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CENTRO ESCOLAR INSA BACHILLERATO TECNICO ADMINISTRATIVO CONTABLE

CASO PRÁCTICO DE COSTOS DIFERIDOS “FINCA EL TABLÓN” DOROTEO FLORES BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 (Expresados en dólares) ACTIVO ACTIVO CORRIENTE $50,000.00 Efectivo y Equivalente de Efectivo

$25,000.00

Inventario $15,000.00 Costos de Café Cosecha Futura

$10,000.00

ACTIVO NO CORRIENTE Propiedad Planta y Equipo $112,500.00 Terreno Edificio Edificio Depreciación Acumulada Activos Biológicos Agotamiento Acumulado

$40,000.00 $15,000.00

$8,500.00

$(67,50.00) $100,000.00

$64,000.00

$(36,000.00)

TOTAL DE ACTIVO $162,250.00

CAPITAL CONTABLE $162,500.00 TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO 1 $162,500.00 LICDO. CRISTOBAL ROBERTO ELIZONDO CALDERON

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NOTA: El Inventario tiene el siguiente detalle: Insumos y Materiales Fertilizantes

$10,000.00

Insecticidas

$5,000.00

Los costos de cosecha futura – Café 2012-2013 están conformadas de la manera siguiente: Insecticidas

$1,500.00

Fertilizantes

$2,000.00

Poda de sombra

$1,500.00

Poda de café

$1,500.00

Vigilancia

$1,500.00

Supervisión

$2,000.00

En Enero de 2013 los costos de recolección son por $6,000.00 y se cancelan en efectivo. Se aplica una cuota de agotamiento del cafetal, de $4,000.00 Se recolectaron 2,500 quintales de café uva, convertidos en 5 quintales café uva por quintal de café oro. El valor razonable de quintal de café oro al momento de recolección es de $70.00 y se estiman gastos de transporte de $1.00 por quintal oro. Los Gastos de transporte del café son por $500.00 y se cancelan con cheque. El beneficio cancela el café recibido a $70.00 el quintal oro y efectúa las retenciones correspondientes. Los costos de explotación de café a partir de la recolección son por $10,600.00 con los siguientes detalles: 2 LICDO. CRISTOBAL ROBERTO ELIZONDO CALDERON

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Insecticida

$1,600.00

Fertilizantes

$2,100.00

Poda de Sombra

$1,600.00

Poda de café

$1,600.00

Supervisión

$2,100.00

Vigilancia

$1,600.00

Los insumos se retiran del inventario y el resto se cancela con cheque. Los gastos de administración anuales son por $7,500.00 y se cancelan con cheque. La depreciación anual del edificio es por $750.00 y se contabiliza como gastos de administración.

a) Efectuar asientos contables.

3 LICDO. CRISTOBAL ROBERTO ELIZONDO CALDERON

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FECHA 01/01/1 3

CONCEPTO PARTIDA #1 1101 Efectivo y Equivalente de efectivo 110103 Banco 1112 Inventario 111201 Insumos y Materiales 11120101 Insecticidas

F M

PARCIA L

1 $25,000. 00

2

3

$10,000. 00 $5,000.0 0

$15,000. 00

4 LICDO. CRISTOBAL ROBERTO ELIZONDO CALDERON

CARGO

$25,000.0 0 $15,000.0 0

ABONO

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01/01/1 3

11120102 Fertilizantes 1113 Costo de café cosecha futura 111301 Mantenimiento 11130101 Insumos 1113010107 Insecticidas 1113010108 Fertilizantes 11130102 Mano de Obra 1113010204 Poda de Árboles de Café 1113010206 Poda de Sombra 11130103 Cotos Indirectos 1113010301 Vigilancia 1113010302 Supervisión 1201 Propiedad Planta y Equipo 120101 Terreno 120102 Edificios 1203 Activos Biológicos 120301 Cafetales en Producción 1202 R Depreciación acumulada 1201 R Edificio 1201R Agotamiento Acu. Act. Biológico 120401 R Cafetales en Producción 3101 Capital Contable V/Por inicio de operaciones enero 2013

PARTIDA #2 4101 Costos de Explotación de Café 410101 Mantenimiento 41010101 Insumos 4101010107 Insecticidas 4101010108 Fertilizantes 41010102 Mano de Obra 4101010204 Poda de Árboles de Café 4101010206 Poda de Sombra 41010103 Costos Indirectos 4101010301 Vigilancia 4101010302 Supervisión 1113 Costo de Café Cosecha Futura 111301 Mantenimiento 11130101 Insumos 1113010107 Insecticidas 1113010108 Fertilizantes 11130102 Mano de Obra 1113010204 Poda de Árboles de

$1,500.0 0 $2,000.0 0

4

5 6

$1,500.0 0 $1,500.0 0 $1,500.0 0 $2,000.0 0

$3,500.0 0

$10,000. 00

$10,000.0 0

$3,000.0 0

$3,500.0 0 $40,000. 00 $15,000. 00

7 8

$100,000 .00

9

$6,700.0 0

$55,000.0 0

$100,000. 00

$6,700.0 0 $36,000. 00 $162,250 .00

$36,000. 00 $10,000.0 0 $3,500.0 0

3

$1,500.0 0 $2,000.0 0 $1,500.0 0 $1,500.0 0 $1,500.0 0 $2,000.0 0

$1,500.0 0 $2,000.0 0

$10,000. 00 $3,000.0 0 $10,000. 00

$3,500.0 0

$3,500.0 0

$10,000. 00

$3,000.0 0

$3,500.0 0

$1,500.0 5

LICDO. CRISTOBAL ROBERTO ELIZONDO CALDERON

CENTRO ESCOLAR INSA BACHILLERATO TECNICO ADMINISTRATIVO CONTABLE Café 1113010206 11130103 1113010301 1113010302 V/ Por traslado

Poda de Sombra Costos indirectos Vigilancia Supervisión de costos diferidos.

0 $1,500.0 0 $1,500.0 0 $2,000.0 0

$215,000 .00

PASA A FOLIO N° 2

FECH A

CONCEPTO

F M

PARCIA L

6 LICDO. CRISTOBAL ROBERTO ELIZONDO CALDERON

$215,00 0.00

CARGO

ABONO

CENTRO ESCOLAR INSA BACHILLERATO TECNICO ADMINISTRATIVO CONTABLE

31/01/1 3

31/01/1 3

31/01/1 3

31/01/1 3

VIENE DE FOLIO #1 PARTIDA #3 Costo de Explotación –Café Recolección Mano de Obra Corte de Café Efectivo y Equivalente de

4101 410102 41010201 4101020101 1101 Efectivo 110103 Banco V/ Por costos de la recolección de café PARTIDA #4 4101 Costos de Explotación – Café 410101 Mantenimiento 41010102 Costos Indirectos de Producción 4101010204 Agotamiento de Activo Biológico - Café 410102 Recolección 41010202 Costos Indirectos de Producción 4101020204 Agotamiento de Activo Biológico - Café 1204 R Agotamiento Acu. Activo Biológico – Café 120401 R Cafetales en Producción V/ Por agotamiento del café. PARTIDA # 5 1112 Inventario 111202 Productos Agrícolas 11120201 Café Uva 1112020103 Estricta Altura 5102 Ingresos por Producción de Café V/ Por registro de la recolección de la cosecha a valor razonable menos costo de venta PARTIDA #6 4102 Costo de Producción - Café 4101 Costo de Explotación – Café 410101 Mantenimiento 41010101 Insumos 4101010107 Insecticidas 4101010108 Fertilizantes 41010102 Mano de Obra 4101010204 Poda de Árboles de Café 4101010206 Poda de Sombra 41010103 Costos Indirectos 4101010301 Vigilancia 4101010302 Supervisión 4101010304 Agotamiento de Activo Biológico -Café 410102 Recolección

$215,00 0.00

$215,00 0.00

9

1

$6,000.0 0

$6,000.0 0

$6,000.0 0

$6,000.0 0

$6,000.0 0 $6,000.0 0

3

$2,000.0 0 7 $2,000.0 0

$2,000.0 0

$2,000.0 0

$2,000.0 0

$4,000.0 0

$2,000.0 0 $4,000.0 0

2

$4,000.0 0

10 $34,500. 00

$34,500. 00

$34,500. 00

$34,500. 00 $34,500. 00

11 3

$1,500.0 0 $2,000.0 0 $1,500.0 0 $1,500.0 0 $1,500.0 0 $2,000.0 0 $2,000.0 70

$3,500.0 0

$12,000. 00

$3,000.0 0

$5,500.0 0

$8,000.0 0 $6,000.0 0

LICDO. CRISTOBAL ROBERTO ELIZONDO CALDERON

$20,000. 00

$20,000. 00

CENTRO ESCOLAR INSA BACHILLERATO TECNICO ADMINISTRATIVO CONTABLE 41010201 Mano de Obra 4101020101 Corte de Café 41010102 Costos Indirectos de Café 4101010204 Agotamiento de Activo Biológico–Café V/ Por los costos acumulados cosecha recolectada.

de

$2,000.0 0 $6,000.0 0 $2,000.0 0

la

PASA A FOLIO N°3

FECHA

$279,50 0.00

F M

CONCEPTO

PARCIA L

VIENE DEL FOLIO #2 31/03/20 13

CARGO $ 279,500. 00

ABONO $ 279,500. 00

PARTIDA #7 4202 GASTOS DE VENTAS 1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTE

12 1

8 LICDO. CRISTOBAL ROBERTO ELIZONDO CALDERON

$279,50 0.00

$ 500.00 $

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FECHA

F M

CONCEPTO DE EFECTIVO

PARCIA L

PARTIDA #8 1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 110103 BANCO 1114 GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO

$ 34,387.50

1 $34,387. 50

$ 612.50

13 $ 612.50

111401 RETENCIÓN DE RENTA 5101 VENTAS V/ POR VENTA DEL CAFÉ COSECHADO 30/04/20 13

$ 35,000.00

14

PARTIDA #9 4103 COSTO DE VENTA

$ 34,500.00

15

$ 34,500.00

1112 INVENTARIO $34,500. 00

111202 PRODUCTOS AGRÍCOLAS $34,500. 00

11120201 CAFÉ UVA $34,500. 00

1112020103 ESTRICTA ALTURA V/ POR EL COSTO DE VENTA 31/12/20 13

ABONO 500.00

$ 500.00

110103 BANCO V/ POR TRANSPORTE DEL CAFÉ DE EFECTIVO 30/04/20 13

CARGO

PARTIDA #10 4101 COSTOS DE EXPLOTACIÓN-CAFÉ

$ 10,600.00

9 $10,600. 00

410101 MANTENIMIENTO $ 3,700.00

41010101 INSUMOS $ 1,600.00 $ 2,100.00

4101010107 INSECTICIDAS 4101010108 FERTILIZANTES

$ 3,200.00

41010102 MANO DE OBRA 4101010204 PODA DE ARBOLES DE CAFÉ

$ 1,600.00 $ 1,600.00

4101010206 PODA DE SOMBRA

$ 3,700.00

41010103 COSTOS INDIRECTOS $ 1,600.00 $ 2,100.00

4101010301 VIGILANCIA 4101010302 SUPERVISIÓN 1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 110103 BANCO

1

9 $ LICDO. CRISTOBAL ROBERTO ELIZONDO CALDERON

$ 6,900.00

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FECHA

F M

CONCEPTO

PARCIA L 6,900.00

CARGO

$ 3,700.00

1112 INVENTARIO $ 3,700.00

111201 INSUMOS Y MATERIALES $ 1,600.00 $ 2,100.00

11120101 INSECTICIDAS 11120102 FERTILIZANTES V/ POR EL COSTO DE EXPLOTACIÓN DE LA FUTURA COSECHA PASAN FOLIO N° 4

FECHA

F M

CONCEPTO

PARCIA L

VIENE DE FOLIO #3 31/12/20 13

$ 360,100. 00

CARGO $ 360,100. 00

ABONO $ 360,100. 00

$ 7,500.00

16

$ 7,500.00

1 $ 7,500.00

110103 BANCO V/ POR LOS GASTOS DE ADMINISTRACIÓN ANUAL PARTIDA #12 4201 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 1202 R DEPRECIACIÓN ACUMULADA

$ 750.00

16

$ 750.00

6 $ 750.00

120201 R EDIFICO V/ POR LA DEPRECIACIÓN ANUAL 31/12/20 13

$ 360,100. 00

PARTIDA #11 4201 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

31/12/20 13

ABONO

PARTIDA #13 1113 COSTO DE CAFÉ COSECHA FUTURA

$ 10,600.00

3 $10,600. 00

111301 MANTENIMIENTO $3,700.0 0

11130101 INSUMOS 1113010107 INSECTICIDAS 1113010108 FERTILIZANTES 11130102 MANO DE OBRA 1113010204 PODA DE ARBOLES DE CAFÉ

$1,600.0 0 $2,100.0 0 $3,200.0 0 $1,600.0

10 0 LICDO. CRISTOBAL ROBERTO ELIZONDO CALDERON

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FECHA

CONCEPTO 1113010206 PODA DE SOMBRA

F M

PARCIA L

1113010302 SUPERVISIÓN 4101 COSTOS DE EXPLOTACIÓN CAFÉ

$1,600.0 0 $2,100.0 0 $ 10,600.00 $10,600. 00

410101 MATENIMIENTO $3,700.0 0

41010101 INSUMOS 4101010107 INSECTICIDAS 4101010108 FERTILIZANTES 41010102 MANO DE OBRA 4101010204 PODA DE ARBOLES DE CAFÉ 4101010206 PODA DE SOMBRA

$1,600.0 0 $2,100.0 0 $3,200.0 0 $1,600.0 0 $1,600.0 0 $3,700.0 0

41010103 COSTOS INDIRECTOS 4101010301 VIGILANCIA 4101010302 SUPERVISIÓN V/ POR RECLASIFICACIÓN DE COSTO DE EXPLOTACIÓN CAFÉ A COSTO DE CAFÉ COSECHA FUTURA

$1,600.0 0 $2,100.0 0

$ 378,950. 00

PASAN FOLIO N° 4

ASIENTOS CONTABL ES 1 2 3 4 5

ABONO

$3,700.0 0

11130103 COSTOS INDIRECTOS 1113010301 VIGILANCIA

CARGO

$1,600.0 0

$ 378,950. 00

EXPLICACIÓN Esta partida es por el inicio de operaciones de la empresa y se deben ubicar las cuentas de acuerdo al catalogo de cuentas estudiado anteriormente. Esta partida es por el traslado de los costos diferidos al final del año anterior a la cuenta de costos de explotación de café. Es por el registro relacionando con la recolección del café y la cancelación de los jornaleros correspondientes. Esta partida está relacionada al agotamiento del activo biológico y se la ah establecido una vida útil de 25 años y se efectúa el siguiente calculo $100,000/25= $4,000.00 De acuerdo a la sección 34 de la NIIF PARA PYMES el registro de los 11 LICDO. CRISTOBAL ROBERTO ELIZONDO CALDERON

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6 7

8

9 10 11 12

13

productos agrícolas deben registrarse al valor razonable menos de los costos de ventas. Como la producción es de 2500 quintales una se divide entre c5 para determinar los quintales de oro, que es igual a 500 quintales y el valor razonable es de $70.00 por quintal de oro se obtendría un ingreso de $35,000.00 pero a este valor se le resta los gastos de transporte que para el caso son de $500.00, por lo que el valor razonable menos los costos de venta es por $34,500.00 y es lo que registra en el inventario y se llevo a resultados. Por el traslado de los costos de explotación de café acumulados y relacionados con la cosecha vendida a costos de producción de café. Por el registro de los gatos de transporte del café al beneficio. Es por el registro de la liquidación de la café entregado al beneficio. 500 Quintales oro a $70.00= $35,000.00 es lo que se registra en la cuenta de ventas y se le aplica el 13% de IVA = $4,550.00 es IVA DEBITO FISCAL y como es una natural no inscrita en IVA por eso el beneficio le retiene el 13% de IVA que son los mismos $4,500.00 por lo que lo recibe el productor es la venta neta de $35,000.00 y a esto se le retiene el 1.75% en concepto de la renta. ($35,000.00) (0.0175)= $612.50 y la diferencia se recibe en efectivo. Es por el registro de costo de venta que se descargar del inventario al valor razonable menos costos de venta determinado en la partida 5. Es la contabilización de los costos de mantenimiento de cafetal y los insumos se retiran del inventario y el resto de costos se cancelan con cheque. Es por el registro de los gastos administrativos del periodo cancelado con cheque. Se registra la depreciación del edificio y tiene un valor de $15,000.00 y como tiene una vida útil de 20 años la depreciación anual es de $750.00 y se contabiliza como un gasto de administración. Se realiza para registrar el diferimiento de los costos posteriores a la recolección debido a que no hay ingresos con quien enfrentar estos costos porque la cosecha se efectuara en el próximo periodo contable.

LIBRO MAYOR EMPRESA “FINCA EL TABLÓN”

EFECTIVO Y EQUIVALENTE 12 LICDO. CRISTOBAL ROBERTO ELIZONDO CALDERON

1

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FECHA 01/01/ 13 31/01/ 13 31/01/ 13 30/04/ 13 31/12/ 13 31/12/ 13

CONCEPTO Saldo Por recolección de café Por pago de transporte Por venta de café Por inversiones efectuadas Por gastos de cancelación

P/F 1/1 3/2 7/3 8/3 10/ 3 11/ 4

DEBE $25000.00

HABER $6000.00 $$500.00

$34887.50 $6900.00 $7500.00

SALDO $25000.00 $19000.00 $18500.00 $52887.00 $45987.50 $38487.50

INVENTARIO FECHA 10/01/1 3 / 3101/13 30/04/1 3

2

CONCEPTO Saldo Por cosecha recolectada Por costos de venta de la cosecha Por insumos recolectados

P/F 1/1 5/2 9/3

DEBE $15000.00 $34000.00

HABER

$34500.00

10/ 4

$3700.00

31/12/1 3

SALDO $15000.0 0 $49500.0 0 $15000.0 0 $11300.0 0

COSTOS DE CAFÉ COSECHA FUTURA FECHA 01/01/1 3 01/01/1 3

CONCEPTO Saldo Por traslado costos de explotación Por diferimiento de costos

P/F 1/1 2/1 13/ 4

31/12/1 3

3 DEBE $10000.0 0

HABER $10000.00

SALDO $10000.00 $0.00 $10600.00

$10600.0 0

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO FECHA 01/01/1 3

CONCEPTO Saldo

4 P/F 1/ 1

DEBE $55000.00

HABER

SALDO $55000.00

13 LICDO. CRISTOBAL ROBERTO ELIZONDO CALDERON

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ACTIVOS BIOLÓGICOS FECHA 01/01/1 3

CONCEPTO SALDO

5 P/F 1/1

DEBE $100000.0 0

HABER

DEPRECIACIÓN ACUMULADA FECHA 01/01/1 3 31/12/1 3

CONCEPTO Saldo Por depreciación

6 P/F 1/1 4/2

DEBE

HABER $6750.00 $750.00

AGOTAMIENTO ACUMULADO ACTIVO BIOLÓGICO-CAFÉ FECHA 01/01/1 3 31/01/1 3

CONCEPTO Saldo Por agotamiento de activo biológico

SALDO $100000.0 0

P/F 1/1 4/2

DEBE

HABER $36000.00 $4000.00

SALDO $6750.00 $750.00

7 SALDO $36000.00 $4000.00

CAPITAL CONTABLE FECHA 01/01/1 3

CONCEPTO SALDO

8 P/F 1/1

DEBE

HABER $162250.0 0

COSTOS DE EXPLOTACIÓN-CAFÉ FECHA 01/01/1 3 31/01/1 3 31/01/1 3

CONCEPTO Por traslado de costos diferidos Por costos de recolección

SALDO $162250.0 0 9

P/F 1/1

DEBE $10000

3/2

$6000.00

$16000.00

4/2

$4000.00

$20000.00

Por agotamiento de cafetal

6/2

Por traslado a costos

10/

HABER

$20000.00

SALDO $10000.00

$0.00

$10600.00 $10600.00 14 LICDO. CRISTOBAL ROBERTO ELIZONDO CALDERON

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31/01/1 3 21/12/1 3

de producción Por costos próxima cosecha Por diferimiento de costos

3 $0.00 13/ 4

30/12/1 3 INGRESOS POR PRODUCCIÓN-CAFÉ FECHA 31/01/1 3

CONCEPTO Por producción recolectada

P/F 5/2

10 DEBE

HABER $34500.00

SALDO $34500.00

COSTOS DE PRODUCCIÓN-CAFÉ FECHA 31/01/1 3

CONCEPTO Por traslado de los costos explotados

P/F 6/2

11 DEBE $20000.00

HABER

SALDO $20000.00

GASTOS DE VENTA FECHA 31/01/1 3

CONCEPTO Por traslado de cosecha beneficio

12 P/F 7/3

DEBE $500.00

HABER

SALDO $500.00

GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO FECHA 30/04/1 3

CONCEPTO Por retención efectuada

P/F 8/3

DEBE $612.00

13 HABER

SALDO $612.50

VENTAS FECHA 30/04/1 3

14 CONCEPTO Venta de la cosecha de café

P/F 8/3

DEBE

HABER $35000.00

SALDO $35000.00

COSTO DE VENTA 15 LICDO. CRISTOBAL ROBERTO ELIZONDO CALDERON

15

CENTRO ESCOLAR INSA BACHILLERATO TECNICO ADMINISTRATIVO CONTABLE

FECHA 30/04/1 3

CONCEPTO Por costo de lo vendido

P/F 9/3

DEBE $34500.00

HABER

SALDO $34500.00

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN FECHA 31/12/1 3 31/12/1 3

CONCEPTO Por gastos del periodo Por depreciación de edificio

16 P/F 11/ 4 12/ 4

DEBE $7500.00 $750.00

HABER

SALDO $7500.00 $8250.00

A continuación se presenta la balanza de comprobación al 31 de Diciembre de 2013 tomando en cuenta los saldos del libro mayor.

16 LICDO. CRISTOBAL ROBERTO ELIZONDO CALDERON

CENTRO ESCOLAR INSA BACHILLERATO TECNICO ADMINISTRATIVO CONTABLE

Asiento Contable N° 14 Es por la determinación de resultados y se eliminan las cuentas deudoras y acreedoras que forman parte del estado de resultados y se determina la utilidad antes de impuestos de $ 6,250.00 Asiento Contable N° 15 17 LICDO. CRISTOBAL ROBERTO ELIZONDO CALDERON

CENTRO ESCOLAR INSA BACHILLERATO TECNICO ADMINISTRATIVO CONTABLE

Como la Renta Imponible es por $ 6,250.00 se ubica en el segundo tramo que comprende de $ 4,064.01 a $ 9,142.86 y establece que se aplicara el 10% sobre el exceso de $ 4,064.00 más una base fija de $ 212.12 esto según el art 37 de la Ley de Impuesto sobre la Renta que se cita a continuación. Art. 37 El Impuesto sobre la Renta para personas naturales, sucesiones y fideicomisos domiciliados, se calculará de conformidad a la tabla que a continuación se detalla, para los casos especialmente previstos en esta ley, así: RENTA NETA O IMPONIBLE DESDE $ 0.01 $ II TRAMO 4,064.01 $ III TRAMO 9,142.87 IV $ TRAMO 22,857.15 I TRAMO

HASTA $ 4,064.00 $ 9,142.86 $ 22,857.14 EN ADELANTE

%A APLIC AR

10% 20% 30%

SOBRE EL EXCESO DE:

MAS CUOTA FIJA DE :

EXENTO $ $ 4,064.00 212.12 $ $ 9,142.86 72.00 $ $ 22,857.14 3,462.86

Cálculo: $ 6,250.00 - $ 4,064.00 = ($ 2,186.00) (0.10) = $ 218.60 + $ 212.12 = $ 430.72 Asiento Contable N° 16 Es por la eliminación del gasto por impuesto sobre la renta corriente. Asiento Contable N° 17 Es por la determinación de la utilidad y para ello a la utilidad antes de impuesto de $ 6,250.00 se le resta el impuesto sobre la renta corriente de $ 430.72 Asiento Contable N° 18 Como en el periodo fiscal el beneficio retuvo renta por $ 612.50 se utiliza para amortizar el impuesto del año por $ 430.72 y queda un remanente de $ 181.78 que se muestra en el balance general.

18 LICDO. CRISTOBAL ROBERTO ELIZONDO CALDERON

CENTRO ESCOLAR INSA BACHILLERATO TECNICO ADMINISTRATIVO CONTABLE

“FINCA EL TABLÓN” DOROTEO FLORES ESTADO DE RESULTADOS DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 (Expresado en dólares de los Estados Unidos de América) (-) (=) (-) (=) (=) (-) (-) (=) (-) (=)

Ingresos por Producción de Café Costo de Producción de Café Resultado Producción Agropecuaria Ventas Costo de Ventas Resultado de las Ventas Ganancia Bruta Gastos de Administración Gastos de Venta Utilidad de Operación Gastos por Impuestos Ganancia del Año Sr. Doroteo Flores Propietario

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

34,500.00 20,000.00 14,500.00 35,000.00 34,500.00 500.00 15,000.00 8,250.00 500.00 6,250.00 430.72 5,819.28

Lic. Emilio Ponce Contador

“FINCA EL TABLÓN” DOROTEO FLORES BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 ( Expresado en dólares de los Estados Unidos de América) ACTIVO CORRIENTE Efectivo y Equivalente de Efectivo Inventarios Costos de Café Cosecha Futura Gastos Pagados por Adelantado NO CORRIENTE Propiedad, Planta y Equipo Depreciación Acumulada Activo Biológico Agotamiento de Activo Biológico Café TOTAL ACTIVOS

$ $ $ $

55,000.00 (7,500.00) 100,000.00 (40,000.00)

$ $ $ $

38,487.50 11,300.00 10,600.00 181.78

$

47,500.00

$

60,000.00

$

60,569.28

$

107,500.00

$

168,069.28

19 LICDO. CRISTOBAL ROBERTO ELIZONDO CALDERON

CENTRO ESCOLAR INSA BACHILLERATO TECNICO ADMINISTRATIVO CONTABLE PATRIMONIO Capital Contable PASIVO MAS PATRIMONIO Sr. Doroteo Flores Propietario

$

$

168,069.28

$

168,069.28

168,069.28

Lic. Emilio Ponce Contador

CASO PRÁCTICO SOBRE COSTOS CAPITALIZABLES. Estos costos se generan cuando se decide realizar una plantación de café. Todos los costos relacionados en la nueva plantación de café se acumularan en la cuenta de “Activo Biológicos en Desarrollo” mientras la plantación no comience a dar producción. El 30 de enero de 2010 en la finca EL DORAL propiedad del sr José Fuentes decide invertir en una plantación de café con una extensión de 30 manzanas. Se compran los arbolitos de café por un coso de $12,000.00 y los arbolitos de sombra por $2,000.00 se cancelan con cheque. En los meses de febrero a mayo se realizan las siguientes labores en la finca:

Limpia del terreno Trazo y estaquillado de finca

$1,440.00 $1,621.92

Elaboración de hoyos

$7,875.00

Abonado de hoyos

$5,250.00

Acarreo de los arbolitos

$1350.00

Riego de fertilizantes

$ 900.00

Riego de insecticidas

$ 900.00

Siembra de arbolitos de café

$ 2,635.00

Siembra de arbolitos de sombra

$ 300.00

Transporte de plantas Vigilancia

$ 300.00 $ 200.00

20 LICDO. CRISTOBAL ROBERTO ELIZONDO CALDERON

CENTRO ESCOLAR INSA BACHILLERATO TECNICO ADMINISTRATIVO CONTABLE

En el mismo periodo se utilizan insumos que se retiran del inventario con el siguiente detalle: Fertilizantes

$7,100.00

Insecticidas

$ 860.00

El 31 de mayo de2013 se supone que se han invertido en la nueva plantación $131,105; por lo que se hace el traslado a activos biológicos. SE PIDE:

a) Efectuar los asientos correspondientes.

Fech a 30/01/ 10

01/02/ 10 A 30/04/ 10

Concepto

Parcial

Debe

Haber

Partida #1 111 Inventario 111201 Plantías y árboles de sombra 1101 efectivo y equivalente de efectivo 110103 banco V/ por compra de plantías y árboles de sombra.

$14,000.0 0

$14,000. 00

$14,000. 00

$14,000.0 0

Partida #2 1205 café 120503 12050301 1205030101 120503010101 120503010102 1205030102 120503010201 120503010202 120503010207 120503010208 120503010210 120503010211 1205030103 120503010301 12050302 1205030201 120301020101 120301020102 1205030202 120503020201 120503020203 permanente 1205030203 120503020306 120503020307 1101 efectivo 110103 1112 111201 sombra 111203

activos biológicos en desarrolloplantación en desarrollo preparación de la tierra insumos y materiales fertilizantes insecticidas mano de obra directa aplicación de fertilizantes aplicación de insecticidas trazado y estaquillado ahoyado abonado de hoyos apoda costos indirectos de producción vigilancia siembra insumos y materiales plantías árboles de sombra mano de obra siembra de plantías siembra de árboles de sombra costos indirectos de producción. transporte acarreo de arbolitos efectivo y equivalente de banco inventario plantías y árboles de insumos y materiales

$7,100.0 0 $860.00 $900.00 $900.00 $1,621.9 2 $7,875.0 0 $5,250.0 0 $1,440.0 0 $200.00 $12,000. 00 $2,000.0 0 $2,635.0 0 $300.00 $300.00 $1,350.0 21

$7,960.0 0

26,146.9 2

$44,731. 92

$44,731. 92

$17,986. 72

$200.00

$18,585. 00

$14,000. 00 $2,935.0 0 $22,771. 92

$1,650.0 0

$22,771. 92

$7,100.0 0

$14,000. 00 $7,960.0

LICDO. CRISTOBAL ROBERTO ELIZONDO CALDERON

$21,960. 00

CENTRO ESCOLAR INSA BACHILLERATO TECNICO ADMINISTRATIVO CONTABLE 11120302 fertilizantes 11120303 insecticidas V/ por los costos de preparación de la tierra y siembra de nueva plantación.

31/05/ 13

0

$860.00

0

Partida #3 1203 activos biológicos 120301 cafetales en producción 1205 activos biológicos en desarrollocafé 120503 plantaciones en desarrollo V/ por traslado de los costos acumulados por estar listo el cafetal para producir.

$131,105. 00 $131,105. 00

$131,105 .00

$131,105 .00

Asiento contable #1 Es por la compra de los arbolitos de sombra y las plantas pero como no está inscrito en el IVA no hay crédito fiscal en esta operación. Asiento contable #2 Es una partida resumen de todas las operaciones realizadas en las etapas de preparación de la tierra y siembra y al igual que otras operaciones los insumos se retiran del inventario y el resto de costos se cancelan con cheque. Asiento contable #3 Esta partida registra el traslado de los costos acumulados en todo proceso de formación del cafetal y carga por ello la cuenta a activos biológicos y se cancelan la cuentas activos biológicos en desarrollo que acumulo los costos.

22 LICDO. CRISTOBAL ROBERTO ELIZONDO CALDERON

CONCLUSIÓN Podemos afirmar con el trabajo que conocimos más acerca de una de las importantes ramas de la contabilidad, Contabilidad Agrícola, y ha como se hacen los diferentes asientos contables para cada acción de compra-venta referida a la agricultura. Así también a cómo utilizar, conocer y aplicar nuevas cuentas que antes no conocíamos; además de cómo hacer o desarrollar un ciclo contable agrícola. Esperamos que con estos nuevos conocimientos podamos cumplir uno de los objetivos específicos del Modulo.

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BIBLIOGRAFÍA

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CONTABILIDADES ESPECIALIZADAS EN EL SALVADOR PRIMERA EDICIÓN. HECHO JOSÉ NOEL ARGUETA IGLESIAS

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