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• Lourdes Rosario

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EJERCICIO PROPUESTO Aplique las normas de Auditoría Generalmente Aceptadas en los siguientes enunciados, y establezca la contravención de estas: 1. Usted ha intervenido como auditor (encargado) de la SA “D” en el examen de auditoría de la Compañía ABC S.A., en dicha Compañía se ha producido la vacante de Contador General, cargo que le han propuesto a usted, pudiéndose incorporar después de presentado su informe en borrador al gerente encargado de la SA “D”. ¿Qué respondería usted? Basándome en el código de ética profesional, en la segunda norma de las NAGA y en mis principios personales mi respuesta sería un contundente no, dado que al aceptar tal propuesta automáticamente tendría que comprometerme con dicha empresa auditada e indirectamente esa decisión terminaría influyendo en la elaboración del informe final y, por supuesto, estaría yéndome en contra de las normas y principios que determinan la objetividad e independencia de todo profesional. Con seguridad mi respuesta seria un NO, al tener un compromiso con la empresa por lo que influiría en la elaboración del informe

2. Usted está efectuando la auditoría a la Empresa XYZ S.A., en el transcurso de su trabajo se produce una vacante, de la secretaria del gerente general. ¿Considera ético de su parte recomendar a su hermana para este puesto, que es una excelente secretaria y no tiene trabajo en ese momento?

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Al ejecutar la profesión de Auditor ya sea interno o externo estamos llevando a cabo responsabilidades y obligaciones con referencia a la ética profesional que impide faltar a la confianza entregada de quien se está auditando, todo esto está basado en las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas. Uno de los puntos fundamentales es la integridad del profesional, en la que demuestra la honradez y sinceridad al desarrollo de su trabajo. Al estudiar las NAGA y comprender que son requisitos mínimos que el auditor debe seguir y cumplir en la elaboración de su trabajo, podemos dar una opinión acerca de los casos antes mencionados los cuales faltan al ética profesional del auditor de diferentes maneras, la más importante es el no respetar la independencia mental, que el auditor posee para brindar una opinión sin presión alguna al desarrollar su actividad. Dentro del cumplimiento que impone las NAGA y mi criterio personal, este caso esta rotundamente negado, puesto que el auditor no debe poseer ningún tipo de relación familiar, social, política, etc. en el ámbito laboral en el que se desempeña ya sea internamente o externamente, para de esta manera

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permitir que el auditor tenga un poder de juicio e independencia mental, cumpliendo así con sus obligaciones sin presión o compromiso, ni con la necesidad de ocultar la veracidad de la situación en la que se encuentra la empresa, esto también evitará recibir sanciones que pongan en riesgo la ética y labor profesional del auditor. el Auditor ya sea interno o externo esta llevando a cabo responsabilidades con relacion a la ética profesional que impide faltar a la confianza entregada de quien se está realizando el trabajo de auditoria, todo esto está basado en las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas. un buen auditor no puede aceptar el trabajo sabiendo que un familiar de el esta trabajando en la misma empresa en la que se va a afectuar la auditoria , si el auditor acepta el trabajo sabiendo que un familiar trabaja en ella , pues no esta dando una buena imagen de profesionalismo por lo que es recomendable que no acepte el trabajo y vaya a buscar trabajo en otra parte. con el debido estudio de las naga hemos comprendido los requisitos que debe tener el auditor al momento de realizar tu trabajo. No es ético porque está comprometiendo mi independencia mental solo el caso de que le digiera a mi hermana que presente su carpeta y demuestre su capacidad pero yo no le recomendaría al gerente porque esta autoridad realiza elección de solicitudes y como mi hermana hay muchas personas capaces para el puesto y asi no comprometiera mi independencia mental pero como solo soy un auditor independiente solo realizaría por un periodo corto pero si fuera el contador interno no fuera recomendable que mi hermana trabajara ahí ya que influiría mucho con mi trabajo y la confianza que el gerente ha puesto sobre mí . Al desempeñar como auditor nuestro labor debemos realizar con responsabilidad aplicando las normas correspondientes para garantizar la calidad del trabajo profesional.Las Normas Generalmente Aceptados(NAGA), son normas que se aplican a todo el proceso del examen y que se relacionan básicamente con la conducta funcional del auditor como persona humana,regula los requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar como Auditor profesional,ya que el auditor debe realizar con intregridad y objetividad su labor. En mi opinión el auditor debe realizar su trabajo como es debido, pero si existe un puesto vacante y el sabe que un familiar suyo necesita el trabajo, el auditor debe guardar cordura por que el debe cumplir a cabalidad con las normas de ética establecidas ya que debe mantener su espacio entre lo laboral y lo social para mantener un equilibrio que no pueda perjudicar a ninguna de las dos partes, logrando así cumplir con lo establecido en las normas NAGA que nos ayudan a ver el comportamiento que debe mantener el auditor con la empresa y las personas que confían en su capacidad de desarrollar bien su trabajo.

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Según mi criterio no se puede comprometer a un familiar a elaborar en la misma empresa ya que no se permite realizar dicha acción, este auditor debe regirse al cumplimento de sus normas de conducta ya que se relaciona con su ética profesional,demostrando su honestidad, integridad y responsabilidad en el desarrollo de sus actividades que en el fueron encomendadas. En mi criterio, si se me presentaría este caso, pues por ningún motivo recomendaría a mi hermana el puesto no es ético, un auditor ya sea independiente o interno debe regirse a las NAGA y sobre todo a los principios de la ética profesional como son la independencia, integridad y objetividad, estas se basan el la capacidad de mantener una actitud mental y de criterio, también indican que el auditor no debe tener ninguna relación familiar en la empresa que se realizando su labor de auditoria, pues al introducir a mi hermana a la empresa se estaría perdiendo la independencia que posee el auditor y la auditoria en la empresa “XYZ” seria un fracaso. De acuerdo al código de la ética profesional esto no es ético al contratar a un miembro familiar donde uno se esta ejerciendo esta labor de hecho que estaríamos yendo contra los principios que estable dicho código no hablaríamos de independencia porque en ello se enmarcan aspectos muy frágiles al desarrollar esta actividad y en la preparación de de informes no tendríamos la potestad de hablar sobre lo que este ocurriendo con la empresa XYZ S.A. Desde mi perspectiva este código es muy importante al referir a estos temas que nos favorecerá al futuro de nuestra vida profesional cocer cada uno de los principios que estable este código nos ayuda a formar con una clara visión hacia donde nos estamos enfocando y de esta manera también omitiremos errores que de una u otra forma se nos presente.

 3. Usted se encuentra auditando una empresa pública que abastece a la ciudad en donde vive, con alimento de primera necesidad, ofreciéndolo a usted a precio de costo y puesto a su domicilio. ¿Aceptaría usted?

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De acuerdo a la ética profesional y los principios del auditor, no es recomendable aceptar, ya que se estaría teniendo una relación laboral con nuestro cliente; desdecir como auditor no se debe tener ninguna relación con el cliente que haga a los usuarios externos o entidades que soliciten la información y el dictamen-opinión duden de su independencia.Como profesional se deberá con servar una actitud mental de independencia lo cual es un factor importante dentro la contaduría pública, como auditor para dar mi criterio deberé estar libre de presiones (políticas, religiosas, familiares,intereses personales, etc).

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El profesional auditor debe realizar su trabajo en base a sus principios y valores morales los cuales deben ser primordiales en cumplir, por ello si yo fuera la persona que está auditando esa empresa pública no aceptaría esa propuesta pues mis principios y valores éticos no me lo permitirían. DE ACUERDO A LAS NORMAS DE LA AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADOS Y DE LA ÉTICA DEL AUDITOR NO ES PERMITIDO TENER DOS ACTIVIDADES A LA VEZ YA QUE NO CUMPLIRÍA A CABALIDAD CON SU PROFECCION EN NINGUNA DE LAS DOS ACTIVIDADES Y TAMBIÉN POR QUE ESTA CONTRA LA ÉTICA DEL AUDITOR, A MAS DE ESO UN AUDITOR DEBE TENER UNA INDEPENDENCIA MENTAL LO CUAL NO SE CUMPLIRÍA AL ACEPTAR EL NEGOCIO PROPUESTO. COMO AUDITOR TIENE QUE TOMAR MUY EN CUENTA LAS NORMAS Y LA ÉTICA DE UNO PARA SER RESPETADO Y TENER ÉXITO EN SU PROFESIÓN COMO AUDITOR.

4. Reynoso, un auditor independiente, ha llevado la auditoría de la Cía. “X”, S.A., durante varios años. Este año, debido a la presión de actividades, podrá invertir únicamente el tiempo indispensable para leer los estados financieros preparado por el contador de la Compañía. En vista de que durante los numerosos años de trabajo, para este cliente, no ha localizado fraudes o desfalco, él piensa que ello es suficiente para poder emitir un dictamen sin excepciones acerca de los estados financieros del año. ¿Es factible?  En mi opinión no creo que sea factible por que el auditor al revisar solo los estados financieros del tesorero y del contador de la compañía y no se daría cuenta que por ahí puedo haber algún error o que pueda existir algún fraude realizado por alguna de la personas que no se ha detectado, por esta razón aunque le tome tiempo fuera de las horas laborables. Debería realizar su trabajo revisando como es debido los estados financieros, para luego así emitir su juicio sobre los estados financieros y ver cómo ha ido avanzando la empresa o compañía. Además el auditor no debería efectuar las labores de tener los documentos o libros, ajustes y la preparación de los estados por hay gente que a veces es mal pensado o por perjudicar a la persona puede emitir malos comentarios sobre el auditor, lo cual puede perjudicar su imagen y la confianza que han depositado en él. Es por esta razón que hay normas o reglas que debe seguir el auditor para que no pueda perjudicar su imagen o la de algún compañero, o incluso hasta su profesión por malos motivos, ya que hay personas que depositan su confianza en él auditor y no se les puede fallar.  Creo que en si la finalidad del análisis de los estados financieros, es expresar una opinión profesional independiente del auditor, y se verifica los cambios en la situación financiera de una empresa, las operaciones, las variaciones en el capital contable.

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a) El no haber aplicado la comparación de los estados financieros Y principalmente no estar de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados ya que son un conjunto de reglas sirven de guía contable para formular criterios referidos a la medición del patrimonio y a la información de los elementos patrimoniales y económicos de una empresa por lo tanto podemos decir que no existe un juicio lo cual no poder dar mi opinión de forma concisa. b) Toda la documentación de los estados financieros que la empresa tenga y que el auditor lo necesite para expresar o dictar su opinión para evaluar los estados financieros que le permitirán dar su opinión basándose en toda la documentación necesaria para dar el dictamen Para realizar un trabajo de auditaría el auditor debe tener el tiempo necesario para poder verificar todas las fuentes donde exista la información necesaria sobre las cuentas de la empresa auditada para que le pueda garantizar un trabajo eficiente y de esa manera para que pueda al final emitir un informe real sobre la situación de la empresa. El auditor debe realizar su trabajo de auditaría con responsabilidad esto implica tomarse el tiempo necesario para realizar el trabajo y para que pueda inclusive realizar tramites dependiendo el caso que se le presente. Tierra Carrillo Mónica Fernanda; Quinto "M"

5. Frecuentemente el auditor efectúa labores de teneduría de libros, ajustes y preparación de estados financieros. Se pregunta: ¿Qué efecto tienen estas circunstancias en el informe y opinión del auditor, en el caso de que el cliente solicite la dictaminación de sus estados financieros? ¿Qué información, en su caso, se tendrá que proporcionar al respecto?

6. Al acercarse la fecha para culminar la auditoría realizada a la Empresa “EI Sol” S.A.A. por el auditor Pepe Díaz, el supervisor del equipo de auditoría comprobó que no se había evaluado el sistema de control interno. ¿Es correcto? 7. Costa, auditor independiente al culminar la auditoría, se encuentra con la sorpresa que no contaba con los documentos que respalden el informe de auditoría a emitir. ¿Es correcto? 8. SDDFASDFAS 9. ¿Por qué la independencia es tan importante para un auditor? ¿Cuáles son algunos de los factores que pueden tender a reducir la independencia de un auditor?

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En mi opinión, creo que la independencia para el Auditor es muy importante ya que esta permite mantener objetividad y

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escepticismo profesional, libre de influencias significativas sobre el juicio profesional .Siendo así un medio para alcanzar una auditoría de mayor calidad y que otorgue una mayor confiabilidad a los usuarios. Por otra parte la independencia no garantiza la inexistencia de errores sino que busca dar un cierto grado de seguridad del trabajo que realiza el profesional. En lo que respecta a las amenazas de la independencia para mí las más representativas son por la de familiaridad y de interés propio. La amenaza por familiaridad cuando un auditor tiene una relación personal o profesional muy estrecha o de largo tiempo con un auditado y la amenaza por interés propio que se produce por el l interés emocional, financiero u otros intereses personales por parte de Auditor los mismos que deben ser evitados a fin de no perjudicar su vida profesional. Porque demuestra su ética y valores que tiene un auditor, ya que su independencia para tomar una decisión no debe incluir su ayuda a un familiar o a su colega de confianza, no debe tener ninguna relación con ellos ya que es laboral y su dictamen depende de que la empresa se supere o se vaya a la ruina. Yo creo que la independencia del auditor es muy importante ya que de esta manera se debe realizar su trabajo utilizando toda su capacidad, inteligencia y criterio para determinar el alcance, estrategia y técnicas que habrá de aplicar en una auditoría, en un periodo dado y para establecer las medidas necesarias respecto a las marcha de la empresa, es allí que se debe radicar la importancia de la actuación del auditor. de las cuales el auditor, pues, está identificado como una persona honorable y a veces esta condición es la que propicia que se ponga tanto énfasis e interés en que la independencia del auditor es de capital importancia para el desempeño de su actividad y, sobre todo, para que el resultado de la misma siempre vaya de la mano con la responsabilidad que debe emitir hacia los interesados directos de los resultados de sus observaciones. Es importante la independencia nace de la idea mental de que está prestando un servicio público de que debe estar relacionado con la honestidad, la integridad, el valor y la calidad moral que no se presta para el beneficio propio sino para verificar el estado de las actividades de la empresa, ya sea para utilizarlo como información estratégica propia o como medida de control, éste debe necesariamente proporcionarse libre de cualquier influencia activa o pasiva también el auditor independiente permite abrir una gama de iniciativas de un auditor interno, en virtud de que posee conocimientos y experiencia en la materia, además de que se le capacitado para cumplir con esta función de manera específica, el factor importante en el ámbito de la dependencia son las firmas de auditoría.

10.¿Cuáles son las exigencias de un informe de auditoría? ¿Con qué fin se preparan dichos informes? ¿A quiénes les resultan de interés? 1. Segun mi opinion dentro de la exigencia en un informe de auditoria debe estar:  La fiabilidad en la cual la informacion que se presente debe estar sujeto a las investigaciones suficientes que demuestre la verdad de la investigacion.  La precición ayuda a que el auditor presente la informacion exacta, apoyandose con detalles necesarios para la comprencion de la misma.  La claridad de la informacion debe estar sujeta sobre su estructura y un estilo para la presentacion del informe. 1. Estos informes se preparan para conocer la situacion financiera de la empresa desde su inicio y encontrar los problemas que se esten sucitando dentro de la entidad y dar los correctivos y soluciones a hesos problesmas. 2. Los organismos que necesitan conocer la informacion de la empresa y de sus estados financieros son la junta directiva o sus accionistas, también puede ser dirigido a los socios o al propietario del negocio.

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la resolución que yo le doy al caso N°7 un informe de auditoria debe ser transparente que realmente presente en que situación se encuentra la empresa que se esta auditando, ser oportunos en la presentación de los informes en la fecha indicada ante la administración o los interesados de dicho informe, para que estos puedan tomar represarías ante la situación,ser útil quiere decir que debe presentar la información sobre lo haya requerido la empresa que contrato nuestro servicio,este informe debe tener documentos en que puedan respaldarse lo escrito y pueda generar la confianza en el usuario del servicio ya que de esta se podrá demostrar que no habido intervención de terceros, puede presentarse con una opinión si así lo requiere el auditor puesto que el puede abstenerse a la misma. los informes se presentan con el fin de dar a conocer si las áreas que conforman la empresa están cumpliendo con las normas o reglamentos establecidos. los interesados, pueden ser los futuros inversionistas o las instituciones financieras, puesto que el informe refleja en que situación se encuentra la empresa. el informe debe presentar el forma coherente en decisiones de posibilidades en marcar un estilo de cumplimiento mas sociable ante los clientes y la empresa que excederían el mayor justo posible, al cuantificar estos informes tiene la importancia tanto el que se elabora como el tomar las decisiones factibles que resultaría factible y necesaria para una verificación de4 las cuentas que le importaría mucho al

auditor como al contador y el gerente para las posibles tomas de decisiones en corto y a largo plazo. 11.Frecuentemente han surgido preguntas acerca de la responsabilidad del auditor independiente en el descubrimiento de fraudes (incluyendo desfalcos y otras irregularidades), y en relación a la actitud que debe asumir cuando su examen descubre circunstancias específicas que despiertan la sospecha de la existencia de un fraude. a) ¿Cuáles son 1) las funciones y 2) responsabilidades del auditor independiente en el examen de los estados financieros? Discútalo ampliamente, pero sin incluir en esta parte los comentarios relativos a fraudes. b) ¿Cuáles son las responsabilidades del auditor independiente en lo relativo al descubrimiento de fraudes? Discútalo ampliamente. Paradógicamente se puede dar el caso de que el auditor independiente, en el proceso de su examén encuentre incidencias o sospechas de desfalcos y fraudes tales como alteración de registros, apropiación indebida de efectivo o activos de la empresa, apropiación indebida de las recaudaciones de la empresa mediante el retrazo en el depósito y contabilización de las mismas etc.. e aqui un aspecto muy importante es la actitud que tomar frente a lo esta sucediendo, primeramente es responsabilidad del auditor informar con veracidad y confiabilidad sobre los estados financieros de la empresa y saber que de esa informacion depende su futuro pues si se involucra en de manera personal;que a mas de perder su independencia se estaria ganando un juicio penal, civil y administrativo ya que el dictamen que emite tiene fe pública. partiendo de estos detalles puedo decir que primero debe determinar si dichos fraudes afectan o no la razonabilidad de los saldos involucrados, para luego comunicar a la gerencia, al directorio, al comité de auditoría o a los organismos de control correspondientes sobre los hechos fraudulentos encontrados mas no lo profundiza ya que este tipo de investigaciones le corresponde a la auditoria forense. Ademas debe regirse a los lineamientos profesionales de las NIAS Y NAGA que menciona que el auditor debe tener una actitud proactiva en la ejecución de su trabajo evaluando si la gerencia tiene sistemas y controles apropiados para administrar el riesgo del fraude. Cabe indicar que estos aspectos son de tomarlos bien en cuenta por el auditor a fin de no cometer errores y efectuar bien su trabajo manteniendose al margen con argumentaciones que resguardan a los auditores ya que asi no corre el riesgo de perder su juicio,independencia objetividad que son uno de los principios mas importantes del auditor en el ejercicio de su carrera.