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• Flora Milena Vasquez Ramirez

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“AÑO DEL DIÁLOGO Y LA RECONCILIACIÓN NACIONAL”. UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTÍN-TARAPOTO M

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

AUDITORÍA INTERNA Grupo N° 04: ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE CUMPLIMIENTO.

CICLO VIII DOCENTE

: CPCC. Ms. AUSVER SAAVEDRA VELA.

INTEGRANTES: .

TARAPOTO-PERÚ-2018

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ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE CUMPLIMIENTO

i. INTRODUCCIÓN El auditor administrativo, operacional o financiero, durante el desarrollo de su trabajo, y en cualesquiera de sus etapas, ira detectando situaciones, irregularidades o anomalías que merecen ser tomadas en consideración para su análisis y discusión con el personal de la unidad administrativa o función sujeta a auditoría; del resultado de ese proceso se derivará su eventual inclusión en el informe de auditoría.

El auditor tomara nota de una observación, incluso en presencia del auditado, porque además deberá discutirla con él.

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ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE CUMPLIMIENTO

ÍNDICE DEDICATORIA …………….……………………………………………………… 2 AGRADECIMIENTON …………………………………………………………….. 3 INTRODUCCIÓN …………………………………………………………………… 4 INDICE ……………………………………………………………………………… 5 ASPECTOS GENERALES ……………………………………………………….. 7

CAPÍTULO I: HALLAZGOS DE AUDITORÍA I.I.

CONCEPTO ………………………………………………………………….. 8

I.II. BASE LEGAL ……………………………………………………………. 9 I.III. OBJETIVOS DE LOS HALLAZGOS……………………………….……. 9 I.IV. TIPOS DE HALLAZGOS I.V.

………………………………………………… 9

CLASIFICACIÓN DE LOS HALLAZGOS…………………………..…… 10

I.VI. ¿CÓMO SE DESARROLLA LOS HALLAZGOS DE AUDITORÍA?

….. 10

I.VII. ¿CUÁLES SON LOS PROCEDIMIENTOS PARA EL DESARROLLO Y EVALUACIÓN DE LOS HALLAZGOS? ……………………………….. 11 I.VIII. ¿CÓMO SE REALIZA LA EVALUACIÓN DE HALLAZGOS? …...…….. 12

CAPÍTULO II: COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS

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II.I.

¿QUÉ ES LA COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS? ……………….. 13

II.II.

¿CÓMO SE REALIZA LA COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS? … 13

II.III.

FINALIDAD DE LA COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS……………. 15

II.IV.

PROCEDIMIENTO DE LA COMUNICACIÓN DEL HALLAZGO

II.V.

PLAZOS DE COMUNICACIÓN ……………………………………….. 16

II.VI.

REQUISITOS DE LA COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS ……….… 16

II.VII.

REQUISITOS BÁSICOS DE LOS HALLAZGOS…………………….. 17

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….. 15

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ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE CUMPLIMIENTO CAPÍTULO III: ELEMENTOS DE UN HALLAZGO III.I.

ELEMENTOS DE UN HALLAZGO………………………………………. 18

III.II

CARACTERISTICAS DE UN HALLAZGO……………………..……. 21

III.III.

PASOS A SEGUIR EN EL DESARROLLO DE LOS HALLAZGOS ……………………………………………………………………….……… 21

CASO PRACTICO ………………….…………………………….………….…… 22 CONCLUSION ……………………………………………………………………. 28 LINKOGRAFÍA ……………….…………………………………………………….. 29

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ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE CUMPLIMIENTO ASPECTOS GENERALES En primer lugar se debe tener en cuenta la importancia del desarrollo de los hallazgos las condiciones y las circunstancias existentes al momento en que ocurrió el hecho o se efectúo la transacción bajo el examen, para actuar con justicia, objetividad y realismo debe evitarse juicios y conclusiones sobre el rendimiento, basándose en una percepción tardía. 

Se debe tener en consideración la necesidad de someter el hallazgo a un análisis crítico para encontrar posibles fallas y un razonamiento lógico al relacionar hechos y situaciones o al evaluar sus efectos.



Deben observarse criterios de objetividad; por lo tanto, el auditor debe estar prevenido contra la tendencia natural de racionalizar interpretaciones de los hechos y situaciones pertinentes y dejar de considerar la información contraria, también debe estar preparado contra la tendencia de evitar hallazgos que requieren una gran inversión de tiempo y esfuerzo al tratar de desarrollarlos adecuadamente.

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ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE CUMPLIMIENTO

CAPÍTULO I: HALLAZGOS DE AUDITORÍA I.I. CONCEPTO

Los Hallazgos determinan y señalan las presuntas deficiencias, errores o irregularidades identificadas durante el examen de auditoría como resultado de la aplicación de los procedimientos de auditoría, los cuales deben ser comunicados a las personas comprendidas en las observaciones estén o no prestando servicios en la entidad examinada. A fin de brindarles la oportunidad de presentar sus aclaraciones o comentarios

debidamente

documentados

(descargos)

para

su

evaluación oportuna.

Son debilidades en el control interno detectadas por el auditor, deben ser comunicados a los funcionarios de la entidad auditada, ya que representan deficiencias importantes que podrían afectar en forma negativa. Se denomina al resultado de la comparación que se realiza entre un CRITERIO y la SITUACIÓN actual encontrada durante el examen a un departamento, un área, actividad u operación.

Se definen como asuntos que llaman la atención del auditor y que en su opinión, deben comunicarse a la entidad, ya que representan deficiencias importantes que podrían afectar en forma negativa, su capacidad para registrar, procesar, resumir y reportar información confiable y consistente, en relación con las aseveraciones efectuadas por la administración.

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ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE CUMPLIMIENTO I.II. BASE LEGAL Directiva N° 006–97–CG/INT "Instructivo para la Formulación y Comunicación de Hallazgos de Auditoría" Resolución de Contraloría N° 112–97– CG (20/06/97) NAGU 3.60 "Comunicación de Hallazgos de Auditoría" Resolución N° 259–2000–CG: Modifican Normas de Auditoría y dejan sin efecto directivos sobre comunicación de hallazgos y evaluación de indicio de responsabilidad penal y civil (13/12/00).

I.III. OBJETIVOS DE LOS HALLAZGOS  Los hallazgos de auditoría deben referirse a diversos aspectos de la

estructura de control interno entre otros: ambiente de control, sistema de

contabilidad,

procedimientos

de

control

su

propósito

es

proporcionar información útil y oportuna adopción de acciones correctivas.  Permite identificar hechos importantes que inciden en la gestión de

recursos en la entidad, que merecen ser comunicados en el informe.

I.IV. TIPOS DE HALLAZGOS II.IV.I.

Hallazgos Positivos: Son hechos, aspectos buenos, útiles, convenientes o destacables de la organización. 2.

II.IV.II.

Hallazgos Negativos: Son errores, deficiencias o hechos irregulares,

inconvenientes,

perjudiciales,

nocivos

en

el

funcionamiento de la organización, contrarios a los principios del estado la gestión fiscal.

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ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE CUMPLIMIENTO I.V. CLASIFICACIÓN DE LOS HALLAZGOS 

Conforme: Cumplen con los requisitos.



No conforme: Incumplimiento con los requisitos especificados.



Observación: Se entiende como observación a un aspecto de un requisito que podría mejorarse y que no se quiere que se haga de manera inmediata.

I.VI. ¿CÓMO SE DESARROLLA LOS HALLAZGOS DE AUDITORÍA? El desarrollo de los hallazgos de auditoría se efectúan durante la etapa de la ejecución de la auditoría al aplicar los procedimientos, técnicas y pruebas de auditoría y encontrar evidencias como resultados de la información analizada de la reunión lógica de datos de la presentación objetiva de los hechos y otra información pertinente. En consecuencia, debe obtenerse evidencia suficiente y adecuada, mediante la realización y evaluación de las pruebas de auditoría que se consideren necesarias, con el objetivo de obtener una base de juicio razonable sobre los datos contenidos en los hallazgos.

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ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE CUMPLIMIENTO I.VII.

¿CUÁLES SON LOS PROCEDIMIENTOS PARA EL DESARROLLO Y EVALUACIÓN DE LOS HALLAZGOS? Dentro de los principales tenemos:  Identificación de la condición o aspectos deficientes, defectuosos o irregulares.  Identificación de las líneas autoridad y responsabilidad de la entidad con respecto a las operaciones implicadas de acuerdo al ROF, MOF y reglamento interno de trabajo.  Verificación de las causas de la deficiencia y/o irregularidad.  Identificación del criterio o asuntos legales.  Obtención de comentarios de personas y áreas directamente interesados que puedan estar afectados en forma adversa por el hallazgo.  Comunicación de los hallazgos de auditoría a los funcionarios y/o servidores activos y no activos que participaron en los hechos observados.  Evaluación y opinión de los comentarios y /o aclaraciones presentadas por los ex y actuales funcionarios y/o servidores, quienes se les comunico los hallazgos de auditoría y formulación de las observaciones.  Determinación de las conclusiones de auditoría en base de la evidencia reunida y las observaciones formuladas.

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ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE CUMPLIMIENTO I.VIII. ¿CÓMO SE REALIZA LA EVALUACIÓN DE HALLAZGOS? La evaluación es el proceso de apreciación y valoración de los hallazgos de auditoría, con la finalidad de verificar el sustento y validez de las evidencias que sustentan las observaciones realizadas, la evidencia obtenida debe ser importante y confiable. Al efectuar la evaluación de los hallazgos, el auditor debe considerar varios factores relacionados con la entidad tales como: su tamaño, complejidad, diversidad de actividades, estructura orgánica y otras características.

La comunicación de hallazgos no solamente consiste en determinar observaciones

que

contengan

fraude

u

error,

sino

también

observaciones de tipo operativa gerencial, así como las debilidades de control interno los mismos que deben ser comunicados a la entidad. El propósito de evaluar los hallazgos de auditoría tiene la finalidad de considerar si los resultados de todos los propósitos de auditoría han cumplido su objetivo.

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ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE CUMPLIMIENTO

CAPÍTULO II COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS

II.I.

¿QUÉ ES LA COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS? La comunicación de hallazgos es el proceso mediante el cual una vez evidenciados las presuntas deficiencias o irregularidades se comunican a

las

personas

involucradas

en

los

hallazgos

de

auditoría.

“Comunicación de Hallazgos” señala que durante la ejecución de la acción de control o examen de auditoría, la comisión de auditoría debe comunicar oportunamente los hallazgos a las personas comprendidas en los mismos a fin que, en un plazo fijado, presenten sus aclaraciones o comentarios sustentados documentadamente para su debida evaluación y consideración pertinente en el informe correspondiente.

II.II. ¿CÓMO SE REALIZA LA COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS? a) La comunicación de hallazgos de auditoría se efectúa por escrito en forma reservada y directa debiendo acreditarse su recepción, en caso de no ser ubicadas las personas comprendidas, los hallazgos serán notificados a través del Diario Oficial El Peruano y otro de mayor circulación del lugar en que se encuentre la entidad auditada, por 3 días hábiles consecutivos. b) El auditor debe desarrollar sus hallazgos de auditoría y transcribirlos en

los

papeles

de

trabajo

debidamente

referenciados

y

documentados, en la redacción de los hallazgos, el auditor debe utilizar un lenguaje sencillo y fácilmente entendible, tratando los asuntos en forma objetiva concreta y concisa y debe considerar los atributos de "condición y criterio"

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ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE CUMPLIMIENTO

c) La responsabilidad de la comunicación de hallazgos de auditoría y la oportuna

evaluación

de

las

aclaraciones

o

comentarios

recepcionados, compete al auditor encargado y al supervisor de auditoría.

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ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE CUMPLIMIENTO II.III. FINALIDAD DE LA COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS Dar a conocer a las personas comprendidas en el hallazgo las irregularidades o deficiencias en que se les atribuye participación para que efectúen las aclaraciones y comentarios que estimen pertinentes. Los comentarios y aclaraciones serán materia de evaluación por el personal de control, dando lugar a la emisión de una opinión sobre la responsabilidad en que hubieran incurrido.

II.IV. PROCEDIMIENTO DE LA COMUNICACIÓN DEL HALLAZGO  El inicio del proceso será puesto en conocimiento del titular de la

entidad auditada para que disponga se presten las facilidades a las personas comunicadas.  La comunicación se efectúa por escrito y su entrega al destinatario es

directa

y

reservada,

debiendo

acreditarse

la

recepción

correspondiente.  De no encontrarse la persona, se le dejará una notificación para que

se apersone a recabar los hallazgos. En caso de no apersonarse o de no ser ubicadas las personas comprendidas en los hallazgos materia de comunicación, serán citados para recabarlos mediante publicación, por una sola vez, en el Diario Oficial El Peruano u otro de mayor circulación en la localidad donde se halle la entidad auditada.  Los hallazgos podrán ser recabados personalmente o a través de

representante acreditado. Vencido el plazo otorgado para recabar los hallazgos, se tendrá por agotado el procedimiento de comunicación de los mismos.

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ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE CUMPLIMIENTO II.V. PLAZOS DE COMUNICACIÓN  El plazo de recepción de ¦os descargos, aclaraciones o comentarios

serán hasta de CINCO DÍAS HÁBILES, debemos señalar que el plazo para la recepción de las aclaraciones o comentarios requiere ser establecido teniendo en consideración las particularidades de cualquier hallazgo, tales como ¦a naturaleza del análisis, alcance del examen, etc.  La ampliación de plazo, procede a otorgarse por una sola vez,

siempre y cuando la persona receptora de la comunicación, lo solicite sustentadamente por escrito, antes de su vencimiento.  La prórroga por el término otorgado inicialmente 5 días más. Para lo

cual se efectuará las coordinaciones del caso con el supervisor de auditoría. Si existieran circunstancias particulares o limitaciones justificables que tenga la persona comunicada se puede otorgar una aplicación extraordinaria de 10 días útiles en lugar de los 5 días.

II.VI. REQUISITOS DE LA COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS Los oficios de comunicación de hallazgos deben contener los siguientes aspectos:  Reserva.  Materialidad.  Hallazgos vinculados a la participación o competencia personal de su

destinatario.  Recepción acreditada o publicación en el diario de mayor circulación.

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ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE CUMPLIMIENTO La comunicación de hallazgos de auditoría se efectúa por escrito en forma reservada y directa debiendo acreditarse su recepción. De no encontrarse la persona motivo de la observación, se dejará una notificación para que se apersone a recabar los hallazgos en un plazo de dos (2) días hábiles, de no ser ubicadas las personas comprendidas en los hallazgos serán notificados en el Diario oficial El Peruano u otro de mayor circulación de la localidad mediante la publicación por una sola vez y serán citados para recabarlos en un plazo de dos (2) días hábiles. Los hallazgos podrán ser recabados personalmente o a través de representante debidamente acreditado mediante carta poder con firma legalizada, vencido el plazo otorgado para recabar los hallazgos, se tendrá por agotado el procedimiento de comunicación de los mismos.

II.VII. REQUISITOS BÁSICOS DE LOS HALLAZGOS  Importancia relativa que amerite su desarrollo y comunicación formal  Basado en hechos y evidencias precisos que figuren en los papeles

de trabajo  Objetivo, al fundamentarse en hechos reales  Basado en una labor de auditoría suficiente para respaldar las

conclusiones resultantes  Convincente para una persona que no ha participado en la ejecución

de la auditoría

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ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE CUMPLIMIENTO

CAPÍTULO III ELEMENTOS DE UN HALLAZGO

III.I.

ELEMENTOS DE UN HALLAZGO

III.I.I.

Condición. “Lo que es”: Se refiere a la situación actual encontrada por el auditor al examinar una área, actividad, función u operación. Es importante que la condición haga referencia directa al criterio, ya que su propósito es describir el comportamiento de la entidad auditada en función al logro de sus metas expresadas como criterios. El auditor debe asegurarse de que la evidencia: 

Sea suficiente, idónea, pertinente y relevante;



Que esté sustentada en trabajos completos; y,



Sea objetiva. Cuando el auditor va a desarrollar el hallazgo comparará la condición (los hechos, lo que es) contra los criterios (lo que debe ser).

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ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE CUMPLIMIENTO III.I.II. Criterio. “Lo que debe ser “:

Con lo cual el auditor mide la condición del hecho o situación. Comprende la norma o marco de referencia con la que se compara la condición. Es también la meta que la entidad está tratando de alcanzar o representa las unidades de medida que permite la evaluación de la condición actual.

Ejemplos de criterios típicos tenemos: 

Manuales de organización y funciones



Disposición políticas

por y

escrito

metas,

(leyes, planes,

reglamentos, manuales,

objetivos, directrices,

procedimientos, acuerdos).

III.I.III.



Experiencia del auditor.



Indicadores de gestión.



Opiniones independientes de expertos.

Causa. “Por qué”: Es la razón básica por lo cual ocurrió la condición, o también el motivo del incumplimiento del criterio de la norma. Su identificación requiere de la habilidad y el buen juicio del auditor y, es indispensable para el desarrollo de una recomendación constructiva que prevenga la recurrencia de la condición.

Causas típicas: 

Falta de comunicación



Falta de recursos, de buen juicio, de honestidad, de supervisión.



Auditoría interna deficiente.



Inadecuada segregación de funciones



Normas internas inadecuadas o inexistentes



Insuficiente capacitación de personal clave.

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ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE CUMPLIMIENTO 

Falta de conocimientos de las normas



Insuficiente supervisión de trabajo



Funcionamiento deficiente del órgano de auditoría interna

Efecto. “Las consecuencias” :

III.I.IV.

Es el resultado adverso o potencial de la condición encontrada, generalmente representa la pérdida en términos monetarios originados por el incumplimiento para el logro de la meta, fines y objetivos institucionales. La identificación del efecto es un factor importante al auditor, por cuanto le permite persuadir a la gerencia acerca de la necesidad de adoptar una acción correctiva oportuna para alcanzar el criterio o la meta.

Características de los efectos: 

Uso antieconómico o ineficiente de los recursos humanos materiales o financieros.





Pérdidas de ingresos potenciales



Transgresión de disposiciones aplicables a la entidad



Gastos indebidos



Control deficiente de actividades o recursos



Informes financieros inexactos

Recomendación: “Arregla la condición” La recomendación se deberá elaborar habiendo desarrollado los anteriores elementos del hallazgo. La recomendación deberá emitirse con la idea de mejorar o anular la condición llegar al criterio atacando la causa y arreglar el efecto para futuras situaciones. La recomendación deberá ser viable técnica y económica.

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ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE CUMPLIMIENTO III.II. CARACTERISTICAS DE UN HALLAZGO:  Importante o significativo.  basado

en

hechos

y

evidencias

precisas

(documentadas

y

sustentadas).  Objetivo y completo.  convincente y fiable.  asegura la recolección del mayor número de evidencias.

III.III. PASOS A SEGUIR EN EL DESARROLLO DE LOS HALLAZGOS 1) Identificar la condición o asuntos deficientes 2) Identificar las líneas de autoridad y de responsabilidad 3) Determinar las causas de la deficiencia. 4) Comprobar si la deficiencia es un caso aislado o una condición muy difundida. 5) Determinar los efectos negativos que produce la deficiencia 6) Obtener comentarios de las personas u organismos directamente interesados.

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ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE CUMPLIMIENTO

ii. CASOS PRÁCTICOS EJEMPLOS SOBRE HALLAZGOS DE AUDITORÍA EMPLEANDO LOS ATRIBUTOS

EJEMPLO N° 1 CONDICIÓN Durante la indagación en el proceso de PúblicaXXX,

se

identificó

que

controles

auditoría

de

generales

la de

Empresa tecnologías

deinformación requeridos para proteger los archivos de los datos de las transacciones diarias son mínimos, por no seguir los procedimientos establecidos por ley y el manual de funciones.

CRITERIO La Ley 1178, en su artículo 13, establece que el Control Gubernamental tiene como o9nbjetivo mejorar la eficiencia en la captación uso de los recursos públicos y en las operaciones del Estado, la confiabilidad de la información que se genere por los mismos, y la Norma de Auditoría Gubernamental 270 de las normas de auditoría de tecnologías de información y comunicación, la NAG 271 planeación en su numeral 030que señala que el auditor gubernamental debe comprender las políticas de gestión, formas de registro, niveles de seguridad y uso de las comunicaciones para la gestión de la información. Se aplica también la NAG 273 del control interno de auditoría de tecnologías de información y comunicación, donde expresa que el auditor gubernamental debe comprender y evaluar el control interno para identificar las áreas críticas, que requieren un examen profundo, y determinar su grado de confiabilidad.

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ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE CUMPLIMIENTO CAUSA Esta situación se presenta debido a controles de tecnologías de información son mínimos.

EFECTO Debido a que los controles de tecnologías de información, son mínimos, la información corre el riesgo de no ser confiable la información corre el riesgo de no ser confiable y amplia el margen de posibilidades de riesgo de auditoría y fraude por la probable manipulación de la información de las transacciones del ente.

RECOMENDACIONES Los principales ejecutivos deben cumplir lo dispuesto por la Ley 1178 y el DS 23215 en su capítulo III artículo 21 y 22 que señala que la normatividad secundaria de control gubernamental interno está integrado en los sistemas de administración y se desarrollará en reglamentos, manuales, instructivos y guías, siendo la MAE de cada entidad la responsable de establecer y mantener un adecuado control interno, su incumplimiento puede estar sujeto a la responsabilidad ejecutiva e incluso civil de acuerdo al art 1 c), 27 d) ,c) y f) de la ley1178.

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ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE CUMPLIMIENTO

EJEMPLO N° 2 CONDICIÓN Al cierre de la gestión en el proceso de auditoría de la Empresa XYZS.R.L se identificó la existencia de más de un sistema de registro informático con información de interés fiscal.

CRITERIO De acuerdo a la Ley 2492 art. 44 numeral 5 inciso e), señala que la Administración Tributaria podrá determinar la base imponible usando el método sobre base presunta, solo cuando habiéndolo requerido no posea base cierta y cuando exista alteración de la información tributaria contenida en medios magnéticos, electrónicos, ópticos o informáticos que imposibilita la determinación sobre base cierta o exista más de un sistema de registros informáticos contables con información fiscal no coincidentes para una misma actividad comercial. También se aplica el artículo 177 de la Ley 2492 que señala que es defraudación tributaria el que dolosamente, en perjuicio0 del derecho de la Administración Tributaria a percibir tributos, por acción u omisión disminuya o no pague la deuda tributaria. Y la NIA 240 sobre la responsabilidad de auditor frente al fraude en su parágrafo 55 que señala que cuando el auditor obtiene entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno, el auditor debe considerar si otra información obtenida señala riesgos de representación errónea de importancia relativa debido a fraude.

CAUSA Esta situación se debe a que la Gerencia General lleva doble contabilidad y posee más de un juego de Estados Financieros, con el objeto de reducir impuestos por medios inapropiados minimizando ganancias reportadas o la obtención de créditos bancarios donde se maximizan las ganancias reportadas.

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ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE CUMPLIMIENTO EFECTO Al existir más de un juego de Estados Financieros la Empresa tiene un alto riesgo de auditoría y fraude y se convierte en un limitante en la obtención de evidencia apropiada, suficiente y de calidad lo que hace inauditable a la organización.

RECOMENDACIÓN Se recomienda a los ejecutivos de la sociedad seguir lo dispuesto por la Ley 843 y 2492, debido a que los mismos corren el riesgo de sufrir penalidades como lo dispuesto por el Art. 176 de la Ley 2492, con privaciones de libertad, multas e inhabilitación para ejercer el comercio. Se debe suprimir la doble contabilidad porque alienta la manipulación de la información financiera con el consecuente riesgo de fraude, que perjudicaría los intereses de la sociedad

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ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE CUMPLIMIENTO

EJEMPLO N°3 CONDICION En el proceso de auditoría de la Entidad Pública ABC se identifica que en el sistema contable informantico existe valores estimados sujeto a cambio significante en el corto plazo sobre cuentas por cobrar y evaluación de inventario

CRITERIO De acuerdo a la norma de auditoria gubernamental 270 auditoria de tecnología de información y comunicación y las NAG 271 planificación numeral 03 de auditoria gubernamental debe comprender el objeto de auditoría, las políticas de gestión, formas de registros, niveles de seguridad y error de las comunicaciones para la gestión de la información y la NAG 273 sobre el control interno en su numeral 01 en el cual el auditor gubernamental debe identificar las áreas críticas que requieren examen profundo y el numeral 04 que señala que los controles detallados son los aplicables al almacenamiento, tratamiento, comunicación, registros y presentación de la información.

CAUSA Esta situación

de

manipulacióndel

sistema

informático

contable produce fraude de empleados.

EFECTO Los valores estimados sujetos a cambio significativo en el corto plazo, tiene un efecto financieramente perturbador en la empresa sobre la recuperación de las cuentas por cobrar y en la valuación de inventario, dando lugar a la posibilidad de un alto riesgo de fraude de empleados por la manipulación de la información financiera

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ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE CUMPLIMIENTO

RECOMENDACIÓN Se recomienda a la MAE seguir los procedimiento establecidos por ley y mejorar los controles internos (art 22 capitulo III D.S. 23215 de la ley1178) y realizar una auditoria especial (D.S. 29820) para establecer larespon sabilidad administrativa y con el consecuente proceso interno conforme el art. 21 del D.S. 23318-A

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ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE CUMPLIMIENTO

iii. CONCLUSIÓN: 

La auditoría de gestión es una herramienta que se aplica en cualquier tipo de entidad, que ayuda a la administración a evaluar un sistema, un proceso o subproceso obteniendo resultados que promuevan la reducción de costos y la simplificación de tareas innecesarias u obsoletas



La auditoría de gestión aplicada muestra que los procesos se presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, el servicio al cliente y los procesos de control interno y los resultados operacionales son conformes, sin embargo se observan que existen desperdicios de tiempo dentro del personal de las agencias.

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iv. LINKOGRAFÍA  https://es.scribd.com/doc/316968376/Hallazgo-de-Auditoria-Gestion  https://es.slideshare.net/SindyCarolinaPerezRe/hallazgos-y-evidencias-deauditoria

 https://es.scribd.com/doc/316968376/Hallazgo-de-Auditoria-Gestion  https://www.academia.edu/14533865/HALLAZGOS_DE_AUDITORIA  https://prezi.com/enq2czcufyj1/informe-de-hallazgos-de-auditoria/

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