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Instituto Tecnológico de Chetumal Contador Público Docente: Tello Cimé José Antonio

El especialista tributario

Materia: Planeación tributaria Alumno: Canul Sulub Manuel Alberto

Semestre: 9

Grupo: B

Aula: W002 Ciclo escolar: Julio - Diciembre 2014 18

Contenido Introducción...............................................................................................................3 Desarrollo...................................................................................................................4 El especialista fiscal...............................................................................................4 La evolución del área fiscal en la Contaduría Pública...........................................5 Diversos campos de acción que tiene el especialista fiscal..................................5 Características humanas........................................................................................7 Capacitación del especialista fiscal........................................................................9 Riesgos de la especialización fiscal.....................................................................11 El contador público especialista fiscal dentro de una empresa y como asesor independiente.......................................................................................................13 Ventajas y desventajas del contador especializado y el no especializado..........13 Normas que rigen la actuación del especialista fiscal.........................................15 Conclusión...............................................................................................................17 Referencia bibliográfica...........................................................................................18

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Introducción El especialista fiscal es un componente básico en la aplicación e implementación de cualquier sistema fiscal. Podremos constatar que son alcanzados los objetivos perseguidos inicialmente por el poder político, para disminuir la incertidumbre de la autoridad fiscal, ya que el especialista cumple la función se asesorar y aplicar las disposiciones fiscales vigente para el bienestar del sistema tributario, de tal forma que los recursos económicos derivados de las recaudaciones pueden aportarse al presupuesto de la forma correcta respetando el principio de proporcionalidad y equidad. El especialista tributario busca utilizar sus conocimientos y competencias para usar la legislación fiscal a su favor, respetando siempre la interpretación armonizada de la autoridad, no obstante el camino no es fácil ya que existen limitante para alcanzar tal especialización, ya que no es cuestión de tiempo o estudiar la mayor cantidad de contenido teórico, para empezar el especialista debe prepararse para cumplimento ciertos criterios entre ellos los que se relacionan a la personalidad, los conocimientos y las habilidades. En la actualidad ser especialista abre un mundo de posibilidades para desempeñarse a nivel profesional, es por eso que cada vez sea más ofertado y demando las diversa especializaciones en cada área de conocimiento, el área fiscal es peculiar en su estudio ya que las leyes cambian constantemente conforme el tiempo avanza, estos cambios ameritan una actualización contante es por ellos que muchos de los egresados de carreras afines tengan que tomar cursos o diplomados en la especialización. Esta investigación busca determinar el aspecto teórico de lo que es y qué requisitos requiere esta especialización, así como que retos son los que enfrentará el especialista tributario.

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Desarrollo El especialista fiscal El especialista fiscal o tributario es un título alcanzado en el estudio profundo de los tributos y sus efectos, en donde el especialista usa sus conocimientos y capacidades previamente adquiridas para resolver situaciones en el ámbito laboral entre ellas elaborar proyecciones, asesorar, resolver problemas mediante recursos conocidos. Etc. es la persona que posee conocimientos técnicos y experiencia en un determinado campo de acción, se espera que tenga la pericia de una persona entrenada o calificada, puede encontrar asuntos complejos o subjetivos, potencial mente importantes y tales asuntos podrían requerir especiales conocimientos o herramientas y un juicio competente. En el estado se plantean diversas especializaciones entre ellas la de especialista fiscal en programas educativos como maestrías, cursos o diplomados otorgados por instituciones autorizados. En la actualidad el SAT y el IMSS certifican a los contadores para ser auditores fiscales o asesores que puedan ejercer carrera para gestionar las contribuciones para el estado. El área fiscal es relevante en el desarrollo de las organizaciones públicas y privadas, implica nuevos retos en las operaciones de precios de transferencia, reglas de comercio internacional, un mejor servicio a la sociedad etc.

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La evolución del área fiscal en la Contaduría Pública La especialización fiscal ha tenido un desarrollo profundo debido a la globalización que sufrió México en la que firmo diversos tratados fiscales, al día de hoy según Arnulfo Sánchez miranda (2008) aclara que tenemos 32 tratados fiscales con 32 países y eso ha hecho que la materia fiscal se haya certificado e institucionalizado. Otra opinión dice "la evolución del área fiscal de la Contaduría Pública ha obligado a la formación de especialistas tributarios en diferentes ámbitos de la propia actividad fiscal", reitera, y destaca que "los cambios de la especialidad impositiva de la Contaduría Pública son de asesor fiscal internacional, de contribuciones de seguridad social, de precios de transferencia, de comercio exterior, de negocios familiares, entre otros" (Sánchez, 2008). Han existido en nuestra legislación fiscal cambios sumamente dinámicos y es gracias a la presencia de la Contaduría Pública organizada que se ha podido difundir y facilitar a la sociedad la mecánica de determinación y pago del Impuesto.

Diversos campos de acción que tiene el especialista fiscal Se conoce que el contador tiene diversas áreas en el que se puede desempeñar, el especialista fiscal tienen la mismas ventajas, se considera que útil para trasmitir conocimiento y adoptar un criterio flexible para resolver problemas. Según Daniel Diep Diep (2008) el egresado de la Maestría en Derecho Fiscal podrán desempeñarse como: 

Asesor de personas físicas o morales



Docente



Auditor fiscal.



Desarrollar investigación en el campo del Derecho Fiscal.

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

Elaborar nuevas teorías impositivas que permitan una mejor distribución de la carga fiscal.



Estar consciente de la crisis económica que vive el País y de las posibles soluciones viables.



Analizar el Sistema Financiero Mexicano y su repercusión en el desarrollo económico del País.



Desempeñar cargos como juzgador en el fuero local o federal, en materia administrativa o fiscal en el comercio, banca, industria, gobierno



Desempeñarse como agente o apoderado aduanal



Asesor en materia de comercio exterior a nivel de negociaciones entre personas físicas o morales de México Estados Unidos y Canadá



Desarrollar planes que le permitan a las empresas crecer económicamente.

Esto le permite al contribuyente ampliar el margen de sus posibilidades de desempeño en el campo laboral por tal motivo requiere estar capacitado y que tenga las características idóneas para desempeñar los cargos en los trabajos en el ámbito laboral. Son muchos los profesionistas que tienen más de un trabajo esto les da satisfacción en el aspecto de la profesión, motiva a tomar trabajos más importantes donde el criterio y el amplio conocimientos son necesarios.

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Características humanas Para ejercer una profesión tan primordial para las necesidades de los contribuyentes se requiere conocimientos, Actitudes y habilidades estas se adquieren conforme el paso de los tiempos y con el estudio contante en esta disciplina. Según el Dr. Roberto Islas Montes (2008) aclara que esos 3 aspectos integran las características necesarias, denomina: Conocimientos: que es el plan de estudios que brindan los conocimientos técnicos que promueve el proceso de reflexión y análisis. Sólo unos cuantos podrían tener acceso al conocimiento, los que lo construyen, y todos los demás serian una especie de receptores pasivos, que sólo toman lo que se dice y se repite tal como dice. No se trata de pretender comprobar un conocimiento u otro; más bien se busca o que se repite. Actitudes: Comprende los procesos psicológicos, cognoscitivos, afectivos, culturales y de la experiencia, que induce a los sujetos actuar de una manera correcta como: 

Compromiso personal, profesional y social



De servicio



De actualización permanente



Responsabilidad



De análisis y reflexión

Habilidades: Son las capacidades intelectuales y de dominio personal que se expresan en conocimientos, destrezas y actitudes. Los conocimientos necesarios para ser un especialista fiscal y tener un lado humano deben ser conocimientos de todas las leyes, reglamentos y demás disposiciones federales, estatales y municipales de carácter impositivo, derecho

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común, leyes mercantiles, laborales, diversos códigos, convenios tributarios con otros países, así como diarios oficiales, jurisprudencias, tesis aisladas, criterios de la autoridad, doctrina legal y fiscal, etc. 1.- Preparación en todo lo relacionado con el tema fiscal. 2 - Formación sólida, de corte internacional. 3.- Estructura para que la preparación académica pueda manifestarse como un servicio a la comunidad, a los contribuyentes y a los clientes. 4- Ejercicio responsable que lleve a las mejores prácticas. 5.- Capacidad para ser competitivos y utilizar la tecnología. 6. - Estructura, organización y apego a las reglas, normas y principios que nos rigen. 7. - Especialidades en auditoria, costos, finanzas, impuestos. 8. - Conocimientos vigentes de la tributación federal de nuestro país. 9. - Especialidades específicas dentro de la especialidad genérica fiscal. 10. - Certificación como un elemento de transparencia y preparación. 11. - Obligación de conocer estructuras fiscales corporativas. 12. - Dominar sistemas de información que permitan conocer tendencias y escenarios fiscales con diversos supuestos y algoritmos. 13. - Mayor conocimiento y especialización. 14. - Niveles de excelencia y capacidad óptima para ejercerla actividad en todas las áreas. 15. - Actualización constante En las universidades se ha hecho poco por desarrollar un programa de planeación fiscal por medio del cual el alumno observe el cálculo o el análisis del artículo en

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cuestión sino las diversas formas o situaciones en el ámbito laboral de su aplicación.

Capacitación del especialista fiscal Como se nos fue inculcado en clases donde los maestros nos mencionaban que los conocimientos no son absolutos y que el estudio de las contribuciones está en constante cambio con la finalidad que se normalizado todos los aspectos sociales en materia de los tributos. Es por eso que lo colegios o asociaciones de profesionistas se asocian con la finalidad de apoyarse mutuamente para brindar un mejor servicios a los contribuyentes. Por su parte Chamlaty (2012) nos menciona que nunca se conoce para siempre los temas fiscales de pies a cabeza, sino que se trata de ir conociéndolo poco a poco en cada actualización de la información en nuestra vida. Cada sujeto ve las cosas diferente y por ello se obtendrá un conocimiento distinto. No todos los seres humanos pueden miran exactamente lo mismo, Hay tres tipos o niveles de conocimiento el empírico, el teológico y el científico, porque si no son los mismos sujetos los que observan y nos son los mismos objetos los observados, los resultados o relaciones tendrán que ser diferentes. En la actualidad la globalización y un constante intercambio de información obligan a que el especialista se capacite en el aspecto tributario así como obtener conocimiento secundario para su completa capacitación. 

Legislación fiscal



Informática



Ciencias Sociales



Derecho



Matemáticas

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

La Administración



Economía



Finanzas

Por su parte Burgoa (2008) nos menciona que es necesario tener un conocimiento amplio del derecho fiscal e incluye conocer las regulaciones en materia fiscal internacional y estar al día ya que actividad principal del fiscalista es interpretar y aplicar por eso se necesita suficiente conocimiento en el área jurídica, en la actualidad la modernización de los sistemas fiscales y sus herramientas obligan al fiscalista a usarlas. 

Actualización constante



Mayor conocimiento y especialización.



Niveles de excelencia y capacidad óptima para ejercerla actividad en todas las áreas.



Certificación como un elemento de transparencia y preparación.



Dominar sistemas de información.



Ejercicio responsable que lleve a las mejores prácticas.



Estructura, organización y apego a las reglas, normas y principios que nos rigen.



Estructura para que la preparación académica pueda manifestarse como un servicio a la comunidad, a los contribuyentes y a los clientes.



Capacidad para ser competitivos y utilizar la tecnología.



Especialidades en auditoria, costos, finanzas, impuestos.

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Lo que se estudia en clases solo permite comprender la esencia de los impuestos y sus efectos, pero es una gota comparado con el mar del conocimiento ahora es por cuenta del alumno buscar perfeccionar su conocimientos. Contamos con colegio y asociaciones de profesionistas que aportan parte de la capacitación constante que nos mantiene al margen de las actualizaciones fiscales.

Riesgos de la especialización fiscal El riesgo de cometer errores en la práctica laboral son normales lo que difiere es el grado del riesgo, puesto que trabajo del especialista fiscal recae en un criterio adoptado en que se juega el todo para resolver un problema. En muchos casos los fiscalistas resultas infraccionados por la autoridad o penalizados con la suspensión de su certificación por cometer errores o por hacer mal uso de la certificación. Entre ellos se encuentran los actos ilícitos como disminuir dolosamente los ingresos, el aumento doloso de deducciones y la simulación de operaciones. Otro caso es la defraudación fiscal el Código Fiscal de la Federación indica que comete el delito de defraudación fiscal quien con el uso de engaños o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal. Omisión de contribuciones: La omisión total o parcial de alguna contribución a que se refiere el párrafo anterior comprende, indistintamente, los pagos provisionales o definitivos o el impuesto del ejercicio en los términos de las disposiciones fiscales. El delito de defraudación fiscal se sancionará con las penas siguientes: I. Con prisión de tres meses a dos años, cuando el monto de lo defraudado no exceda de $1, 369,930.00. II. Con prisión de dos años a cinco años cuando el monto de lo defraudado exceda de $1,369,930.00 pero no de $2,054,890.00.

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III. Con prisión de tres años a nueve años cuando el monto de lo defraudado fuere mayor de $2, 054,890.00. Cuando no se pueda determinar la cuantía de lo que se defraudó, la pena será de tres meses a seis años de prisión. Si el monto de lo defraudado es restituido de manera inmediata en una sola exhibición, la pena aplicable podrá atenuarse hasta en un cincuenta por ciento. Según el artículo CFF, serán calificados cuando se originen por: a).- Usar documentos falsos. b).- Omitir reiteradamente la expedición de comprobantes por las actividades que se realicen, siempre que las disposiciones fiscales establezcan la obligación de expedirlos. Se entiende que existe una conducta reiterada cuando durante un período de cinco años el contribuyente haya sido sancionado por esa conducta la segunda o posteriores veces. c).- Manifestar datos falsos para obtener de la autoridad fiscal la devolución de contribuciones que no le correspondan. d).- No llevar los sistemas o registros contables a que se esté obligado conforme a las disposiciones fiscales o asentar datos falsos en dichos sistemas o registros. e) Omitir contribuciones retenidas o recaudadas. f) Manifestar datos falsos para realizar la compensación de contribuciones que no le correspondan. g) Utilizar datos falsos para acreditar o disminuir contribuciones. Siempre hay que se correctos al desempeñar un cargo que implique el aspecto fiscal, por errores no intencionales o por errores de colaboradores la responsabilidad recae en uno, es por eso que la intensión de mejorar implica tomar riesgos y saberlos llevarlos sin problema.

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El contador público especialista fiscal dentro de una empresa y como asesor independiente El labor de los contadores públicos es tomado como importante por el valor agregado que un profesional puede brindar a sus clientes ya que es directamente proporcional con su competencia. Para asesorar a una empresa se requiere un amplio conocimiento y experiencia, muchos de los contadores por necesidad de ampliar su profesión trabajan internamente en una dependencia o empresas y por independiente asesora o administra a contribuyentes. El fiscalista es indispensable ya que el país tiene un sistema fiscal complejo y cambiante por la política económica, cambios internos del gobierno, es necesario un asesor fiscalista externo o interno. Ya que instruye el modo adecuado de registrar y controlar las operaciones, así como elaborar el cálculo y las declaraciones de contribuciones, los periodos de pago, los incentivos fiscales, las cuotas, tarifas, establecimiento de políticas benéficas para el contribuyente. El especialista fiscal dentro de la empresa debe tener suficiente capacitación actual y oportuna ya que no tiene diversas vivencias en sector privado que le permitan complementar su experiencia.

Ventajas y desventajas del contador especializado y el no especializado La capacitación especial permite abrir varias oportunidades para laborar para los contadores, permite está en ventaja comparativo y competitiva frente a los mejores profesionistas del estado. A grandes rasgos la especialización genera: VENTAJAS

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

Crecimiento profesional.



Facilidad para conseguir trabajo.



Buena reputación e imagen profesional.



Enaltecer a la carrera y en general a los contadores públicos.



Desprestigiar a carrera.



Buena remuneración económica.



Satisfacción profesional y personal.

DESVENTAJAS 

Dificultad para conseguir trabajo.



Estancamiento profesional.



Economía mínima.



Frustración de limitaciones.



Desconocimiento.



Falta de seguridad en criterios.

Sin duda los beneficios son claros porque permite ser más completos para desempernar cargos que requieran gente especializada, en muchos de los caso la remuneración es bastante satisfactoria para animarse en crecer.

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Normas que rigen la actuación del especialista fiscal Son el conjunto de normas y códigos que regulan la profesión del especialista como definir el campo de acción fiscal se encuentran entre ellas: 

Código de ética profesional.



Ley del Impuesto Sobre la Renta.



Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.



Subsidio para el Empleo.



Código Fiscal de la Federación.



Reglamento del Código Fiscal de la Federación.



Ley Federal del Procedimiento Contencioso Administrativo.



Ley Federal de los Derechos del Contribuyente.



Ley Orgánica de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente



Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con



Recursos de Procedencia Ilícita.



Reglamento de la Ley Federal para la Prevención e Identificación de



Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita.



Convenios internacionales.



Ley de Ingresos de la Federación.



Ley del Impuesto al Valor Agregado.



Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.

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

Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios.



Reglamento de la Ley del Impuesto Especial sobre Produce



Ley Federal del impuesto sobre Automóviles Nuevos.



Ley de Ayuda Alimentaria para los Trabajadores.



Decretos y disposiciones complementarias.



Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.



Ley Federal del Trabajo.



Ley del Seguro Social.



Ley del INFONAVIT.



Impuesto sobre Nóminas.



Resoluciones fiscales.



Criterios internos del SAT.

Díaz González (2007) la normatividad establecen el análisis de los servicios específicos del contador público en materia fiscal como son la consultoría fiscal, la defensa del contribuyente, la tramitación, la elaboración y revisión de declaraciones y la auditoria de estados, dictámenes y peritajes.

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Conclusión La capacitación para la especialización fiscal es medio para que nuestro profesión este más completo, por el hecho de tomar criterios rigurosos, lo que se busca es crecimiento y maduración profesional. Hay que verlo del punto de vista como una inversión a largo plazo, en la que salen beneficiado tú, tus clientes y la profesión, en la especialización fiscal desarrollas actitudes, conocimientos y habilidades. La especialización trae como consecuencia un aumento de la capacidad de profundizar en el conocimiento y el servicio ofrecido a los cliente es mucho más completo, tendrás la seguridad de que explicarles temas fiscales complejos en temas sencillos para los contribuyentes. Se requiere que se estudie la aplicación de las disposiciones fiscales y como causa efecto en la vida real, muchas de las ocasiones los problemas planteados tienen más de una forma de resolverlo o que su interpretación tenga variantes que son completamente validas por que recaen en la legalidad.

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Referencia bibliográfica Burgoa, C. A. (2008). Como elegir la defensa fiscal más adecuado. México: Editorial Gasca sicco. Islas Montes R. (2008). Estrategia fiscal. México: Editorial Tax Sánchez miranda A. (2008). Estrategias financieras de los impuestos. México: Editorial Gasca Sicco Chamlaty Toledo M. (2012). Compilación anual 2012. México: Editorial Anafinet Díaz González, L. R (2007). Temas fiscales selectos los procedimientos fiscales. México: Editorial Gasea sicco. Cárdenas C. y Gutiérrez M. (2007). Revista Veritas La asesoría fiscal en el presente y su futuro México: Editorial Veritas. Recuperado de: http://ccpm.org.mx/consulta/veritas/2007octubre/12octubreespecial100anos.pdf Aguilar Martínez M. (2011) Revista doctrina Antes que especialista fiscal especialista en Información financiera. México: editorial doctrina. Recuperado de: http://www.dofiscal.net/pdf/doctrina/D_DPF_RV_2011_193-A18.pdf

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