• Author / Uploaded
• William Neri Perez

• Categories
• Arrendamiento
• Contabilidad
• Economias
• Business

Citation preview

APLICACIÓN DE CUENTAS DEL NUEVO PCGE “CONTABILIZACIÓN DE ACTIVOS FIJOS ADQUIRIDOS VÍA ARRENDAMIENTO FINANCIERO -LEASING” CPCC José Luis García Quispe

Asesor Tributario - Contable Revista Actualidad Empresarial Prof. Asociado CCFF de la UNFV Una alternativa de financiamiento de bienes del Cuota 02 activo fijo es la operación de Arrendamiento Financiero (leasing); de ella se presentan diversos requerimientos del orden contable y sus implicancias tributarias, del cual en esta oportunidad, les hago alcance de cual sería el tratamiento contable en aplicación de las cuentas del nuevo Plan Contable General para Empresas -PCGE-, el mismo que para su aplicación, vamos a considerar los siguientes datos a contabilizar: Cuota 03 Capital S/. 143,748 Intereses S/. 39,252 IGV S/. 34,770 -----------------------------------Total S/. 217,770 ====================

Capital Intereses

S/. 46,683 S/. 13,317 --------------------------------Total Cuota S/. 60,000 IGV (19%) S/. 11,400 --------------------------------Total a pagar S/. 71,400 =================== Capital Intereses

S/. 52,752 S/. 7,248 --------------------------------Total Cuota S/. 60,000 IGV (19%) S/. 11,400 --------------------------------Total a pagar S/. 71,400 ===================

Los importes expuestos representan la totalidad de la operación (establecida en el contrato leaOpción de Compra sing); del cual vamos a asumir de que se trata Capital S/. 3,000 de 3 cuotas anuales de S/. 60,000 cada una y la Intereses S/. 0 última cuota (Opción de Compra) de S/. 3,570 ---------------------------------(S/. 3,000 + 570 ß IGV). Total Cuota S/. 3,000 El detalle de cada cuota es como sigue: Cuota 01

Capital Intereses

S/. 41,313 S/. 18,687 ---------------------------------Total Cuota S/. 60,000 IGV (19%) S/. 11,400 ---------------------------------Total a pagar S/. 71,400 ===================

IGV (19%) S/. 570 --------------------------------Total a pagar S/. 3,570 ===================

CONTABILIZACION

1. CONTABILIZACION INICIAL DE LA OPERACION Un primer aspecto es la contabilización inicial, del cual es de destacar que tanto para fines contables como tributarios, el soporte de la contabilización será el contrato; respecto al monto a

Tributación & Contabilidad / Plan Contable General Empresarial

30

contabilizar, este consistirá en considerar el importe del capital de la operación; la contabilidad será como sigue (asiento contable en el Libro Diario):

gales le

n

Ó

REVISTA VIRTUAL “TRIBUTACION & CONTABILIDAD”

CCPL direcci

CCPL - Dirección de Normas Legales

de

norma

s

cer al adquiriente el derecho a utilizar el IGV como crédito fiscal.La centralización de esta información del Registro de Compras en el Libro Diario, será como sigue: --------------- 03 ---------------

--------------- 01 --------------32 ACT.ADQ EN ARREND.FINANC

45 OBLIG. FINANCIERAS

143,748

60,000

452 Contratos de arrendamiento financiero

322 Inmuebles, maquinaria y equipo

4521 Documento de cuota No emitidas

3224 Equipo de transporte

40 TRIB.y APORT. AL SIST. DE

32241 Vehículo

11,400

401 Gobierno central

A...45 OBLIGACIONES FINANCIERAS

143,748

.....452 Contratos de arrendamiento financiero

4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV - Cuenta propia

.....4521 Documento de cuota no emitida

A...45 OBLIGACIONES FINANCIERAS

--------------- xx ---------------

71,400

.....452 Contratos de arrendamiento financiero .....4522 Documento de cuota emitidas

2. CONTABILIZACION DE LOS INTERESES DEVENGADOS

--------------- ---------------

Otro punto que ha de presentarse en esta opera- 4. PAGO DE LA CUOTA 01 ción es el reconocimiento del gasto por concepLa contabilización del pago de la cuota sería to de intereses, que en el presente caso, ha de como sigue (información a extraerse del Libro darse en la medida en que estos se devenguen. Caja y Bancos): Para una apreciación del tratamiento contable de los intereses, vamos a asumir que los intereses devengados del ejercicio 01 corresponden a --------------- 04 --------------los intereses de la cuota 01. Considerando la ex- 45 OBLIG. FINANCIERAS 71,400 posición es que vamos a proceder a la contabili452 Contratos de arrendamiento financiero zación de los intereses devengados en el primer 4522 Documento de cuotas emitidas ejercicio, el mismo que lo vamos a concretar vía A...10 CAJA Y BANCOS 71,400 un asiento contable en el Libro Diario: .....104 Ctas ctes en instit. financieras .....1041 Ctas ctes operativas

--------------- 02 --------------67 GASTOS FINANCIEROS

--------------- xx ---------------

18,687

5. CONTABILIZACION DE LA OPCION DE COMPRA

673 Int por prést. y otras obligaciones 6732 Contratos de arrend. financiero A...45 OBLIGAC.FINANCIERAS

18,687

.....452 Contratos de arrendamiento financiero .....4521 Documento de cuota no emitida

--------------- xx --------------3. CONTABILIZACION DEL COMPROBANTE DE PAGO DE LA CUOTA 01 En cuanto al documento emitido por la entidad leasing por la cuota a pagar (ejemplo Cuota 01), este debe anotarse en el Registro de Compras; es esta formalidad que también va a permitir ejer-

31

Tributación & Contabilidad / Plan Contable General Empresarial

Ó

n

le

direcci

gales

CCPL

de

norma

s

CCPL - Dirección de Normas Legales REVISTA VIRTUAL “TRIBUTACION & CONTABILIDAD”

--------------- xx --------------45 OBLIG. FINANCIERAS

3,000

452 Contratos de arrendamiento financiero 4521 Documento de cuota No emitidas 40 TRIB.y APORT. AL SIST. DE

570

401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV - Cuenta propia A...45 OBLIGACIONES FINANCIERAS

3,570

.....452 Contratos de arrendamiento financiero .....4522 Documento de cuota emitidas

--------------- xx ---------------

COMENTARIOS GENERALES Las Cuotas 2 y 3 tienen el mismo tratamiento contable que el expuesto en los numerales 3 y 4. Es de indicar de que de esta operación van a surgir muchas otras interrogantes que no se está mencionando en este breve espacio, pero de corresponder le agradeceré me haga llegar sus comentarios y requerimientos del caso. MARCO LEGAL EMPLEADO Antes de finalizar es de mencionar que como todo tratamiento contable de operación alguna, este se encuentra sustentada en normas legales contables, así también tributarias, razón por el cual hago mención a los siguientes dispositivos legales: - NIC 17 ARRENDAMIENTOS. - Decreto Legislativo Nº 299 (30.07.84) y modificatorias - Decreto Legislativo Nº 915 (12.04.01)

Tributación & Contabilidad / Plan Contable General Empresarial

32