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• Cecilia Alcasena

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Rosjuma S.A CONTROLADORA Fecha Cuenta A Bancos Clientes Almacén Terrenos Equipo de reparto Mobiliario y equipo Gastos de constitución Proveedores Acreedores diversos Capital social Asiento de apertura 1

2

2a

3

Parcial

Debe Haber $898,000,000.00 $50,000,000.00 $500,000,000.00 $200,000,000.00 $250,000,000.00 $100,000,000.00 $2,000,000.00 $300,000,000.00 $100,000,000.00 $1,600,000,000.00

Inversiones permanentes en acciones de Adro Bancos Compra del 70% de las acciones de Adro S.A

$528,500,000.00

Bancos Ventas Venta de 12250 a $27,000 C/U

$330,750,000.00

Costo de ventas Almacén Registo de la venta de 12250 a precio de costo

$306,250,000.00

Compañía Filial, Adro S.A Otros gastos Terreno Venta de un terreno

$160,000,000.00 $40,000,000.00

$528,500,000.00

$330,750,000.00

$306,250,000.00

$200,000,000.00

4

Bancos Equipo de reparto Otros ingresos

$65,000,000.00 $60,000,000.00 $5,000,000.00

Registro de la venta del equipo de reparto a valor en libros 5

6

7

7a

8

9

Compañía Filial, Adro S.A Otros gastos Mobiliario y equipo Registro de la venta de mobiliario y equipo a valor en libros

$42,000,000.00 $8,000,000.00

Gastos de venta Gastos de administración Gastos financieros Bancos Pago de diversos gastos

$12,000,000.00 $13,000,000.00 $12,500,000.00

$50,000,000.00

$37,500,000.00

Clientes Ventas Ventas al contado de 6,000 artículos

$240,000,000.00

Costo de ventas Almacén Registro de la venta de 6,000 artículos a precio de costo

$150,000,000.00

Gastos de venta Depreciación acumulada de equipo de reparto Regsitro de la depreciación de equipo de reparto a una tasa del 25%

$240,000,000.00

$150,000,000.00

$47,500,000.00

Gastos de administración $5,000,000.00 Deprecación acumulada de mobiliario y equipo Registro de la depreciación de mobiliario y equipo de oficina a una tasa del 10%

$47,500,000.00

$5,000,000.00

10

11

Gastos de administración Amortizacion de gastos de constitución Amortizacion de gastos de constitución a una tasa del 5% Inversiones permanentes en acciones de Delta, SA Participaciones en las utilidades de Delta, SA Registro de la participación proporcional en la subsidiaria Delta

$100,000.00 $100,000.00

$129,550,000.00 $129,550,000.00

$4,090,150,000.00

$4,090,150,000.00

A 2 4

Bancos 898,000,000.00 330,750,000.00 65,000,000.00

Terrenos 200,000,000.00 200,000,000.00

3

Clientes 50,000,000.00 $240,000,000.00 290,000,000.00

Proveedores 300,000,000.00

A

Ventas 456,250,000.00

Costo de ventas 306,250,000.00 150,000,000.00 456,250,000.00 456,250,000.00

1,293,750,000.00 727,750,000.00

A 7

456,250,000.00

528,500,000 37,500,000

1 6

A

Almacén A 500,000,000.00 306,250,000.00 2a 150,000,000.00 7a 500,000,000.00 456,250,000.00 43,750,000.00

566,000,000

6 8

300,000,000.00

330,750,000 240,000,000 570,750,000 114,500,000

Acreedores diversos 100,000,000 100,000,000

2 2a 7 7a

6 9 10

Gastos de venta 12,000,000.00 47,500,000.00 59,500,000.00 59,500,000.00

Gastos de administración 13,000,000.00 5,000,000.00 100,000.00 18,100,000.00

A

1 11

Inversiones permanente en acciones de Adro 528,500,000.00 129,550,000.00 658,050,000.00

18,100,000.00

Otros ingresos 5,000,000.00 5,000,000.00

4

Capital social 1,600,000,000 A 1,600,000,000

3 5

Compañía filial 160,000,000.00 42,000,000.00 202,000,000.00

6

Gastos financieros 12,500,000.00

3 5

Otros gastos 40,000,000.00 $8,000,000.00 48,000,000.00

A

Equipo de reparto 250,000,000.00 60,000,000.00 190,000,000.00

A

Mobiliario y equipo 100,000,000.00 50,000,000.00 50,000,000.00

4

Dep.acum Eq. reparto $47,500,000.00

8

5

Dep. acum. Mob y equipo 5,000,000.00

9

Participación en las utilidades de Adro 129,550,000.00 11

Pérdidas y ganacias 59,500,000.00 114,500,000.00 18,100,000.00 12,500,000.00 90,100,000.00 114,500,000.00 43,000,000.00 24,400,000.00 18,600,000.00

A

Gastos de constitucion $2,000,000.00

Amortizacion de gastos de constitución $100,000.00 10

Rosjuma S.A CONTROLADORA Edo de Resultados del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 20XX Ventas Costo de ventas Utilidad Bruta Gastos de operación Gastos de venta Gastos de administración Gastos financieros Utilidad de operación Otros ingresos y otros gastos Costo Integral de financiamiento Participación en la utilidad de Adro Utilidad Neta del ejercicio

570,750,000.00 456,250,000.00 114,500,000.00 59,500,000.00 18,100,000.00 12,500,000.00

90,100,000.00

24,400,000.00 43,000,000.00 -18,600,000.00 129,550,000.00 110,950,000.00

Rosjuma S.A CONTROLADORA Balance General al 31 de Diciembre de 20XX Activo Circulante Bancos Clientes Almacén

Pasivo Circulante 727,750,000.00 Proveedores 290,000,000.00 Acreedores diversos 43,750,000.00 1,061,500,000.00 Capital Social Capital contable

No circulante Equipo de reparto 190,000,000.00 Dep. acum. Eq. reparto 47,500,000.00 Mobiliario y equipo de oficina 50,000,000.00 Dep. acum Mobiliario y equipo de oficina 5,000,000.00 Inversiones permanentes

$

142,500,000.00 Utilidad Neta del ejercicio 45,000,000.00 658,050,000.00

2,000,000.00

Amort. acum de gtos de constitucion $ 100,000.00

$

1,900,000.00

Compañía filial, Adro S.A

$

202,000,000.00

Total activo

400,000,000.00

Pérdida del Ejercicio

Otros activos Gtos de Constitución

300,000,000.00 100,000,000.00

2,110,950,000.00

Total pasivo

1,600,000,000.00 -18,600,000.00 129,550,000.00 1,710,950,000.00 2,110,950,000.00

Adro S.A

DETERMINACIÓN DE LA PARTICIPACIÓN DE LAS UTILIDADES Del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 20XX Utilidad neta de Adro S.A 70% de participación

123,000,000.00 86,100,000.00

Utilidad no realizada en venta de equipo de reparto Complemento de la depreciación de mobiliario y equipo Pérdida no realizada por venta de mobiliario y equipo Pérdida no realizada por venta de terreno Complemento de la depreciación de equipo de reparto

Participación proporcional en la UN de Adro, S.A Utilidades y pérdidas no realizadas Participación en las utilidades de Adro, S.A

Controladora Subsidiaria

5,000,000.00 800,000.00 8,000,000.00 40,000,000.00 1,250,000.00

5,800,000.00

49,250,000.00 -43,450,000.00

86,100,000.00 43,450,000.00 129,550,000.00

Equipo de reparto Mobiliario y equipo 60,000,000.00 50,000,000.00 65,000,000.00 42,000,000.00 5,000,000.00 8,000,000.00 25% 10% 1,250,000.00 800,000.00

Terreno $200,000,000 $160,000,000 40,000,000.00

60,000,000.00

25% $ 15,000,000.00

65,000,000.00

25% $ 16,250,000.00

ADRO, S.A SUBSIDIARIA Fecha

Cuenta A Bancos Almacén Gastos de constitución Capítal social Asiento de apertura

Parcial

1 Almacén Bancos Compra de 12,250 artículos a 27,000 c/u 2 Terrenos Compañía filial Compra de un terrenos a crédito

Debe Haber $553,000,000.00 $200,000,000.00 $2,000,000.00 $755,000,000.00

330,750,000.00 330,750,000.00

160,000,000.00 160,000,000.00

3 Equipo de reparto Bancos Compra de equipo de reparto

65,000,000.00

4 Mobiliario y equipo de oficina Compañía filial compra de mobiliario y equipo a crédito

42,000,000.00

65,000,000.00

5 Bancos 37,500,000.00 Productos financieros Otros productos Cobro de las regalias y los gastos de adminisración e intereses

42,000,000.00

12,500,000.00 25,000,000.00

6 Clientes 490,000,000.00 Ventas Registro de la venta crédito de 12,250 a 40,000 c/u a Rosjuma S.A 6a

Costo de ventas Almacén Registro de la venta a precio de costo

330,750,000.00 330,750,000.00

7 Bancos 124,800,000.00 Ventas Registro de la venta de 4800 a un precio de 26000 c/u 7a

Costo de ventas Almacén Registro del costo de venta del asiento 7

490,000,000.00

124,800,000.00

96,000,000.00 96,000,000.00

8 Gasto de venta Depreación acumulada de equipo de reparto Registro de la depreciación del equipo de reparto

16,250,000.00

9 Gastos de administración Depreación acumulada de mobiliario y equipo Registro de la deprecación del mobilirio y equipo

4,200,000.00

16,250,000.00

4,200,000.00

10 Gastos de administración $100,000.00 Amortización de gastos de constitución Registro de la amortización de los gastos de constitución

$100,000.00

$2,452,350,000.00 $ 2,452,350,000.00

ADROS, S.A SUBSIDIARIA Estado de resultados del 1 de enero al 31 de diciembre de 2019

Ventas totales Costo de ventas Utilidad Bruta Gastos de operación Gastos de ventas Gastos de administración Productos financieros Utilidad de operación Otros productos Utilidad por operaciones continuas ISR PTU Utilidad Neta del ejercicio

$614,800,000.00 $426,750,000.00 $188,050,000.00 $16,250,000.00 $4,300,000.00 $12,500,000.00

$8,050,000.00 $180,000,000.00

$25,000,000.00 $205,000,000.00 $61,500,000.00 $20,500,000.00

$82,000,000.00 $123,000,000.00

Bancos

Almacen

A)

$553,000,000.00

$330,750,000.00 (1

A)

$200,000,000.00

$330,750,000.00 (6a

5)

$37,500,000.00

$65,000,000.00 (3

1)

$330,750,000.00

$96,000,000.00 (7a

7)

$124,800,000.00 $715,300,000.00

$530,750,000.00 $395,750,000.00

A) $2,000,000

$426,750,000.00

$104,000,000.00

Eq. de Reparto

$319,550,000.00

3) $65,000,000

Terrenos 2)

Gastos de constitución

$160,000,000.00

Compañía filial, Rosjuma S.A $160,000,000.00 (2

Mobiliario y eq. 4)

$42,000,000

$42,000,000.00 (4 $202,000,000.00 Productos Financieros $12,500,000.00 (5 Otros productos Dep. acum. de eq. de reparto

$25,000,000.00 (5

Clientes 6) $490,000,000

$16,250,000.00 (8

6a) 7a)

9) 10)

Costo de venta $330,750,000.00 $96,000,000.00 $426,750,000.00 Gastos de Admón $4,200,000.00 $100,000.00 $4,300,000.00

Dep. acum. de mobilirio y eq $4,200,000.00 (9

Amortización de gtos de constitución $100,000.00 (10

Capital Social $755,000,000.00 (A

8)

Gastos de venta $16,250,000

Ventas $490,000,000.00 (6 $124,800,000.00 (7 $614,800,000.00

Adro, S.A SUBSIDIARIA Balance General al 31 de Diciembre de 20XX

Activo

Pasivo

Circulante

Circulante

Bancos

$319,550,000.00

Compañia filial Rosjuma S.A

Almacén

$104,000,000.00

ISR por pagar

$61,500,000.00

Clientes

$490,000,000.00

PTU por pagar

$20,500,000.00

$913,550,000.00

$202,000,000.00

$284,000,000.00

No circulante Terrenos Moviliario y equipo Dep, acum, mobiliario y equipo

$160,000,000.00 $42,000,000.00 $4,200,000.00

Equipo de reparto

$65,000,000.00

Dep, acum de equipo de reparto

$16,250,000.00

Capital social $37,800,000.00 $48,750,000.00

Capital contable

$755,000,000.00

Utilidad neta del ejercicio

$123,000,000.00 $878,000,000.00

$246,550,000.00 $1,162,000,000.00 Otros activos Gtos de Constitucion Amort, acum de gtos de constitucion

Total activo

$2,000,000 $100,000

$1,900,000

$1,162,000,000.00

Asientos de eliminación de consolidación Debe

Haber

1 Capital Social 528,500,000.00 Participación en la utilidad de Adro S.A 129,550,000.00 Inversiones permanentes en acciones de Adro S.A 658,050,000.00 Para eliminar la adquisición de acciones de la subsidiaria y la participación de las utilidades en la misma 2 Capital social Participación en la utilidad no controlada Particpación no controlada Determinación de la participación no controlada

226,500,000.00 36,900,000.00

3 Utilidad del ejercicio Utilidad del ejercicio Para eliminar la utilidad de la subsidiaria

123,000,000.00

4 Ventas Costo de ventas Eliminar las ventas de la controladora a la subsidiaria

456,250,000.00

263,400,000.00

123,000,000.00

456,250,000.00

5 Otros gastos 40,000,000.00 Terrenos Para eliminar la utilidad en venta de actuvo fijo entre la controladora y la subsidiaria

40,000,000.00

6 otros ingresos 5,000,000.00 Equipo de reparto Para eliminar la pérdida en venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria

5,000,000.00

7 Mobiliario y equipo de oficina 8,000,000.00 Otros gastos Para eliminar la utilidad en venta de activo fijo entre la controladora y subsidiaria

8,000,000.00

8 Otros productos Productos financieros Gastos de ventas Gastos de administración Gastos financieros Para eliminar el pago de gastos entre la controladora y la subsidiaria

25,000,000.00 12,500,000.00 $12,000,000.00 $13,000,000.00 $12,500,000.00

9 Depreciación acumulada de equipo de reparto Gastos de venta Para eliminar el importe cargado de mas a la depreciación del ejercicio

1,250,000.00

10 Depreciación acumulada de mobiliario y equipo Gastos de administración Para eliminar el importe cargado de mas a la depreciación del ejercicio

800,000.00

11 Compañía Filial, Rosjuma S.A

1,250,000.00

800,000.00

$202,000,000 $202,000,000

Compañía Filial, Adro S.A Eliminación de la cuenta compañía filial $ 1,795,250,000.00

$ 1,795,250,000.00

Hoja de Trabajo para la Consolidación de los Estados Financieros al 31 de Diciembre de 20XX Controladora Rosjuma, SA Subsidiaria Adro, SA Deudor Acreedor Deudor Acreedor Concepto Bancos 727,750,000.00 319,550,000.00 Clientes 290,000,000.00 490,000,000.00 Almacén 43,750,000.00 104,000,000.00 Inversiones permanentes en acciones 658,050,000.00 de Adro S.A Terrenos 160,000,000.00 Equipo de reparto 190,000,000.00 65,000,000.00 Dep. acum. Eq. reparto 47,500,000.00 16,250,000.00 Mobiliario y equipo 50,000,000.00 42,000,000.00 Dep. acum Mobiliario y equipo 5,000,000.00 4,200,000.00 Gastos de constitución $ 2,000,000.00 2,000,000.00 Amortización de gtos de constitucion $100,000.00 100,000.00 Compañia filial Adro S.A

Proveedores Acreedores diversos ISR por pagar PTU por pagar Compañia filial Rosjuma S.A Capital contable Utilidad del ejercicio Particpación no controlada

$ 202,000,000.00

300,000,000.00 100,000,000.00

1,600,000,000.00 110,950,000.00

61,500,000.00 20,500,000.00 202,000,000.00 755,000,000.00 123,000,000.00

2,163,550,000.00 2,163,550,000.00

1,182,550,000.00 1,182,550,000.00

Hoja de Trabajo para la Consolidación de los Estados Financieros al 31 de Diciembre de 20XX Controladora Rosjuma, SA Subsidiaria Adro, SA Deudor Acreedor Deudor Acreedor Concepto Ventas 570,750,000.00 614,800,000.00 Costo de ventas 456,250,000.00 426,750,000.00 114,500,000.00 188,050,000.00 Utilidad bruta 59,500,000.00 16,250,000.00 Gastos de venta 18,100,000.00 4,300,000.00 20,550,000.00 Gastos de administración Gastos financieros 12,500,000.00 90,100,000.00 Productos financieros 12,500,000.00 24,400,000.00 180,000,000.00 Utilidad de operación 48,000,000.00 Otros gastos 5,000,000.00 43,000,000.00 25,000,000.00 Otros productos Utilidad antes de Impuesto -18,600,000.00 205,000,000.00 ISR 61,500,000.00 PTU 20,500,000.00 Participación en la utilidad de Adro S.A 129,550,000.00 Participación en la utilidad no controlada Utilidad Neta del ejercicio 110,950,000.00 123,000,000.00

Hoja de Trabajo para la Consolidación de los Estados Financieros al 31 de Diciembre de 20XX

Total Deudor 1,047,300,000.00 780,000,000.00 147,750,000.00 658,050,000.00 160,000,000.00 255,000,000.00 92,000,000.00

Acreedor

Debe

Eliminaciones Haber

Saldos consolidados Deudor Acreedor 1,047,300,000.00 780,000,000.00 147,750,000.00

658,050,000.00 40,000,000.00 5,000,000.00 63,750,000.00

1,250,000.00 8,000,000.00

9,200,000.00

200,000,000.00 250,000,000.00 62,500,000.00 100,000,000.00

800,000.00

10,000,000.00 4,000,000.00

4,000,000.00

$200,000.00

200,000.00 202,000,000.00

202,000,000.00

3,346,100,000.00

300,000,000.00 100,000,000.00 61,500,000.00 20,500,000.00 202,000,000.00 2,355,000,000.00 233,950,000.00 0.00 3,346,100,000.00

300,000,000.00 100,000,000.00 61,500,000.00 20,500,000.00 202,000,000.00 755,000,000.00 123,000,000.00 263,400,000.00 2,529,050,000.00

1,600,000,000.00 110,950,000.00 263,400,000.00 2,529,050,000.00

Hoja de Trabajo para la Consolidación de los Estados Financieros al 31 de Diciembre de 20XX

Total Acreedor Debe Deudor 1,185,550,000.00 883,000,000.00 302,550,000.00 75,750,000.00 22,400,000.00 12,500,000.00 12,500,000.00 48,000,000.00 5,000,000.00

61,500,000.00 20,500,000.00

Eliminaciones Haber

800,000.00 98,150,000.00

Saldos consolidados Deudor Acreedor 1,185,550,000.00 0.00 883,000,000.00 302,550,000.00 13,250,000.00 62,500,000.00 13,000,000.00 10,200,000.00 72,700,000.00 12,500,000.00

12,500,000.00

204,400,000.00

0.00 43,000,000.00 161,400,000.00 82,000,000.00 129,550,000.00 233,950,000.00

48,000,000.00 30,000,000.00 229,850,000.00 61,500,000.00 20,500,000.00 129,550,000.00 36,900,000.00 123,000,000.00 1,339,000,000.00 1,339,000,000.00

82,000,000.00 36,900,000.00 110,950,000.00

Rosjuma S.A (Controladora) Estado de resultados combinado Ventas totales Costo de ventas Utilidad Bruta Gastos de operación Gastos de ventas Gastos de administración Utilidad por Operaciones continuas ISR PTU Utilidad por operaciones continuas despues de Impuestos Participación en la utilidad no controlada de Adro S.A Utilidad neta del ejercicio

1,185,550,000.00 883,000,000.00 302,550,000.00 62,500,000.00 10,200,000.00 61,500,000.00 20,500,000.00

72,700,000.00 229,850,000.00 82,000,000.00 147,850,000.00 36,900,000.00 110,950,000.00

Rosjuma S.A (Controladora) Estado de posición financiero combinado

Activo Circulante Bancos Clientes Almacén

1,047,300,000.00 780,000,000.00 147,750,000.00 1,975,050,000.00

Activo fijo Terrenos Equipo de reparto 250,000,000.00 Dep. acum. Eq. reparto 62,500,000.00 Mobiliario y equipo 100,000,000.00 Dep. acum Mobiliario y equipo10,000,000.00

200,000,000.00

187,500,000.00 90,000,000.00 477,500,000.00

Pasivo Circulante Proveedores

300,000,000.00

Acreedores

100,000,000.00

ISR por pagar PTU por pagar

61,500,000.00 20,500,000.00 482,000,000.00

Capital contable Capital social 1,600,000,000.00 Utilidad del ejercicio 110,950,000.00 Participación en la utilidad no 263,400,000.00 controlada de Adro, SA 1,974,350,000.00 Total pasivo mas capital

Diferido Gtos de Constitución 4,000,000.00 Amort. acum. gtos de constitucion200,000.00

Total activo

3,800,000.00

2,456,350,000.00

2,456,350,000.00