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• Diego Armando Russi Acosta

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EJERCICIO CONTABLE

DIEGO ARMANDO RUSSI ACOSTA

TRABAJO PARA LA ASIGNATURA DE ITINERARIO 2 CREACIÓN DE EMPRESAS

PROFESOR ESTEFANÍA HERNÁNDEZ ESTÁRICO

UNIVERSIDAD EUROPEA DE ISLAS CANARIAS ESCUELA DE ARQUITECTURA BOGOTÁ – COLOMBIA 09/01/2019

Tabla de contenido OBJETIVOS ............................................................................................................. 3 ACTIVIDAD .............................................................................................................. 4 SOLUCIÓN............................................................................................................... 6 CONCLUSIONES................................................................................................... 11 BIBLIOGRAFÍA …………………………………………………………………………11



OBJETIVOS Elaborar el balance de situación y la cuenta de pérdidas y ganancias de la empresa indicada y clasificar los distintos elementos patrimoniales que forman dicho balance, con el fin de reflexionar y entender sobre cada uno de los bienes, derecho y obligaciones que constituyen el patrimonio de esa empresa. •

Entender el funcionamiento de cada uno de los diferentes tipos de cuentas, a través del correspondiente convenio de cargo y abono, liquidación, saldo y cierre de cada una de ellas. •

Realizar diferentes registros contables en el libro diario y en el libro mayor, con el fin de entender una de las partes más importantes del ciclo contable. •

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ACTIVIDAD La empresa RENOVABLES Y TECNOLOGÍA S.L., se dedica a la comercialización de material tecnológico y energético. El 1 de enero de 2014 aparecen en su contabilidad los siguientes elementos patrimoniales, con sus correspondientes saldos: • • • • • • • • • • • • • • • • •

Caja 650 € Clientes 2.050 € Proveedores 3.010 € Mobiliario 2.000 € Equipos para procesos de información 1.030 € Construcciones 50.000 € Terrenos y bienes naturales 10.000 € Deudas a largo plazo con entidades de crédito 5.000 € Deudas a corto plazo 600 € Elementos de transporte 12.000 € Capital social ¿? Reservas estatutarias ¿? Acreedores por prestaciones de servicios 1.000 € Bancos 12.500 € Créditos a largo plazo 1.500 € Proveedores de inmovilizado a corto plazo 1.500 € Mercaderías 22.500 €

A lo largo del año 2014 han tenido lugar los siguientes hechos contables: 1. Apertura de la contabilidad el 1 de enero de 2014. 2. El 4 de enero la gestoría emitió la factura por los servicios contables y fiscales prestados, el importe asciende a 550 €, de los que 100 € se pagan a través de caja y el resto queda pendiente de pago. 3. El saldo de la cuenta "Equipos para procesos de información" corresponde en su totalidad al único equipo informático de que dispone la empresa, el día 2 de febrero se decide vender por haberse quedado obsoleto, el importe de la venta asciende a 630 €, la mitad del importe se cobra a través de transferencia bancaria, y el resto queda pendiente de cobro por un plazo de 3 meses. 4. El 13 de febrero se compran dos fuentes de alimentación por un importe total de 600 €, que quedan pendientes de pago por un plazo de 60 días.

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5. El 24 de febrero, tras diversos problemas en la elección del nuevo equipo informático, se adquiere finalmente por un importe total de 1.100 €, que se paga en su totalidad por transferencia bancaria. 6. El 11 de marzo se venden 3 fuentes de alimentación y dos routers wifi, las fuentes de alimentación a un precio de 250 € la unidad, y los routers a 120 € la unidad. Los routers se cobran a través de la cuenta corriente bancaria, y las fuentes de alimentación quedan pendientes de pago por un plazo de 3 meses. 7. El 24 de marzo se paga por banco el importe pendiente de la factura de la gestoría, con fecha de 4 de enero. (Se corresponde con lo contabilizado en el asiento 2). 8. El 25 de abril se paga la deuda originada por la compra de las dos fuentes de alimentación, a través de la cuenta corriente bancaria. (Se corresponde con lo contabilizado en el asiento 4). 9. El 19 de abril la empresa paga mediante transferencia bancaria la totalidad de las retribuciones de los trabajadores, por importe de 2.500 €. 10. El 3 de mayo se cobra por caja el resto del importe que quedaba pendiente de cobro por la venta del equipo informático. (Se corresponde con lo contabilizado en el asiento 3). 11. El 22 de junio se cobra por caja a los respectivos clientes el importe de las tres fuentes de alimentación vendidas el 11 de marzo. (Se corresponde con lo contabilizado en el asiento 6). 12. Se recibe el recibo anual del seguro de responsabilidad civil, que se emite a fecha de 6 de julio y cuyo importe asciende a 625 €, dicho recibo está pendiente de pago. 13. Se reciben las facturas de la luz y del agua el 8 de agosto, cuyos importes respectivos son 480 y 240 €. La factura del agua se paga a través de caja, quedando pendiente de pago la factura de la luz. 14. El 13 de agosto se facturan comisiones de 340 € por servicios de intermediación financiera realizados por la empresa de forma esporádica, dichas comisiones están pendientes de cobro. 15. Por la reparación de la avería del camión de la empresa, se paga el 30 de septiembre la factura correspondiente al taller de reparaciones, por un importe de 510 € a través de cheque bancario.

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Sabiendo que el saldo de la cuenta "capital social" representa el 75% del importe total del neto patrimonial se pide: a) b) c) d) e) f) g)

Balance de situación inicial. Asiento de apertura en el Diario. Registro de las operaciones realizadas a lo largo del ejercicio. Balance de comprobación antes de la determinación del resultado. Determinación del resultado. Asiento de cierre del ejercicio. Balance de situación final. SOLUCIÓN

a) Balance de Situación Inicial: BALANCE DE SITUACIÓN Activo ACTIVO NO CORRIENTE INMOVILIZADO MATERIAL Terrenos y bienes naturales Construcciones Equipos de Proceso de información Mobiliario Elementos de Transporte INV. FINANCIERAS L/P Crédito a largo plazo ACTIVO CORRIENTE EXISTENCIAS Mercadería REALIZABLE Clientes EFECTIVO Caja Bancos

TOTAL ACTIVO

$ $ $ $ $

10.000 50.000 1.030 2.000 12.000

$

1.500

$

22.500

$

2.050

$ $

650 12.500

Pasivo PATRIMONIO NETO Capital social Reservas estatuarias PASIVO NO CORRIENTE Deudas a l/p con entidades de crédito Proveedores de inmovilizado a largo plazo PASIVO CORRIENTE Proveedores Acreedores prestación de Servicio

$ 114.230 TOTAL PASIVO

Activo = Pasivo + Patrimonio Neto Patrimonio Neto = 114.230 $ – 10.510 $ = $ 103.720 Capital social es el 75% del Neto = $ 103.720 * 0,75 = $ 77.790 Reservas Estatuarias = 114.230 $ - $ 77.790 = $ 25.930

6

$ $

5.000 1.500

$ $

3.010 1.000

$

10.510

b) Asiento de Apertura en el Diario: $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

10.000 500.000 1.030 2.000 12.000 1.500 22.500 2.050 650 2.500

1/01/14 (210) Terrenos y bienes naturales (211) Construcciones (217) Equipos de proceso de información (216) Mobiliario (218) Elementos de transporte (252) Crédito a largo plazo (660) Mercadería a (430) Clientes (570) Caja (572) Bancos $ $ $ $

5.000 1.500 3.010 1.000

(170) Deudas a l/p con entidades de crédito (173) Proveedores de inmovilizado a largo plazo (400) Proveedores (410) Acreedores prestación de Servicio

c) Registro de las operaciones realizadas a lo largo del ejercicio.

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DEBE AÑO 2014 HABER 2. El 4 de enero la gestoría emitió la factura por los servicios contables y fiscales prestados, el importe asciende a 550 €, de los que 100 € se pagan a través de caja y el resto queda pendiente de pago. 550 (623) Servicios profesionales independientes (570) Caja 100 (410) Acreedores por Prestación de servicios 450 3. El saldo de la cuenta "Equipos para procesos de información" corresponde en su totalidad al único equipo informático de que dispone la empresa, el día 2 de febrero se decide vender por haberse quedado obsoleto, el importe de la venta asciende a 630 €, la mitad del importe se cobra a través de transferencia bancaria, y el resto queda pendiente de cobro por un plazo de 3 meses. 315 (572) Bancos 315 (543) Créditos a corto plazo por enajenación de inmovilizado 400 (671) Pérdidas procedentes del inmovilizado material (217) Equipo de Proceso de información 1030 4. El 13 de febrero se compran dos fuentes de alimentación por un importe total de 600 €, que quedan pendientes de pago por un plazo de 60 días. 600 (600) Compra de mercaderías (400) Proveedores

600

5. El 24 de febrero, tras diversos problemas en la elección del nuevo equipo informático, se adquiere finalmente por un importe total de 1.100 €, que se paga en su totalidad por transferencia bancaria. 1100 (217) Equipos para procesos de información (572) Bancos 1100 6. El 11 de marzo se venden 3 fuentes de alimentación y dos routers wifi, las fuentes de alimentación a un precio de 250 € la unidad, y los routers a 120 € la unidad. Los routers se cobran a través de la cuenta corriente bancaria, y las fuentes de alimentación quedan pendientes de pago por un plazo de 3 meses. 750 (430) Clientes 240 (572) Bancos (700) Ventas de mercaderías 990 7. El 24 de marzo se paga por banco el importe pendiente de la factura de la gestoría, con fecha de 4 de enero. (Se corresponde con lo contabilizado en el asiento 2). 450 (410) Acreedores por Prestación de servicios (572) Bancos 450 8. El 25 de abril se paga la deuda originada por la compra de las dos fuentes de alimentación, a través de la cuenta corriente bancaria. (Se corresponde con lo contabilizado en el asiento 4). 600 (400) Proveedores (572) Bancos 600 9. El 19 de abril la empresa paga mediante transferencia bancaria la totalidad de las retribuciones de los trabajadores, por importe de 2.500 €. 2500 (640) Sueldos y salarios (572) Bancos 2500 10. El 3 de mayo se cobra por caja el resto del importe que quedaba pendiente de cobro por la venta del equipo informático. (Se corresponde con lo contabilizado en el asiento 3). 315 (570) Caja (543) Créditos a corto plazo por enajenación de inmovilizado 315 11. El 22 de junio se cobra por caja a los respectivos clientes el importe de las tres fuentes de alimentación vendidas el 11 de marzo. (Se corresponde con lo contabilizado en el asiento 6). 315 (750) Caja (750) Clientes 315 12. Se recibe el recibo anual del seguro de responsabilidad civil, que se emite a fecha de 6 de julio y cuyo importe asciende a 625 €, dicho recibo está pendiente de pago. 625 (625) Primas de seguros (410) Acreedores por Prestación de servicios 625 13. Se reciben las facturas de la luz y del agua el 8 de agosto, cuyos importes respectivos son 480 y 240 €. La factura del agua se paga a través de caja, quedando pendiente de pago la factura de la luz. 720 (628) Suministros (570) Caja 240 (572) Acreedores prestación de servicios 480 14. El 13 de agosto se facturan comisiones de 340 € por servicios de intermediación financiera realizados por la empresa de forma esporádica, dichas comisiones están pendientes de cobro. 340 (440) Deudores (754) Ingresos por comisión 340 15. Por la reparación de la avería del camión de la empresa, se paga el 30 de septiembre la factura correspondiente al taller de reparaciones, por un importe de 510 € a través de cheque bancario. 510 (622) Reparaciones y conservación (572) Bancos 510

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d) Balance de comprobación antes de la determinación del resultado. Nº CUENTA 100 170 210 211 216 217 218 252 300 400 410 430 440 521 523 543 570 572 600 622 623 625 628 640 671 700 754 1141

SUMAS

CONCEPTO

DEBE

Capital social Deudas a l/p con Ent. Crédito Terrenos y Bienes Naturales Construcciones Mobiliario Equipos de Proceso de Información Elementos de transporte Créditos a largo plazo Mercaderías Proveedores Acreedores prestación de servicios Clientes Deudores Deudas c/p Proveedores Inmovilizado c/p Créditos a corto plazo por enajenación de inmovilizado Bancos Caja Compras de Mercaderías Reparaciones y conservación Servicios de profesionales independientes Primas de seguro Suministros Sueldos y salarios Pérdidas procedentes del inmovilizado material Ventas de mercaderías Ingresos por comisiones Reservas estatuarias TOTALES

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

10.000 50.000 2.000 2.130 12.000 1.500 22.500 600 450 2.800 340

HABER $ 77.340 $ 5.000

$

1.030

$ $ $

3.610 2.555 750

$ $ $ 315 $ $ 13.055 $ $ 1.715 $ $ 600 $ 510 $ 550 $ 625 $ 720 $ 2.500 $ 400 $ $ $ $ 125.310 $

SALDOS DEUDOR ACREEDOR $ 77.340 $ 5.000 $ 10.000 $ 50.000 $ 2.000 $ 1.100 $ 12.000 $ 1.500 $ 22.500 $ 3.010 $ 2.105 $ 2.050 $ 340 $ 600 $ 1.500

600 1.500 315 5.160 $ 340 $ $ $ $ $ $ $ $ 990 340 25.780 125.310 $

7.895 1.375 600 510 550 625 720 2.500 400 $ $ $ 116.665 $

990 340 25.780 116.665

e) Determinación del resultado. $

$ $

5.905 (129) Pérdidas y ganancias)

990 (700) Ventas de mercaderías 340 (754) Ingresos por comisiones

31/12/14 a (623) Servicios de profesionales independientes (671) Pérdidas procedentes del inmovilizado material (600) Compras de mercaderías (640) Sueldos y salarios (625) Primas de seguro (628) Suministros (622) Reparaciones y conservación a (129) Pérdidas y ganancias)

Beneficio = 1.330 – 5.905 = - 4.575 €

9

$ $ $ $ $ $ $ $

550 400 600 2.500 625 720 510 1.330

f)

Asiento de cierre del ejercicio.

$ 77.340 (100) Capital social $ 5.000 (170) Deudas l/p $ 3.010 (400) Proveedores $ 2.105 (410) Acreedores por prestaciones de servicios $ 600 (521) Deudas c/p $ 1.500 (523) Proveedores de inmovilizado a corto plazo $ 25.780 (1141) Reservas estatuarias

31/12/14 a (129) Pérdidas y ganancias (210) Terrenos y bienes naturales (211) Construcciones (216) Mobiliario (217) Equipos para procesos de información (218) Elementos de transporte (252) Créditos l/p (300) Mercaderías (430) Clientes (440) Deudores (570) Caja (572) Bancos

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

4.575 10.000 50.000 2.000 1.100 12.000 1.500 22.500 2.050 340 1.375 7.895

g) Balance de situación final. ACTIVO A) ACTIVO NO CORRIENTE INMOVILIZADO MATERIAL (210) Terrenos y bienes naturales (211) Construcciones (216) Mobiliario (217) Equipo de proceso información (218) Elementos de transporte (252) Créditos l/p B) ACTIVO CORRIENTE EXISTENCIAS (300) Mercaderías REALIZABLE (430) Clientes (440) Deudores EFECTIVO (572) Bancos (570) Caja TOTAL ACTIVO

$ 10.000 $ 50.000 $ 2.000 $ 1.100 $ 12.000 $ 1.500

$ 22.500

PASIVO PATRIMONIO NETO (100) Capital social (1141) Reservas estatuarias (129) Resultados del ejercicio PASIVO NO CORRIENTE (170) Deudas a largo plazo con ent. Crédito PASIVO CORRIENTE (523) Proveedores inmovilizado corto plazo (521) Deudas a corto plazo (400) Proveedores (410) Acreedores prest. Servicios

$ 77.340 $ 25.780 -$ 4.575 $ 5.000 $ 1.500 $ 600 $ 3.010 $ 2.105

$ 2.050 $ 340 $ 7.895 $ 1.375 $ 110.760

TOTAL PASIVO

10

$ 110.760

CONCLUSIONES • A partir de cálculos pudimos determinar que el patrimonio social de la empresa es de $ 77.790€ y las reservas estatuarias son de $ 25.930. • En el ejercicio se puede observar que hay una Pérdida de 4574€. • Siempre debe haber igualdad en los activos y los pasivos con el fin de que la empresa siempre este estable. Una mala ubicación de los valores por mínima que sea puede ocasionar que el balance final de equivocado. • El registro de las operaciones es un paso crítico y se debe tener cuidado al utilizar los códigos ya que podríamos restar o sumar valores a ítems que no deseamos. BIBLIOGRAFÍA Agencia Estatal del boletín oficial del estado. (20 de 11 de 2007). Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre, por el que se aprueba el Plan General de Contabilidad. Obtenido de BOE: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A2007-19884&p=20161217&tn=1#cuaapae Martín, J. A. (01 de 01 de 2009). PROYECTO DE INSTALACIÓN ELÉCTRICA DE LAS PISCINAS MUNICIPALES CLIMATIZADAS EN ARÉVALO. Madrid, España.

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