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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABLIDAD CURSO: INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS TEMA: DINÁMICA DE CUENTAS DE RESULTADO INTEGRANTES: CAMPOS PIMENTEL YONI VICTOR BELTRAN ROSALES STEFANI HUAMAN CLEMENTE ALEX FERNANDO LUNA ONCOY WILMER TIBURCIO ARMAS AIVY DOCENTE: CPCC. LOPEZ BUSTAMANTE JUSTINO. CICLO: VIII HUARAZ – PERÚ 2019

DEDICATORIA

Dedicamos este informe en especial a Dios, por iluminarnos y estar a nuestro lado en todo momento. A nuestro docente tutor por impartirnos sus conocimientos sobre instituciones financieras siendo un tema de vital importancia en nuestro desarrollo profesional.

El presente informe está dedicado para aquellos alumnos que deseen obtener información específica acerca de la dinámica de la cuenta de resultados, con la finalidad de brindarle un conocimiento más amplio y su aplicación en el desarrollo profesional.

INTRODUCCIÓN En el presente trabajo se desarrollará de manera minuciosa sobre las cuentas de resultado de la contabilidad de instituciones financieras que son los ingresos y gastos que se obtuvieron durante el ejercicio. En la actualidad las entidades tienen operaciones de intermediación financieras y las actividades complementarias realizadas por la empresa, normalmente redactamos a esta cuenta como un informe a una columna partiendo desde la cifra de los ingresos del periodo y vamos restando los gastos hasta llegar a la determinación de los resultados. Un inversionista o un socio siempre pedirá la cuenta de resultados de los periodos más resientes. (Serrahima 2011) menciona que la cuenta de resultados es un documento contable que refleja cual o como se está generando el excedente de un periodo ya que puede ser positivo o negativo o también llamado como pérdidas y ganancias (p.1). El contenido del informe se desarrolla teniendo en cuenta que la cuenta de resultados es un resumen de cómo se va desenvolviendo un negocio en un periodo determinado, ya sea mensual trimestral o anual, que provienen de los ingresos donde nacen los gastos y se especifican la ganancia y las pérdidas netas durante el tiempo estipulado, los ingresos y gastos son reflejadas por criterio de devengo o caja y son independencia si se han cobrado o pagado y son reconocidos cuando se realiza la operación de ventas o las compras. Para poder entender mejor el tema desarrollaremos el presente trabajo se justifica porque esta cuenta de resultados es importante ya que nos ayuda medir el desempeño de las operaciones realizadas por la entidad financiera en un tiempo previsto la cual se logran al referirse a los ingresos alcanzados y gastos incurridos para así poder lograr los objetivos de la empresa.

DESARROLLO Cuenta de Estado de Resultados Registra el resultado correspondiente a los ingresos obtenidos y los gastos cometidos, durante las operaciones realizadas de intermediación financiera u originadas por diferentes actividades desarrolladas por la entidad de acuerdo con las normas generales vigentes. Como también nos dice que un estado de resultado es un estado financiero básico en donde se le estará presentando las informaciones relativas a logros obtenidos por parte de la administración de una entidad en cuanto a un periodo determinado, en donde se notara los esfuerzos realizados para poder obtener dichos resultados. En el estado de resultado es en donde se deberá mostrar las informaciones de las operaciones de una empresa lucrativa en un determinado periodo, mediante unos retos de los ingresos con los costos y gastos relativos, y así se estaría determinando una utilidad o una pérdida neta de dicho periodo. El estado de resultado es en donde se muestra las pérdidas o los ingresos que pudo haber tenido la empresa en un determinado periodo. Importancia: es importante porque muestra información necesaria con respecto al resultado de las operaciones ya que los inversionistas ven el capital invertido y los cambios realizados mediante los ingresos y gastos y detalla los resultados distintos que incluye el resultado de operación, el resultado del ejercicio antes del IR y por último el resultado neto del ejercicio.

Dinámica de cuenta de resultados Débitos: 

El saldo de acreedor al cierre del ejercicio, (abono a la cuenta 6901)

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El total del impuesto a la renta al cierre del ejercicio.

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El saldo deudor al cierre del ejercicio resultado del ejercicio antes del IR.

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La transferencia del saldo acreedor y el importe del IR.

Créditos: 

Saldo deudor (cargo a la cuenta 6901).

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Impuesto a la renta en el periodo contable y cierre.

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El saldo acreedor al cierre del periodo



Trasferencia del saldo deudor con cargo de la cuenta patrimonial

INGRESOS: O también llamados ventas, ya que es el rubro el cual genera ingresos o produce ganancias a una empresa, ya puede ser el motivo de venta de inventarios, por la prestación de algún servicio, alquiler u otros conceptos que tengan la finalidad de dar ganancias a la empresa. Concorde a la NIF A-5 se define a ingresos como un aumento de los activos o el decremento del pasivo en una empresa en un determinado periodo contable. Clasificación de los ingresos: Los ingresos se clasifican en ordinarios y no ordinarios:



ordinarios. Son aquellos ingresos que son generados por la actividad superior al de la empresa, el cual se obtienen por el giro principal de la empresa.



No ordinarios. Son transacciones de transformaciones internas, el cual podemos decir que son ingresos no propios del giro de la empresa.

COSTOS, GASTOS Y UTILIDAD NETA En cuanto a los costos y gastos en lo financiero se refiere al decremento del activo o el aumento del pasivo en una empresa durante un periodo, teniendo la intención de generar ingresos y un desfavorable impacto en cuanto a la utilidad o pérdida neta. Ya que los costos son la representación del esfuerzo que va realizando la empresa para tener ingresos. Ya que es gracias a estos esfuerzos que se ven resultados de ganancias en las empresas, aunque no son todos solo ganancia también perdidas. Clasificación de los costos y gastos: Los costos y gastos se clasifican en dos los cuales son ordinarios y no ordinarios: 

Ordinarios. Son los que se realizan de operaciones normales como los son el giro mismo de la empresa ya pueden ser frecuentes o no.

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No ordinarios. Son las que se generan de operaciones ajenas a la empresa, ósea que no son por el giro o propios de la empresa.

UTILIDAD NETA Una utilidad neta es el valor excedente de los ingresos en una entidad lucrativa, luego de que haya disminuido el costo y el gasto reconocidos el estado de resultados, siempre en cuando estos últimos sean menores a previos ingresos.

En detalle hablando de la cuenta 6 que comprende al estado de resultados las instituciones bancarias definiremos sus rubros. CLASE: 6 CUENTA DE RESULTADOS En este caso la registración de todas las cuentas por los ingresos y gastos que generan las instituciones financieras, dentro del proceso del ejercicio que abarcan las normas vigentes de contabilidad bancaria. Esta cuenta destaca el resultado de operación, el resultado del ejercicio antes de Impuesto a la Renta y el resultado neto del ejercicio. Iniciamos con los rubros a detalle: RUBRO: 66 RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DEL IMPUESTO A LA RENTA. En este rubro comprenden los saldos deudores y acreedores que directamente provienen de los gastos e ingresos que son las clases y del plan contable de instituciones financieras, todo ello comprendiendo que todo resultado tiene que ser antes del ejercicio a impuesto a la renta. CUENTA 6601 RESULTADO DE EJERCICIO ANTES DEL IMPUESTO A LA RENTA. Descripción: el registro de la cuenta del resultado de del ejercicio antes del impuesto a la renta se efectuaran a la siguiente dinámica. DINÁMICA: POR EL DÉBITO: Se encuentran los saldos acreedores de las cuentas, todo ello al cierre del ejercicio, que serán abonados a la cuenta 6901

DINÁMICA POR EL CRÉDITO: Encontramos las cuentas del saldo deudos al cierre del ejercicio, que serán cargados a la cuenta 6901. RUBRO: 68 IMPUESTO A LA RENTA En esta cuenta encontramos todo lo correspondiente a la renta imponible del ejercicio y la renta del impuesto diferido, procedentes de distintas operaciones realizadas en la compañía bancaria, se presenta el escudo fiscal que provienes de algunas perdidas arrastrables determinadas en las operaciones del ejercicio financiero. CUENTA 6801 IMPUESTO A LA RENTA Descripción: se registraran las cuentas del impuesto a la renta que corresponde a determinado periodo. Se efectúan las siguientes dinámicas. DINÁMICA DE DÉBITO: En determinado cierre de ejercicio se ajustaran el total del impuesto a la renta abonando a la cuenta analítica 2507. 03 .01 POR EL CRÉDITO: Se realizan en el periodo contable o al finalizar el ejercicio, en este caso el impuesto a la renta se cargaran a la cuenta 6901. RUBRO: 69 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO El detalle de la cuenta representa los resultados de la entidad financiera correspondiente a los ejercicios de un periodo determinado. Por su naturaleza, los saldos que integran al balance General, formando parte de las estructura de patrimonio de la empresa.

CUENTA: 6901 RESULTADO DEL EJERCICIO. Descripción: en esta cuenta se registraran todo los resultados de la empresa. En detalle de dinámica. DINÁMICA DE DEBITO. Tenemos a la cuenta 6601 por el saldo deudor al cierre de periodo o ejercicio, correspondiente al impuesto a la renta correspondiente a la cuenta. Se enfoca:  El importe del impuesto a la renta.  Las transferencias de los saldos acreedores de la cuenta, a final de periodo o cierre de ejercicio, a la cuenta del patrimonio 3901. DINÁMICA DE CRÉDITOS: Se determinan los saldos acreedores al cierre del periodo a la cuenta 6601 del ejercicio antes del impuesto a la renta.  Las transferencias de los saldos deudores de las cuentas al finalizar el periodo o cierre del ejercicio, se cargaran a la cuenta del patrimonio 3901 pérdida neta del ejercicio.

CASO PRÁCTICO: La empresa Fénix S.A.C desea elaborar el Estado de Resultados 2016, para ellos cuenta con la siguiente información al 31 de diciembre: 1. Ingresos:  Operaciones : S/ 3´897,395.00  Financieros : 144,456.00  Diversos : 90,000.00 2. Costo de Ventas: S/ 2´023,465.00 3. Gastos:  Operacionales : S/ 500,145.00 35%(Administración) 65%(Ventas)  Financieros : S/ 79,032.00  Diversos : S/ 57,958.00 4. Impuesto a la Renta: S/ 441,375.30.00 SOLUCIÓN: La empresa industrial Fénix S.A.C elabora el Estado de Resultado de la siguiente manera

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS Manual de Contabilidad para Instituciones Financieras. recuperado de file:///C:/Users/USER/Documents/YouCam/VIII/Int.%20a%20las%20Institucion es%20Finanieras/Manual_de_Contabilidad_para_Instituciones_Financieras__Di c_2014.pdf Soto, M. (2015). Contabilidad de Instituciones Financieras II. Guía didáctica. Universidad Católica los Ángeles de Chimbote. Perú. Recuperado de file:///C:/Users/USER/Documents/YouCam/VIII/Int.%20a%20las%20Institucion es%20Finanieras/GUIA_DE_CONTAB.DE_INSTIT._FINANC._II.pdf