciones

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TERCERA UNIDAD: LOS MAYORES AUXILIARES

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El contenido de la tercera unidad de aprendizaje a sido tomado de : - Contabilidad Básica – Teodoro Huamán Camacho. 2006 – Pag. 53. - Libros y registros contables. Fernando Efio Pereda 2008 – Pag. 82 a 84. - Resolución de Superintendencia No. 234-2006/SUNAT. - Aportes del Docente Titular. - www.yurigonzales.com REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS DE LA BIBLIOTECA VIRTUAL DE LA ULADECH - Rosales Quezada, Beder, Contabilidad III 2010, segunda edición. Editorial Uladech.

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CAPITULO UNO: Los Mayores Auxiliares.

1. Definición. Son libros no obligatorios que opcionalmente puede llevar cualquier empresa y cuya finalidad consiste en adecuar un sistema integrado y analítico de control sobre diversos movimientos ya sean hacia los clientes a hacia los proveedores de una empresa. Generalmente las empresas otorgan crédito a sus clientes y éstos cancelan a través de parciales (amortizaciones). Así mismo las empresas obtienen créditos de sus proveedores y es muy común observar que los pagos a dichos acreedores son parciales (amortizaciones) por ello es necesario tener información precisa acerca de cuánto son los importen que una organización adedua a uno o varios proveedores o lo contrario, cuánto es el importe que uno o más clientes le adeudan en un período determinado. Estos mayores auxiliares también reciben el nombre de cuentas corrientes utilizado para llevar un control pormenorizado de lo que ocurre con cada una de las personas.

2. Función. Cuando culmina un ciclo contable siempre es necesario analizar las cuentas además de sus saldos para sustentar la cuenta respectiva que aparecerá en el balance de comprobación.

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CAPITULO DOS: Los Mayores Auxiliares.

1. Diseño. MAYOR AUXILIAR CLIENTES En dicho mayor se llevará al detale el movimiento de las facturas o letras que un cliente le adeuda a una empresa así como las amortizaciones que dicho cliente realiza durante un tiempo determinado. Siendo el dato más importante, el saldo deudor de cada sub cuenta. MAYOR AUXILIAR PROVEEDORES Al igual que mayor auxiliar clientes, en este libro se llevará al detalle el movimiento de las facturas o letras que nuestra empresa mantiene pendiente de pago a un proveedor así como las amortizaciones que constantemente se realiza durante un tiempo determinado. Siendo el dato más importante, el saldo acreedor de cada sub cuenta.

2. Importancia. Por lo tanto el uso de estos mayores auxiliares son muy importantes porque nos proporcionan información acerca de los saldos deudores o acreedores de las personas que nos adeudan o a quienes les adeudamos. Reciben el nombre de “mayor auxiliar” puesto que son el sustento de los saldos que al final del ejercicio presentan las cuentas contables 12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros y 42 Cuentas por pagar comerciales – terceros, en el libro mayor que posteriormente pasa al balance de comprobación.

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EMPRESA APRENDIENDO SRL MAYOR AUXILIAR DE CLIENTES CLIENTE DIRECCION LIMITE MAXIMO DE CREDITO 1213. FACTURAS POR COBRAR - EN COBRANZA N° DOC.

D M A DETALLE

DEBE

HABER

1232. LETRAS POR COBRAR - EN COBRANZA SALDO

N° DOC.

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VCTO

FECHA DE PAGO

DETALLE DEBE

HABER

SALDO TOTAL

EMPRESA APRENDIENDO SRL MAYOR AUXILIAR DE CLIENTES CLIENTE DIRECCION LIMITE MAXIMO DE CREDITO

1232. LETRAS POR COBRAR - EN COBRANZA 4212. FACTURAS POR PAGAR - EMITIDAS

N° D DOC.

N° DOC. M

A

DETALLE

DEBE HABER SALDO

FCH EMSION D

M

42

FCH VENC A

D

M

A

SALDO DETALLE DEBE HABER TOTAL

RESUMEN

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AUTOEVALUACION La empresa JIEUTEL SAA tiene el siguiente movimiento Día 3.- Se compra un automóvil a la empresa ROMANCE SRL por 65000 más igv y su forma de pago 20% mediante cheque y el saldo en 8 letra de igual valor con vencimientos a 15 – 20 – 25- 30 – 35 -40 – 45 días respectivamente Día 13.- se vende mercaderías a la empresa SUEÑOS DE OPIO SAC por 47400 más igv su forma de pago 25% deposito en cuenta corriente, 20% en cheque, al crédito a 15 días el 35% y el saldo con 2 letras de igual valor y vencimientos a 10 días Día 23.- se vende una maquinaria a la empresa LUCKY SAA por 27400 más igv y su forma de pago 50% con una letra a 45 días y el saldo al crédito a 40 días Día 30 se compra mercadería a la empresa PLATINY SAC por 24560 más igv y su forma de pago es 20% al crédito a 20 días y el saldo con 4 letras de igual valor y vencimientos a 15 – 20 – 25 – 30 días respectivamente

DATOS ADICIONALES EL SALDO INICIAL EN CUENTA CORRIENTE ES DE 21650 Y TIENE UNA LINEA DE CREDITO DE S/.80000 LOS

PAGO

SE

REALIZAN

CON

CHEQUE

Y

LAS

LETRAS

SE

AMORTIZARAN CON EL 30% HASTA SU CANCELACION; LAS QUE SEAN POR COBRAR Y POR PAGAR

SE SOLICITA EL LLENDO DE LOS LIBROS AUXILIARES CLIENTES PROVEEDORES LETRA POR PAGAR LETRAS POR COBRAR

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SOLUCION DE LA AUTOEVALUACION

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REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS - Contabilidad Básica – Teodoro Huamán Camacho. 2006 – Pag. 53. - Libros y registros contables. Fernando Efio Pereda 2008 – Pag. 82 a 84. - Resolución de Superintendencia No. 234-2006/SUNAT. - Aportes del Docente Titular. - www.yurigonzales.com REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS DE LA BIBLIOTECA VIRTUAL DE LA ULADECH - Rosales Quezada, Beder, Contabilidad III 2010, segunda edición. Editorial Uladech.

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CUARTA UNIDAD: LOS ESTADOS FINANCIEROS MINIMOS

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El contenido de la cuarta unidad de aprendizaje a sido tomado de : - Contabilidad Básica – Teodoro Huamán Camacho. 2006 – Pag. 53. - Libros y registros contables. Fernando Efio Pereda 2008 – Pag. 82 a 84. - Resolución de Superintendencia No. 234-2006/SUNAT. - Aportes del Docente Titular. - www.yurigonzales.com REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS DE LA BIBLIOTECA VIRTUAL DE LA ULADECH - Rosales Quezada, Beder, Contabilidad III 2010, segunda edición. Editorial Uladech.

CAPITULO I: Los Estados Financieros Mínimos. 1. Marco Conceptual. La Contabilidad existe para satisfacer una necesidad de información que se materializa a través de los estados Financieros, que es el resultado final del proceso contable por el que cumple con su objetivo fundamental de brindar información útil para la toma de decisiones de inversionistas, empleados, prestamistas (bancos y financieras), proveedores y acreedores comerciales, clientes, público, estado, etc. Para que la Contabilidad satisfaga las necesidades de los diferentes interesados, en cualquier parte del mundo, es necesario que se encuentren confeccionados de acuerdo a ciertas reglas, convenciones o prácticas contables. Este conjunto de conceptos relacionados con la preparación y presentación de los Estados Financieros, se encuentran establecidas en el Marco Conceptual para la aplicación de las NIIFs y NICs, que ayudan a la IASB como soporte técnico así como también ayuda a los elaboradores de los Estados Financieros, Auditores, usuarios, etc. En el Marco Conceptual se trata los siguientes aspectos: a) El objetivo de los estados financieros, b) Las características cualitativas que hacen que la información sea de utilidad, c) La definición, reconocimiento y medición de los elementos que componen los estados financieros, y d) Conceptos de capital y mantenimiento de capital.

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a) Objetivo de los Estados Financieros: Antes de la toma de decisiones de parte de los usuarios, se requiere evaluar la capacidad para generar efectivo por parte de la organización, ante lo cual se requiere información acerca de: i) Situación financiera: Es proporcionada principalmente por el Balance General, el cual sufre cambios por: Recursos económicos que controla. Examinar esta información, permite determinar la posibilidad que la entidad tiene para generar efectivo en el futuro. Estructura financiera. Su evaluación ayuda a predecir futuras necesidades de préstamos, a entender como las ganancias y flujos futuros serán objeto de reparto, además ayuda a predecir éxito para obtener nuevas fuentes de financiamiento. Liquidez y solvencia. Útil para predecir la capacidad de la entidad para cumplir con sus compromisos financieros según vayan venciendo. Se entiende por liquidez a la disponibilidad de efectivo a futuro, después de pagar de pagar los compromisos financieros del periodo. Por solvencia se entiende a la disponibilidad de efectivo a largo plazo, para cubrir los compromisos financieros a medida que vayan venciendo las deudas. Se evalúa su capacidad para adaptarse a los cambios generados en su medio ambiente en que opera. ii) Desempeño: Proporcionada por la evaluación del rendimiento del Estado o Cuenta de Resultados. Ayuda a evaluar cambios potenciales en los recursos económicos, que es probable puedan controlarse en el futuro, la capacidad de la empresa para generar flujos a partir de la situación actual y formarse juicios acerca de la eficacia con que puede aplicar recursos adicionales. iii) Cambios en la posición financiera: Util porque proporciona la base para evaluar sus actividades de financiación, inversión y operación. En nuestro país se refiere al Estado de Flujos de Efectivo. b) Hipótesis fundamentales y principios contables: Existe un conjunto de convenciones, reglas o prácticas contables a los que durante mucho tiempo hemos denominado Principios Contables, pero que de acuerdo al Marco Conceptual para la aplicación de las NIIFs, se fusionan en dos hipótesis básicas sobre las que funciona el sistema contable y los demás Principios se fusionan con las características cualitativas de los Estados Financieros: i) Base de Acumulación (o Devengo): Los efectos de las transacciones y demás sucesos se reconocen cuando ocurren (no cuando se recibe o paga dinero u

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otro equivalente de efectivo). Asimismo se registran en los libros contables y se informa sobre ellos en los estados financieros de los periodos con los que se relacionan. Así, se informa a los usuarios no sólo de las transacciones pasadas que suponen cobro o pago de dinero, sino también de las obligaciones de pago en el futuro y de los derechos que representan efectivo a cobrar en el futuro. ii) Negocio en marcha: Los estados financieros se preparan sobre la base de que la entidad se encuentra en funcionamiento y que continuará sus actividades operativas en el futuro previsible (se estima por lo menos de doce meses hacia adelante). Si existiera la intención o necesidad de liquidar la empresa o disminuir significativamente sus operaciones, los estados financieros deberían prepararse sobre una base distinta, la que debe ser revelada adecuadamente. c) Características cualitativas de los estados financieros: De acuerdo al Marco Conceptual para la aplicación de las NIIFs, se reconoce cuatro características cualitativas que debe cumplir la información financiera para alcanzar sus objetivos: i) Comprensibilidad. La información de los estados financieros debe ser fácilmente comprensible por usuarios con conocimiento razonable de las actividades económicas y del mundo de los negocios, así como de su contabilidad, y con voluntad de estudiar la información con razonable diligencia. No obstante ello, la información sobre temas complejos debe ser incluida por razones de su relevancia, a pesar que sea de difícil comprensión para ciertos usuarios. ii) Relevancia. La relevancia de la información se encuentra afectada por su naturaleza e importancia relativa; en algunos casos la naturaleza por sí sola (presentación de un nuevo segmento, celebración de un contrato a futuro, cambio de fórmula de costo, entre otros) puede determinar la relevancia de la información. La información tiene importancia relativa cuando, si se omite o se presenta de manera errónea, puede influir en las decisiones económicas de los usuarios (evaluación de sucesos pasados, actuales o futuros) tomadas a partir de los estados financieros. iii) Fiabilidad. La información debe encontrarse libre de errores materiales, sesgos o prejuicios (debe ser neutral) para que sea útil, y los usuarios puedan confiar en ella. Además, para que la información sea fiable, debe representar fielmente las transacciones y demás sucesos que se pretenden; presentarse de acuerdo con su esencia y realidad económica, y no solamente según su forma legal. Asimismo, se debe tener en cuenta que en la elaboración de la información financiera surgen una serie de situaciones sujetas a incertidumbre, que requieren de juicios que deben ser

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realizados ejerciendo prudencia. Esto implica que los activos e ingresos así como las obligaciones y gastos no se sobrevaloren o se subvaloren. Para que la información de los estados financieros se considere fiable, debe ser completa, por lo que se requiere el cumplimiento de los siguientes requisitos necesarios: Representación fiel. La información debe representar fielmente las transacciones

y demás

sucesos

que

pretende

representar, o

que

espere

razonablemente que represente considerando las dificultades inherentes, ya sea a la identificación de las transacciones y demás sucesos que deben captarse, ya sea al proyectar y aplicar las técnicas de medida y presentación. La esencia sobre la forma. Es necesario que se contabilice de acuerdo con la esencia y la realidad económica, y no solamente según su forma legal. Neutralidad. La información debe ser neutral, es decir, libre de todo sesgo o prejuicio. Los estados financieros no son neutrales si, por la manera de captar o presentar la información, influyen en la toma de una decisión o en la formación de un juicio, a fin de conseguir un resultado o desenlace predeterminado. Prudencia. Al enfrentarse con las incertidumbres que, inevitablemente rodean muchos acontecimientos y circunstancias, deben tomarse cierto grado de precaución al realizar los juicios necesarios para hacer las estimaciones requeridas para que los activos y los ingresos no se sobrevaloren y que las obligaciones y los gastos no se infravaloren. Integridad. La información debe ser completa dentro de los límites de la importancia relativa y el costo.

iv) Comparabilidad. La información debe presentarse en forma comparativa, de manera que permita que los usuarios puedan observar la evolución de la empresa, la tendencia de su negocio, e, inclusive, pueda ser comparada con información de otras empresas. La comparabilidad también se sustenta en la aplicación uniforme de políticas contables en la preparación y presentación de información financiera. Ello no significa que las empresas no deban modificar políticas contables, en tanto existan otras más relevantes y confiables. Los usuarios de la información financiera deben ser informados de las políticas contables empleadas en la preparación de los estados financieros, de cualquier cambio habido en ellas, y de los efectos de dichos cambios.

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La información relevante y fiable está sujeta a las siguientes restricciones: Oportunidad: Para que pueda ser útil la información financiera debe ser puesta en conocimiento de los usuarios oportunamente, a fin que no pierda su relevancia. Ello, sin perder de vista que en ciertos casos no se conozca cabalmente un hecho o no se haya concluido una transacción; en estos casos debe lograrse un equilibrio entre relevancia y fiabilidad. Equilibrio entre costo y beneficio: Se refiere a una restricción más que a una característica cualitativa. Si bien es cierto la evaluación de beneficios y costos es un proceso de juicios de valor, se debe centrar en que los beneficios derivados de la información deben exceder los costos de suministrarla. Equilibrio entre características cualitativas: Sin perder de vista el objetivo de los estados financieros, se propugna conseguir un equilibrio entre las características cualitativas citadas. Imagen fiel / presentación razonable La aplicación de las principales características cualitativas y de las normas contables

apropiadas

debe

dar

lugar

a

estados

financieros

presentados

razonablemente. d) Elementos de los estados financieros: Los estados financieros reflejan los efectos de las transacciones y otros sucesos de una empresa, agrupándolos por categorías, según sus características económicas, a los que se les llama elementos. En el caso del balance, los elementos que miden la situación financiera son: el activo, el pasivo y el patrimonio neto. En el estado de ganancias y pérdidas, los elementos que miden el desempeño son los ingresos y los gastos. El Marco Conceptual no identifica ningún elemento exclusivo del estado de cambios en el patrimonio neto ni del estado de flujos de efectivo, el que más bien combina elementos del balance general y del estado de ganancias y pérdidas. Las características esenciales de cada elemento se discuten a continuación. Activo: recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la empresa espera obtener beneficios económicos.

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Pasivo: obligación presente de la empresa, surgida de eventos pasados, en cuyo vencimiento, y para pagarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos. Patrimonio neto: parte residual de los activos de la empresa una vez deducidos los pasivos. Ingresos (incluida las ganancias): son incrementos en los beneficios económicos, producidos durante el período contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como disminuciones de las obligaciones que resultan en aumentos del patrimonio neto, y no están relacionados con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio. Gastos

(incluida

las

pérdidas):

disminuciones

en

los

beneficios

económicos, producidos en el período contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien originados en una obligación o aumento de los pasivos, que dan como resultado disminuciones en el patrimonio neto, y no están relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de ese patrimonio.

2. Estructura Técnica Y Legal Para Aplicación De La Contabilidad. NORMAS TECNICAS Normas Internacionales de Contabilidad Normas Internacionales de Información Financiera. Resoluciones del Consejo Normativo de Contabilidad. Resoluciones de Superintendencia de Mercados y Valores (ex CONASEV). Plan Contable General Empresarial. NORMAS LEGALES Ley General de sociedades Ley del Impuesto a la Renta Ley del impuesto General a las Ventas Ley de comprobantes de pago.

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3. Normas Internacionales De Contabilidad. Para armonizar prácticas contables a partir de Enero 2001 se creó La Junta de Normas Internacionales de Contabilidad IASB (International Accounting Standards Borrad). El IASB formula las Normas Internacionales de Contabilidad y tiene proyectado cambiar la denominación de NIC por NIIF. Las NIC son un conjunto de Normas o Leyes que establecen la información que debe presentarse en los Estados Financieros y la forma en que esa información debe aparecer en dichos Estados Financieros. Por la globalización de la economía los comercios se internacionalizaron así como también la información contable, ante lo cual surgió las Normas Internacionales de Contabilidad, cuyo objetivo es la UNIFORMIDAD EN LA PRESENTACION DE LAS INFORMACIONES EN LOS ESTADOS FINANCIEROS, sin importar la nacionalidad de quien los leyera o interpretara. El éxito de las NIC está dado por que las Normas se han adaptado a las necesidades de los países sin intervenir en las Normas internas de cada uno de ellos. En el Perú el organismo encargado del estudio, análisis y emisión de normas es el CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD que depende de la Dirección General de Contabilidad Pública, Ministerio de Economía y Finanzas, pero básicamente los Colegios Profesionales en sendos Congresos Nacionales de Contadores han aceptado la aplicación de las NIC´s. Reconocimiento del Ingreso por Intereses Los ingresos por intereses deberán ser reconocidos sobre la base de un tiempo proporcional que tome en consideración el rendimiento efectivo del activo. El mismo criterio es empleado por Leopold A. Bernstein, cuando indica que, generalmente, el devengo de intereses está en función del tiempo. Sin embargo, deja entrever que los ingresos por un bono o un préstamo a otros depende del principal pendiente, el tiempo transcurrido y el tipo, por lo que deberá observarse correctamente la naturaleza de los ingresos, para en su caso buscar otros métodos alternativos, dependiendo del riesgo relacionados a los créditos otorgados. El rendimiento efectivo de un activo es la tasa de interés requerida para descontar el flujo de las futuras cobranzas en efectivo esperadas durante la vida del activo para igualar su valor inicial en libros.

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Los ingresos por intereses incluyen el importe de la amortización de cualquier descuento, premio u otra diferencia entre el valor inicial en libros de una deuda afianzada y su monto al vencimiento. Esta indicación es cierta, las empresas financieras que actúan en los campos de financiación del consumo o las ventas hacen préstamos de acuerdo con los cuales se añade un cargo financiero al importe nominal, también denominado descuento. Existen una serie de métodos alternativos, según Leopold A. Bernstein, para absorber este descuento. Para ello, plantea el siguiente ejemplo. Un pagaré tiene un valor nominal de S/. 3,600 y el efectivo entregado es de S/. 3,240, el cargo financiero no devengado de S/ 360 se puede absorber a lo largo de, supongamos, 24 meses, mediante diversas formas: El método lineal, debe absorberse una veinticuatroava parte (S/ 360/24=15) al mes cuando se cobra un plazo. El método de suma de los dígitos de los meses, se reconocen importes mayores de ingresos en la primera parte del contrato de préstamo que en la última. En el caso del préstamo a 24 meses, la suma de los dígitos es de 300. Entonces, en el primer mes del contrato se absorben (24/300)x360=28.80 partes del cargo financiero; en el último mes se absorbe (1/300)x360=1.20 partes del cargo financiero. Debe precisarse que mediante este método, el interés devengado guarda una relación más directa con los fondos a riesgo que con el método lineal. La Norma comentada precisa que solo serán reconocidos los ingresos por intereses cuando sea probable que los beneficios económicos asociados con la transacción fluirán a la empresa. Es decir, el reconocimiento de los ingresos por intereses debe interrumpirse, cuando no sea razonable esperar que se van a percibir. Estableciéndose como parámetro de presunción las siguientes condiciones: Que los pagos e intereses estén vencidos. Que el deudor esté incumpliendo las condiciones del contrato de préstamo. Que hayan iniciado, o previsiblemente vayan a iniciarse, los procedimientos de ejecución de una hipoteca. Que esté en duda la solvencia del deudor por la existencia de procedimientos de quiebra, solicitud de derechos de retención contra sus activos como, por ejemplo, la reestructuración patrimonial, etc.

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Que el préstamo se haya renegociado. Sin embargo, cuando existan dudas sobre la cobranza de una cantidad ya incluida en los ingresos, el monto incobrable, o el monto con respecto al cual su recuperación ha dejado de ser probable, es reconocido como gasto, en vez de como un ajuste del monto de los ingresos originalmente reconocidos. Otra de las observaciones que hace la NIC 18, es que debe tenerse en cuenta que cuando el interés no pagado se ha acumulado antes de la adquisición de una inversión que conlleve intereses, el cobro subsecuente de intereses se asigna entre los períodos de pre-adquisición y post-adquisición de la empresa; solamente la parte de la post-adquisición es reconocida como ingresos. CASO: PRESTAMO PARA SER AMORTIZADO EN DOS AÑOS Una empresa el día 14-03-2011 otorgó un préstamo de $10,000 para ser amortizado en 2 años con una tasa de interés mensual de 4.5%, que se empezará a generar a partir del mes (abril 2011), período en el que también se empezará a cobrar el préstamo. En función a dicho planteamiento, efectuar el reconocimiento de los ingresos por intereses. Solución: a. Cálculo del importe del interés mensual Importe del préstamo: $ 10,000 Fecha del préstamo: 14-03-2011 T/C compra vigente: 2.76

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MESES

IMPORTE INTERÉS AMORTIZACIÓN CUOTA DE LA 4.5% $10,000/24=416.67 MENSUAL DEUDA MENSUAL

Mar 11*

10,000.00

Abril

10,000.00

416.67

450

866.67

Mayo

9,583.33

416.67

431.25

847.92

Junio

9,166.67

416.67

412.5

829.1

Julio

8,750.00

416.67

393.75

810.42

Agosto

8,333.33

416.67

375

791.67

Setiembre 7,916.67

416.67

356.25

772.92

Octubre

7,500.00

416.67

337.5

754.17

Noviembre 7,083.33

416.67

318.75

735.42

Diciembre 6,666.67

416.67

300

716.67

Enero 12* 6,250.00

416.67

281.25

697.92

Febrero

5,833.33

416.67

262.5

679.17

Marzo

5,416.67

416.67

243.75

660.42

Abril

5,000.00

416.67

225

641.67

Mayo

4,583.33

416.67

206.25

622.92

Junio

4,166.67

416.67

187.5

604.17

Julio

3,750.00

416.67

168.75

585.42

Agosto

3,333.33

416.67

150

566.67

Setiembre 2,916.67

416.67

131.25

547.92

Octubre

2,500.00

416.67

112.5

529.17

Noviembre 2,083.33

416.67

93.75

510.42

Diciembre 1,666.67

416.67

75

491.67

Ene 13*

1,250.00

416.67

56.25

472.92

Febrero

833.33

416.67

37.5

454.17

Marzo

416.67

416.67

18.75

435.42

5,625.00

15,625.01

135,000.00 10,000.08

58

b. Tratamiento contable: b.1 Por el registro del préstamo efectuado y los intereses pactados

16

CUENTAS POR DIVERSAS-TERCEROS

COBRAR 42,390.15

161 Préstamos 14,790.15 49

PASIVO DIFERIDO

493 Intereses Diferidos 27,600.00 10

EFTVO Y EQUIVAL DE EFTVO 104 Ctas ctes financieras

en

instituciones

14/03 Por la entrega del préstamo de $ 10,000 ($ 10,000 x T/C Compra vigente 2.76) y el registro de los Intereses Diferidos ($5,358.75x2.76).

b.2 Por el devengo mensual de los Intereses Los intereses deberán ser devengados contablemente al vencimiento de las cuotas pactadas, en forma mensual independiente que se efectúe el cobro o no de las mismas. En tal sentido por el mes de abril y en adelante la empresa devengará los intereses de la siguiente forma:

59

49

GANANCIAS DIFERIDAS

1,242

493 Intereses Diferidos 77

INGRESOS FINANCIEROS

1,242

772 Rendimientos ganados

30/04 Por los Intereses devengados en el mes de abril $450x2.76=1,242).

4. Presentación De Estados Financieros. 1. UTILIDAD : Asegurar que los Estados Financieros cumplan con las NIC’s y NIIF’s Asegurar comparabilidad de Estados Financieros entre diferentes periodos o diferentes empresas. 2. ALCANCE: Aplicable a todos los tipos de empresa, con fines de lucro incluyendo Bancos, Financieras, Cías de seguros, Empresas del Estado, etc. 3. PRÓPOSITOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: Constituyen información estructurada de la situación financiera y de las operaciones efectuadas por Empresa. Situac. Financ.

ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO NETO

Resultado de sus operaciones

INGRESOS, COSTOS Y GASTOS

Flujos de Efectivos

MUESTRA EL MOVIMIENTO DE FONDOS

4. RESPONSABILIDAD SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS: Ley General de Sociedades Nº 26887, Art 175º, responsabiliza al Directorio y el Art. 190º, responsabiliza al Gerente General. 5. COMPONENTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:

60

De acuerdo a la Resolución CONASEV Nº 103-99-EF/94.10 y 102-2010EF/94.01.1 que aprueba Reglamento de Información Financiera y Manual para la Preparación de la Información Financiera y la NIC 1 y NIFF 1, en el Perú los Estados Financieros son los siguientes: Estado de situación financiera. Estado de resultados. Estado de Cambios en el Patrimonio. Estado de Flujos de Efectivo. Notas sobre Políticas Contables y otras revelaciones. 6. OPORTUNIDAD DE PRESENTACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: La NIC 1, considera que la empresa debe estar en condición de emitir sus Estados Financieros dentro de los 6 meses siguientes de concluido el ejercicio económico, sin desmerecer lo dispuesto por la legislación pertinente en cada país. En nuestro país la actual Ley General de Sociedades en su Art 114º indica que los Estados Financieros deben estar preparados antes de la Junta Obligatoria a realizarse dentro de los 3 meses siguientes a la terminación del ejercicio económico. 7. PRESENTACION RAZONABLE Y CUMPLIMIENTO DE LAS NIC’s Y NIIF’s: La adecuada aplicación de las NIC’s y NIIF’s incluyendo las revelaciones adicionales, en todas las circunstancias deben producir Estados Financieros que presenten razonablemente la situación financiera. 8. POLITICAS CONTABLES: La NIC 1 define a las Políticas Contables como los Principios, Bases, Convenciones, Reglas y procedimientos adoptados por las gerencias para la preparación y presentación de los Estados Financieros por lo que la selección de Políticas contables es de responsabilidad de la Gerencia, para que en sus Estados Financieros cumplan con requerimientos de NIC, NIIF así como de las interpretaciones CINIIF (Comité de Interpretación de las NIIF) emitidas por el comité permanente de Interpretaciones contables, siendo las siguientes: a) Base Contable de la empresa en Marcha (postulado).

61

La gerencia debe hacer una evaluación de la capacidad de la Empresa para continuar como empresa en marcha, en la oportunidad de la preparación de los EE.FF. b) Base Contable del Devengado (postulado) Los EE.FF deben prepararse sobre la base del devengado (las transacciones de deben registrar cuando ocurren y no cuando se cobran o pagan) excepto el estado de flujos de efectivo que se prepara sobre la base de entradas y salidas de efectivo y equivalentes de efectivo. c) Uniformidad en la Presentación Debe conservarse la presentación y clasificación de partidas en los Estados Financieros de un ejercicio al siguiente salvo variaciones significativas para una presentación más apropiada o porque una NIC, NIIF o SIC requieran hacer un cambio en su presentación. d) Importancia Relativa y Agrupación Las transacciones y otros eventos, así como cada partida importante se deben presentar separadamente en los estados financieros. e) Compensación Las partidas de Activo y Pasivo no se deben compensar entre sí a menos que así lo requieran o permitan otras NIC o NIIF, o exista derecho legal. f) Información Comparativa La información de los Estados Financieros deben ser presentados comparativamente con relación al ejercicio anterior, incluyendo las notas a los Estados Financieros.

CASO: APLICACIÓN DE NIC 1 Y NIIF 1 SOBRE PRESENTACIÓN ESTADOS FINANCIEROS La empresa Industrial SUAREZ S.A.A. fabrica un solo producto y cuenta con la siguiente información al 31/12/12:

62

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

ESTADO INTEGRAL

Eftvo y equival. de eftvo.

S/220,333

Impuesto a la Renta

S/ 8,658

Materia Prima

124,000

Costo de Ventas

535,000

Trib, contr y ap al SP y S p/pagar

10,500

Gastos de Ventas

72,535

Remun y partic por pag (particip)

60,000

Ventas

985,500

Ctas por pag comerc-Terceros

200,000

Participaciones

3,207

900,000

Gastos administración

Muebles y Enseres

60,000

Utilidad Neta

Equipos diversos(de Cómputo)

20,000

Remun y partic por pag (CTS)

5,833

Deprec, amort y agotam acumul

380,000

Reserva Legal

77,800

Resultados Acumulados

340,200

Capital

250,000

Maquin y equipos de explotación

DE

RESULTADO

de

345,900 20.2

OPERACIONES AÑO 2013: 1. Se cancela los Tributos por Pagar del año 2012. 2. Se cancela la Participación de los Trabajadores del año 2012. 3. Se cancela a los Proveedores el saldo pendiente del año 2012. 4. El alquiler del local asciende a S/ 5,500 mensual más IGV. Se canceló en el año 2013 S/ 69,900 (incluido lGV). El 75% para Producción, 10% Administración y 15% Ventas. 5. Se ha comprado un Equipo de Cómputo por S/ 20,000 más IGV al contado el 02/01/13. La Depreciación para el año 2013 es: -Maquinaria y Equipo 10% (100% Producción) -Muebles y Enseres 10% (20% Producc., 70% Administrac. y 10% Ventas) -Equipo de Cómputo 25% (20% Producc., 70% Administrac. y 10% Ventas) 6. Compra de Materia Prima durante el año 2013 por S/2,400 más IGV, se canceló S/ 2,500. No hay stock de Materia Prima al final del ejercicio 2013. 7. La Planilla de Sueldos y Salarios Bruto mensual asciende a S/ 36,000, ambas Planillas están afectas al SCTR 1.25% y afiliados al SNP. El 60% Producción, 35% Administración y 5% Venta.

63

Provisionar Gratificación y CTS del año 2013. Se pagó remuneraciones y gratificaciones durante el año 2013 por S/ 454,320 y se depositó CTS año 2013 por S/ 40,833. Se pagó los tributos y retenciones de Sueldos y Salarios por S/129,600. 8. La luz y agua por S/ 12,500 y gastos diversos por S/ 3,500, mensuales, totalizan S/ 16,000 más IGV mensuales, se cancela en el año 2013 S/ 212,400 y la distribución es el 20% Producción, 70% Administración y 10% Ventas. 9. Las ventas del año 2013 ascienden a S/ 947,860 más IGV al contado. El stock final de productos terminados al final del ejercicio 2013 fue de S/ 150,000. 10. Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta 2013 fueron de S/ 144,000. 11. Los pagos del IGV 2013 fueron de S/ 190,800. 12. Se giró el ch/ 020594 al Gerente General por S/1,000 por 4 días de viaje de comisión. 13. Los Sobregiros Bancarios del periodo fueron de S/ 175,527. UTILIZANDO LAS NIC´s y NIIF´s, RESOLUCION S.M.V.(ex CONASEV) Y RES. C.N.C., PRESENTAR: 1. Los Asientos Contables. 2. Las Cuentas del Libro Mayor en T. 3. El Estado de Situación Financiera comparativo. 4. El Estado de Resultados Integrales comparativo. 5. El Estado de Cambio en el Patrimonio. 6. El Estado de Flujos de Efectivo. 7. Las Notas a los Estados Financieros. 1. ASIENTOS CONTABLES --------- 1 --------104

-------------16-------------

220,333

92

285,768

241 124,000

94

166,698

333

95

23,814

79

(476,280)

900,000

335 60,000 336 20,000

Destino de cta. 62, asto. 15.

391

------------- 17 ---------------

(380,000)

401 ( 10,500)

621

64

72,000

413

( 60,000)

622

Ley 29351 6,480

421 ( 200,000) 415

( 5,833)

411

501 (250,000) 582

(78,480)

OP 7, provis. Gratificac. Ftas.

( 77,800)

patrias y navidad, del 2013.

591 (340,200)

------------- 18 -----------------

Por el Act, Pas. y Patrimonio

92

47,088

al inicio de operaciones.

94

27,468

-------------2-------------

95

3,924

401 10,500

79

(78,480)

104

(10,500)

Destino cta. 62, asto. 17.

OP 1, cancelac. de trib. pend.

------------- 19 -------------

----------- 3 ---------------

411

454,320

413 60,000

104

(454,320)

104 (60,000)

OP 7, pago sueldos, salar. y

OP 2, pago partic. pend.

Gratificac. En 2013.

----------- 4 ---------------

------------- 20 -------------

421

200,000

104 (200,000) OP 3, pago proveed.

686

41,984

415

(41,984)

OP 7, provis. Cts de sueldos,

saldo pendiente.

salar. Ejercicio 2013.

---------- 5 --------------

------------- 21 -------------

635

66,000

92

25,191

4011 11,880

94

14,694

65

421 (77,880)

95

2,099

OP 4, provis. alquil. del año.

79

(41,984)

----------- 6 -------------

Destino de cta. 68, asto. 20.

92

49,500

------------- 22 -------------

94

6,600

415

40,833

95

9,900

104

(40,833)

79

(66,000)

OP 7, depósito de cts.

Destino cta. 63, asto. 5.

------------- 23 -------------

--------- 7 --------------

403

129,600

421 69,900

104

(129,600)

104 (69,900)

OP 7, pago tribut. de sueld. Y salar.

OP 4, pago alquil. en 2013.

------------- 24 -------------

------------ 8 -------------

636

150,000

336 20,000

659

42,000

4011 3,600

4011

34,560

421 (23,600)

421

(226,560)

OP 5, compra eq. computo.

OP 8, provis. Ss. Luz, agua y otros.

------------- 9 -----------

------------- 25 -------------

421 23,600

92

38,400

104 (23,600)

94

134,400

OP 5, pago comp. eq. comp.

95

19,200

------------ 10 --------------

79

(192,000)

681 106,000

Destino cta. 63, asto. 24.

391 (106,000)

------------- 26 -------------

66

OP 5, provis. depreciac.

421

212,400

----------- 11 -------------

104

(212,400)

OP 8, pago ss., agua, luz y otros en ’13.

92

93,200

94

11,200

95

1,600

121

79

(106,000)

4011 (170,615)

------------- 27 -------------

Destino cta. 681, asto. 10.

701

1’118,475

(947,860)

----------- 12 -----------

OP 9, vta. Mercadería.

602 2,400

------------- 28 -------------

4011 432

104

1’118,475

421 (2,832)

121

(1’118,475)

OP 6, comp. mat. prima.

OP 9, cobro de vtas.

------------ 13 ----------

------------- 29 -----------

241 2,400

40171 144,000

612 (2,400)

104

--

Ingreso mat. prima a almac.

(144,000)

OP 10, pago a cta. Imp. Rta. 2013.

----------- 14 ------------

------------- 30 -----------

421 2,500

4011 190,800

104 (2,500)

104

--

(190,800)

OP 6, pago cta. mat. prima.

OP 11, pago IGV año 2013.

---------- 15 -------------

------------- 31 -------------

621 432,000

144

1,000

627 44,280

104

(1,000)

67

403 (100,440)

Dinero entregado a GEGE viaje comis.

411 (375,840)

------------- 32 -------------

OP 7, provis. plla. sueld. Y

612

126,400

salarios anual.

92

126,400

---------- ------------

241

(126,400)

79

(126,400)

Consumo mat. Prima y costo de Producción terminada. ------------- 33 ------------21

665,547

71

(665,547)

Producc. Terminada. ------------- 34 ------------69

515,547

21

(515,547)

Costo de los productos vendidos.

68

2. LAS CUENTAS DEL LIBRO MAYOR EN T. 104

241

(1) 220,333 10,500 (2)

(1) 124,000 126,400(32)

(28) 1'118,475

60,000 (3)

(13) 2,400

1'338,808

200,000 (4)

126,400

333 (1) 900,000

69,900 (7) 23,600 (9) 2,500 (14)

335

336

(1) 60,000

(1) 20,000

454,320 (19)

(8) 20,000

40,833 (22)

40000

129,600 (23)

391

212,400 (26)

380,000 (1)

144,000 (29)

106,000(10)

190,800 (30)

486,000

413 (3) 60,000

60,000 (1) 1,072 E.R.I

1,000 (31) 1' 539,453 200,645

401

421 (4) 200,000 200,000 (1)

5,833 (1)

77,880 (5)

41,984 (20)

(9) 23,600

23,600 (8)

47,817

2,832 (12)

6,984

10,500 (1)

(14) 2,500

(5) 11,880

170,615 (27)

(26)212,400 226,560(24)

(8) 3,600

181,115

508,400

530,872

501

22,472

250,000 (1)

(24) 34,560 (30)

(22) 40,833

(7) 69,900

(2) 10,500

(12) 432

415

582

69

190,800 251,772

77,800(1)

C. Fisc.70,657

635 (5) 66,000

591

92 PROD

94 ADMI

340,200 (1)

(6) 49,500

(6) 6,600

6,751 E.R.I

(11) 93,200

(11) 11,200

346,951

(16)285,768

(16) 166,698

(18) 47,088

(18) 27,468

(21) 25,191

(21) 14,694

(25) 38,400

(25) 134,400

(32)126,400

361,060

681 (10) 106,000

665,547 95 VTAS

79

(6) 9,900

66,000 (6)

(11) 1,600

106,000(11)

(16) 23,814

476,280(16)

(18) 3,924

78,480 (18)

(21) 2,099

41,984 (21)

(25) 19,200

192,000(25)

60,537

126,400(32)

602 (12) 2,400

612 (32) 2,400 (13) 126,400

1´087,144 403 (23) 129,600

100,440 (15)

622 ley29351

686

(17) 6,480

(20) 41,984

70

29,160

100,440

621 (15)432,000

627 (15)44,280

411 (19)454, 375,840(15) 320

(17) 72,000

78,480(17)

504,000

454,320 636

(24) 150,000

(24) 42,000

701 947,860 (27)

(29)144,000

21 (33) 665,547

659

515,547 (34)

121 (27)1'11 1'118,475(28) 8,475

40171 2,893 E.R.I

144 (31) 1,000

71 665,547(33)

150,000

71

69 (34) 515,547

3. EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA COMPARATIVO SUAREZ S.A.A ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Por los años terminados al 31 de Diciembre 2013 y 2012 (Expresado en Nuevos Soles) NOTAS 1, 2 y 3 2013

2012

ACTIVO

PASIVO PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE

PASIVO CORRIENTE 220,333

Sobregiros Bancarios

Otras cuentas Cobrar (N.4)

0

Cuentas por Comerciales

124,000

Otras cuentas pagar (N.8)

Existencias (N.5)

150,000

Pagos a cuenta Imp. 145,000 Rta.(N.6)

0

TOTAL ACTIVO 394,817 CORRIENTE

344,333

NO

(Neto de 514,000 Depreciación) (N. 7)

TOTAL ACTIVO NO 506,800

0

por 10,949

TOTAL PASIVO 234,066 CORRIENTE

200,000 76,333

276,333

NO

Deudas a largo plazo

Inmuebles, Maquinaria y Equipo

200,645

Pagar 22,472

PASIVO CORRIENTE ACTIVO CORRIENTE

2012

Y

Efect y equival de 0 efectivo por 99,817

2013

0

0

Capital

250,000

250,000

Reservas

77,800

77,800

Resultados Acumulados (N.9)

346,951

340,200

TOTAL PATRIMONIO 674,751

668,000

PATRIMONIO NETO 600,000

600,000

72

CORRIENTE TOTAL ACTIVO

908,817

944,333

TOTAL PASIVO PATRIMONIO

73

Y 908,817

944,333

4. ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL SUAREZ S.A.A. ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL Por los años terminados al 31 de diciembre 2013 y 2012 (Expresado en Nuevos Soles) NOTAS 1, 2 y 3 2013

2012

Ventas

947,860

985,500

Costo de Ventas

-515,547

-535,000

UTILIDAD BRUTA

432,313

450,500

Gastos de Administración

-361,060

-345,900

Gasto de Ventas

-60,537

-72,535

UTILIDAD DE OPERACIÓN

10,716

32,065

Participación de utilidades 10%

-1,072

-3,207

Impuesto a la Renta 30%

-2,893

-8,658

UTILIDAD

6,751

20,200

Gastos Operativos

5. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

Activo Corriente Activo fijo (Neto) Total Activo Pasivo a Corto Plazo Deuda a Largo Plazo Total Pasivo Capital por Aportes Resultados Acumulados Total Patrimonio Total Pasivo y Patrimonio

910,011.00 1`106,550.00 2`016,561.00 345.000.00 1`020,000.00 1`365,000.00 424,050.00 227,511.00 651,561.00 2`016,561.00

74

809,290.00 1`495,375.00 2`304,665.00 278,006.00 1`420,000.00 1`698,006.00 424,050.00 182,609.00 606,659.00 2’304,665.00

RESUMEN

75

AUTOEVALUACION Con los datos que a continuación se detallan confeccione usted la hoja de trabajo: Los siguientes importes son sumas del libro mayor Código

Debe

Efect y equiv de efectivo Fact, boletas y otros compr.

Haber 58169.44

39899.74

30427.81

30427.81

11252.58

10038.00

3444.38

3444.37

Inmuebles Maqui. y Equipo

42000.00

0.00

Cargas Diversas de Gestión

3362.91

0.00

IGV

7653.94

11687.78

Impuesto a la Renta

1170.00

Essalud

2940.94

3324.40

Remuneraciones por pagar

11005.50

11968.00

Proveedores

20169.88

20169.88

38.00

13179.00

xP Mercaderías Suministros diversos

Dep inmueble,maq y eq.

5600.00

Cuentas Por Pagar Diversas CTS Capital

42000.00

Resultados Acumulados

6412.54

Compras

13396.96

Variación de Existencias Cargas del Personal servicios prestados

3583.88

13396.96

14907.86 por

terceros

3555.96 Costo de Ventas

10038.00

Ventas

25569.57

Cargas imp a cta costo

21702.23

Gastos de Administración Gastos de Ventas Datos adicionales adicione a su criterio

8589.02 13113.22

76

SOLUCION DE LA AUTOEVALUACION

77

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS - Actualidad Contable (Pioner). NIC´s y SIC´s, NIIF´s y CNIIF´s, Instituto Pacífico S.A.C., Edición/ Abril 2010. - Estudio Caballero Bustamante. Normas Internacionales de Contabilidad Tomo I,II,III, Editorial Tinco S.A.-Edición Julio 2003. - Ayala Zavala, Pascual. Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF,NIC, CINIIF y SIC), Instituto Pacífico S.A.C-Edición Setiembre 2011. - www.cpn.mef.gob.pe - www.smv.gob.pe

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS DE LA BIBLIOTECA VIRTUAL DE LA ULADECH http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/docDetail.action?docID=10552403&p00=re gistro%20de%20compras http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/docDetail.action?docID=10317176&p00=es tados%20financieros

78

ANEXOS ESTADO DE SITUACION FINANCIERA INICIAL Eftvo y equival de eftvo.

220,333

Materia prima

124,000

Maquin y equipos de explotación

900,000

Muebles y Enseres

60,000

Equipos diversos ( de Cómputo)

20,000

Deprec, amort y agotam acumul

-380,000

Trib, contr y ap al SP y S p/pagar

10,500

Remun y partic por pag (particip)

60,000

Ctas por pag comerc-Terceros

200,000

Remun y partip por pag (CTS)

5,833

Capital

250,000

Reserva Legal

77,800

Resultados Acumulados

340,200 944,333

944,333

O4-ALQUILERES CONCEPTO

PERIODO

Alquiler

12 meses

PAGO MENSUAL 5,500

Alquiler I.G.V. 18%

PAGO AÑO 66,000

66,000 11,880 77,880 69,900

Cancelación año 2013 Pendiente

7,980

O5-COMPRA DE EQUIPO DE COMPUTO

Valor de Compra I.G.V. 18% Precio de Venta

20,000 3,600 23,600

79

O6-DEPRECIACION DETALLE

VALOR

% DEPREC. MESES A MONTO DE DEPRECIAR DEPRECIACIÓN

Maquinaria y Equipo

900,000

10%

12 m.

90,000

Muebles y Enseres

60,000

10%

12 m.

6,000

Equipo de Computo

20,000

25%

12 m.

5,000

Equipo de Computo

20,000

25%

12 m.

5,000

Total

1’100,000

DISTRIBUCION DETALLE

PRODUCCI ÓN

Maquinaria Equipo

y 90,000

106,000

ADMINISTRACIÓ VENTA TOTAL N S -

-

90,000

1,200

4,200

600

6,000

Equipo de Computo 1,000

3,500

500

5,000

Equipo de Computo 1,000

3,500

500

5,000

Total

11,200

1,600

106,00 0

Muebles y Enseres

93,200

O6-COMPRA DE MATERIA PRIMA Valor de Compra I.G.V. 18% Precio de Compra Se canceló Saldo Pendiente

2,400 432 2,832 2,500 332

O7-PLANILLAS PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS ANUAL detalle

remun.

meses

Sueldos y Salarios

36,000

12 m.

sueldo y retención salarios S.N.P 13% 432,000 56,160

80

monto a aportación pagar ESSALU SCTR D 9% 1.25% 375,840 38,880 5,400

total pagar 44,280

a

PLANILLA DE GRATIFICACIÓN ANUAL DETALLE

GRATIF.

MESES JULIO DIC. Gratificación 36,000 2 m. CALCULO DE LA C.T.S. DETALLE Sueld.y salar Gratificacion

GRATIF. AÑO 72,000

APORTAC ESSALUD 9% 6,480

MONTO APLICA. C.T.S. ANUAL % 432,000 8,33% 35,986 72,000 8,3% 5,998 504,000 41,894

PAGOS Sueldos y Salarios

375,840

Gratificación

78,480

C.T.S.

Se pagó

40,833

Saldo

1,151

TRIBU Y RETEN: Sueldos y Salarios

100,440

Gratificación

0,00

TOTAL

100,440

Se pagó

129,600

SALDO A FAVOR

(29,160)

O8-CONSUMO LUZ, AGUA Y GASTOS DIVERSOS

DETALLE Luz, Agua, y Gastos diversos

CONSUMO MES 16,000

V.C. I.G.V. 18% P.C. Se paga en el 212,400 año O9-VENTAS

Nº MES

CONSUMO ANUAL 192,000

12 m.

192,000 34,560 226,560 Sldo Próximo Año

V.V. I.G.V. 18% P.C.

14,160

3,900 702 4,602

81

MONTO A PAGAR 78,480

COSTO DE VENTAS 521,323

UTILIDAD 45%

VALOR DE VENTA

426,537

947,860

V.V. I.G.V. 18% P.V.

947,860 170,615 1’118,475

1O-CALCULO DEL COSTO VENTAS Materia Prima

126,400

I.I.M.P.

124,000

(+) Compras

2,400

(-) I.F.M.P.

-------

M.O.

332,856

Sueldos y Salarios

285,768

(432,000+44,280)x60%

Gratificación

47,088

(78,480x60%)

C.I.F.

206,291

Alquileres

49,500

(66,000x75%)

Depreciación

93,200

C.T.S.

25,191

(41,984x60%)

Servicios

38,400

(192,000x20%)

COSTO DE PRODUCCIÓN

665,547

(+) I.I.P.T.

0

0

(-) I.F.P.T.

150,000

-150,000

COSTO DE VENTAS

515,547

82

83

ANEXO – BANCO DE PREGUNTAS CONTABILIDAD III 1. Según la lectura de diarios auxiliares. Marque la alternativa incorrecta: a) Solo son voluntarios b) Se detalla el resumen de los movimientos mensuales c) En ellos se encuentra la información sin sustento que respalda los libros principales d) Solo a y b e) T.A 2. Complete el texto: es importante ya que en el veremos en forma detallada cómo se ha ido desembolsando el dinero para ………., así como los diferentes gastos en que ………. La empresa. a) Los sueldos – necesita b) Su uso – se emplea c) Consumir – incurre d) Incurrir – requiere e) N.A 3. La frase: en el se anotan los comprobantes de pago. Corresponde a: a) Diarios auxiliares principales. b) Registro de ventas c) Registro de compras d) A, b y c e) Solo b y c.

84

4. En el Registro de Ventas, a la sumatoria de la columna del IGV, se le conoce como Débito Fiscal: a) V b) F 5.

La

columna

denominada:

Adquisiciones

gravadas

destinadas

a

operaciones de importación, corresponde al: a) Registro de Ventas b) Registro de Compras c) Registro de ventas y Registro de Compras d) N.A. 6. La afirmación: Será llevado en forma cronológica al comprobante de pago emitido, corresponde a: a) Forma de llevado del Registro de Ventas b) Características del Registro de Compras c) Datos mínimos del Registro de Ventas y del Registro de Compras d) Atraso máximo permitido en los diarios auxiliares e) N.A. 7.

Escriba

el

Número

del

formato

del

Registro

de

Compras:___________________ 8. Una de las alternativas siguientes no corresponde a los datos de cabecera del Registro de Compras. Márquela: a) El número correlativo de la operación b) El Ruc c) La Razón social d) El período e) T.A.

85

9. Escriba la norma legal que aprueba y obliga el llevado del Registro de Compras y del Registro de Ventas:_______________________________________. 10. El crédito fiscal es el IGV que se encuentra en las facturas por concepto de compras, el mismo que deberá ser anotado en el Registro de Compras para poder tener derecho a su utilización: a) V b) F 11. No es un formato del libro caja y bancos: a) Detalle de los ingresos de efectivo b) Detalle de los movimientos del efectivo c) Formato 1.1 y formato 1.2. d) Detalle de los movimientos de la cuenta corriente e) N.A

12. Para anotar un recibo por servicios públicos en el Registro de Compras en un mes determinado, se tendrá en cuenta: a) La fecha de emisión necesariamente b) La fecha de pago c) La fecha de vencimiento d) Sólo a y c e) Sólo b y c 13. Cuando se emite una Nota de Débito, este documento no se registra en el Registro de Ventas a) V b) F

14. Según la NIIF 1, marque la alternativa que contenga los estados financieros mínimos:

86

a) Balance General y Estado de Ganancias y Pérdidas b) Estado de Situación Financiera y Estado de Ganancias Acumuladas c) Estado de Ganancias y Estado de Situación Financiera d) Estado de Situación Financiera y Estado del Resultado Integral del Período e) N.A.

15. A fin de llenar el Registro de Ventas, marque la alternativa incorrecta: a) Deberá llevarse en orden cronológica al comprobante de pago emitido b) No se anotarán los comprobantes emitidos anulados c) Si la empresa se dedica a la exportación, no está obligada a anotar los comprobantes emitidos por concepto de exportación. d) El IGV se consigna por separado de la base imponible. e) N.A.

16. Para el llenado del Libro Caja – Detalle del Movimiento de la Cuenta Corriente es necesario anotar el saldo inicial en cada mes: a) V b) F

17. En la planilla electrónica deben ingresarse diversos datos de los trabajadores. Marque la alternativa que contenga dichos datos. a) Fecha de nacimiento, número de RUC del trabajador, N° de DNI. b) Estado civil, número de hijos, nombre de cada derechohabiente. c) Apellidos y nombres, N° de DNI del trabajador, N° de documento de derechohabientes. d) Sólo a y b e) Todas las anteriores.

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18. Marque Verdadero (V) o Falso (F): En la boleta de pago al trabajador es obligatorio incluir la fecha de nacimiento del trabajador. a) V b) F

19. Marque Verdadero (V) o Falso (F): Los libros Mayores Auxiliares son llevados obligatoriamente por aquellas empresas que otorgan crédito a sus clientes a) V b) F

20. En el Libro mayor auxiliar de clientes no necesariamente deberá anotarse: a) El número de comprobante emitido al cliente b) El importe cobrado al cliente c) La fecha de vencimiento del comprobante emitido al cliente d) El número de letra, en caso se realice un canje e) N.A f) V b) F

21. En cuanto al Balance de Comprobación. Marque la alternativa incorrecta: a) Es un Estado Financiero b) Se determinan los saldos finales para la elaboración de los estados financieros c) A través del B.C, se determina el resultado del ejercicio. d) Se anotan los saldos iniciales de las cuentas del PCGE. e) N.A. f) V b) F

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22. En cuanto al Registro de Compras, marque la alternativa correcta: a) Se anotan los comprobantes de pago recibidos. b) Se anotan las Liquidación de compra. c) Las Boletas de Venta no se anotan. d) Sólo a y b e) Sólo a y b. f) V b) F

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