• Categories
• Auditoría
• Contabilidad
• Business
• Finanzas (General)
• Economías

Citation preview

P COMPAÑÍA XYZ, S. A. AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR (Cifras expresadas en quetzales)

PROGRAMA DE AUDITORIA REVISIÓN AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017

Objetivos: Satisfacernos de la integridad, existencia, valuación y exactitud de las cuentas por cobrar. Alcance: Saldo de la Cartera de cuentas por cobrar al 31 de diciembre del 2017. Procedimientos:

P/T

HECHO POR

FECHA

1. Cotejar el libro mayor con las integraciones proporcionadas por la compañía e investigar ítems en conciliación con saldos elevados o inusuales. 2. Revisar cobros posteriores, notas de envio, contratos de venta y cualquier otra evidencia para verificar la validez de las cuentas por cobrar. 3. Evaluar la idoneidad de la reserva para cuentas de cobro dudoso. 4. Revisar las declaraciones de IVA presentadas y validar el saldo de IVA crédito registrado por la compañía al 31 de diciembre de 2017. Conclusión:

Como resultado de nuestra revisión y ejecución de los procedimientos descritos anteriormente, no hemos identificado diferencias de auditoria o debilidades significativas de control que pudieran tener un impacto en la cifra de cuentas por cobrar contenida en los estados financieros de La Compañía XYZ , S. A. al 31 de Diciembre de 2017, por lo que concluimos que hemos obtenido evidencia de auditoria sobre la adecuada valuacion, existencia e integridad de las cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 2017.

E-1

CASO PRÁCTICO & ASOCIADOS AUDITORIA FINANCIERA

COMPAÑÍA XYZ, S. A. CÉDULA SUMARIA DE CUENTAS POR COBRAR (Cifras expresadas en quetzales)

CUENTA

DESCRIPCCIÓN

REF. P/T

Clientes locales Clientes del exterior Estimación de cuentas incobrables Créditos fiscales Compañías relacionadas Préstamos a empleados Cuentas por cobrar a empleados Documentos por cobrar Diferido de estimación de cuentas incobrables

TOTAL

E-1.1 E-1.1 E-1.2 E-1.3 E-1.4 E-1.5

SALDO S/ CONTABILIDAD 1,250,000.00 2,650,000.00 225,650.00 835,000.00 12,000,000.00 150,000.00

AJUSTES / RECLASIFICACIONES DEBE HABER 1,068,000.00 128,240.00 61,607.14

2,000.00 415,000.00

SALDO S/ AUDITORIA 182,000.00 2,650,000.00 97,410.00 896,607.14 12,000,000.00 5,000.00 145,000.00 2,000.00 415,000.00 52,240.00 52,240.00 -

16,659,350.00 606,847.14 1,125,240.00 16,140,957.14 |---------------------------------------------------------------------------|

CASO PRÁCTICO & ASOCIADOS AUDITORIA FINANCIERA

COMPAÑÍA XYZ, S. A. CÉDULA ANALITICA DE CLIENTES (Cifras expresadas en quetzales) 30 ORD

CODIGO 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16

DESCRIPCIÓN Mar y sol, S. A. La Conchita Feliz, S. A. La Conchita Feliz, S. A. La Conchita Feliz, S. A. La Gomera, S. A. La Conchita Feliz, S. A. La Gomera, S. A. Los Compadres, R. L. La Conchita Feliz, S. A. Don Cangrejo, S. A. La Conchita Feliz, S. A. La Perla, S. A. Los Compadres, R. L. Don Cangrejo, S. A. Nuevos Horizontes, S. A Las Luces del Oriente, S. A.,

FACTURA NÚMERO 101 325 415 400 422 575 580 622 625 626 750 715 710 815 E-210 E-210

EMISIÓN 05-04-17 08-08-17 02-09-17 03-09-17 05-09-17 05-10-17 08-10-17 02-11-17 03-11-17 03-11-17 02-12-17 10-12-17 23-12-17 29-12-17 15-12-17 15-12-17

31-12-17

VENCIMIENTO DÍAS CREDITO 05-05-17 07-09-17 02-10-17 03-10-17 05-10-17 04-11-17 07-11-17 02-12-17 03-12-17 03-12-17 01-01-18 09-01-18 22-01-18 28-01-18 14-01-18 14-01-18

30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30

MORA -240 -115 -90 -89 -87 -57 -54 -29 -28 -28 1 9 22 28 14 14

SALDO 80,000.00 75,000.00 75,000.00 75,000.00 25,000.00 40,000.00 35,000.00 35,000.00 25,000.00 3,000.00 125,000.00 75,000.00 5,000.00 575,000.00 258,064.52 83,870.96

COD FAC LOCALES LOCALES LOCALES LOCALES LOCALES LOCALES LOCALES LOCALES LOCALES LOCALES LOCALES LOCALES LOCALES LOCALES EXPORT EXPORT

TC

GTQ 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 7.75 7.75

80,000.00 75,000.00 75,000.00 75,000.00 25,000.00 40,000.00 35,000.00 35,000.00 25,000.00 3,000.00 125,000.00 75,000.00 5,000.00 575,000.00 2,000,000.03 649,999.94 3,897,999.97 3,900,000.00 2,000.03 116,940.00

Faltante en cxc

-

116939.9991 108,710.00

MORA

-

240 115 90 89 87 57 54 29 28 28 1 9 22 28 14 14

Reserva s/ política

VIGENTE 125,000.00 75,000.00 5,000.00 575,000.00 2,000,000.03 649,999.94 3,429,999.97

E-1.1

RECALCULO DE ANTIGÜEDAD DE SALDOS 1 a 30 días 31 a 60 días 61 a 90 días 91 a más FECHA 80,000.00 75,000.00 75,000.00 75,000.00 25,000.00 40,000.00 35,000.00 35,000.00 25,000.00 3,000.00 63,000.00 75,000.00 175,000.00 155,000.00 2% 5 3,150.00

2% 25 18,750.00

5% 50 87,500.00

5% 75 116,250.00

225,650.00

PROCEDIMIENTOS ALTERNOS DEPOSITO RECIBO CAJA MONTO Q

DIFERENCIA

CASO PRÁCTICO & ASOCIADOS AUDITORIA FINANCIERA

E-1.2

COMPAÑÍA XYZ, S. A. CÉDULA ANALITICA DE ESTIMACIÓN (Cifras expresadas en quetzales)

(+/-)

Estimación de cuentas incobrables al 31 de diciembre del 2017 Aumento / Disminución en las estimaciones de cuentas incobrables en el 2017 Saldo de la estimación de cuentas incobrables al 31 de octubre del 2017

Cartera a más 91 días Valor de la cartera que se considera incobrable

Suficiencia en la reserva para cuentas por cobrar

225,650.00 E-1

225,650.00

E-1.1 76,000.00

149,650.00

Saldo de clientes según auditoria

97,410.00

Diferencia

52,240.00

CARTERA INCOBRABLE Mar y Sol, S. A. La Conchita Feliz, S. A.

80,000.00 415,000.00

3,247,000.00

97,410.00

4,000.00 415,000.00

76,000.00 -

2,832,000.00

5%

ANALISIS DE LA PROVISION DE CUENTAS INCOBRABLES : Al realizar el analisis de la estimación de cuentas por cobrar establecimos que la compañia tiene registrado como pendiente de cobro a mas de 90 días cantidad de Q155,000.00 a los clientes Mar y Sol, S. A. y La Conchita Feliz, S. A. ; el primero se ha declarado en quiebra y que muy probablemente en concurso de acreedores se logre recuperar el 5% del saldo adeudado, según indicó el abogado que lleva el caso y el cliente La Conchita Feliz, S. A., quien se ha firmado un convenio de pagos por el total del saldo adeudado por el valor de Q41,500.00 mensuales por 10 meses y para ello firmó 10 pagarés.

Po r lo cual dicha cuenta se propone como una cuenta incobrable en consecuencia se obtiene una insuficiencia en la estimación de cuenta incobrables por Qxxx

CASO PRÁCTICO & ASOCIADOS AUDITORIA FINANCIERA

E-1.3

COMPAÑÍA XYZ, S. A. CÉDULA ANALITICA DE ESTIMACIÓN (Cifras expresadas en quetzales)

Mes

SAT No. 2159

Exportaciones

Ventas

Ventas no afectas

Total Ingresos IVA Por Pagar

Total de Compras

IVA Por Cobrar

Remanente de Retenciones IVA del perido Anterior

IVA Crédito (IVA por pagar)

Enero

0

Febrero

0

Marzo

0

Abril

0

Mayo

0

Junio

0

Julio

0

Agosto

68

Septiembre

0

Octubre Noviembre Diciembre

ISO Trimestre

Formulario

ISR Monto Q

4/16 1/17 2/17 3/17 4/17

XXXX

235,000.00

Trimestre

Formulario

ACREDITACIONES Monto Q

Trimestre

Formulario

Monto Q

CASO PRÁCTICO & ASOCIADOS AUDITORIA FINANCIERA COMPAÑÍA XYZ, S. A. CÉDULA CONFIRMACIÓN DE SALDOS

No.

CLIENTE La Perla, S. A. Los Compadres, R. L. Don Cangrejo, S. A. La Gomera, S. A. Mar y sol, S. A. La Conchita Feliz, S. A. Nuevos Horizontes, S. A Las Luces del Oriente, S. A.,

MONTO Q.

CONFORME

80,000.00

X

40,000.00

X

578,000.00

INCONFORMES

NO CONTESTARON

3000

60,000.00

X

Difrencia

575,000.00

80,000.00

X

X

415,000.00

X

X

2,000,000.03

X

649,999.94

X

REF P/T

CASO PRÁCTICO & ASOCIADOS AUDITORIA FINANCIERA COMPAÑÍA XYZ, S. A. CÉDULA DE AJUSTES

(Cifras expresadas en quetzales) DEBE P#1

P#2

31/12/2017 Cuentas por cobrar empleados Clientes locales Por faltante en clientes 31/12/2017 Documentos por cobrar Clientes locales Por registro de 10 pagares firmados por el cliente La Conchita Feliz, S. A., pagaderos a 10 meses

P#3

P#4

31/12/2017 Estimación de cuentas incobrables Clientes locales Registro de cuentas incobrables del cliente Mar y Sol, S. A.

2,000.00 2,000.00

415,000.00 415,000.00

415,000.00

415,000.00

76,000.00 76,000.00 76,000.00

76,000.00

31/12/2017 Ventas Créditos fiscales (Iva débito) Clientes locales Ver artículo 17 de la Ley y 20 del Reglamento Para anular la venta realizada según factura 815 de fecha 29 de diciembre de 2017.

P#5

HABER

31/12/2017 Gastos no deducibles Prestamos a empleados

513,392.86 61,607.14 575,000.00

575,000.00 5,000.00 5,000.00

Estimación de cuentas incobrables Diferido de Estimación para cuentas incobrables

575,000.00

5,000.00 5,000.00

52,240.00 52,240.00

E-1.4

CASO PRÁCTICO & ASOCIADOS AUDITORIA FINANCIERA

COMPAÑÍA XYZ, S. A. CÉDULA ANALITICA DE COMPAÑIAS RELACIONADAS (Cifras expresadas en quetzales) CUENTA

DESCRIPCCIÓN Compañía XY, S. A. Compañía XZ, S. A.

TOTAL

REF. P/T E-1.4 E-1.4

SALDO S/ CONTABILIDAD 6,000,000.00 6,000,000.00

12,000,000.00

AJUSTES / RECLASIFICACIONES DEBE HABER

-

-

SALDO S/ AUDITORIA 6,000,000.00

6,000,000.00

1) El 15 de marzo de 2017, se otorgó préstamo a la Compañía relacionada XY, S.A., según pagaré suscrito por el valor de Q6,000,000, el cual vence el 14 de marzo de 2018, devengando un tasa de interés del 0%. 2) El 30 de noviembre de 2017, XYZ, S. A., hizo una transferencia a la Compañía relacionada XZ, S. A., por el valor de Q6,000,000, la administración indica no existir contrato o titulo de crédito, se envió confirmación, XZ, S.A., indica tener un adeudo a XYZ, S.A., por el valor de Q6,0000,000, la gerencia indicó que no se cobraran intereses.

E-1.5

CASO PRÁCTICO & ASOCIADOS AUDITORIA FINANCIERA

COMPAÑÍA XYZ, S. A. CÉDULA ANALITICA DE PRESTAMOS A EMPLEADOS (Cifras expresadas en quetzales) ORD

DESCRIPCCIÓN Oscar Labrador Francisco Blanco Carlos Poca Sangre Gabriela Gutiérrez Olga Márquez

TOTAL

PUESTO Operario Gerente General Gerente Financiero Secretaria Jefe de Tesoreria

REF. P/T

SALDO S/ CONTABILIDAD 5,000.00 100,000.00 25,000.00 15,000.00 5,000.00

150,000.00

AJUSTES / RECLASIFICACIONES DEBE HABER

-

-

SALDO S/ AUDITORIA 5,000.00 100,000.00 25,000.00 15,000.00 5,000.00

150,000.00