• Author / Uploaded
• Wendy Ganchozo

Citation preview

Estados Financieros Consolidados – Matrices y Subsidiarias Está Norma será de aplicación en la elaboración y presentación de los estados financieros consolidados de un grupo de entidades bajo el control de una controladora. Estados financieros consolidados son los estados financieros de un grupo, presentados como si se tratase de una sola entidad económica. Control es el poder para dirigir las políticas financieras y de operación de una entidad, con el fin de obtener beneficios de sus actividades Un grupo es el conjunto formado por la controladora y todas sus subsidiarias. Una controladora (o matriz) es una entidad que tiene una o más subsidiarias. Una subsidiaria (o filial o dependiente) es una entidad controlada por otra (conocida como controladora, matriz o dominante). La subsidiaria puede adoptar diversas modalidades, entre las que se incluyen las entidades sin forma jurídica definida, tales como las fórmulas asociativas con fines empresariales. Una controladora elaborará estados financieros consolidados, en los cuales consolidará sus inversiones en las subsidiarias, de acuerdo con lo establecido en esta Norma. No será necesario que la controladora elabore estados financieros consolidados si, y sólo si: (a) dicha controladora es, a su vez, una subsidiaria sin accionistas minoritarios o con accionistas minoritarios (incluyendo a los titulares de acciones sin derecho a voto), que han sido informados de que la controladora no presentará estados financieros consolidados y no han manifestado objeciones a ello. (b) los instrumentos de pasivo o de patrimonio neto de la controladora no se negocian en un mercado público (ya sea una bolsa de valores nacional o extranjera, o un mercado no organizado, incluyendo mercados locales y regionales);, incluyendo los mercados regionales y locales); (c) la controladora no registra, ni está en proceso de hacerlo, sus estados financieros en una comisión de valores u otra organización reguladora, con el fin propósito de emitir algún tipo de instrumentos en un mercado público; y (d) la controladora última, o alguna de las controladoras intermedias, elaboran estados financieros consolidados que están disponibles para el público y cumplen con las Normas Internacionales de Información Financiera. En los estados financieros consolidados se incluirán todas las subsidiarias de la controladora. Procedimientos de consolidación Los estados financieros consolidados se elaborarán utilizando políticas contables uniformes para transacciones y otros eventos que, siendo similares, se hayan producido en circunstancias parecidas. Al elaborar los estados financieros consolidados, la entidad combinará los estados financieros de la controladora y sus subsidiarias por línea, agregando las partidas que representen activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos de contenido similar.

Con el fin de que los estados financieros consolidados presenten información financiera del grupo, como si se tratase de una sola entidad económica, se procederá de la siguiente manera: (a) El importe en libros de la inversión de la controladora en cada una de las subsidiarias será eliminado junto con la porción del patrimonio neto en cada una de las subsidiarias (véase la NIIF 3, donde se describe el tratamiento de la cualquier plusvalía comprada resultante); (b) Se identificarán los intereses minoritarios en los resultados del periodo de las subsidiarias consolidadas, que se refieran al periodo sobre el que se informa; (c) Los intereses minoritarios en los activos netos los activos netos de las subsidiarias consolidadas se identificarán separadamente de la participación que sobre él tengan los accionistas de la controladora, de forma separada de la parte del patrimonio neto que corresponda a la controladora. Se eliminarán en su totalidad los saldos, transacciones, ingresos y gastos intragrupo. Los intereses minoritarios se presentarán en el patrimonio neto dentro del balance consolidado, pero separados de las partidas de patrimonio neto correspondientes a los accionistas de la controladora. También se revelarán por separado los intereses minoritarios en el resultado del periodo del grupo. Los intereses minoritarios son aquella parte de los resultados y de los activos netos de una subsidiaria que no corresponden, bien sea directa o indirectamente a través de otras subsidiarias, a la participación de la controladora del grupo. Contabilización en los estados financieros separados de las inversiones en subsidiarias, entidades controladas conjuntamente y asociadas los estados financieros separados En el caso de que la entidad que presente los estados financieros haya optado por presentar estados financieros separados, o esté obligada a ello por las regulaciones locales, a elaborar estados financieros separados, aplicará también esta Norma al contabilizar las inversiones en subsidiarias, entidades controladas conjuntamente y asociadas. Los estados financieros separados son los estados financieros de un inversor, ya sea éste una controladora, un inversor en una asociada o un partícipe en una entidad controlada conjuntamente, en los que las inversiones correspondientes se contabilizan a partir de las cantidades directamente invertidas, y no en función de los resultados obtenidos y de los activos netos poseídos por la entidad en la que se ha invertido.

CONCLUSIÓN A través de la NIC 27 se comprendió que los estados financieros consolidados y separados es proveer información sobre el patrimonio del ente emisor a una fecha y su evolución económica y financiera en el período que abarcan, para facilitar la toma de decisiones económicas. Es mejorar la relevancia, fiabilidad y comparabilidad de la información que una entidad controladora proporciona en sus estados financieros separados y en sus estados financieros consolidados para un grupo de entidades bajo su control.

HOJA DE TRABAJO-CONSOLIDACION DE ESTADOS FINANCIEROS DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA GRANDE S.A. Y SU SUBSIDIARIA PEQUEÑA S.A. CUENTAS BALANCE GENERAL Bancos Ctas por cobrar Clientes Inventario Mercaderías Inversiones Perm. PEQUEÑA Terrenos Vehículos Deprec. Acum. Vehículos Muebles y Enceres Deprec. Acum. Muebles y E. Ctas. Por Pagar Proveed. Documentos por Pagar 15% P.T, por pagar 22% I.R. por Pagar Capital Social

CONTROLAD. GRANDE Deudor Acreedor 599.000,00 50.000,00 62.500,00 157.599,49

Acreedor

ELIMINACIONES Debe Haber

70.000,00

157.599,49

145.000,00 14.000,00

5.000,00 49.000,00

150.000,00 11.000,00

60.000,00 0,00

140.500,00 99.500,00 18.225,00 22.720,50 530.000,00

8.475,00 10.565,50 200.000,00

0,00 195.500,00 99.500,00 26.700,00 33.286,00 730.000,00

8.055,45 90.098,54

3.745,95 33.713,55

11.801,40 123.812,09

55.000,00

SALDOS CONSOLIDAD. Deudor Acreedor 844.500,00 50.000,00 72.500,00

0,00

0,00 195.500,00 99.500,00 26.700,00 33.286,00 530.000,00

140.000,00 60.000,00 33.713,55 70.114,07

944.099,49

325.500,00

575.000,00 437.500,00 15.000,00 6.000,00

Gastos financieros Productos Financieros Otros Gastos Otros Productos Ingresos por servic. Adm.

Utilidad Neta del ejercicio

TOTAL Deudor 844.500,00 50.000,00 72.500,00 157.599,49

10.000,00

35.000,00

944.099,49

15% P.Tabajdores 22% I. Renta Reserva Legal Asig. Partic. En utilidad PEQUEÑA Participac. En interés min.

245.500,00

75.000,00

Reserva Legal Utilidad Neta ejercicio Interés Minoritario ESTADO DE RESULT. Ventas Netas Costo deVentas Gastos de Ventas Gastos de Administración

SUBS. PEQUEÑA S.A. Deudor Acreedor

325.500,00

1.269.599,49

292.000,00 227.500,00 14.000,00

1.269.599,49 867.000,00

665.000,00 29.000,00 6.000,00

1.117.000,00 137.500,00

11.801,40 90.098,54 70.114,07 1.117.000,00 729.500,00

137.500,00 1.000,00 6.000,00

527.500,00 30.000,00 0,00

0,00 0,00 0,00 5.000,00

5.000,00 6.000,00

18.225,00 22.720,50 8.055,45

8.475,00 10.565,50 3.745,95

597.599,49 597.599,49

26.700,00 33.286,00 11.801,40 17.599,49

264.286,45 33.713,55 298.000,00

-

26.700,00 33.286,00 11.801,40

17.599,49 507.500,95 90.098,54 597.599,49

5.000,00 6.000,00

298.000,00 298.000,00

771.787,40 123.812,09 895.599,49

17.599,49 10.114,07

889.599,49 33.713,55 889.599,49

10.114,07 639.401,47 90.098,54 729.500,00

729.500,00 729.500,00