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• Cynthia Mena Becerra

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ESCUELA ACADÉMICO - PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES PROCEDIMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LA EMPRESA “FERRETERIA MIA & AISHA EIRL”

CYNTHIA MENA BECERRA ESTUDIANTE

DR. MANUEL ERNESTO PAZ LOPEZ DOCENTE ASESOR

SEMESTRE 2018-II

TUMBES - PERU 2018

1

TITULO PROCEDIMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LA EMPRESA “FERRETERIA MIA & AISHA EIRL”

INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

PRESENTADO A LA ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD DE LA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES

___________________________________________ CYNTHIA MENA BECERRA COD. MAT. N° 040082-141 ESTUDIANTE

___________________________________________ MANUEL ERNESTO PAZ LOPEZ. DOCENTE ASESOR

TUMBES - PERU 2018

2

TITULO PROCEDIMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LA EMPRESA “FERRETERIA MIA & AISHA EIRL”

INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

PRESENTADO AL JURADO CALIFICADOR

_______________________________________ Mg. JULIO SEBASTIAN GARCIA BARRETO PRESIDENTE JURADO CALIFICADOR

_______________________________________ Mg. JUAN MANUEL BANCES RODRIQUEZ SECRETARIO JURADO CALIFICADOR

_______________________________________ M. Sc. EMILIO MAXIMO VERA NAMAY VOCAL JURADO CALIFICADOR TUMBES - PERU 2018

3

DEDICATORIA

Dedico este informe en primer lugar ¡A Dios porque en la vida me ha dado tanto! unos padres ejemplares y una linda hermana quienes llenan mi espíritu de amor, además son la fuente de mi inspiración y dignos de mi admiración para seguir adelante, Este logro es de ustedes por guiarme diariamente e impulsar el cumplimiento de mis metas. Aunque muchas veces el camino es un poco complicado ustedes me motivaron con sus consejos y aptitudes a cumplir con uno de mis sueños, la de recibir una formación profesional. Tomando en cuenta que este es uno de los primeros escalones para lograr subir a la escalera de la vida.

4

AGRADECIMIENTO Agradezco a Dios, por darme la oportunidad de superarme y por estar siempre a mi lado en los momentos difíciles.

A mis Padres, por sus sabias enseñanzas y por haberme apoyado en cada una de las decisiones que marcaron el destino de mi vida personal y profesional.

A mis Docentes por los conocimientos transmitidos durante mi formación profesional, y por su gran amistad brindada a lo largo de este tiempo.

5

PRESENTACIÓN

El

presente

informe

“PROCEDIMIENTO

de

Prácticas

CONTABLE

Y

Profesionales,

TRIBUTARIO

DE

cuyo LA

título

es

EMPRESA

FERRETERIA MIA & AISHA”, es presentado a los miembros del jurado calificador de la Escuela Académico Profesional de Contabilidad para su evaluación y posterior sustentación y de esta manera dar cumplimiento a la Programación académica establecida en el Plan de Estudios de la Facultad de Ciencias Económicas de nuestra casa de estudios, de tal manera que solidifique nuestros conocimientos en la formación académica y para que los lectores tengan en el presente informe una herramienta útil que le ayude a determinar el rol importante que cumple el contador en una organización.

A través del presente Informe de Prácticas Profesionales aplico los conocimientos aprendidos durante toda la etapa de mi formación académica. En tal sentido, dejo este aporte para que sea fuente útil para los estudiantes y además lectores que en cada momento sepan valorar esta información proporcionada a esta casa de estudios.

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INTRODUCCIÓN

Con el fin de dar cumplimiento a lo tipificado en el Reglamento de Prácticas Profesionales

de

la

Universidad

Nacional de Tumbes me encuentro

desarrollando mis prácticas Profesionales en la Empresa “FERRETERIA MIA & AISHA EIRL”, en el “ESTUDIO CONTABLE VERTÍZ & ASOCIADOS CONSULTORES EMPRESARIALES”, donde ha sido obtenida la información contable y tributario en la cual se efectúa la clasificación, el registro de las operaciones tales como: VENTAS, COMPRAS, PLANILLAS, explicando el TRATAMIENTO CONTABLE-TRIBUTARIO a fin de determinar el impuesto a pagar o saldo a favor del periodo de OCTUBRE-2018, así como la declaración jurada y liquidación de impuestos (IGV, RENTA, ESSALUD, AFP, etc.). De acuerdo a lo expresado anteriormente, el presente informe se titula: “PROCEDIMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LA EMPRESA FERRETERIA MIA & AISHA EIRL”, y ha sido estructurado en cinco capítulos:  CAPÍTULO I: DATOS GENERALES; en este capítulo se da a conocer los datos de la empresa en la que ha sido realizada las prácticas.  CAPÍTULO II:

ASPECTOS GENERALES

DEL CENTRO DE

PRÁCTICAS; Este capítulo contiene el Marco Organizacional y Jurídico de la empresa, las actividades que realiza y los productos o servicios que brinda, así como la descripción del área donde se realizó la práctica.  CAPÍTULO III: PLAN DE ACTIVIDADES DEL DESARROLLO DE LA PRÁCTICA; Contiene los objetivos a alcanzar y las actividades a realizar con su respectivo cronograma de actividades en función al tiempo de duración en el Centro de Prácticas.

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 CAPÍTULO

IV:

REVISION

DE

INFORMES

DE

PRÁCTICAS

SIMILARES; se hace un análisis juicioso a través de la revisión de informes similares al tema tratado.  CAPÍTULO V: DESARROLLO DE LA PRÁCTICA; describe cada una de las actividades realizadas durante el desarrollo de la práctica, explicando un caso práctico; así como los problemas presentados y la solución de éstos. Por último, se presenta un caso práctico, detallan las conclusiones, recomendaciones, así como las fuentes bibliográficas a las que he recurrido para el desarrollo del presente Informe.

La estudiante.

8

ÍNDICE

CAPITULO I ..................................................................................................... 11 DATOS GENERALES ...................................................................................... 11 1.1.

CENTRO DE PRACTICAS: .................................................................................... 11

1.2. AREA CONTABLE DEL CENTRO DE PRACTICAS DONDE SE LLEVO A CABO: .................................................................................................................................... 11 1.3. NOMBRE Y APELLIDOS DEL JEFE DE INMEDIATO DEL EJECUTOR DE LA PRACTICA: .................................................................................................................... 11 1.4.

FECHA DE INICIO DE LA PRACTICA: ............................................................... 11

1.5.

FECHA DE FINALIZACION DE LA PRACTICA: ............................................... 11

1.6.

TOTAL, DE HORAS ACUMULADAS: ................................................................. 12

1.7.

DIRECCCION Y TELEFONO/FAX DEL CENTRO DE PRACTICAS: ............ 12

CAPITULO II .................................................................................................... 13 ASPECTOS GENERALES DEL CENTRO DE PRÁCTICAS............................ 13 2.1.

MARCO JURIDICO Y ORGANIZACIONAL. ....................................................... 13

2.1.1.

MARCO JURIDICO. ........................................................................................ 13

2.1.2.

MARCO ORGANIZACIONAL. ....................................................................... 14

2.2.

ACTIVIDADES QUE REALIZA.............................................................................. 15

2.2.1. 2.3.

SERVICIOS QUE BRINDA. ............................................................................ 15

DESCRIPCION DEL AREA CONTABLE ............................................................ 16

CAPITULO III ................................................................................................... 17 PLAN DE ACTIVIDADES DE LA PRÁCTICA ................................................... 17 3.1.

OBJETIVOS:............................................................................................................. 17

3.2.

DESCRIPCION DE ACTIVIDADES: ..................................................................... 18

3.3.

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES .................................................................... 19

CAPITULO IV ................................................................................................... 20 REVISION DE INFORMES DE PRÁCTICAS SIMILARES ............................... 20 4.1. Informe de Prácticas Profesionales sobre “Proceso contable en la empresa Construcciones Y Servicios ISSAC EIRL”, sustentado por la estudiante Olivos Vera, Nelly Lizbeth. .............................................................................................................. 20

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4.2 Informe de Prácticas Profesionales sobre “Procedimiento Contable y Tributario de la Empresa Comercial Karibian S.A.C”, sustentado por el estudiante Carrasco Chica Magno Pascual. .................................................................... 21

CAPITULO V .................................................................................................... 23 DESARROLLO DE LA PRÁCTICA .................................................................. 23 5.1.

DESCRIPCION ANALITICA DE LAS PRÁCTICAS REALIZADAS. .............. 23

5.1.1.

INFORMACION SOCIETARIA DE LA EMPRESA..................................... 23

5.1.9 Caso práctico sobre el PLE, la determinación del impuesto general a las ventas y el pago a cuenta del impuesto a la renta de la empresa FERRETERIA MIA Y AISHA EIRL. .............................................................................. 43 5.4 PROBLEMAS ENCONTRADOS QUE AFECTAN AL AREA CONTABLE DE LA EMPRESA. ..................................................................................................................... 65 5.2.

SOLUCION DE LOS PROBLEMAS ENCONTRADOS. .................................... 66

CONCLUSIONES............................................................................................. 67 RECOMENDACIONES .................................................................................... 68

10

CAPITULO I DATOS GENERALES En esta sección se tratarán los datos generales de la Empresa donde se realizan las prácticas profesionales, así mismo se da a conocer el área en donde se están realizando y bajo a quién están a cargo, la fecha de inicio y culminación de la misma, cumpliendo de esta manera la realización de las Prácticas Profesionales y con la finalidad de completar el total de horas requeridas en el reglamento de prácticas profesionales. 1.1.

CENTRO DE PRACTICAS: LA PRACTICA PROFESIONAL HA SIDO REALIZADA EN LA EMPRESA FERRETERIA MIA & AISHA EIRL.

1.2.

AREA CONTABLE DEL CENTRO DE PRACTICAS DONDE SE LLEVO A CABO: LAS PRACTICAS FUERON LLEVADAS A CABO EN EL ESTUDIO CONTABLE VERTIZ & ASOCIADOS, DONDE HA SIDO OBTENIDA LA INFORMACION CONTABLE Y FINANCIERA.

1.3.

NOMBRE Y APELLIDOS DEL JEFE DE INMEDIATO DEL EJECUTOR DE LA PRACTICA: CPCC. VERTIZ CAYO DIEGO LUIS

1.4.

FECHA DE INICIO DE LA PRACTICA: 27 DE AGOSTO DEL 2018

1.5.

FECHA DE FINALIZACION DE LA PRACTICA: 14 DE DICIEMBRE DEL 2018.

11

1.6.

TOTAL, DE HORAS ACUMULADAS: SE CUMPLIO UN TOTAL DE CUATROCIENTOS OCHENTA HORAS (480 HORAS)

1.7.

DIRECCCION Y TELEFONO/FAX DEL CENTRO DE PRACTICAS: JR. HUASCAR Nª 127 – 2 PISO TUMBES – PERU TELEF.: 601232 – CEL.: 985334645 – RPM: *047145 E-MAIL: [email protected]

12

CAPITULO II ASPECTOS GENERALES DEL CENTRO DE PRÁCTICAS La información contable y tributaria de la empresa “FERRETERIA MIA & AISHA EIRL” de mi centro de prácticas ha sido obtenida en el ESTUDIO CONTABLE VERTIZ & ASOCIADOS CONSULTORES EMPRESARIALES. Dentro del desarrollo del presente informe de prácticas es importante conocer y detallar el marco jurídico que fundamenta la creación y operatividad de la empresa FERRETERIA MIA & AISHA EIRL; así como dar a conocer la descripción del área donde se realizó las prácticas profesionales. 2.1.

MARCO JURIDICO Y ORGANIZACIONAL.

El marco jurídico es un conjunto de disposiciones, reglamentos, acuerdos, derechos y obligaciones que rigen las actividades de la empresa y la estructura organizacional, es el marco en que se dividen, agrupan y coordinan las actividades de la organización, para el logro de objetivos. 2.1.1. MARCO JURIDICO. La empresa FERRETERIA MIA & AISHA EIRL es una empresa jurídica de derecho privado inscrita en registros públicos de Tumbes el 14 de Noviembre del 2016, con número de partida registral Nº 11028971 e inscrito en SUNAT el 22 de Noviembre del 2016, con RUC Nº 20601666872 siendo la empresa FERRETERIA MIA & AISHA con domicilio fiscal en AV. Ramón Castilla N° 759 Tumbes-TumbesTumbes. El conjunto de disposiciones, reglamentos, acuerdos, derechos y obligaciones que actualmente rigen las actividades de la empresa FERRETERIA MIA & AISHA EIRL, son las siguientes:

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Decreto Supremo Nª 055- 99-EF – Reglamentó de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo (Publicado el 14/04/1999).  Se refiere al Art. 01 inc. c)

Decreto Supremo Nº 179-2004-EF - Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta (Publicado el 08 de Diciembre del 2004).

Decreto Supremo Nª 155-2004-EF, Normas Para La aplicación Del Sistema

De

Pago

De Obligaciones

Tributarias. Ley N° 25632 – Ley Marco de Comprobantes de Pago (publicado el 24/07/1992). Decreto Legislativo N° 1269 (Publicado el 20 de Diciembre 2016) Resolución de Superintendencia N° 018-2018/SUNAT que modifica las condiciones establecidas en la Resolución de Superintendencia N° 390-2014/SUNAT para los sujetos obligados a llevar los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras de manera electrónica a partir del 01 de Enero del 2015.

2.1.2. MARCO ORGANIZACIONAL. Un Marco Organizacional puede ser definido como las distintas maneras en que puede ser dividido un trabajo dentro de una organización para alcanzar luego la coordinación del mismo orientándolo al logro de objetivos.

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El marco en el que se desenvuelve la empresa FERRETERIA MIA & AISHA EIRL, de acuerdo al cual sus tareas son divididas, coordinadas y controladas para el logro de los objetivos, permite a la empresa que cuente con la siguiente Estructura Organizacional:

A. ORGANO DE DIRECCIÓN  Titular B. ORGANO DE APOYO  Oficina de Administración  Unidad de Contabilidad  Unidad de Tesorería C. ORGANOS DE LINEA  Área de Producción

2.2.

-

Almacén

-

Ventas

ACTIVIDADES QUE REALIZA.

La Empresa FERRETERIA MIA & AISHA EIRL tiene como objeto social la compraventa, comercialización, distribución, importación y/o exportación de artículos de ferretería, materiales de limpieza, eléctrico y de construcción. 2.2.1. SERVICIOS QUE BRINDA. Dentro de los servicios que brinda tenemos: 

Fabricación de decoración de interiores y exteriores.



Compra y venta de muebles e inmuebles, materiales de construcción, equipos de ingeniería, equipos eléctricos y electrónicos, materiales de laboratorio e insumos químicos.

15



Servicio de supervisión de obras, caminos, pavimentaciones, declaratorias de fábrica y obras civiles.



Servicio de alquiler de maquinaria y equipo de construcción.



Diseño, evaluación o mejoramiento de los sistemas de información de empresas.

2.3.

DESCRIPCION DEL AREA CONTABLE

Las Prácticas Profesionales han sido desarrolladas en el estudio contable VERTÍZ & ASOCIADOS donde he obtenido la información contable y financiera de la Empresa FERRETERIA MIA & AISHA EIRL, en la cual el asistente contable se encarga de realizar el registro de las operaciones tales como: Ventas, Compras, Planillas, así como la liquidación de impuestos (IGV, RENTA, ESSALUD, AFP, etc.); todas las operaciones realizadas por la Empresa son contabilizadas mensualmente y cuya contabilidad se elabora de manera computarizada (Software Excel), y sus registros son impresos en hojas sueltas debidamente legalizados.

En el área de Contabilidad, cuenta con 5 asistentes contables, cada uno tienen sus diferentes actividades de procesamiento de información, los cuales cuentan con la permanente supervisión del Jefe del Área el CPCC DIEGO LUIS VERTIZ CAYO, quien, con sus conocimientos y experiencia, nos proporciona recomendaciones para facilitar la toma de decisiones y nos da la total confianza para un trabajo efectivo.

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CAPITULO III PLAN DE ACTIVIDADES DE LA PRÁCTICA

El presente capítulo está constituido por los objetivos que espero alcanzar durante la realización de la Práctica Profesional, en ESTUDIO CONTABLE VERTIZ & ASOCIADOS CONSULTORES EMPRESARIALES, donde he obtenido la información contable y financiera de la Empresa FERRETERIA MIA & AISHA EIRL que me servirán como guía con la finalidad de cumplir con los requisitos exigidos en el Reglamento de Prácticas Profesionales de la Escuela Académico Profesional de Contabilidad. De igual forma detallo las actividades que en todo momento deben conllevar al logro de los objetivos planteados para el desarrollo de la Práctica Profesional. Finalmente se detalla en un cronograma el tiempo que tomará cumplir cada actividad. 3.1.

OBJETIVOS:

3.1.1. Conocer el marco organizacional de la empresa para identificar las funciones desempeñadas por cada área que la conforma. 3.1.2. Conocer y revisar el proceso contable, de las principales operaciones que rigen a la empresa, a nivel de ingresos y gastos para su correspondiente registro en los libros contables. 3.1.3. Conocer y estudiar el proceso tributario que se desarrolla en la empresa, para su interpretación y declaración de los impuestos correspondientes (IGV RENTA).

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3.2.

DESCRIPCION DE ACTIVIDADES:

3.2.1. Revisar los documentos de organización de la empresa para comprender su estructura orgánica.

3.2.2. Verificar si las funciones desempeñadas en la empresa se realizan de manera correcta, según la estructura orgánica que tiene la empresa.

3.2.3. Estudiar y comprender las normas contables que rigen a la empresa de acuerdo a la actividad que realiza, para la determinación de los impuestos a la que se encuentra afecta.

3.2.4. Estudiar y verificar el manejo de los libros, si los registros contables están actualizados o desactualizados. Realizar una comparación de los registros con las declaraciones del IGV-RENTA. 3.2.5. Estudiar los comprobantes de pago y otros documentos que utiliza la empresa para su adecuado archivo y registro, y así realizar la declaración correspondiente.

3.2.6. Estudiar y comprender las normas tributarias que rigen a la empresa.

3.2.7. Practicar el correcto llenado del nuevo Formulario Declara Fácil 621 IGV-RENTA y como presentar una declaración jurada según el cronograma de obligaciones tributarias según SUNAT.

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3.3.

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

SEMANAS OBJETIVOS

ACTIVIDADES

Revisar los documentos de organización de la información de la Conocer el marco organizacional de la 1 empresa para comprender su estructura orgánica. empresa para identificar las 1 funciones desempeñadas por cada Verificar si las funciones desempeñadas en la empresa se realizan área que la conforma. 2 de manera correcta, según la estructura orgánica que tiene la empresa. Estudiar y comprender de las normas contables que rigen a la 1 empresa de acuerdo a la actividad que realiza, para la Conocer y revisar el proceso determinación de los impuestos a la que se encuentra afecta. contable, de las principales Estudiar y verificar el manejo de los libros, si los registros contables operaciones que rigen a la empresa, 2 están actualizados o desactualizados. Realizar una comparación de a nivel de ingresos y gastos para su los registros con las declaraciones del IGV-RENTA. correspondiente registro en los libros 2 Estudiar los comprobantes de pago y otros documentos que utiliza contables. la empresa se acuerdo a la actividad que realiza, para la determinacion de los impuestos a los que se encuentra afecta. Estudiar y comprender las normas tributarias que rigen a la Conocer el proceso tributario que se 1 empresa. desarrolla en la empresa, para su 3 interpretación y declaración de los Practicar el correcto llenado del nuevo Formulario Declara Fácil 621 impuestos correspondientes (IGV 2 IGV-RENTA y como presentar una declaración jurada según el RENTA). cronograma de obligaciones tributarias según SUNAT.

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AGOSTO 4 X

SETIEMBRE 1 2 3 4

OCTUBRE 1 2 3

NOVIEMBRE 1 2 3 4

DICIEMB 1 2

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

CAPITULO IV REVISION DE INFORMES DE PRÁCTICAS SIMILARES En el presente capitulo realizare la revisión de informes de Prácticas similares, realizando un resumen de los mismos, así mismo daré a conocer observaciones encontradas y detallare las conclusiones a las que he llegado. 4.1.

Informe de Prácticas Profesionales sobre “Proceso contable en la empresa Construcciones Y Servicios ISSAC EIRL”, sustentado por la estudiante Olivos Vera, Nelly Lizbeth.

4.1.1 RESUMEN. El informe en referencia da a conocer el Proceso Contable y Tributario llevado a cabo en la Empresa Construcciones Y Servicios ISSAC EIRL. Así se da a conocer que la contabilidad de la empresa se terceriza, teniendo en cuenta que el Estudio Contable Vértiz & Asociados Consultores Empresariales cuenta con una gran cartera de clientes de distintas actividades que poseen las empresas.

4.1.2 OBSERVACIONES. Este informe nos da a conocer como es el tratamiento contable y tributarios de la empresa, pero puedo observar que la contabilidad se realiza en el Estudio Contable Vértiz & Asociados Consultores Empresariales, la cual nos da a entender que se terceriza.

4.1.3 CONCLUSIONES. En este informe y de acuerdo a la revisión realizada, puedo concluir que el proceso contable se realiza de forma adecuada cumpliendo y siguiendo los lineamientos normativos y legales para la determinación de los impuestos (IGV - IR) y así mismo la declaración de planilla de los trabajadores.

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Además, las operaciones realizadas en la empresa se rigen de acuerdo a la legislación Contable y Tributaria. 4.2 Informe de Prácticas Profesionales sobre “Procedimiento Contable y Tributario de la Empresa Comercial Karibian S.A.C”, sustentado por el estudiante Carrasco Chica Magno Pascual.

4.2.1 RESUMEN: El informe en referencia da a conocer el Procedimiento Contable y Tributario llevado a cabo en la Empresa Comercial Karibian S.A.C. Así mismo explica la normatividad que lo sustenta. Además, se muestra que la contabilidad que se lleva en la empresa es de manera manual. Por último, puntualiza la presentación y la solución de problemas, así como concluye y recomienda sobre ciertos aspectos del Centro de Prácticas.

4.2.2 OBSERVACIONES: Durante la revisión del informe se ha podido resaltar algunos puntos, tales como: En este informe de Practica Profesional el autor no supo enfocar el aspecto tributario porque solo se ha centrado en asientos contables y planilla de sueldos. Así como también se da conocer que la contabilidad es llevada en el estudio contable Fernando Sandoval- Consultores de Negocios, la cual nos da a entender que la contabilidad se terceriza. 4.2.3 CONCLUSIONES En el presente informe se concluye que el procedimiento adecuado de cómo se debe procesar la declaración del impuesto general a las ventas y el impuesto a la renta correspondiente al periodo y que estos

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son llamados pagos a cuenta, es mediante el programa de declaración telemática (PDT). Además, las operaciones realizadas en la empresa se rigen de acuerdo a la legislación contable y tributaria.

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CAPITULO V DESARROLLO DE LA PRÁCTICA 5.1.

DESCRIPCION ANALITICA DE LAS PRÁCTICAS REALIZADAS.

A continuación, se describe brevemente las actividades que realicé durante el desarrollo de mis prácticas.

5.1.1. INFORMACION SOCIETARIA DE LA EMPRESA.

Se procedió a realizar la actividad N° 01 que tiene como finalidad conocer el organigrama estructural, con el fin de normar su organización interna y delimitar las funciones y responsabilidades de cada uno de los trabajadores, así de esta manera observar los procedimientos administrativos para el control interno en las empresas.

Al proceder a revisar la minuta de constitución pude observar que la empresa cuenta con un socio, el cual tuvo la iniciativa de dar inicio y así crear esta empresa por el año 2016, teniendo como objetivo principal generar fuente de trabajo para la sociedad, también obtener rentabilidad adecuada y de acuerdo al crecimiento de la empresa durante su vida jurídica. Así mismo se encontró información no tan detallada de todas las funciones que realizan los trabajadores en la empresa, ni también un detalle adecuado a los niveles jerárquicos.

Conocer el marco organizacional nos permitirá tener bien definido el papel que juega cada uno de los miembros de la organización, además permite garantizar la coordinación de actividades en la cual se desempeña cada uno de los trabajadores cumpliendo con las metas planteadas.

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5.1.2 ESTRUCTURA ORGANICA DE LA EMPRESA

GERENTE GENERAL

OFICINA DE ADMINISTRACION

CONTABILIDAD

EMPLEADOS DE LINEA

TESORERIA

ALMACEN

VENTAS FUENTE: LA ESTUDIANTE

5.1.3 ASPECTOS CONTABLES.

Los aspectos contables son los fundamentos teóricos, basados en los principios, postulados, Normas Internacionales de Contabilidad, que sirve de sustento a la labor que realiza el Contador Público dentro de su formación y desarrollo profesional en las empresas privadas y todo tipo de organización donde presta sus servicios.  Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)

Se deben tener en cuenta la adecuada utilización de las Normas Internacionales de Contabilidad aplicables a la empresa FERRETERIA MIA & AISHA EIRL, como son:

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 NIC Nº 01 Presentación de Estados Financieros. Establece las pautas para la presentación de los Estados Financieros ante la SMV y SUNAT.

 NIC Nº 12 Impuesto a las Ganancias. Está NIC se aplicará en la contabilización del Impuesto a las Ganancias, que incluye todos los impuestos nacionales o extranjeros relacionados con las ganancias o pérdidas netas del periodo obtenidas por la empresa.

 NIC Nº 16 Propiedad, Planta y Equipo Esta norma establece se aplica en la contabilización de los elementos de Propiedad, Planta y Equipo y reflejar información acerca de la inversión realizada por la empresa.

 NIC Nº 21 Efectos De Las Variaciones En Las Tasas De Cambio En La Moneda Extranjera Las actividades extranjeras se presentan de dos tipos cuya clasificación sólo cumple a esta empresa en el concepto de las transacciones realizadas en moneda extranjera, para esto se utiliza el Tipo de Cambio de Venta publicado por SUNAT.

 Plan Contable General Empresarial (PCGE)

Las compras y la Ventas están registradas contablemente con la codificación del plan contable general empresarial ya que es una herramienta necesaria para procesar información contable. Esta información contable responde a la aplicación de normas contables para el tratamiento de los efectos financieros de los

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hechos y estimaciones económicas que las empresas efectúan. Este PCGE es congruente y se encuentra homogenizado con las NIIF oficializadas por el Consejo Normativo de Contabilidad (CNC). Además, toma en consideración los estándares contables de vigencia internacional.  Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA).

El Plan Contable General para empresas reconoce que los principios

que

se

exponen

a

continuación

son

los

fundamentales y básicos, para el adecuado cumplimiento de los fines de la contabilidad:  Equidad: Este es el postulado básico de la contabilidad, ya que todo se registra teniendo en cuenta que sea lo correcto, y no con el beneficio de algún interesado. De esto

depende

la

razonabilidad

de

los

Estados

Financieros.  Ente: Se analizan y se clasifican los comprobantes de las compras, se separan los gastos hechos por los socios el cual se refiere a un gasto personal del mismo y las adquisiciones - gastos de la empresa.  Devengado: En la centralización del registro de compra y ventas, se efectúa siempre el asiento de compromiso sin entrar a considerar si se han cobrado o pagado, luego se hace el asiento por lo cobrado o pagado.

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 Moneda común denominador: Todas las operaciones (Compras – Venta) se registran en moneda Nacional (NUEVO SOL), en algunos casos se han encontrado compras en dólares los que se hizo según las NIC 21, se registra, en el momento de su reconocimiento inicial, utilizando los nuevos soles, mediante el tipo de cambio vigente publicado por la SUNAT el día que se efectuó la compra (fecha de emisión de la factura) y se ajusta según el tipo de cambio el día que se cancela la factura.  Objetividad: Las compras y ventas deben reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente (Llegue la factura de compra y/o venta).  Prudencia: Se asegura de contabilizar el ingreso siempre y cuando se asegure la cancelación de la factura de venta.  Realización: Los resultados económicos sólo deben computarse cuando sean realizados, o sea cuando la operación que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o prácticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operación.  Valuación al costo: En las operaciones de compra de los productos se toma en cuenta el valor de la adquisición y se incluyen los costos incurridos en la compra, como el valor del traslado de las adquisiciones según las NIC 2.

27

5.1.4 LIBROS Y REGISTROS CONTABLES LLEVADOS EN LA EMPRESA La empresa FERRETERIA MIA & AISHA EIRL es de personería jurídica por lo tanto si sus ingresos netos anuales son hasta 300 UIT está obligado a llevar como mínimo Registro de Compra, Registro de Venta y Libro Diario de Formato Simplificado, si sus ingresos son más de 300 UIT conforme a lo dispuesto por el segundo párrafo del Art. 65º del Texto Único Ordenado del Impuesto a la Renta, establece que perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales desde 150 UIT hasta 1700 UIT deberán llevar los libros y registros contables de conformidad con lo que disponga la SUNAT. Los demás perceptores de rentas de tercera categoría están obligados a llevar la contabilidad completa de conformidad con lo que disponga la SUNAT.

Siendo una empresa cuyos ingresos no superan los ingresos brutos anuales de las 300 UIT está establecido a llevar los siguientes libros y registros contables:

 Libro Diario de Formato Simplificado  Registro de Compras  Registro de Ventas El área contable se encarga de la elaboración de los registros y libros contables y de la preparación de los Estados Financieros bajo responsabilidad del Contador Público Colegiado.

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5.1.5 COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS DOCUMENTOS QUE UTILIZA LA EMPRESA DE ACUERDO A LA ACTIVIDAD QUE REALIZA.

Documentos que sustentan ingresos y egresos de la empresa.

 Gastos:  Facturas  Ticket  Boleta de Venta  Recibos por Honorarios  Recibos por servicios básicos  Formularios de Tributos Pagados

 Ingresos:  Facturas  Boletas de venta Además, también emite otros documentos complementarios a los comprobantes de pago, tales como:  Notas de Crédito  Guías de remisión remitente y/o transportista, en los casos que se traslade la mercadería.

La presente actividad ha sido realizada para cumplir con el objetivo referente a interpretar las normas tributarias y contables que rigen a la empresa para su posterior aplicación en la liquidación de tributos.

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PROCESO CONTABLE DE LAS TRANSACIONES QUE REALIZA LA EMPRESA

Esta actividad ha sido realizada para dar a conocer el registro contable y tributario a nivel de ingresos y gastos de la empresa para

analizar

las

transacciones

que

realiza

y

su

correspondiente registro en los libros contables vinculados a la empresa. El proceso Contable surge como una serie de funciones o actividades relacionadas para la correcta aplicación de normas, que desembocan dentro de los objetivos de la contabilidad.

Durante el desarrollo del proceso contable de la empresa FERRETERIA MIA & AISHA EIRL, que es una empresa que se dedica a la compraventa, comercialización, distribución, importación y/o exportación de artículos de ferretería, se ha realizado transacciones financieras como: compras, ventas, cobranzas y pagos. El contador público colegiado de acuerdo a la formación de la Doctrina Contable deberá aplicar el Plan Contable Ecuación

General Empresarial, Nic’s, Partida Doble, Patrimonial,

Aspecto

Contable,

Tributario

y

Societario, luego se encarga de adecuar un plan de cuentas de acuerdo al PCGE, y codificarlas de acuerdo al giro de la empresa.

Se ha encargado de conocer e interpretar los aspectos contables, tributarios que esta afecta la empresa, para luego llevar a cabo el registro de las operaciones, ya sea por medios manuales o informáticos (software contable). En este caso el registro de las diversas operaciones efectuadas por la empresa para la realización de esta actividad se ha seguido una serie de

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procedimientos que deberán aplicarse, porque de estos parte su contabilización. A continuación, se detalla el sistema contable que aplica la empresa:

Identificación de los documentos que sustentan los gastos e ingresos  Facturas  Ticket  Boletas  Recibos por Honorarios  Recibos de Servicios Básicos Procesamiento de las operaciones de la Empresa en los Registros Contables y libros Correspondientes.  REGISTRO DE COMPRAS Para realizar el registro de las compras se ha tenido en cuenta diversos criterios, tales como:

a) Ordenar los comprobantes de acuerdo a la fecha de emisión, de pago o de vencimiento.

b) La fecha consignada en los Comprobantes de Pago, que, en el caso de Facturas, Recibos por Honorarios,

Ticket

y

Boletas

deben

ser

registrados de acuerdo a la fecha de emisión, y los recibos de servicios básicos de acuerdo a la fecha de cancelación o de vencimiento, lo que ocurra primero. c) Oportunidad de ejercer el derecho al crédito fiscal. Que es hasta 12 (Doce) meses, siempre

31

que dicho comprobante haya sido recepcionado con retraso.

d) Verificar que las facturas, ticket se hayan emitido en original y copia. e) Concepto de la compra. Es fundamental para reconocer si se considera como gasto de la empresa o como mercadería teniendo presente el giro de la empresa. f) El tipo de Comprobantes de Pago. Debido a que se registra primero las facturas y/o ticket factura, luego las boletas o recibos por honorarios y por ultimo cualquier otro documento o comprobante de pago. g) Además, se debe tener en cuenta si las facturas que sean superiores a S/. 3,500.00 o US$ 1,000.00 deben contar con medios de pago, de lo contrario serán registradas en compras sin derecho a crédito fiscal al igual que las facturas por concepto de consumo de farmacias y/o de restaurante. Este registro tiene como base la sustentación de los comprobantes que dan derecho a crédito fiscal tales como las facturas, recibos de servicios públicos (agua, luz, teléfono), notos de crédito, notas de débito.

32

 REGISTRO DE VENTAS En este caso se ha considerado los siguientes criterios: a) Se verifica la serie y el número correlativo del último comprobante de pago emitido en el mes anterior

para

comprobar

que

el

número

correlativo siguiente es el correcto, teniendo como base la última factura emitida el mes anterior. b) Se ordena los comprobantes de pago por serie, en forma correlativa y cronológicamente para determinar la ausencia de alguna de ellas y verificar el mes en el que han sido emitidas. c) Identificación del tipo de comprobante de pago emitido para considerar en el registro de ventas el código asignado para cada comprobante de pago. d) Verificación de la existencia de comprobantes de pago emitidos en moneda extranjera para ubicar el tipo de cambio con el cual serán convertidos a moneda nacional. Para este caso se toma el tipo de cambio publicado en SUNAT.

Una vez que se termina de codificar las cuentas de acuerdo al Plan Contable General Empresarial se llevará el registro en el Libro Diario de todas operaciones contables que se originan en la empresa (Planilla de sueldos, Pago de Remuneraciones, Pago de Tributos, Pago de Contribuciones, etc.), así como la centralización de los registros de Compras y Ventas.

33

Luego se elabora la hoja de trabajo o balance de comprobación, el mismo que contendrá los saldos iníciales, así como los saldos resultantes de la mayorización realizada. Luego se procederá a la elaboración de los estados financieros.

5.1.6 ASPECTOS TRIBUTARIOS.

Asimismo, La empresa se encuentra sujeta al Impuesto de Renta de Tercera Categoría - Régimen MYPE Tributario, en la cual, de acuerdo a la ley del impuesto a la renta, se establece parámetros o aspectos tributarios para el cálculo y determinación del Impuesto General a las Ventas e Impuesto a la Renta.  Impuestos.

La empresa FERRETERIA MIA & AISHA EIRL se encuentra inmerso en el Régimen MYPE Tributario del Impuesto a la Renta y por lo tanto de acuerdo al Decreto Supremo Nº 1792004-EF Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta en su Art. 14º considera como contribuyentes del impuesto las personas jurídicas y por ende una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada es considerada como persona Jurídica y en su Art. 28 establece como rentas de tercera categoría, las rentas derivadas de prestación de servicios comerciales y/o similares, actividad que constituya negocio habitual de compra o producción y venta.

34

 Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta:

Los contribuyentes del Régimen MYPE Tributario están obligados a efectuar pagos a cuenta mensuales como los establece el T.U.O del Impuesto a la Renta en Art. 85º, y el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta en su Art, 54° determinando dos sistemas de pagos a cuenta: Sistema A) porcentajes de Tasa y Sistema B) método de coeficientes, cuando los Ingresos Netos Anuales son hasta 300 UIT se aplica la tasa del 1% y si los Ingresos Netos Anuales son mayores a 300 UIT hasta 1700 UIT se aplicara el coeficiente o el 1.5% el que resulta mayor de aplicar a los ingresos netos del mes.

Por ende, el pago a cuenta del Impuesto a la Renta de la empresa FERRETERIA MIA & AISHA EIRL es del 1% debido a que en el periodo no ha superado la 300 UIT (S/. 1,245,000.00).  Impuesto General a las Ventas

La empresa FERRETERIA MIA & AISHA EIRL es contribuyente del Régimen MYPE Tributario y cuya actividad principal es la compraventa, comercialización, distribución, importación y/o exportación de artículos de ferretería, materiales de limpieza, eléctrico y de construcción y que de acuerdo con el D.S Nº 055-99-EF Texto Único Ordenado del IGV e ISC en su Art. 01º Inc. a) y b), así mismo el

Decreto Supremo Nº 29-94-EF

Reglamento de la Ley del IGV e ISC en su Art. 02º numeral 1 Inc. a) y b), establece como operaciones gravadas la venta de productos y prestación de servicios, por lo tanto la empresa se encuentra afecta al Impuesto General a las Ventas.

35

Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se añade la tasa de 2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM). De tal modo a cada operación gravada se le aplica un total de 18%: IGV + IPM. Su declaración pago mensual la realiza a través del Portal de la Sunat-Mis Declaraciones y Pagos.  Medios de pago o bancarización.

La empresa en cumplimiento de las normas tributarias como Aplicación de la Ley Para la Lucha Contra la Evasión y Para la Formalización de la Economía Nº 28194, Las obligaciones que se cumplan mediante el pago de sumas de dinero cuyo importe sea superior al monto a que se refiere el artículo 4° se deberán pagar utilizando los Medios de Pago a que se refiere el artículo 5°, aun cuando se cancelen mediante pagos parciales menores a dichos montos, para evitar la evasión y para la formalización de la economía.

Operaciones que están afectas a la Bancarización: Resulta obligatorio para el pago de las obligaciones cuyo Importe sea igual o superior a S/. 3,500.00 (Tres mil quinientos con 00/100 Nuevos Soles) o US$ 1,000.00 (Mil dólares americanos), según la moneda en la cual se haya pactado la obligación.

 Declaración y Pago. Los sujetos del Impuesto, sea en calidad de contribuyentes como de responsables, deberán presentar una declaración jurada sobre las operaciones gravadas y exoneradas

36

realizadas en el período tributario del mes calendario anterior, en la cual dejarán constancia del Impuesto mensual, del crédito fiscal y, en su caso, del Impuesto retenido o percibido. Igualmente determinarán y pagarán el Impuesto resultante o, si correspondiere, determinarán el saldo del crédito fiscal que haya excedido al Impuesto del respectivo período.  Sistema de Libros Electrónicos

Mediante

Resolución

de

Superintendencia

N°

018-

2015/SUNAT se modificaron las condiciones establecidas en la Resolución de Superintendencia N° 390-2014/SUNAT para los sujetos obligados a llevar los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras de manera electrónica a partir del 01 de enero de 2015.

En este sentido, a partir de dicha fecha, los contribuyentes del Régimen

General

con

estado

de

RUC

activo

(no

incorporados/afiliados al SLE-PLE) que hayan obtenido ingresos mayores a 150 UIT en el ejercicio 2014 y que se encuentren obligados a llevar libros de acuerdo a lo dispuesto en la Ley del IGV, se encuentran obligados a llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras de manera electrónica (SLE-PLE o SLE-PORTAL).

Para determinar las 150 UIT se utilizará como referencia la UIT vigente durante el 2014 (S/. 3,800), con lo cual el monto resultante es de S/. 570,000. Asimismo, se deberán considerar los montos declarados en las casillas 100, 105, 106, 109, 112 y 160 del PDT 621 y/o la casilla 100 del PDT 621 - Simplificado IGV - Renta Mensual.

37

Las disposiciones para el tratamiento tributario de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios llevados de manera electrónica están referidas a:  El procedimiento para el llevado.  El sistema de llevado.  El Programa de Libros Electrónicos (PLE).  Incorporación al Sistema y sus efectos.  Afiliación al Sistema y sus efectos.  La forma en la cual deberán ser llevados.  La cantidad de libros y/o registros a ser llevados de manera electrónica.  Los plazos máximos de atraso.  La conservación, pérdida o destrucción de los libros.  El cierre.

Nombre, Estructura, contenido y validaciones de acuerdo a lo dispuesto en los Anexos 1, 2 y 3 de la Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT y modificatorias.

Para llevar sus libros de manera electrónica, el contribuyente debe ser incorporado por la SUNAT u optar por afiliarse al Sistema de Libros Electrónicos (SLE), a través de SUNAT Operaciones en Línea – SOL.

5.1.7

PROCESO PARA LA DECLARACIÓN MENSUAL

 FORMULARIO VIRTUAL N° 621 IGV RENTA MENSUAL

A través de la resolución de superintendencia N.° 335 2017/SUNAT se crea el Servicio “Mis Declaraciones y Pagos” y el Declara Fácil 621 – IGV Renta mensual.

38

Los beneficios de este nuevo formulario son: -

Simplifica la presentación de la declaración y reduce errores de llenado.

-

Reduce el tiempo requerido para ingresar o completar la información de la declaración porque parte de la información que debe incluir en su declaración, es proporcionada por la SUNAT.

-

Calcula intereses moratorios, en caso se realice la declaración luego de la fecha de vencimiento. De esta manera asiste al contribuyente en el cálculo de su deuda para cada tributo.

-

No se requiere para su uso de instalaciones ni actualizaciones por parte del contribuyente. Se utiliza en línea.

Información Que Se Muestra Y Se Valida En Línea:

-

Tipo

declaración

(Original,

Sustitutoria,

Rectificatoria) Tipo de moneda (soles, dólares). -

Régimen de renta afecto.

-

Información de sus Libros Electrónicos.

-

Coeficiente de renta.

-

Coeficiente del IGV.

-

Saldo a favor del periodo anterior del IGV y de renta (PRICO).

-

Pagos previos.

-

Retenciones y percepciones.

Plazos Para El Uso Del Formularios Declara Fácil Desde la Nueva Plataforma “Mis Declaraciones y Pagos” puede

39

acceder

y

hacer

uso

del

Formulario Declara

Fácil,

para

presentar,

las

declaraciones determinativas originales, sustitutorias o rectificatorias correspondientes.

Cuando por causas no imputables, no pueda presentar sus declaraciones determinativas mediante el formulario Declara Fácil 621 IGV – Renta mensual, puede utilizar para dicho efecto, hasta el 31 de diciembre de 2018, el PDT N.° 621 IGV - Renta mensual, el cual debe presentarse sólo a través de SUNAT Virtual. Del periodo setiembre de 2018 en adelante (*)

Se utilizará solo Declara Fácil 621 IGV - Renta mensual.

Del periodo enero de 2015 a agosto de 2018:

Se podrá utilizar PDT N° 621 IGV - Renta mensual o Declara Fácil 621 IGV – Renta mensual.

 PROGRAMA DE LIBROS ELECTRÓNICOS (REGISTRO DE COMPRAS VENTAS Y NO DOMICILIADO)

El Programa de Libros Electrónicos (PLE) es un aplicativo desarrollado por la SUNAT que se instala en la computadora del contribuyente y permite generar el Libro Electrónico. Tiene las siguientes funcionalidades:

-

Validar la información de cada libro generada en formato txt y Enviar a la SUNAT la declaración informativa denominada " Resumen".

-

Verificar. Esta opción sirva para verificar si los archivos txt, son los remitidos a la SUNAT, y por lo tanto son los Libros y/o Registros generados, por los

40

cuales se le generó la Constancia de Recepción respectiva. -

Historial, donde se muestra una consulta de los libros generados

-

Visor. A través de esta opción puede ver las Constancias de Recepción generadas.

Asimismo,

al

conectarse

a

internet,

se

actualiza

automáticamente cualquier nueva versión que estuviera disponible. Este sistema puede ser utilizado por cualquier contribuyente que quiera o deba llevar sus libros de manera electrónica y que cuente con un aplicativo o software contable, por ello, el PLE no es un software contable, es un sistema que valida su información en txt y permite generar su libro de manera electrónica.

5.1.8

DIFERENCIA

CONTABLE

Y

TRIBUTARIO

DE

LAS

OPERACIONES DE LA EMPRESA.

 Adquisiciones con Boletas con contribuyentes del Régimen Especial de la Renta y Régimen Único Simplificado. CONTABLE

TRIBUTARIO

No se aceptan las adquisiciones del RER y RG y las del RUS solo en un 6% del total de adquisiciones que dan derecho a crédito fiscal, esto originara más renta de tercera categoría a pagar. No dan derecho a crédito fiscal Es preferible exigir en las adquisiciones siempre facturas las cuales otorgan derecho a crédito fiscal. Contablemente afectan a la utilidad, siempre y cuando sean para la empresa (mantenga la fuente generadora de renta). No dan derecho a crédito fiscal, solo sustentan como gasto o costo.

41

 Adquisiciones con facturas que sobrepasan los 3500 soles y no cuentan con el medio de pago correspondiente.

CONTABLE

TRIBUTARIO

Contablemente se sustentan costo Se tiene que reparar pues la norma no para la empresa y afectan a los los permite. estados financieros. Es Necesario tener un control sobre estas adquisiciones ya que puede originar problemas en una Fiscalización tributaria.

 Se envían solo copias de las facturas de compra.

CONTABLE

TRIBUTARIO

Mientras que se haya entregado el bien y se corrobore que al momento de cancelarse se asegure el comprobante original, se registra.

Corroborar que se haya entregado el bien y que al momento de cancelarse se asegure el comprobante original, se registra.

Si esto no ocurre, es preferible que tributariamente no se registre.

Se pudo observar que existen diferencias en el análisis Contable y tributario, es por ello que se tiene que tener conocimientos sobre normas tributarias y al final del año se tendrá que realizar dos estados financieros, Unos para aspectos contables (para la toma de decisiones se utilice el contable) y otro para aspectos tributarios.

Se logró aprender, la forma como se debe ingresar las compras, ventas,

para

correspondiente

determinar al

IGV

el y el

impuesto Impuesto

resultante de

la

a

Renta,

pagar para

posteriormente generar un archivo, que, enviándoselo a la

42

Superintendencia

Nacional

de

Administración

tributaria,

le

informamos cuanto es lo que registramos.

5.1.9

Caso práctico sobre el PLE, la determinación del

impuesto general a las ventas y el pago a cuenta del impuesto a la renta de la empresa FERRETERIA MIA Y AISHA EIRL.

CASO PRÁCTICO

A continuación, se detalla la siguiente información para la validación y envió de libros electrónicos (R. Ventas, R. Compras y No Domiciliado); así como la elaboración de la declaración del IGV-Renta de Tercera Categoría referente a la empresa FERRETERIA MIA & AISHA EIRL correspondiente al periodo de OCTUBRE del 2018.

 Se pide lo siguiente:

 Determinar el Impuesto General a la Venta a pagar o saldo a favor del contribuyente.

 Determinar el pago a cuenta del Impuesto a la renta  Validar y enviar los libros electrónicos (R. Compras, R. Ventas y No Domiciliado) en el PLE

 Elaborar la declaración mensual PDT 621 IGV-RENTA en la plataforma de Sunat, Declaración Fácil.

43

FERRETERIA MIA & AISHA RUC N° 20601666872 REGISTRO DE COMPRAS OCTUBRE - 2018 COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO

TIPO

SERIE

texto

01 01 01 01 01 01 01 01 01 07

texto

F001 E001 F117 E001 F117 F001 F001 F001 F001 FC17

FECHA EMIS.

RUC

texto

texto

APELLIDOS Y NOMBRES O RAZON SOCIAL

BASE IMPONIBLE 1

IGV

TOTAL

TIPO modif.

SERIE modif.

NUMERO modif.

numero

numero

numero

texto

texto

texto

cta_nat1

ccosto_cod1

porcen1

texto

texto

numero

NUMERO texto

6617 22 3161 23 3315 6908 6931 6963 7111 479

3/10/2018 20525566944 PERMONT INVERSIONES SRL 702.61 8/10/2018 20409311718 NEGOCIOS FERRETEROS ALEX & ANDREE SCRL 148.31 3/10/2018 20395222172 COFESA S.R.L. 4,404.83 10/10/2018 20409311718 NEGOCIOS FERRETEROS ALEX & ANDREE SCRL 4.24 18/10/2018 20395222172 COFESA S.R.L. 1,076.60 19/10/2018 20525566944 PERMONT INVERSIONES SRL 16,355.93 20/10/2018 20525566944 PERMONT INVERSIONES SRL 8,259.41 23/10/2018 20525566944 PERMONT INVERSIONES SRL 734.61 30/10/2018 20525566944 PERMONT INVERSIONES SRL 17,457.29 3/10/2018 20395222172 COFESA S.R.L. -22.03 TOTAL GENERAL 49,122

126.47 26.69 792.87 0.76 193.79 2,944.07 1,486.69 132.23 3,142.31 -3.97

8,842

829.08 175.00 5,197.70 5.00 1,270.38 19,300.00 9,746.10 866.84 20,599.60 -26.00 01

57,964

F117

3161

6011 6011 6011 6011 6011 6011 6011 6011 6011 6011

100.00 100.00 100.00 100.00 100.00 100.00 100.00 100.00 100.00 100.00

COMENTARIO: Se puede resaltar que en el registro de compras se pueden anotar facturas del mes correspondiente como también facturas que sean de meses anteriores teniendo en cuenta que no deben superar a 12 meses de anterioridad, sino de lo contrario serán registradas en compras sin derecho a crédito fiscal al igual que las facturas que superen el monto de US$ 1000 y que no cuente con medios de pago Además, se han considerado todos los demás criterios descritos durante desarrollo de las prácticas en el estudio contable lo siguiente:  La fecha consignada en los Comprobantes de Pago  Concepto de la compra  El tipo de Comprobantes de Pago

44

FERRETERIA MIA & AISHA RUC N° 20601666872 REGISTRO DE VENTAS OCTUBRE - 2018 COMPROBANTES DE PAGO O DOCUMENTO

FECHA

NUMERO

INFORMACION DEL CLIENTE

TIPO

SERIE

texto

texto

texto

texto

texto

01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01

001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001

1699 1700 1701 1702 1703 1704 1705 1706 1707 1708 1709 1710 1711 1712 1713 1714 1715 1716 1717 1718 1719 1720 1721 1722 1723 1724 1725 1726 1727 1728 1729 1730 1731 1732 1733 1734 1735 1736 1737 1738 1739 1740

01/10/2018 02/10/2018 02/10/2018 02/10/2019 03/10/2018 03/10/2018 03/10/2018 04/10/2018 04/10/2018 04/10/2018 04/10/2018 05/10/2018 05/10/2018 05/10/2018 06/10/2018 08/10/2018 08/10/2018 08/10/2018 09/10/2018 09/10/2018 10/10/2018 10/10/2018 10/10/2018 10/10/2018 10/10/2018 10/10/2018 11/10/2018 11/10/2018 11/10/2018 11/10/2018 12/10/2018 12/10/2018 13/10/2018 13/10/2018 15/10/2018 15/10/2018 15/10/2018 16/10/2018 16/10/2018 16/10/2018 16/10/2018 17/10/2018

10002037501 20409389822 10003692596 10805234372 10805234372 20409389822 10002072381 20409389822 10413689738 10002037501 20525460950 10002061258 20409389822 20566540461 20409389822 20409389822 10002487506 11111111111 20409389822 10002037501 20477246941 20409389822 20477246941 10002561994 10002024956 10175961769 20409271741 10002037501 11111111111 20132670146 20409389822 11111111111 20409389822 20409462091 20409389822 11111111111 20134529114 20511592179 20132712086 20409389822 11111111111 20409271741

45

RUC

BASE IMPONIBLE DE LA OPERACIÓN GRAVADA

IGV

TOTAL

numero

numero

numero

APELLIDOS Y NOMBRES O RAZON SOCIAL texto

SOLIS OLAYA GUILLERMO 1,110.17 199.83 1,310.00 SERGEN R & Y S.A.C. 1,637.29 294.71 1,932.00 PRECIADO FARIAS ALFONSO 256.78 46.22 303.00 ULLOQUE VINCES RODOLFO DAVID 233.05 41.95 275.00 ULLOQUE VINCES RODOLFO DAVID 539.83 97.17 637.00 SERGEN R & Y S.A.C. 813.98 146.52 960.50 COBENAS IMAN GREGORIO 133.05 23.95 157.00 SERGEN R & Y S.A.C. 487.29 87.71 575.00 MENDOZA COBA MANUEL EDUARDO 153.39 27.61 181.00 SOLIS OLAYA GUILLERMO 336.53 60.57 397.10 SHEKINARAFA SRL 2,550.85 459.15 3,010.00 RAMIREZ BUSTAMANTE ANSELMO 235.17 42.33 277.50 SERGEN R & Y S.A.C. 727.12 130.88 858.00 CONSTRUCCIONES METALICAS AVA S.A.C. 336.86 60.64 397.50 SERGEN R & Y S.A.C. 710.17 127.83 838.00 SERGEN R & Y S.A.C. 63.56 11.44 75.00 MARTINEZ ORTIZ WILFREDO 269.49 48.51 318.00 ANULADA SERGEN R & Y S.A.C. 394.07 70.93 465.00 SOLIS OLAYA GUILLERMO 494.92 89.08 584.00 CONSTRUNORTE H.C.E. S.A.C. 267.37 48.13 315.50 SERGEN R & Y S.A.C. 353.81 63.69 417.50 CONSTRUNORTE H.C.E. S.A.C. 30.08 5.42 35.50 FURLONG GOMEZ WALTER ARTURO 805.08 144.92 950.00 CASTILLO CAMACHO ANIBAL 102.54 18.46 121.00 TIMANA GONZALES ALBERTO 62.29 11.21 73.50 BIENES Y SERVICIOS MULTIPLES BREIZHLANDER EMPRESA INDIVIDUAL 668.64 DE RESPONSABILIDAD 120.36 789.00 LIMITADA SOLIS OLAYA GUILLERMO 222.03 39.97 262.00 ANULADA EMPRESA DE TRANSPORTES EL DORADO S.A.C 12,041.53 2,167.47 14,209.00 SERGEN R & Y S.A.C. 495.76 89.24 585.00 ANULADA SERGEN R & Y S.A.C. 419.49 75.51 495.00 CORPORATIVO MARALEX S.C. R.L 219.92 39.58 259.50 SERGEN R & Y S.A.C. 211.86 38.14 250.00 ANULADA CULTIVO COMERCIAL DEL LANGOSTINO SAC 224.58 40.42 265.00 AGUAS DE TUMBES SA 500.00 90.00 590.00 CORPORACION REFRIGERADOS INY SA 13.56 2.44 16.00 SERGEN R & Y S.A.C. 311.44 56.06 367.50 ANULADA BIENES Y SERVICIOS MULTIPLES BREIZHLANDER EMPRESA INDIVIDUAL 475.42 DE RESPONSABILIDAD 85.58 561.00 LIMITADA

01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01

001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 F001 F001 F001 F001 F001 F001 F001 F001 F001 F001 F001 F001 F001 F001 F001 F001 F001 F001 F001 F001 F001 F001

46

1741 1742 1743 1744 1745 1746 1747 1748 1749 1750 1751 1752 1753 1754 1755 1756 1757 1758 1759 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22

17/10/2018 17/10/2018 18/10/2018 18/10/2018 18/10/2018 18/10/2018 18/10/2018 19/10/2018 19/10/2018 19/10/2018 19/10/2018 19/10/2018 19/10/2018 19/10/2018 21/10/2018 21/10/2018 21/10/2018 21/10/2018 21/10/2018 22/10/2018 22/10/2018 23/10/2018 23/10/2018 23/10/2018 24/10/2018 24/10/2018 24/10/2018 25/10/2018 25/10/2018 25/10/2018 26/10/2018 26/10/2018 26/10/2018 27/10/2018 27/10/2018 27/10/2018 29/10/2018 29/10/2018 31/10/2018 31/10/2018 31/10/2018

20409389822 20409462091 20409389822 10002400222 10175961769 20409397418 20409271741 20409389822 20529790644 20409271741 10002037501 20409271741 20511592179 10416780418 20409389822 11111111111 10002107592 11111111111 10002107592 10002037501 20409271741 10416780418 20409271741 20409389822 10002037501 10003677538 10416780418 20409271741 10416780418 10416780418 10002400222 20511592179 10002037501 20477246941 20409271741 20480646631 20409271741 10002037501 20190330070 20600794761 10416780418

SERGEN R & Y S.A.C. 577.54 103.96 681.50 CORPORATIVO MARALEX S.C. R.L 133.90 24.10 158.00 SERGEN R & Y S.A.C. 290.25 52.25 342.50 SEMINARIO ROJAS JANICE CAROLINE 183.90 33.10 217.00 TIMANA GONZALES ALBERTO 83.90 15.10 99.00 FRAGANCIAS MALENA E.I.R.L 134.75 24.25 159.00 BIENES Y SERVICIOS MULTIPLES BREIZHLANDER EMPRESA INDIVIDUAL 111.44 DE RESPONSABILIDAD 20.06 131.50 LIMITADA SERGEN R & Y S.A.C. 788.14 141.86 930.00 FERCAM CONTRATISTAS GENERALES EIRL 106.36 19.14 125.50 BIENES Y SERVICIOS MULTIPLES BREIZHLANDER EMPRESA INDIVIDUAL 445.76 DE RESPONSABILIDAD 80.24 526.00 LIMITADA SOLIS OLAYA GUILLERMO 333.05 59.95 393.00 BIENES Y SERVICIOS MULTIPLES BREIZHLANDER EMPRESA INDIVIDUAL 19.07 DE RESPONSABILIDAD 3.43 22.50 LIMITADA AGUAS DE TUMBES SA 264.41 47.59 312.00 LOPEZ MOGOLLON MARIA DEL PILAR 546.61 98.39 645.00 SERGEN R & Y S.A.C. 994.07 178.93 1,173.00 ANULADA GUERRERO DE AGUILAR MANUELA 32.63 5.87 38.50 ANULADA GUERRERO DE AGUILAR MANUELA 1,068.01 192.24 1,260.25 SOLIS OLAYA GUILLERMO 431.78 77.72 509.50 BIENES Y SERVICIOS MULTIPLES BREIZHLANDER EMPRESA INDIVIDUAL 14.83 DE RESPONSABILIDAD 2.67 17.50 LIMITADA LOPEZ MOGOLLON MARIA DEL PILAR 2,144.07 385.93 2,530.00 BIENES Y SERVICIOS MULTIPLES BREIZHLANDER EMPRESA INDIVIDUAL 102.12 DE RESPONSABILIDAD 18.38 120.50 LIMITADA SERGEN R & Y S.A.C. 415.25 74.75 490.00 SOLIS OLAYA GUILLERMO 134.75 24.25 159.00 APONTE LADINES KELLY ROXANA 328.39 59.11 387.50 LOPEZ MOGOLLON MARIA DEL PILAR 1,639.83 295.17 1,935.00 BIENES Y SERVICIOS MULTIPLES BREIZHLANDER EMPRESA INDIVIDUAL 137.71 DE RESPONSABILIDAD 24.79 162.50 LIMITADA LOPEZ MOGOLLON MARIA DEL PILAR 1,499.15 269.85 1,769.00 LOPEZ MOGOLLON MARIA DEL PILAR 1,110.17 199.83 1,310.00 SEMINARIO ROJAS JANICE CAROLINE 98.73 17.77 116.50 AGUAS DE TUMBES SA 408.47 73.53 482.00 SOLIS OLAYA GUILLERMO 222.03 39.97 262.00 CONSTRUNORTE H.C.E. S.A.C. 79.66 14.34 94.00 BIENES Y SERVICIOS MULTIPLES BREIZHLANDER EMPRESA INDIVIDUAL 103.81 DE RESPONSABILIDAD 18.69 122.50 LIMITADA AICEM EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA 59.75 10.75 70.50 BIENES Y SERVICIOS MULTIPLES BREIZHLANDER EMPRESA INDIVIDUAL 166.10 DE RESPONSABILIDAD 29.90 196.00 LIMITADA SOLIS OLAYA GUILLERMO 504.66 90.84 595.50 SOCIEDAD DE BENEFICIENCIA PUBLICA TUMBES 25.85 4.65 30.50 EDLOGAM CONSTRUCCIONES EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD 6.78 LIMITADA 1.22 8.00 LOPEZ MOGOLLON MARIA DEL PILAR 2,070.34 372.66 2,443.00

03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03

001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 B001 B001 B001 B001 B001 B001 B001 B001 B001 B001 B001 B001 B001 B001 B001 B001 B001 B001 B001 B001 B001 B001 B001 B001 B001 B001 B001 B001 B001 B001 B001 B001 B001 B001 B001 B001 B001 B001 B001 B001 B001

47

3064-3069 3070-3079 3080-3093 3094-3102 3103-3108 3109-3110 3111-3115 3116-3123 3124-3135 3136-3138 3139-3143 3144-3144 3145-3152 3153-3159 3160-3162 3163-3169 3170-3179 3180-3184 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41

01/10/2018 88888888888 02/10/2018 88888888888 03/10/2018 88888888888 04/10/2018 88888888888 05/10/2018 88888888888 06/10/2018 88888888888 08/10/2018 88888888888 09/10/2018 88888888888 10/10/2018 88888888888 11/10/2018 88888888888 12/10/2018 88888888888 13/10/2018 88888888888 15/10/2018 88888888888 16/10/2018 88888888888 17/10/2018 88888888888 18/10/2018 88888888888 19/10/2018 88888888888 20/10/2018 88888888888 22/10/2018 88888888888 22/10/2018 88888888888 23/10/2018 88888888888 23/10/2018 88888888888 23/10/2018 88888888888 23/10/2018 88888888888 23/10/2018 88888888888 24/10/2018 88888888888 24/10/2018 88888888888 25/10/2018 88888888888 25/10/2018 88888888888 25/10/2018 88888888888 25/10/2018 88888888888 25/10/2018 88888888888 25/10/2018 88888888888 25/10/2018 88888888888 26/10/2018 88888888888 26/10/2018 88888888888 26/10/2018 88888888888 27/10/2018 88888888888 29/10/2018 11111111111 29/10/2018 88888888888 29/10/2018 88888888888 29/10/2018 88888888888 29/10/2018 88888888888 29/10/2018 88888888888 29/10/2018 88888888888 29/10/2018 88888888888 29/10/2018 88888888888 29/10/2018 88888888888 30/10/2018 88888888888 30/10/2018 11111111111 30/10/2018 88888888888 30/10/2018 88888888888 30/10/2018 88888888888 30/10/2018 88888888888 30/10/2018 88888888888 31/10/2018 88888888888 31/10/2018 88888888888 31/10/2018 88888888888 31/10/2018 88888888888 TOTAL GENERAL

GENERICO GENERICO GENERICO GENERICO GENERICO GENERICO GENERICO GENERICO GENERICO GENERICO GENERICO GENERICO GENERICO GENERICO GENERICO GENERICO GENERICO GENERICO GENERICO GENERICO GENERICO GENERICO GENERICO GENERICO GENERICO GENERICO GENERICO GENERICO GENERICO GENERICO GENERICO GENERICO GENERICO GENERICO GENERICO GENERICO GENERICO GENERICO ANULADA GENERICO GENERICO GENERICO GENERICO GENERICO GENERICO GENERICO GENERICO GENERICO GENERICO ANULADA GENERICO GENERICO GENERICO GENERICO GENERICO GENERICO GENERICO GENERICO GENERICO

154.24 114.83 883.05 155.93 150.00 9.32 68.64 223.31 417.80 44.49 55.08 11.86 166.53 96.19 70.76 302.54 292.20 85.59 40.68 3.81 20.76 6.78 41.53 43.22 19.92 14.83 4.24 14.83 20.76 86.44 39.83 5.93 8.05 22.46 22.46 57.63 11.86 19.92 14.83 31.78 3.81 19.92 20.76 4.24 19.92 62.29 25.85 83.05 10.17 20.76 21.61 91.10 11.86 159.32 11.44 3.81 11.86

27.76 20.67 158.95 28.07 27.00 1.68 12.36 40.19 75.20 8.01 9.92 2.14 29.97 17.31 12.74 54.46 52.60 15.41 7.32 0.69 3.74 1.22 7.47 7.78 3.58 2.67 0.76 2.67 3.74 15.56 7.17 1.07 1.45 4.04 4.04 10.37 2.14 3.58 2.67 5.72 0.69 3.58 3.74 0.76 3.58 11.21 4.65 14.95 1.83 3.74 3.89 16.40 2.14 28.68 2.06 0.69 2.14

182.00 135.50 1,042.00 184.00 177.00 11.00 81.00 263.50 493.00 52.50 65.00 14.00 196.50 113.50 83.50 357.00 344.80 101.00 48.00 4.50 24.50 8.00 49.00 51.00 23.50 17.50 5.00 17.50 24.50 102.00 47.00 7.00 9.50 26.50 26.50 68.00 14.00 23.50 17.50 37.50 4.50 23.50 24.50 5.00 23.50 73.50 30.50 98.00 12.00 24.50 25.50 107.50 14.00 188.00 13.50 4.50 14.00

51,164

9,209

60,373

COMENTARIO: Como se puede observar en el registro de ventas de la empresa se encuentran anotadas las facturas emitidas durante el mes de octubre y corresponden a diferentes clientes, además al momento de registrar se han tenido en cuenta los criterios mencionados y descritos brevemente en la actividad denominada PROCEMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LA EMPRESA FERRETERIA MIA & AISHA EIRL y se pueden corroborar con el registro presentado.

DESARROLLO DE LA ACTIVIDAD

a) Determinación del Impuesto General a las Ventas (IGV) o saldo a favor del contribuyente.

FERRETERIA MIA & AISHA OCTUBRE - 2018 20601666872 RESUMEN DETALLE VENTAS COMPRAS

SUB. TOTALES 51,164 49,122

IGV

C. NO GRAVADAS PERCEPCIONES OTROS CARGOS MONTO TOTAL 9,209 8,842

60,373 -

-

-

 Como podemos observar la empresa en el mes de octubre tiene más ventas que compras, por lo tanto, al restar el IGV de ventas menos compras va obtener un IGV a pagar e impuesto a la renta.

48

57,964

368

IGV SALDO A FAVOR DEL PERÍODO ANTERIOR IGV A PAGAR

368

PERCEPCIONES DEL PERIODO PERCEPCIONES DECLARADAS EN PERIODOS ANTERIORES SALDO DE PERC. NO APLICADAS RETENCIONES DEL PERIODO RETENCIONES DECLARADAS PERIODO ANTERIOR

-

SALDO DE RETEN. NO APLICADAS TOTAL IGV IGV A PAGAR O SALDO A FAVOR

-

-

RENTA SALDO A FAVOR ANUAL 2017

368 512 -149

RENTA A PAGAR

363

TOTAL A PAGAR

730

 Como se puede observar esta empresa tiene un nivel de ventas muy alto el cual le sale un crédito fiscal a favor del fisco a pagar, aplicando los cálculos de acuerdo a lo que establece la norma utilizamos su crédito fiscal a favor para compensar su IGV resultante, el cual le sale a pagar por un importe de S/: 730.00 a pagar.  Cada mes se determina IGV a pagar por montos considerables de acuerdo al sector en el cual se encuentra su actividad.

b) Se determina el pago a cuenta del Impuesto a la renta

El Impuesto a la Renta mensual es el monto que resulte mayor de comparar las cuotas mensuales determinadas de acuerdo a lo siguiente: Sistema A) porcentajes de Tasa y Sistema B) método de coeficientes, cuando los Ingresos Netos Anuales son hasta 300 UIT se aplica la tasa del 1% y si los Ingresos Netos Anuales son mayores a 300 UIT hasta 1700

49

UIT se aplicará el coeficiente o el 1.5% el que resulta mayor de aplicar a los ingresos netos del mes. Por ende, el pago a cuenta del Impuesto a la Renta de la empresa FERRETERIA MIA & AISHA EIRL es del 1% debido a que en el periodo no ha superado la 300 UIT (S/. 1,245,000.00).

Las ventas de Enero – Octubre no superan las 300 UIT (S/. 1 245.00.00) por lo tanto se aplica la tasa del 1%.

c) Procedemos a Validar y Enviar los registros de compras, ventas y no domiciliado en el Programa de Libros Electrónicos (PLE).  Primero generamos los archivos de texto (Txt) de cada registro, las cuales se guardarán en el disco “D”. Para ello contamos con un Sistema SIGEM lo cual desde ahí generaremos directamente los archivos de texto (Txt).

50

 Luego ingresamos la clave sol de la empresa en el PLE.

51

 Una vez ingresado, nos vamos a la opción Validar y Enviar.

 Luego damos clic a la opción “Añadir archivo”

52

 Luego

buscamos

y

seleccionamos

los

3

archivos

Txt

correspondientes a el registro de compras, ventas y no domiciliado; estos archivos se encuentran en el disco “D”

 Posteriormente damos clic en Validar. 

53

 Comprobamos que la información sea la correcta, que se encuentre sin

errores.

54

 Luego procedemos a enviarlo:

55

 Finalmente, descargamos las constancias

56

d) Se procede a elaborar la declaración IGV RENTA MENSUAL 621 en el aplicativo MIS DECLARACIONES Y PAGO- DECLARA FACIL.  Entramos a la página de la SUNAT, y le damos clic en donde dice mis declaraciones y pagos (Nueva plataforma).

 Ingresamos con la clave sol de la empresa.

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 Una vez ingresado, hacemos clic en Presentación y Pago, Declara Fácil, IGV Renta Mensual - 621

 Seleccionamos el Periodo a declarar, lo cual es de Octubre 2018

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 Automáticamente se mostrará el tipo de declaración, tipo de moneda y el tipo de régimen, en caso del impuesto de valor agregado (IVA) no va porque no está sujeta a este impuesto y por último debemos indicar si la empresa ha realizado ventas no gravadas en los últimos 12 meses.

 La empresa FERRETERIA MIA & AISHA, envia sus libros el Registro de Compras y Registro de Ventas de manera electronica a traves del PLE, el sistema automaticamente nos muestra la base imponible y el IGV de las Ventas y Compras, verificamos con el reporte de las constancias del PLE que dichos datos sean correctos, y si es de modificar se realiza la modificación correspondiente.

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 Para la determinación de la renta se tiene que indicar los ingresos netos que se han producido en el periodo tributario.

 En la Determinación de la deuda, se muestra el impuesto resultante o

saldo a favor, en la casilla 303 ingresamos el saldo a favor del periodo anterior que tuvo la empresa, si es que tambien tuvo percepciones o retenciones del periodo.

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 En la casilla 189 Importe a pagar, Se llena el importe a pagar en cero,

por lo que no se va a proceder a pagar por internet.

 Selecciona la opción de no acogerme a la prórroga del pago del IGV justo,

luego clip en la opción validar.

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 Procedemos a seleccionar agregar a bandeja

 Procedemos a presentar la declaración.

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 Como observamos, nos aparece la fecha y hora de presentación, el N° de orden, con lo cual quiere decir que ya está declarado, Finalmente visualizamos y descargamos la constancia.

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5.4

PROBLEMAS ENCONTRADOS QUE AFECTAN AL AREA CONTABLE DE LA EMPRESA.

Durante el desarrollo de la práctica en la empresa FERRETERIA MIA & AISHA se han encontrado ciertos problemas: 1. En la empresa no existe un manual de organizaciones y funciones (MOF) bien definidas ni tampoco una estructura orgánica adecuada por lo cual esto no garantiza la coordinación de las actividades en la cual se desempeña cada uno de los trabajadores y así no se podrá cumplir con la metas planteadas.

2. La información o documentación contable que se proporciona al área contable del estudio, se hace a destiempo o faltando días a la fecha de declaración de acuerdo al cronograma de SUNAT, esto afecta directamente en la determinación de los impuestos ya que se toman decisiones no adecuadas debido al ajuste de tiempo para su declaración.

3. En ocasiones los comprobantes de pago de ventas que nos proporcionan no se entiende tanto el número de RUC, como el nombre o razón social del cliente, ocasionando así problemas para realizar los registros. 4. Existen comprobantes de adquisiciones sin medio de pago que superan los montos establecidos, esto afecta a la empresa para efectos tributarios, que aquellos pagos no darán derecho a deducir gastos, costos o créditos; a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperación anticipada, restitución de derechos arancelarios, etc. así como también la contabilización del comprobante de pago no tendrá efectos para fines de Gastos y/o costos que reduzcan la base imponible de la renta. Asimismo no debe hacer uso del Crédito Fiscal.

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5.2.

SOLUCION DE LOS PROBLEMAS ENCONTRADOS.

Se pudo contribuir en la solución de los problemas encontrados ya antes mencionados, se procede a dar la opinión o decisión que se debe tomar en cuenta:

1. Establecer un manual de organizaciones y funciones (MOF), así como también una estructura orgánica adecuada para que el personal de la empresa defina las funciones y responsabilidades que tiene a su cargo y hacerse más eficientes en su trabajo.

2. Se recomienda que antes de realizar las declaraciones juradas se lleve un mejor control de los comprobantes con la finalidad de tener la determinación de los impuestos a la fecha y evitar que se tomen decisiones a destiempo.

3. Recomendar a la empresa que orienten al personal que emiten los comprobantes de pago, para que realicen el correcto llenado de los mismos con letra clara y legible.

4. Orientar sobre el tema de Bancarización, con el fin de que se hagan depósitos cuando se realicen compras que superen los montos establecidos, y así los comprobantes cuenten con medios de pago otorgando derecho a crédito fiscal.

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CONCLUSIONES

1. La empresa FERRETERIA MIA & AISHA no posee una estructura orgánica bien definida y no se ha implementado un manual de organización y funciones (MOF) para cada área.

2. La empresa FERRETERIA MIA & AISHA cumple con las normas contables tales como las NIC, la contabilidad es llevada de manera computarizada haciendo uso de Microsoft Office Excel como Instrumento para el procesamiento de las operaciones tales como registros de compra, venta y no domiciliado.

3. La Empresa FERRETERIA MIA & AISHA cumple en sus operaciones realizadas con las normas tributarias en la que destacan la ley del Impuesto a la Renta y el IGV, así como también cumple con su presentación de sus declaraciones mensuales, tanto del IGV-Renta, libros electrónicos, etc.

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RECOMENDACIONES

1. Realizar la elaboración de un Manual de Organización Y funciones, además de establecer una estructura orgánica en donde se detalle y defina las funciones que debe desempeñar los integrantes de cada área, y así puedan alcanzar sus metas con mayor eficiencia.

2. Se debe mantener actualizados los libros y registros contables, para que así la información se obtenga de manera oportuna, permitiendo una toma de decisiones eficiente. Coordinar con el área de Administración para él envió oportuno y completo de los documentos utilizados en el proceso contable de la empresa, para poder reflejar oportunamente las operaciones del mes.

3. La empresa en el aspecto tributario debe mantenerse de la misma forma como ha estado realizando sus declaraciones IGV- renta, libros electrónicos, etc. así como también siempre estar informados en las nuevas actualizaciones que vienen dándose año tras año en el aspecto tributario.

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REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

1. Decreto supremo Nº 055 – 99 - EF (1999) –Texto Único Ordenado de la Ley del IGV e Impuesto Selectivo al Consumo. Diario oficial el peruano: Perú. 2.

Decreto Supremo Nª 055- 99-EF (2004) – Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. Diario oficial el peruano: Perú.

3. Ley N 25632 – Ley Marco de Comprobantes de Pago, 1992. Diario oficial el peruano: Perú. 4. Decreto Supremo Nª 055- 99-EF – Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, 1999. Diario oficial el peruano: Perú. 5. Villar, George. (2008). Principales procedimientos tributarios que se pueden hacer a través de SUNAT virtual. Primera Edición Setiembre. Contadores y Empresas - Gaceta Jurídica SAC. Lima, Perú. 6. Olivos,

Nelly.

(2013),

“Proceso

contable

en

la

empresa

construcciones y servicios ISSAC EIRL” (Informe De Prácticas Profesional). Universidad Nacional de Tumbes, Facultad de Ciencias Económicas, Escuela de Contabilidad. Tumbes, Perú. 7. Carrasco, Magno. (2006), “Procedimiento contable y tributario de la empresa Karibian S.A” (Informe De Prácticas Profesionales). Universidad Nacional de Tumbes, Facultad de Ciencias Económicas, Escuela de Contabilidad. Tumbes, Perú.

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ANEXOS

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