• Author / Uploaded
• Marie ML

Citation preview

S.A.

EGESUR

LIVE

EJECUCIÓN DE AUDITORÍA EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A. ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 INTEGRANTES: - LINDA KATHERINE SERRANO RAMOS - VANESSA VARGAS JILAJA - ISAAC TOLEDO MERMA - ELMER CUCHILLO COAQUIRA - CYNTHIA NOHELY HINOJOSA HUARACALLO - CARLOS ORLANDO POMA LUPACA - MILTON EDUARDO VIDAL QUISPE - CINTHIA CONDORI ESTACA CURSO: AUDITORÍA FINANCIERA DOCENTE: MGR. CPC. HELARD PERALTA DELGADO AÑO Y SECCIÓN: 5TO “A”

EGESUR LIVS.EA. LIVE

0

INDICE

I.

PROGRAMA DE AUDITORÍA SIMPLIFICADO

2

II. III. IV. V. VI. VII. VIII. IX. X.

CÉDULAS MATRIZ DE AUDITORÍA EXAMEN DE CAJA Y BANCOS (A) EXAMEN DE EXISTENCIAS (E) EXAMEN DE GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO (F) EXAMEN DE VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR (Y) EXAMEN DE MAQUINARIA Y EQUIPO (G) EXAMEN DE CUENTAS POR PAGAR (B) EXAMEN DE GASTOS DE REMUNERACIONES (X) EXAMEN DE PATRIMONIO (W)

5 9 36 50 69 84 99 114 141

LIVE

1

EJECUCIÓN DE AUDITORÍA - EGESUR S.A. I.

PROGRAMA DE AUDITORÍA SIMPLIFICADO

PROCEDIMIENTOS

REF P/T

Hecho por

Fecha Término

AC/A R

MVQ MVQ MVQ

21.05.13 21.05.13

CAJA 1. Evaluación

de

Control

Interno

y

Riesgos.

2. Coteje el saldo de reapertura con el que se arrastra del año anterior 3. Efectúe un arqueo simultáneo de los fondos y valores. 4. Recuente e inspeccione físicamente: - Billetes y monedas - Cheques, facturas, recibos o vales provisionales 5. Establecer independientemente el monto de las cobranzas pendientes por depositar mediante la suma de: facturas por ventas al contado, partes de cobradores, totales de cintas de cajas registradoras y los listados de cobros por correspondencia. EXISTENCIAS 1. Evaluación del control interno y riesgos. 2. Observancia de la toma de inventarios verificando:  Eficacia de la directiva interna  Precisión de la toma de inventarios  Corte de existencias 3. Obtención de inventarios valuados al cierre del ejercicio, verificando:  Conformidad de cifras con saldos de cuentas de estados financieros.  Cruce selectivo de cifras con registros auxiliares y recuentos físicos. 4. Efectuar el análisis de saldos y de movimientos de las partidas más significativas (materias primas y materiales auxiliares). 5. Verificar la suficiencia de la provisión de por desvalorización de existencias.

A A-1 A-1.1 A-1 1 A-1 2

21.05.13 MVQ 21.05.13 MVQ 21.05.13 MVQ 21.05.13 MVQ 21.05.13

A-1.2

EC/ER

CCE

E.1 E.1/2 E.1 E.2 E.1/1 E.2/1

CCE CCE CCE

E.2 1 E.1 1

CCE CCE

21.05.13 21.05.13 21.05.13 21.05.13 21.05.13 21.05.13

CCE CCE

21.05.13 21.05.13 21.05.13

GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO LIVE

1. Obtener o preparar un resumen donde se aprecie la composición de este saldo y compare estas cifras con las sub-cuentas de control del mayor y con el saldo de los registros auxiliares.

F

COPL

18.03.13

2. Verificar que los intereses por devengar han sido calculados y contabilizados adecuadamente y que el diferimiento es conforme.

F-1

COPL

22.03.13

3. Examine las pólizas en vigencia y prepare una hoja de trabajo indicando factura, N° de póliza, compañía aseguradora, activos asegurados, vigencia de la prima pagada y lo diferido al final del año.

F-2

COPL

25.03.13

4. Revisar a fin de año el asiento de regularización contable de los pagos a cuenta del impuesto a la renta y por consiguiente, el saldo de lo diferido

F-4

COPL

24.03.13

5. Revisar la correcta determinación del coeficiente para el primer trimestre del año y para los meses subsiguientes. Verifique la Declaración Jurada del Impuesto a la Renta Anual y el total de los ingresos según estados financieros anual.

F-4

COPL

24.03.13

DC/DR BB

L.S.R. L.S.R.

21.05.13 21.05.13

BB-1, BB-2 BB-3

L.S.R.

21.05.13

L.S.R.

21.05.13

BB3

L.S.R.

21.05.13

BB-4

L.S.R.

21.05.13

BB-7

L.S.R.

21.05.13

COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR 1. Evaluación del control interno y riesgos. 2. Verificar saldo inicial con asientos de cierre y balance de comprobación del año anterior. 3. Obtención de listado de proveedores. 4. Confirmación de saldos más significativos seleccionados. 5. Análisis y revisión selectiva de saldos individuales, verificándose con confirmaciones, documentación sustentatoria y registros en libros contables. 6. Prueba de compras por las adquisiciones seleccionadas, rastreándose hasta su pago. 7. Revisión selectiva de pagos posteriores a la fecha del balance. VENTAS 1. Evaluación del control interno y riesgos. 2. Revisar selectivamente la secuencia numérica de las facturas en el Registro de Ventas, rastreándose selectivamente al archivo de copias

YC/C C Y1

VVJ VVJ

21.05.13 21.05.13

LIVE

3

de facturas numéricas 3. Prueba de ventas por los períodos seleccionados, verificando facturas y sus pases al registro de ventas 4. Obtener información sobre ventas mensuales del año, verificando, fluctuaciones importantes entre los meses. 5. Por las ventas al contado, revisar : Comprobante de ingreso y recepción de fondos

Y-1 1 Y-1

VV

21.05.13

J

21.05.13

Y-1 1

VV

21.05.13

J VV J

ACTIVO FIJO 1. Evaluación de control interno y riesgo 2. Cotejar el saldo de apertura de la cuenta con el que se arrastra del año anterior 3. Obtener los inventarios debidamente valuados y el resumen de adiciones y retiros del periodo, cruzándose con registros auxiliares y cuentas de control respectivas, tanto de activos fijos, así como de depreciación. Efectué pruebas de suma 4. En cuanto a las adquisiciones del año: 4.1 Revisar las aprobaciones respectivas 4.2 Revisar selectivamente la documentación sustentarlo del proceso de adquisición 4.3 Inspeccionar físicamente de los bienes en forma selectiva 5. Revisión de los ajustes por inflación a los activos fijos en concordancia con dispositivos legales y su adecuada contabilización GASTOS DE REMUNERACIONES 1. Evaluación del Control Interno y riesgo 2. Revisión selectivamente de los récord de algunos servidores, cruzándose con registros auxiliares de control de asistencia, planillas y pagos. 3. Revisar selectivamente boletas de pago de algunos trabajadores 4. Revisión selectiva de cálculos en la determinación del pago de gratificaciones por Fiestas Patrias y/o Navidad 5. Seleccionar un número determinado de trabajadores de planilla para verificar, Tarjeta de asistencia y/o registro de control de las mismas

EC/ER

E.C.C

25.06.13

E.C.C

25.06.13

E.C.C

25.06.13

E.C.C

25.06.13

E E-2/E-6

E.C.C

25.06.13

GC/GR

CHH

20.05.13

X-1 3

CHH

X-1 4

CHH

21.05.13

CHH

21.05.13

E

E.1

E-2/E-3 E-4/E-5 E-2/E-6

X-1 3-1/3 X-1 3-1/1

CHH

21.05.13

21.05.13

LIVE

4

II.

CÉDULAS MATRIZ DE AUDITORÍA

F-1 Estado de Situación Financiera EMPRESA DE GENERACION ELECTRICA DEL SURS.A. ESTADOS FINANCIEROS |Individual | Anual al 31 de Diciembre del 2012 ( en miles de NUEVOS SOLES ) CUENTA Activos Activos Corrientes Efectivo y Equivalentes al Efectivo Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) Otras Cuentas por Cobrar (neto) Inventarios Anticipos Total Activos Corrientes Activos No Corrientes Otras Cuentas por Cobrar Propiedades, Planta y Equipo (neto) Activos intangibles distintos de la plusvalia Otros Activos no f inancieros Total Activos No Corrientes TOTAL DE ACTIVOS Pasivos y Patrimonio Pasivos Corrientes Cuentas por Pagar Comerciales Otras Cuentas por Pagar Provisión por Beneficios a los Empleados Pasivos por Impuestos a las Ganancias Total Pasivos Corrientes Pasivos No Corrientes Otras Cuentas por Pagar Pasivos por impuestos diferidos Total Pasivos No Corrientes Total Pasivos Patrimonio Capital Emitido Otras Reservas de Capital Resultados Acumulados Otras Reservas de Patrimonio Total Patrimonio TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

REF. P/T

2012

2011

22,156 3848 956 4,121 829 31,910

10,665 5081 1609 3,403 756 21,514

Y G

1800 160,573 172 84 162,629 194,539

1724 168,632 69 0 170,425 191,939

BB

1,916.00 663 838 56 3,473

2,956.00 1,363.00 679 146.00 5,144

1,912 2,774 4,686 8,159

2,032 3,700 5,732 10,876

206,342 3,598 -28,996 5,436 186,380 194,539

206,342 3,598 -34,313 5,436 181,063 191,939

A Y E F

X

W

LIVE

5

F-2 Estado de Resultados EMPRESA DEGENERACION ELECTRICA DEL SURS.A. ESTADOS FINANCIEROS |Individual | Anual al 31 de Diciembre del 2012 ( en miles de NUEVOS SOLES ) CUENTA

REF P/T

Ingresos de actividades ordinarias Costo de Ventas Ganancia (Pérdida) Bruta Gastos de Ventas y Distribución Gastos de Administración Otros Ingresos Operativos Otros Gastos Operativos Ganancia (Pérdida) por actividades de operación Ingresos Financieros Gastos Financieros Diferencias de Cambio neto Resultado antes de Impuesto a las Ganancias Gasto por Impuesto a las Ganancias Ganancia (Pérdida) Neta de Operaciones Continuadas Ganancia (Pérdida) Neta del Ejercicio Básica por acción ordinaria en operaciones continuadas Ganancias (pérdida) básica por acción ordinaria Ganancias (pérdida) diluida por acción: Diluida por acción ordinaria en operaciones continuadas Ganancias (pérdida) diluida por acción ordinaria

Y

X X Y X Y X X X Y

2012

2011

48,998 (36,602) 12,396 (2,809) (4,225) 2,530 0 7,892 489 (606) (114) 7,661 (2,344) 5,317 5,317 0.026 0.026

41,446 (31,003) 10,443 (1,605) (3,560) 525 (272) 5,531 62 (71) (30) 5,492 (1,638) 3,854 3,854 0.019 0.019

0.026 0.026

0.019 0.019

LIVE

6

EGESUR S.A.

F-3

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto EMPRESA DE GENERACION ELECTRICA DEL SUR S.A. ESTADOS FINANCIEROS | INDIVIDUAL | ANUAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012 ( EN MILES DE NUEVOS SOLES ) Ganancia C uent a

SALDOS AL 1ERO DE ENERO DE 2011

C ap i t al Primas d e Emit id o Emisió n

206,342

Ot ras R eservas d e C ap i t al

3,598

2. Corrección de Errores 3. Saldo Inicial Reexpresado

R esult ad o s

C o b ert uras

d e F lujo s A cumulad o s d e Ef ect ivo

-42,612

Sup erávit de R evaluació n

5,436

( p erd id a) act uariales en p lan d e b enef icio s d ef inid o s

Ot ras R eservas de Pat r imo nio

T o t al Pat r imo nio

5,436

172,764

4,445 206,342

3,598

-38,167

4,445 5,436

5,436

177,209

6. Ganancia (Pérdida) Neta del Ejercicio

3,854

3,854

8. Resultado Integral Total del Eje rcicio

3,854

3,854

SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011

206,342

3,598

-34,313

5,436

5,436

181,063

SALDOS AL 1ERO DE ENERO DE 2012

206,342

3,598

-34,313

5,436

5,436

181,063

3. Saldo Inicial Reexpresado

206,342

3,598

-34,313

5,436

5,436

181,063

6. Ganancia (Pérdida) Neta del Ejercicio

5,317

5,317

8. Resultado Integral Total del Eje rcicio

5,317

5,317

SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

206,342

3,598

-28,996

5,436

5,436

186,380

LIVE

7

F-4 Estado de Flujo de Efectivo EMPRESA DE GENERACION ELECTRICA DEL SUR S.A. ESTADOS FINANCIEROS |Individual | Anual al 31 de Diciembre del 2012 ( miles de NUEVOS SOLES ) CUENTA

REF P/T

Flujos de efectivo de actividad de operación Clases de cobros en efectivo por actividades de operación Venta de Bienes y Prestación de Servicios Otros cobros de efectivo relativos a la actividad de operación Clases de pagos en efectivo por actividades de operación Proveedores de Bienes y Servicios Pagos a y por cuenta de los empleados Otros Pagos de Ef ectivo Relativos a la Actividad de Operación Flujos de efectivo y equivalente al efectivo procedente de (utilizados en) operaciones Flujos de Ef ectivo y Equivalente al Ef ectivo Procedente de (Utilizados en) Actividades de Flujos de efectivo de actividad de inversión Clases de cobros en efectivo por actividades de inversión Clases de pagos en efectivo por actividades de inversión Compra de Propiedades, Planta y Equipo Compra de Activos Intangibles Flujos de Ef ectivo y Equivalente al Ef ectivo Procedente de (Utilizados en) Actividades de Flujos de efectivo de actividad de f inanciación Clases de cobros en efectivo por actividades de f inanciación: Clases de pagos en efectivo por actividades de f inanciación: Amortización o pago de Préstamos Otros cobros (pagos) de efectivo relativos a la actividad de f inanciación Flujos de Ef ectivo y Equivalente al Ef ectivo Procedente de (Utilizados en) Actividades de Aumento (Disminución) Neto de Ef ectivo y Equivalente al Ef ectivo, antes de las Variaciones Aumento (Disminución) Neto de Ef ectivo y Equivalente al Ef ectivo Ef ectivo y Equivalente al Ef ectivo al Inicio del Ejercicio Ef ectivo y Equivalente al Ef ectivo al Finalizar el Ejercicio

2012

2011

59,825 2,272

40,680 4,904

(35,236) (5,746) (9,292) 11,823 11,823

(25,799) (2,071) (5,144) 12,570 12,570

0 (229) (103) (332)

0 (584) (70) (654)

0 0 0 0 11,491 11,491 10,665 22,156

0 (7,812) (56) (7,868) 4,048 4,048 6,617 10,665

LIVE

EGESUR S.A.

PROGRAMA DE AUDITORIA (Procedimientos Mínimos) Cliente:

EGESUR S.A.

Período:

Año 2012

Cuenta o Rubro:

Caja y Bancos

Objetivos Básicos del Examen a) Determinar si se presentan todos los fondos recibidos o que existen. b) Asegurarse de la corrección de los ingresos y egresos registrados. c) Asegurarse de que el saldo de caja sea correcto. d) Determinar si los fondos o depósitos que se presentan llenan las condiciones de disponibilidad PROCEDIMIENTOS

REF/ PT

HECHO POR

FECHA TERMINO

AC/A R

MVQ MVQ

27.05.13 27.05.13

MVQ

27.05.13

MVQ

27.05.13

A. 1 CAJA 1. Evaluación de Control Interno y Riesgos. 2. Coteje el saldo de reapertura con el que se arrastra del año anterior

A

3. Efectúe un arqueo simultáneo de los fondos y valores.

A-1

4. Determine el saldo de caja de la siguiente forma: Saldo según libros a la fecha del último asiento. Más ingresos no registrados desde la fecha del saldo según libros a la fecha del arqueo. Menos: egresos no registrados desde la fecha del saldo según libros. Saldo al momento del arqueo.

A-1.1

LIVE

9

REF/ PT

HECHO POR

FECHA TERMINO

A-1 1 A-1 2

MVQ

27.05.13

6. Si como resultado del arqueo encontrara diferencia (faltante o sobrante), obtenga una explicación escrita del custodio. En caso de importes significativos, investigue esta diferencia después de levantada el acta de arqueo.

A-1

MVQ

27.05.13

7. Para los distintos fondos arqueados, obtenga declaración de los custodios donde se haga constar que mostraron todos los fondos, documentos y valores bajo su custodia y que éstos fueron recontados en su presencia y devueltos conforme.

A-1

MVQ

27.05.13

8. Establecer independientemente el monto de las cobranzas pendientes por depositar mediante la suma de: facturas por ventas al contado, partes de cobradores, totales de cintas de cajas registradoras y los listados de cobros por correspondencia.

A-1.2

MVQ

27.05.13

A-1.2

MVQ

27.05.13

PROCEDIMIENTOS 5. Recuente e inspeccione físicamente: - Billetes y monedas - Cheques, facturas, recibos o provisionales

vales

Durante esta labor: 8.1. Observe la fecha y secuencia numérica de los documentos.

LIVE

10

REF/ PT

HECHO POR

FECHA TERMINO

8.2. Observe la fecha y secuencia numérica de los documentos.

A-1.2

MVQ

27.05.13

9. SI el arqueo de la caja se efectúa posteriormente a la fecha del balance,

A-1.1

MVQ

27.05.13

PROCEDIMIENTOS

10. Compruebe la documentación sustentatoria de las transacciones 11. realizadas desde esa fecha a la fecha de arqueo.

LIVE

11

CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO Cliente:

EGESUR S.A.

Período:

Año 2012

Fecha de aplicación:

27.05.13 A. CAJA Y BANCOS

PREGUNTAS

Respuestas N/A Si No

Comentarios

A.1. CAJA Caja Ingresos y Cobranzas 1. ¿Los fondos recepcionados se depositan en bancos íntegramente y a la brevedad posible? ¿Dentro de las 24 horas 2. ¿Los ingresos de caja están centralizados en una persona que no tienen autorización para firmar cheques, no tienen acceso a registros contables y no maneja conciliación bancaria?

Se utiliza dinero para pagos a proveedores.

X

El Cajero

X

X

X

3. ¿Se utiliza recibos pre numerados para controlar los ingresos recibidos? 4. ¿Está prohibido el canje de cheques personales de ejecutivos, funcionarios y empleados?

X

A los comprobantes se le consignan su numeración cuando se expiden. Está prohibido por la Gerencia General

LIVE

12

Respuestas N/A Si No

PREGUNTAS

Comentarios

Caja — Egresos 5. ¿Se lleva un registro detallado del control del desembolso?

6. ¿Todos los pagos a excepción de los del Fondo Fijo de caja chica, son hechos mediante cheques? 7. ¿Se hacen los pagos solamente basándose en comprobantes aprobados y con la documentación sustentatoria respectiva?

A través de listados de egresos de caja que al final del día es visado por el Jefe de Tesorería

X

X

X

El Gerente General y el Jefe de Tesorería

¿Quién lo aprueba? 8. ¿Está prohibido firmar cheques blanco?

Algunas veces se pagan con dinero en efectivo a solicitud del proveedor.

en

X

9. ¿Son firmados los cheques por lo menos por dos funcionarios?

Está prohibido por la Gerencia General

X

Solo firma el Gerente General

¿Quiénes? A.2. FONDO FIJO 1. ¿El custodio del fondo fijo es un empleado independiente de la recepción de los fondos, cobranzas y recepción de dinero en general?

X

Carmen Medina Secretaria/Gerencia de Finanzas

LIVE

13

PREGUNTAS

Respuestas N/A

Si

2. ¿Se ha determinado la naturaleza del uso del fondo fijo?

5. ¿Se ha establecido un tope máximo de los gastos individuales con el fondo fijo?

X

Es de S/. 3,000

X X

6. ¿Se utilizan comprobantes prenumerados? 7. ¿Todo requerimiento de fondo, previamente son aprobados por algún funcionario autorizado?

Comentarios

X

3. ¿El custodio lleva un libro auxiliar de contabilidad para el control del fondo fijo? 4. ¿Se considera que el monto del fondo es razonable?

No

El monto máximo es de S/300.00

X

X

Los vales no tienen.

Ger. Finanzas y Contador

¿Quiénes? 8. ¿Los comprobantes de egresos se marcan con un sello fechador pagado?

X

Se inspeccionaron selectivamente.

X

El plazo es de 48 horas.

X

A nombre dela secretaria /encargada

9. ¿Se ha determinado un plazo máximo para la liquidación de vales provisionales (indicar cada cuánto tiempo)? 10. ¿Los cheques de reposición se giran a nombre del custodio del fondo?

LIVE

14

PREGUNTAS

Respuestas N/A

Si

11. ¿Se practican arqueos frecuentes y sorpresivos por personal independiente del fondo? ¿Se deja constancia de los arqueos realizados mediante actas? 12. ¿Mediante qué documento se realizó la autorización del fondo fijo? (creación) 13. ¿Se ha prohibido el canje de cheques personales?

No

X

Comentarios

Mediante Memo N°02-94-GG

X

X

14. Mencione con qué periodicidad se solicitan normalmente el reembolso de fondo fijo y cuál es el monto aproximado de los pagos efectuados a través del fondo.

La Gerencia General

1 vez/semanal S/. 100,000 mensual

A3 CONCILIACIONES BANCARIAS 1. ¿Cuántas cuentas corrientes tiene la empresa y en qué bancos?

X

Dos: Banco de Crédito Y en Interbanck

2. ¿Las conciliaciones bancarias de todas las cuentas son preparadas mensualmente por empleados que no realizan funciones de firmar cheques o registro de efectivo?

X

Las elabora el Contador

X

El Contador

3. ¿Los estados de cuentas bancarias son recepcionados cerrados por el encargado de practicar las conciliaciones?

LIVE

15

Respuestas

PREGUNTAS

N/A

4. ¿Se controlan debidamente los cheques que tienen mucho tiempo pendientes de cobro? 5. ¿Se controlan las transferencias fondos entre bancos?

Si

No

Comentarios

X

de

Cada 15 días se cruza inform. en los Est. Banc. y cartas.

X

¿Cómo? 6. ¿Se investigan oportunamente las notas de cargos y abono que aparecen en el estado de cuenta corriente?

X

Se espera el envío de las Notas del Banco.

7. ¿Al cierre del ejercicio se considera las notas de cargo o abono para su afectación a resultados?

X

A veces no.

8. ¿Las conciliaciones bancarias son revisadas y aprobadas por un Funcionario responsable inmediatamente después de su terminación? ¿Dejan constancia de la revisión?

X

X

LIVE

16

EGESUR S.A. HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO Ref. P/T

GRADO

DEFICIENCIAS

Mayor

A-1

CAJA

A1.1, A-1.6

No se deposita íntegramente en bancos los fondos recaudados. Se utiliza dinero efectivo para pagos a proveedores.

X

X

A.1.3

No se utiliza recibos pre numerados para el control de los ingresos recibidos por caja.

Los cheques son firmados solamente por el Gerente General.

RECOMENDACIONES

Menor

Que la Gerencia General se sirva disponer que todos los fondos recaudados sean depositados íntegramente en bancos. Los pagos en efectivo solo se abonarán por el Fondo Fijo. Que la Gerencia se sirva disponer que los recibos de ingresos tengan numeración pre-impresa.

Ampliación procedimientos auditoria

Influye carta C.I. Si No

Mayores pruebas selectivas sobre recaudación y depósitos en bancos, rastreándose los realizados con efectivo.

X

Prueba selectiva de ingresos, egresos, cruzando registros con la documentación a sustentar

X

X

X Que la alta dirección de la empresa con temple la posibilidad para lo sucesivo que los cheques sean firmados por dos directivos debidamente facultados.

A.1.8 FONDO FIJO A-2 A.2.2

No se ha determinado claramente por escrito la naturaleza o uso del fondo

A.2.3

No se llevan un libro auxiliar para el control del movimiento del fondo fijo.

X La Gerencia General debe precisar por escrito que el uso del fondo fijo es para gastos menudos y urgentes X La Gerencia de Finanzas debe disponer que la custodia de fondo lleve un registro auxiliar

Verificar en importes significativos si se cumple con los niveles de autorización establecidos para los desembolsos. Revisar las últimas liquidaciones presentadas para el reembolso

X

X

LIVE

17

Ref. P/T

GRADO

DEFICIENCIAS

Mayor

RECOMENDACIONES

Ampliación procedimientos auditoria

Menor

Influye carta C.I. Si No

A-2.6

Los vales carecen de numeración pre impreso. Cada Gerencia mantiene talonarios en blanco

X

La Gerencia de Finanzas debe disponer la impresión de formatos de los vales con su respectiva numeración.

Confirmar algunos vales con sus beneficiarios sobre desembolsos

X

A-2.11

No

fondo fijo

X

La Gerencia General debe disponer que la Auditoria interna y/o contador general practique arqueos sorpresivos y periódicos del fondo.

Aumentar la revisión de las liquidaciones de reembolso a otros meses

X

A.3

BANCOS (Conciliaciones Bancarias)

A.3.6 A.3.7.

No se investiga oportunamente las notas de cargo y abono que aparecen en el estado bancario, por lo que algunas veces no se registran en el período respectivo.

X

La Gerencia de Finanzas debe disponer que el Contador General solicite oportunamente al Banco las notas de abono o crédito para su inmediata registración en el ejercicio respectivo

Ampliar la revisión de las conciliaciones bancarias a los últimos meses del año para verificar notas pendientes y proponer los asientos de ajustes en caso de encontrarse pendiente de registro.

X

A.3.8.

Las conciliaciones bancarias no son revisadas por un funcionario distinto al contador en señal de revisión y aprobación

se

realiza

arqueos

de

X

La Gerencia de Finanzas debe visar las conciliaciones bancarias mensuales en señal de conformidad y aprobación

X

LIVE

18

AR HOJA DE DECISIONES TENTATIVAS DE RIESGO Componente

Calificación de

Factores de Riesgo





inh.

Cont. 

No se depositan íntegramente en bancos lo recaudado. Se utiliza dinero en efectivo para pagos de proveedores.

BANCOS

Los cheques son





Arqueos de fondos y valores



Ampliar pruebas selectivas sobre recaudación

Arqueo

de

fondos

ingresos

y

documentación sustentatoria.

examinada.  Bajo

Alto



Conciliaciones bancarias

Cumplimiento

Revisión selectiva de desembolsos con registros y documentación

Sustantivos

mensuales.

sustentatoria,

verificándose

autorización y propiedad del gasto 

Verificación interna de ingresos y egresos de

No se investiga oportunamente



fondos

Verificar últimas liquidaciones de reembolso de fondo fijo y rastreo

las notas de cargo y abono que aparecen en el estado bancario,

de

realizados en efectivo con su

efectuados por la entidad

solamente por una persona que es el Gerente General



depósitos, rastreándose los pagos

los

firmados

Procedimientos básicos de Auditoría

fondos.

desembolsos de caja chica. 

Separación de funciones registra el movimiento de

numerado para el control de los

CAJA Y

Auditoría

entre el que maneja y

No se utiliza comprobantes pre ingresos a caja y en

Enfoque de Controles Claves

de 

Uso adecuado de cuentas

generándose que a fin de año

y contabilización

no se registre contablemente

ingresos y egresos de

dentro del periodo.

fondos.

los

documentos

para

determinar su conformidad

de 

Confirmación de saldos a bancos

LIVE

19

SUMARIA DE CAJA Y BANCOS

CODIGO

101 102 103 104

NOMBRE DE CUENTA

Cuentas Corrientes Depósitos en ahorros Depósitos en plazos Otras disponibilidades

INDICE P/T

SALDO AL 31.12.11 REEXPRESADO AL 31.12.12

A-1 A-2 A-3 A-4

CIFRAS HISTÓRICAS AL 31.12.12

AJUSTES Y RECLASIFICACIONES DEBE

HABER

SALDO FINAL AL 31.12.12

9,265

1,140 ✓

1,140

6,630

3,000✓

3,000

543

900✓

900

11,543

50,241✓ 55,281 X

50,241

27,961 Δ

∑

∑

22,156 X

∑

TRABAJO REALIZADO Información extraída del balance de comprobación y saldos al 31.12.12 ∑ = Suma conforme ✓ = Chequeado con saldo del registro auxiliar, conforme X = Chequeado con mayor general y balance general, conforme Δ = Verificado el saldo del año anterior y cálculo de la re expresión, conforme.

CONCLUSIÓN Como resultado del examen, se ha determinado la razonabilidad de la existencia de los fondos al 31.12.12, no habiendo excepciones de importancia. Los fondos se encuentran presentados de acuerdo a técnicas y principios contables. Hecho por: MVQFecha: 27.05.13 Revisado por: LSR

LIVE

20

CONCILIACIÓN DE CAJA AL 31.12.12

Saldo según libros al 31.12.12 Más: Ingresos del 1 al 3 de Enero del 2013 Sub Total:

1,140.00 10,520.00 11,660.00

Menos: Egresos del 1 al 3 de Enero del 2013 Saldo por Arquear Saldo Arqueado Diferencia de menos

(3,130.00) 8,530.00 (8,510.00) 20.00 ∑

✓ Φ S

Trabajo realizado ∑ = Suma conforme Φ = Inspeccionando planillas de cobranzas, facturas y comprobantes de ingresos, conforme ✓= Chequeado con saldos en registros contables, conforme S = Verificado documentación sustentatoria que respalda desembolsos, conforme

Hecho por: MVQ Fecha: 27.05.13 Revisado por: LSR

LIVE

21

EGESUR S.A. ACTA DEL RESULTADO DEL ARQUEO DE CAJA Con fecha 02.05.13 siendo las 9:00 Horas se ha realizado el Arqueo de Caja de EGESUR S.A. con la participación del Cajero don Roger Reyes Lazo y del Auditor CPC. Linda Serano Ramos, obteniéndose el resultado siguiente: 1.

RESULTADO DE ARQUEO

S/.

Dinero en Efectivo

2,170.00

Cheques recibidos

6,340.00

Total Arqueado

8,510.00

2. COMPARACIÓN Saldo por Arquear

8,530.00

Total Arqueado

(8,510.00)

Diferencia de menos

20.00

3. EXPLICACIÓN DE LA DIFERENCIA El Cajero don Roger Reyes Lara, manifiesta que la diferencia de menos de S/. 20.00, es por motivo de un billete falso que recibió de una cobranza en dinero en efectivo, el mismo que lo pone a la vista. 4. DECLARACIÓN DEL CUSTODIO Yo, Roger Reyes Lara, declaro que he presentado a los Auditores XX todos los fondos, valores y documentos que mantengo en mi poder, los mismos que fueron recontados en mi presencia y devueltos conforme.

Hecho por: MVQ Fecha: 27.05.13 Revisado por: CPL

Linda Serrano R. Auditor

LIVE

22

Día: 03.06.13 Hora. 9:00 a.m. Custodio: Roger Reyes L.

EGESUR ARQUEO DE CAJA RECUENTO DE DINERO EN EFECTIVO BILLETES Φ05 Φ 30 Φ 11

Billetes de Billetes de Billetes de

S/. 100.00 50.00 10.00

S/. 500.00 1,500.00 110.00

Δ

MONEDAS Φ 08 Φ 20

Monedas Monedas

5.00 1.00

40.00 20.00

Δ

Δ Δ

Δ

2,110.00

∑

60.00 2170

∑ ∑

Trabajo Realizado ∑ = Suma Conforme Φ = Inspeccionado físicamente, conforme Δ = Cálculo conforme Hecho por: MVQ Fecha: 03.06.13 Revisado por: LSR Día: 03.06.13 Hora. 9:00 a.m. Custodio: Roger Reyes L.

EGESUR ARQUEO DE CAJA RELACIÓN DE CHEQUES RECIBIDOS

N° 322 161 188 208

Fecha 02-06.13 02-06.13 02-06.13 02-06.13

Girado Por OLIVETTI S.A. CIA.MINSUR LIMA S.A. SHOHIN S.A.

Banco Continental Wiesse Crédito Crédito TOTAL

S/.

Importe 2,000.00 1,000.00 2,300.00 940.00 6,340.00 ∑

Trabajo Realizado ∑ = Suma Conforme Φ= Inspeccionado físicamente, conforme Hecho por: MVQ Fecha: 03.06.13

LIVE

23

Revisado por: LSR

EGESUR ARQUEO DE CAJA RELACIÓN DE CHEQUES RECIBIDOS

Concepto Planilla N° 002/04 Planilla N° 003/04

Fecha 02.06.13 02.06.13

Banco Planilla de Cobranzas Planilla de Cobranzas

Día: 03.06.13 Hora. 9:00 a.m. Custodio: Roger Reyes L.

Importe 7,500.00 3,020.00 10,520.00 ∑

S S

Trabajo Realizado Se ha verificado secuencia numérica ∑ = Suma Conforme S= Planillas de cobranzas verificadas con facturas y comprobantes de ingresos, conforme (se verificó sumas)

LIVE

24

Hecho por: MVQ Fecha: 03.06.13 Revisado por: LSR

CONTINUACIÓN — PROGRAMA DE AUDITORIA DE CAJA Y BANCOS

PROCEDIMIENTOS

A.2

REF/ PT

Hecho por

Fecha Término

AC/AR

MVQ

29.04.13

A-2

MVQ

29.04.13

MVQ

29.04.13

Fondo Fijo

1. Evaluación de control interno y riesgos. 2. Identifique los fondos que deben recontarse, confirmando su naturaleza y nombre del custodio. 3. Efectúe un arqueo, recontando billetes, monedas e inspeccionando documentos. Listar dinero y valores.

A-2 1

LIVE

25

4. Prepare una lista de los comprobantes de gastos, y otros documentos del fondo. En cuanto a desembolsos revise la propiedad, legalidad, autoridad y autenticidad del documento. 5. Obtenga declaración y firma del custodio del fondo, reconociendo la devolución del contenido del fondo intacto. 6. Concilie el fondo con su saldo según registro. 7. Otros procedimientosde circunstancias.

acuerdo

A-2 2

A-2 3

MVQ

29.04.13

MVQ

29.04.13

MVQ

29.04.13

MVQ

29.04.13

A-2 a

EGESUR S.A. ARQUEO DE FONDO FIJO

Resultado de arqueo Dinero en Efectivo Vales provisionales Documentos definitivos

S/. 520 1,000 1 350

LIVE

26

Total arqueado

CUSTODIO: Roger Reyes L. FECHA: 27.04.13 HORA: 9:30 AM.

2,870

Comparación 3,000 ✓

Monto asignado Total arqueado

(2,870) 30 Φ

Diferencia de menos

TRABAJO REALIZADO ✓ = Chequeado con saldo de la sub-cuenta 102-Fondo fijo, conforme Φ = Inspeccionado los billetes falsos EXPLICACIÓN DE DIFERENCIA La custodia doña Carmen Medina, manifiesta que la diferencia de menos de S/. 30 se debe a la recepción de 3 billetes falsos de S/. 10 c/u que los pone a la vista. DECLARACIÓN DEL CUSTODIO Yo, Carmen Medina, declaro que he presentado a los auditores XX, todos los fondos y documentos que mantengo en mí poder, los mismos que fueron recontados en mi presencia y devueltos conforme.

Hecho por: MVQ Fecha: 03.06.13 Revisado por: CHH

CARMEN MEDINA

AUDITOR

A-2

EGESUR S.A. ARQUEO DE FONDO FIJO RECUENTO DE DINERO EN EFECTIVO

LIVE

27

CUSTODIO: CARMEN MEDINA FECHA: 27.04.13 HORA: 9:30 AM BILLETES

S/.

S/.

Φ

2 Billetes de S/. 100 c/u

200

Δ

Φ

5 Billetes de S/. 50 c/u

250

Δ

450.00

MONEDAS Φ

10 monedas de S/. 5 c/u

50

Δ

Φ

20 monedas de S/. 1 c/u

20

Δ

70.00 520 ∑

TRABAJO REALIZADO Φ = Inspeccionado físicamente, conforme. ∑ = Suma conforme Δ = Cálculo conforme

Hecho por: MVQ Fecha: 03.06.13 Revisado por: CHH

A-2 1

LIVE

28

EGESUR S.A. ARQUEO DE FONDO FIJO RELACIÓN DE VALES PROVISIONALES BENEFICIARIO

CUSTODIO: MILTON VIDAL FECHA: 27.04.13 HORA: 9:30 AM. IMPORTE S/.

FECHA

N°

CONCEPTO

23.10.12

S/N

Rubén Pérez Ríos

Compra de útiles de aseo

€

1500

22.12.12

S/N

Juana Reyes Loli

Adelanto de sueldo

℈

2000

27.12.03

S/N

Manuel López Mere

Por regularizar

3500 7000 ∑

AUTORIZADO Contador ≠

Sin autorización Contador

TRABAJO REALIZADO ∑ = Suma conforme € = Documentación sustentatoria conforme, en cuanto a autoridad, propiedad y autenticidad. ℈ =

Documentación sustentatoria no autorizada. Se hizo autorizar por el contador ≠ = Confirmado con el beneficiario. OBSERVACIONES 1. Existe un vale pendiente de liquidar por más de 2 meses, debido a la falta de exigencia por el custodio. 2. Se ha determinado un vale sin autorizar por el contador, debido a que el día 22.12.12 dicho funcionario no asistía a trabajar 3. Existe 2 vales que exceden el tope máximo individual de gastos de S/. 300.00 establecido por la administración en el memorándum 012-GF/94 4. El vale por S/. 350.00 no indica el concepto del gasto. 5. Los vales carecen de numeración. Cada Gerencia mantiene talonarios en blanco

RECOMENDACIONES Que la Gerencia Financiera se sirva elaborar una directiva interna que contenga normas y procedimientos para el manejo y control del fondo fijo, la misma que deberá ser aprobada por la gerencia general que contendrá entre otros aspectos: naturaleza del fondo, tope individual máximo para cada desembolsos, funcionarios facultados para autorizar gastos, plazo máximo para liquidar vales provisionales, etc. A-2 2

LIVE

29

EGESUR S.A. ARQUEO DE FONDO FIJO RELACIÓN DE DOCUMENTOS DEFINITIVOS BENEFICIARIO

IMPORTE S/.

FECHA

N°

CONCEPTO

08.11.12

914

Consorcio Camisea.

Compra de gas propano

S

3000

28.12.12

335

GOOD YEAR

Compra de 120 llantas

S

6000

30.12.12

S/N

Pablo Mori

Pintado local

℈

4500

AUTORIZADO Gerente de Finanzas N N

Gerente de Finanzas Gerente de Finanzas

13500 ∑

TRABAJO REALIZADO ∑ = Suma conforme

S = Documentación sustentatoria conforme en cuanto a propiedad, autoridad, legalidad y autenticidad. ℈ = Documentos inconformes en cuanto a legalidad y propiedad del gasto

N = Exceden el tope máximo de S/. 300 OBSERVACIONES 1.

Se ha observado que la compra de las llantas es para uso del automóvil particular del Gerente de Finanzas y no para los vehículos de la empresa.

2.

Existe un recibo, que no reúne los requisitos de comprobante de pago y no se ha efectuado la retención del impuesto y/o exigido la constancia de suspensión de pago, contraviniéndose lo establecido en la Ley del Impuesto a la Renta.

3.

Se ha encontrado 2 desembolsos que exceden el tope máximo individual de gastos de S/. 300, fijado por la administración.

RECOMENDACIONES 1.

Que la Gerencia General se sirva disponer que el Gerente de Finanzas, reintegre a la empresa el valor de las llantas adquirida para su automovil particular.

2.

Que para lo sucesivo d custodio de fondo fijo exija a los proveedores el comprobante de pago de acuerdo a los requerimientos legales, que incluyan IGV.

3.

Que la Gerencia General se sirva reiterar al custodio del fondo fijo y los funcionarios competentes enmarcarse dentro de los topes máximos de desembolsos establecidos. A-2 3 LIVE

30

REF/ PT

Hecho por

Fecha Término

AC/AR

MVQ

27.05.13

A

MVQ

27.05.13

3. Obtenga de la empresa, una relación de las personas autorizadas a firmar cheques durante el período bajo examen.

A.1

MVQ

27.05.13

4. Obtenga asimismo de la empresa, lo siguiente: a. Conciliaciones bancarias de los meses seleccionados como prueba y los subsiguientes. b. Libro de caja y/o bancos, etc. c. Estados Bancarios

A-4 1

PROCEDIMIENTOS A.3 Bancos 1. Evaluación del Control Interno y Riesgos. 2. Coteje el saldo de reapertura con el que se arrastra del ario anterior.

5. Solicite confirmación directa de los saldos con bancos, incluyendo todas las cuentas que hayan tenido movimiento durante el ejercicio, aun cuando no tengan saldos al fin del año. La confirmación deberá comprender también información adicional sobre préstamos porpagar, intereses, gravámenes, juicios o contingencias de toda clase que el cliente puede tener.

27.05.13 MVQ

A-4.1 A-4.2

MVQ

27.05.13 27.05.13

A-B

MVQ

27.05.13

LIVE

31

LIBRO BANCO DE CREDITO (*) MES DE DICIEMBRE DE 2012 SALDO DEUDOR S/.

CTA. CTE. 102340010 FECHA 02.12.12 06.12.12 18.12.12 20.12.12 22.12.12 29.12.12

CONCEPTO

DEBE S/.

CH/ 202 Depósito Efectivo CH/ 203 N/A N° 891 CH/ 204 CH/ 205 Saldo del mes anterior

HABER S/. 7,500

SALDO ACREEDOR S/.

16,790 67,390 62,390 71,390 57,390 50,241 N

50,600 5,000 × 10,000 15,000 7,149 × 60,600 24,290 84,890 ∑

34,649 ∑

* Registro auxiliar preparado por el departamento contable TRABAJO REALIZADO ∑ = Suma conforme

N = Saldo determinado correctamente, coincide con libro mayor y con balance general X = Chequeado con conciliación bancaria EXTRACTO BANCARIO — MES DE DICIEMBRE DE 2012 (*) BANCO DE CRÉDITO CTA. CTE. 102340010 FECHA

CONCEPTO

01.12.12 06.12.12 15.12.12 20.12.12 22.12.12 30.12.12 30.12.12

Saldo Depósito efectivo Ch/202 NIA N° 891 Ch/204 NIA N° 995 N/C N° 732

CARGOS S/.

ABONOS S/. 24,290 50,600

7,500 10,000 15,000 20,000 ✓

SALDO A FAVOR

4,700✓ 27,200 77,690

104,890

104,890

(*) Extracto recibido del banco ✓ = Chequeado con conciliación bancaria

LIVE

32

EGESUR S.A. RESUMEN DEL MOVIMIENTO DEL LIBRO BANCOS Banco. Cuentas Corrientes

Saldo al 30.11.12

Crédito-102340010

Movimiento - Dic

Saldo al 31.12.12

S/.

Ingresos S/.

Egresos S/.

S/.

24,340✓

60,600 X

34,699 X

50,241 Φ

Ref. / P/T

A-4 1

TRABAJO REALIZADO ✓ = Chequeado con saldo del libro bancos-mes Noviembre, conforme X = Chequeado con abonos y cargos del extracto bancario, conforme Φ = Inspeccionado saldo en el libro bancos, conforme Hecho por: MVQ Fecha: 03.06.13 Revisado por: LSR

A-4

CONCILIACIÓN BANCARIA MES DE DICIEMBRE DE 2012 (*) S/. 50,241

Saldo según libro bancos Más: Cheques girados y no cobrados Ch/203 Ch/205 N/A N° 995 no recibida

X 5,000 ⋀ X 7,149 ⋀

12,149 20,000 ✓

32 149 82,390

Menos: NIC N° 732, no recibida

(4,700) ✓

Saldo según extracto bancario (*) Información preparada por el cliente

77,690 ∑

TRABAJO REALIZADO ∑ = Suma conforme

⋀ = Rastreado a extracto bancario del mes de Enero de 2013, verificado su cobro.

A-4 1

LIVE

33

EGESUR S.A. RECONCILIACIÓN BANCARIA AL 31.12.12

Cta. Cte. Banco Banco

N°

Crédito

Cta. Cte. 1023400100

Saldo Extracto Banc. 31.12.12

+ N/C no reg.

77,690 ✓

4,700 N

77,690 ∑

Otro

Saldo según libro Bancos

Ref. P/T

-

50,241 X

A-4 1

Otro

(-) Ch/ no cobrado

(-) N/A no reg.

-

12,149 ⋀

20,700 N

4,700

12,149

20,700

50,241

∑

∑

∑

∑

TRABAJO REALIZADO ∑ = Suma conforme ✓ = Chequeado con saldo de extracto bancario, conforme

X = Chequeado con saldo de libro de bancos, conforme ⋀ = Rastreado el pago al mes siguiente. Se cobraron en enero de 2013

N = Las notas de cargo y abono aparecen en el extracto bancario pero no han sido recibidas del banco. OBSERVACIÓN La N/C N° 732 por S/. 4,700 y la N/A 995 por S/. 20,000 que se refleja en la conciliación bancaria y reconciliación no han sido registrados contablemente en el Ejercicio 2003, debido a que la empresa no ha recepcionado dichas notas del banco. En consecuencia, no se afectado a los resultados del ejercicio examinado. RECOMENDACIÓN Que el Contador General se sirva solicitar el Banco las notas no recibidas, procedimiento de inmediato a registrar el asiento de ajuste contable respectivo.

Hecho por: MVQ Fecha: 03.06.13 Revisado por: LSR

A-4 2

LIVE

34

CONFIRMACIÓN A BANCOS

Lima, 03 de enero del 2012 Señores

BANCO DE CRÉDITO Presente.Asunto: Confirmación de Saldos Auditoría Ejercicio 2012

De nuestra consideración: Es grato dirigirnos a ustedes, en relación al asunto del rubro, para solicitarles se sirvan informar directamente a nuestros Auditores Externos LIVE Sociedad Civil, Av. Nicolás Arriola N° 385 Of 201 La Victoria - Lima 73, información según su registro al 31.12.2012 sobre lo siguiente: 1. 2. 3. 4.

Saldo de nuestras Cuentas Corrientes, Ahorros y Cuentas a Plazo. Saldos por créditos directos, documentos descontados, operaciones con el exterior, fianzas hipotecarias y toda operación que mantengamos con ustedes. Detalle de títulos, acciones y otros valores depositados por cualquier concepto. Nombres de las personas autorizadas para firmar cheques contra nuestras cuentas bancarias.

Mucho agradeceremos que en caso de no registrar operaciones en algunos de los rubros antes mencionados, se sirvan dejar expresa constancia de ello. Atentamente,

EGESUR

LIVE

35

Carta Respuesta del Banco Lima, 13 de enero del 2013 Hora: 15:00 Señores

LIVE S.C. Av. Nicolás Arriola N° 385 — Of 201 Lima 13 - Perú

Asunto:

Confirmación al 31.12.13 para Auditores Externos

De conformidad a lo solicitado, cumplimos con informar a ustedes, que al cierre de operaciones en la fecha indicada en el asunto, en relación a la EGESUR S.A. nuestros libros mostraban lo siguiente: Fecha

Clase de cuenta

N°

Saldo S/.

31.12.12

Préstamos

8005826

150,000

31. 12.12

Garantías

10070782

300,000

31.12.12

Cuenta Corriente

102370010

77,690

Doc.

Hipoteca

La persona autorizada a firmar cheques es don Juan Briceño Ramírez, Gerente General. Aparte de lo expresado anteriormente, de acuerdo a nuestros libros la EGESUR S.A. /70 tiene a dicha fecha ninguna otra obligación o cuenta con este Banco.

Atentamente

BANCO DE CRÉDITO

A-C

LIVE

36

EXISTENCIAS CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CLIENTE: Empresa de Generación Eléctrica del Sur S.A.-EGESUR PERIODO: DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 RUBRO: EXISTENCIAS

O/N° PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

SI

NO

N/A

OBSERVACIONES

Registros permanentes 1.

2

Existen registros auxiliares para el control de : 1.1. Materia prima? 1.2. Suministros diversos? Son estos registros auxiliares llevados por el personal: 2.2. Que no tiene acceso a las existencias? 2.3. Que no autoriza existencias?

3

movimiento

Mayor auxiliar de almacén

X X

El auxiliar de suministros se lleva en el dpto de costos El que autoriza es jefe de produccion

X

de X

Se emplea registros auxiliares en el almacén para controlar la existencia física?

X

Se lleva la tarjeta de control fisico

Inventarios físicos: 4

Se efectúa inventarios físicos de todas las existencias por lo menos una vez al año?

5

Las personas que efectúan los inventarios físicos son independientes de aquellos que se encargan del control de las existencias o de almacenes?

6

En cuanto a la toma de inventarios: 6.1. Se utiliza la tarjeta de inventario prenumerados 6.2. Se efectúa corte de compras y ventas

HECHO POR: SUPERVISADO POR:

X

X

Semestralmente

X

Es tomado por el personal de contabilidad y almacén

X

Se utiliza hojas sueltas

Lo realiza contabilidad

N.T.R. CCE LSR

LIVE

37

PROGRAMA DE AUDITORIA CLIENTE: Empresa de Generación Eléctrica del Sur S.A.-EGESUR PERIODO: DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 RUBRO: EXISTENCIAS

1

Evaluación del control interno y riesgos.

HECHO REF P/T POR FECHA CCE 08.04.13 EC/ER

2

Observancia de la toma de inventarios verificando:  Eficacia de la directiva interna

CCE

10.04.13

E.1 E.1 2 E.1 E.2

O/N°

3

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA



Precisión de la toma de inventarios

CCE

18.04.13



Corte de existencias

CCE

12.04.13

CCE

15.03.13

E.1 1

CCE

18.03.13

E.2 1

Obtención de inventarios valuados al cierre del ejercicio, verificando:  Conformidad de cifras con saldos de cuentas de estados financieros 

Cruce selectivo de cifras con registros auxiliares y recuentos físicos.

4

Efectuar el análisis de saldos y de movimientos de las partidas más significativas ( materias primas y materiales auxiliares)

CCE

16.04.13

E.2 1

5

Verificar la suficiencia de la provisión de por desvalorización de existencias.

CCE

14.03.13

E.1 1

6

Otros procedimientos de acuerdo a las circunstancias.

CCE

LIVE

38

EMPRESA DE GENERACION ELECTRICA DEL SUR S.A.-EGESUR HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO

REF P/T 1.2.

5.

GRADO DEFICIENCIAS

RECOMENDACIONES MAY

No existen registros auxiliadores valorizados para el control individual de los suministros diversos.

MEN Que la gerencia se sirva disponer el uso de registros auxiliares para el control de movimiento de la entradas y salidas de los suministros.

X

En los inventarios participan el personal del almacén

En la toma de inventarios no se utiliza tarjeta de inventario para control fisico. Solo se usa hojas sueltas

 

Verificar el inventario semestral de suministros Verificar selectivamente las compras más importantes de suministros efectuados durante el año, rastreándose su distribución a las áreas usuarias.

Que para lo sucesivo no se incluya personal de almacén para la toma de inventarios, debiendo estos limitarse solo para dar información.

X

6.1.

AMPLIACION DE PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

X

Que para lo sucesivo los inventariadores además del uso del listado deberán emplear tarjetas de inventario.

INCLUYE CCI SI

NO

X

X

Ampliar la información sobre equipos inventariadores conformados y sobre la confiabilidad de los recuentos, control y supervision de los inventarios.

X

LIVE

39

EMPRESA DE GENERACION ELECTRICA DEL SUR S.A.-EGESUR HOJA TENTATIVA DE RIESGO DE AUDITORIA

COMP

FACTORES DE RIESGO

CALIFICACION DEL RIESGO INHERENTE

CONTROL

No se utiliza registros auxiliares valorizados para el control individual de los suministros diversos. Algunos entregas de materia prima al area de produccion se realiza en base a pedidos verbales.

existencias

Los ajustes contables derivados del analisis de la diferencia entre el inventarios y registros contables no son aprobados por la gerencia.

bajo

CONTROLES CLAVES

alto

 Separación de funciones entre el encargado de almacén y el que registra los movimientos de bienes.  Inventarios periódicos de materia prima, productos en proceso, productos terminados, envases y suministros.  Pre-numeración de documentos de recepción de materia prima y de suministros.

PROCEDIMIENTOS MINIMOS  Estudio y evaluación de la eficacia de las instrucciones para la toma de inventarios.  Observancia de la toma de inventarios, verificando la precisión de la toma de inventarios.  Obtener inventarios valorizados a fin de año, verificando su valuación.  Revisar inventarios físicos semestrales de suministros  Prueba selectiva de compras de materia prima y suministros rastreándose a registros contables.  Verificar la suficiencia de la provisión por desvalorización de existencias. LIVE

49

LIVE

41

EMPRESA DE GENERACION ELECTRICA DEL SUR S.A.-EGESUR

LIVE

42

EMPRESA DE GENERACION ELECTRICA DEL SUR S.A.-EGESUR

LIVE

43

EMPRESA DE GENERACION ELECTRICA DEL SUR S.A.-EGESUR

LIVE

44

EMPRESA DE GENERACION ELECTRICA DEL SUR S.A.-EGESUR

LIVE

45

EMPRESA DE GENERACION ELECTRICA DEL SUR S.A.-EGESUR

LIVE

46

EMPRESA DE GENERACION ELECTRICA DEL SUR S.A.-EGESUR

PREPARADO POR: CCE REVISADO POR: LKSR FECHA : 20.05.13

E-1 1-1

LIVE

47

EMPRESA DE GENERACION ELECTRICA DEL SUR S.A.-EGESUR

PREPARADO POR: CCE REVISADO POR: LKSR FECHA : 20.05.13

E-2 1

LIVE

48

INSTRUCCIONES PARA LA TOMA DE INVENTARIOS AL 30.12.2012

OBJETIVO Impartir las instrucciones para la toma de inventarios de los bienes que conforma el rubro de existencias que se realizara el 30 y 31 de diciembre del 2012 PROCEDIMIENTOS – INSTRUCCIONES

TAREAS PREVIAS 1. La gerencia general dispone que durante los días 30 y 31 de diciembre del 2012 los almacenes de materias primas, y suministros, permanecerán paralizados en cuanto a las entradas y salidas de los almacenes 2. Con la debida anticipadas se clasifican y reuniran las materias primas y suministros diversos en sus respectivos estantes, rumas o lotes. 3. La gerencia de produccion, adoptara las medidas precautorias para poner al dia las tarjetas de control fisico y control valorizado antes de la toma de inventarios 4. Igualmente en su debida oportunidad se emitiran los listados de los bienes que conforman el rubro de existencias 5. El departamento de contabilidad efectuara el corte de existencias de las ultimas 3 entradas y salidas de materia prima, suministros, considerando el numero de documentos de entradas y salidas, fecha y detalle de los bienes.

TAREAS DURANTE LA TOMA DE INVENTARIOS 6. Para la toma de inventarios se formara equipos de 2 personas para el conteo y anotaciones en los formatos de inventario. 7. Previamente se debera distrubuir a los equipos inventariadores los formatos de inventario (original y copia) debidamente numeradas en forma correlativa, llevandose un estricto control de las hojas utilizadas y no utilizadas

E.1

LIVE

49

LABORES POSTERIORES 8. Despues se efectuara las conciliaciones del inventario fisico con el control valorizado(computarizado) de cada producto proporcionado por la entidad, cuya cantidad fisica debe coincidir tambien con las tarjetas bincard de almacen. 9. Concluida la conciliación del inventario físico con los kardex de control fisico y valorizado, asi como las investigaciones por las diferencias, la comision de inventarios presentara un informe del resultado del inventario y de las investigaciones a la gerencia de administracion y finanzas para que previa aprobacion se proceda a efectuar los asientos de ajustes contables si los hubiere. OBSERVANCIA DE LA TOMA DE INVENTARIOS Los auditores externos LIVE S.C. estarán presentes para observar la precision la precision de la toma de inventarios.

TACNA, 15 DE DICIEMBRE 2012 GERENCIA GENERAL

E.1

LIVE

59

PROGRAMA DE AUDITORIA Cliente: Empresa de Generación Eléctrica del Sur S.A. Periodo: Año 2012 Cuenta o Rubro: Gastos Pagados por Adelantado Objetivos Básicos del Examen a) Determinar si los saldos representan cargos apropiados contra operaciones futuras y puede razonablemente esperarse que sean realizables a través de las operaciones futuras. b) Determinar si las partidas han sido debidamente clasificadas y reflejada en los Estados Financieros, con bases de acuerdo con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptado.

Ref. P/T

Hecho por

Fecha Term.

FC/FR

COPL

17.03.13

F

COPL

18.03.13

8. Solicite los listados debidamente clasificados con los saldos de las partidas que con forma este rubro.

F

COPL

18.03.13

9. Coteje los saldos de apertura de la cuenta que se arrastra del año anterior.

F

COPL

18.03.13

10. Verificar que los intereses por devengar han sido calculados y contabilizados adecuadamente y que el diferimiento es conforme.

F-1

COPL

22.03.13

11. Examine las pólizas en vigencia y prepare una hoja de trabajo indicando factura, N° de póliza, compañía aseguradora, activos asegurados, vigencia de la prima pagada y lo diferido al final del año.

F-2

COPL

25.03.13

11.1. Compruebe la porción de seguros consumidores y afectados a gastos.

F-2

COPL

25.03.13

11.2.

Compruebe los seguros diferidos.

F-2

COPL

25.03.13

11.3.

Verifique su contabilización.

F-2

COPL

25.03.13

F-2

COPL

25.03.13

F-2

COPL

25.03.13

Procedimientos 6. Evalúe el control interno y riesgo 7. Obtener o preparar un resumen donde se aprecie la composición de este saldo y compare estas cifras con las sub-cuentas de control del mayor y con el saldo de los registros auxiliares.

11.4. Comente con algún funcionario la suficiencia de la suma asegurada en relación al valor de los activos. 12. Asegúrese de que las pólizas de seguro vigentes estén debidamente custodiadas.

LIVE

51

13. Obtenga los contratos de alquileres y prepare extractos de sus principales cláusulas: 13.1. Verifique la corrección del cálculo de los alquileres pagados por adelantado y la razonabilidad de la afectación a gastos por el ejercicio examinado. 13.2.

Compruebe la correcta contabilización.

F-2

COPL

25.03.13

F-2

COPL

25.03.13

F-2

COPL

25.03.13

F-4

COPL

24.03.13

F-4

COPL

24.03.13

14. En cuanto a los pagos a cuenta de impuestos a la renta de 3ra. Categoría: 14.1. Verificar si el sistema adoptado se encuadra dentro de las normas tributarias. 14.2. Revisar la correcta determinación del coeficiente para el primer trimestre del año y para los meses subsiguientes. Verifique la Declaración Jurada del Impuesto a la Renta Anual y el total de los ingresos según estados financieros anual. 15. En cuanto a los pagos a cuenta mensuales: 15.1.

Cruzar el importe con la base imponible (ingresos mensuales)

F-4

COPL

24.03.13

15.2.

Verificar la Declaración Jurada con el comprobante de pago del Banco.

F-4

COPL

24.03.13

16. Revisar a fin de año el asiento de regularización contable de los pagos a cuenta del impuesto a la renta y por consiguiente, el saldo de lo diferido.

F-4

COPL

24.03.13

17. En cuanto a las entregas a rendir cuenta, obtener el listado de saldos individuales pendiente de rendición y proceder a: 17.1.

Cruzar el total del listado con la cuenta de control y registro auxiliar.

F-3

COPL

20.03.13

17.2.

Verificar la antigüedad de las entregas.

F-3

COPL

20.03.13

17.3.

Indagar las razones de la demora por aquellas de significativa antigüedad.

F-3

COPL

20.03.13

17.4.

Chequear selectivamente saldos individuales con registro auxiliar de cuentas corrientes.

F-3

COPL

20.03.13

17.5.

Revisar la autorización en los comprobantes de egreso.

F-3

COPL

20.03.13

F-3

COPL

20.03.13

18. Solicitar selectivamente los requerimientos de rendición cursados por la administración al personal involucrado en las

LIVE

52

demoras. 19. Revisar selectivamente algunas rendiciones de cuentas, verificando la documentación sustentatorio en cuanto a: 19.1.

La propiedad del gasto.

19.2.

La legalidad y autenticidad del documento.

19.3.

La Fecha del gasto

F-3

COPL

20.03.13

F-3

COPL

20.03.13

F-3

COPL

20.03.13

F-3

COPL

20.03.13

F-3

COPL

20.03.13

F-3

COPL

20.03.13

20. En cuanto a los adelantos de remuneraciones: 20.1.

Verifique las autorizaciones

20.2.

Los descuentos durante el mes.

20.3.

Su registración contable.

LIVE

53

CUESTIONARIO EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

CLIENTE: EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A. PERIODO: EJERCICIO 2012 FECHA DE APLICACIÓN: 17.03.2013 F. GASTOS PAGADOS PÓR ANTICIPADO

Procedimientos F-1 Intereses por Devengar 1. La empresa trabaja descontadas en bancos?

N/A

SI

NO

FC

COMENTARIO

X

con

letras

Banco Crédito Interbank

2. Los documentos descontados en bancos se controlan en cuentas de orden? 3. Se obtiene financiamiento préstamos bancarios

e

X Se controla extracontable

mediante

x x

3.1. Modalidad? Mediante firmas de pagarés

3.2. Garantías? 4. Se lleva un control detallado en registros auxiliares de obligaciones con bancos

x

Hipotecarias (Inmuebles)

x

4.1. Computarizado? 4.2. En forma manual? 4.3. Quien lleva el Control?

x En el Dpto. contabilidad.

5. Controlan estos registros auxiliares 5.1. Los intereses 5.2. Los ajustes por diferencia de cambio

de

x x

5.3. Se emite reportes periódicos En forma mensual

6. Sobre los intereses por devengar pagados y por pagar: 6.1. Se analizan periódicamente para determinar los importes devengados

X

6.2. Se afectan los gastos al periodo? ¿Con qué periodicidad?

X

Mensualmente

Mensual

LIVE

54

F.2 Seguros y Alquileres Pagados por Adelantado

x X

7. La empresa cuenta con una sección encargada de los seguros? 7.1. ¿De quién depende? 8. En el caso de no existir un Departamento de Seguros: 8.1. Quien se encarga de los trámites de contratación de seguros y la reclamación de siniestros

X El jefe de almacén

8.2. ¿De quién depende? 9. Se ha emitido directivas internas sobre el manejo y control de los seguros y tratamiento de los reclamos por siniestros?

Del Gerente de Administración

X

X

9.1. Se ha divulgado estas directivas a los diversos niveles de la organización? 10. ¿Cuáles son los niveles de autorización para la contratación? 10.1.

De seguros?

10.2.

De alquileres de Bienes?

X Gerente General X

11. Se lleva un control mediante registros auxiliares de los seguros y alquileres pagados por adelantado?

Gerente General

X

El Contador

11.1.

Quién lo lleva? X

11.2.

Mensualmente

Emite reportes periódicos

12. Se lleva un control para la renovación de las pólizas oportunamente?

X

12.1.

Quién lo lleva?

El Jefe de Almacén

12.2.

Cómo? (describir los procedimientos seguidos en el control de las renovaciones)

Ver Descriptiva

13. Se analiza periódicamente los seguros y alquileres pagados por adelantado para determinar los devengados:

hoja

X

LIVE

55

13.1.

Quién efectúa el análisis?

13.2.

Con qué periodicidad?

13.3.

Se afecta a gastos?

En Contabilidad

Anual año)

X

14. Los alquileres de bienes muebles o inmuebles constan en: 14.1.

Contratos suscritos por las partes

14.2.

Quien los controla y archiva? Área legal

El Jefe de Almacén

16. Se lleva un control mediante registros auxiliares de las entregas de dinero con cargo a rendir cuenta?

X

Quién lo lleva? Emite reportes periódicos.

17. Existe directivas internas conteniendo normas y procedimientos para las entregas a rendir cuenta y su liquidación?

de

X

F.3 Entregas a rendir cuenta

16.2.

fin

Anualmente

15. Contratos suscritos por las partes

16.1.

(a

X El Departamento de Contabilidad.

X X Mensualmente

X

17.1. Se ha divulgado a todos los niveles? 17.2.

Quien 1 aprueba? (Solicitar un ejemplar y evalúa su

eficacia)

X

18. Se revisa oportunamente la antigüedad de los saldos pendiente de rendición? X

18.1. 18.2.

18.3.

Quién lo realiza? Se les requiere por escrito a las personas que incurren en demora, adjuntándole el estado de cuenta.

x

El área contabilidad

de

Se verbalmente

pide

x

Se aplica sanciones a los incumplidos ¿Cómo? (Describir la forma) de aplicación de las sanciones.

LIVE

56

X

19. Las entregas de fondos a rendir cuenta: 19.1.

Se otorga mediante cheques

19.2.

En dinero en efectivo (señale en qué casos)

19.3.

Quién los autoriza

X A partir S/.500.00

de

Para importes menores de S/500.00

20. Los requerimientos de entregas de dinero con cargo a rendir se justifica previamente:

X El Gerente Administrativo X

20.1.

En todos los casos se justifica

20.2.

Los importes menores también se justifican X

21. Para las entregas por viajes en comisión de servicios: 21.1.

Se tiene formato pre-establecido para las liquidaciones.

21.2.

Se exige la firma de un documento-compromiso para la rendición de cuenta, de acuerdo a normas y procedimientos establecidos.

X

X

Los nuevos importes mayores a S/.200.00 se justifican con documento firmado por el Jefe inmediato. En forma verbal los importes menores de S/. 200.00

Estos formatos contiene la información del viaje y las liquidaciones.

22. En las rendiciones de cuenta: 22.1.

Se exige comprobantes de pago que reina los requisitos establecidos en el Reglamento de Comprobante de Pago.

22.2.

Se acepta declaraciones juradas ¿Hasta qué monto?

X

X

Factura a boleta de venta

Adelantos de Remuneraciones X Hasta S/. 200.00 por movilidad local.

23. La empresa tiene como política otorgar adelantos de remuneraciones 24. Son estos adelantos de remuneraciones: 24.1.

Aprobados por: ¿El Jefe del área de personal?

X

X

X

Quincenalmente

LIVE

57

25. Los adelantos de remuneraciones se descuentan durante el mes: 25.1.

Íntegramente

25.2.

Parcialmente

X

26. Se registra contablemente los adelantos de remuneraciones?

Todos se regularizan a fin de mes.

Impuestos Diferidos (Impuesto a la Renta 3ra. Categoría) 27. En cuanto al Impuesto a la Renta de 3ra. Categoría: 27.1.

¿Cuál es el sistema de pagos a cuenta adoptado?

27.2.

Este sistema se encuentra conforme a normas tributarias?

27.3.

X

X X

X

A partir de Julio del año examinado se ha modificado el coeficiente.

28. Para la determinación del coeficiente del año se ha efectuado en base a la información de los registros contables y balance anual

Sistema coeficiente

X De acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta. X No se ha modificado en el año 2013-09-04

29. Respecto a los pagos a cuenta: 29.1.

Los comprobantes tienen adjunto las declaraciones juradas.

X

x

29.2. Tienen saldo de cancelado del Banco. 30. Por los pagos fuera del Plazo: 30.1. 30.2.

Se considera los intereses Quien los determina.

de

Estados Financieros 2011 y 2012.

Se mantiene archivada (Se verificó selectivamente) Cuando presenta casos.

se estos

El contador los elabora en base a los normados por la SUNAT.

LIVE

58

LIVE

59

EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A. HOJA DE DEFICIENCIAS DEL CONTROL INTERNO

Ref. P/T F.1.2

F.2.7

F.2.9.

GRADO Diferencias Los documentos enviados para su descuento en Bancos no se registran contablemente en cuentas de orden. No se cuenta con departamento de seguro encargado de las contrataciones y renovaciones de las pólizas de seguros, así como de los trámites por reclamo de siniestro.

Se observa carencia de directivas internas para el manejo y control de los seguros, así como las reclamaciones por siniestro.

May.

X

X

X

Men.

Recomendaciones Que la Gerencia se sirva disponer que para lo sucesivo se registre en cuenta de orden las letras enviadas en descuento al Banco. Que teniendo en consideración la significativa cantidad de vehículos, maquinarias y equipos y mercaderías con que opera la empresa, se recomienda implementar un departamento de seguros con profesionales especializados en la materia.

Que la Gerencia se sirva disponer la elaboración de una directiva interna que contenga normas y procedimientos para el control administrativo de la contratación y renovación de seguros, así como para reclamaciones por siniestro.

Ampliación de Procedimientos de Auditoría Verificar el control administrativo y extracontable que se lleva para las letras descontadas. Indagar sobre los siniestros suscitados durante el año materia del examen y solicite un informe de los casos presentados y los resultados obtenidos en las reclamaciones a la compañía aseguradora.

CCI SI

NO

X

X

x

LIVE

60

Ref. P/T F.3.17

F.3.18.2 F.3.18.3

F.3.21.2

GRADO Diferencias Ausencia de directivas internas para las entregas a rendir cuenta y liquidaciones por funcionarios y empleados de la empresa.

May

X

No se le reitera por escrito la obligatoriedad de rendir cuenta oportunamente a los trabajadores pendiente de rendición, ni se le aplica sanciones. No se ha implementado la firma de un documento que comprometa al trabajador el rendir cuenta oportunamente sobre los fondos entregados.

Men

X

X

Recomendaciones Que la Gerencia se sirva disponer la elaboración y aprobación de una directiva interna que contenga normas y procedimientos sobre las entregas de fondos y rendición de cuenta por el personal de la empresa. Que la Gerencia se sirva reiterar por escrito a las personas que incumplen con rendir cuenta oportunamente. En caso de persistir la demorase deberá aplicar sanciones. Que la Gerencia se sirva disponer que para lo sucesivo el área de Tesorería prepare y haga firmar al personal que recibe fondos con cargo a rendición, obligando a liquidar sus gastos en un plazo máximo, bajo sanción por su incumplimiento.

Ampliación de Procedimientos de Auditoría Ampliar la revisión de los saldos más significativos y de mayor antigüedad para determinar las causas de la demora.

CCI SI

X

Comparar con el año anterior el saldo de esta cuenta para comprobar la variación con el año examinado. Indagar con el funcionario encargado sobre las acciones adoptadas para lograr la pronta rendición de cuentas por los involucrados.

NO

X

X

LIVE

61

HOJA DE DECICIONES TENTATIVAS DE RIESGO Factores de Riesgo

Componente 



GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO



Calificación Riesgo Inh. Cont.

No se registra contablemente mediante cuentas de orden las letras descontadas en bancos. Ausencia de directivas internas para el manejo y control de los seguros, así como para las reclamaciones de los siniestros. La empresa tiene significativo número de unidades de transporte, maquinarias de fábricas y mercaderías en stock. Carencia de directivas internas para las entregas a rendir cuenta y su rendición por funcionarios y empleados.



Control de las entregas a rendir cuenta y su rendición.



Tratamiento contable de los intereses por devengar.



Medio

Procedimientos mínimos de auditoría

Controles Claves 

Obtener reportes de intereses por devengar y verificar cálculos de intereses y su contabilización de lo diferido.



Examen de las pólizas de seguros vigentes, verificando la conformidad de la porción afectada a gastos del ejercicio y la correspondiente al diferido.



Indagar sobre siniestros suscitados en el año y los resultados de las reclamaciones ante las compañías aseguradoras



Obtener reportes de las entregas de fondos pendientes de rendición, verificando su antigüedad y las causas de la demora en las liquidaciones.



Análisis y revisión de los pagos a cuenta del impuesto a la renta, verificando cálculos.

Control de los pagos a cuentas de impuesto a la renta.

Alto

LIVE

62

LIVE

63

LIVE

64

LIVE

65

LIVE

66

LIVE

67

CONFIRMACIÓN A SEGUROS Tacna, 08 de Enero del 2013 Señores COMPAÑÍA DE SEGUROS “LA POSITIVA” Av. Las Américas N°587 Tacna-I Asunto: Auditoría al Ejercicio 2012 De nuestra consideración: Nos es grato dirigirnos a ustedes, en relación al asunto del rubro, para solicitarles se sirvan informar directamente a nuestros Auditores Externos Live Contadores Públicos, Sociedad Civil. Av. San Martín N°385 Of 201 - Cercado, sobre todos los tipos de seguros que nuestra Empresa ha contratado con ustedes al 31 de Diciembre del 2012. Detallándose por cada póliza lo siguiente: - Número de póliza - Cobertura - Bienes o personas aseguradas - Vigencia - Montos de las coberturas - Prima anual y pagos pendientes Asimismo, mucho le agradeceremos proporcionarnos información sobre los asuntos que se detallan más adelante, siempre y cuando nuestra Empresa se encuentre incursa. a. Montos de cualquier reembolso sobre prima de seguros a nuestro favor. b. Relación de reclamos sometidos por nosotros y que aún permanezca pendientes de Pago al 31 de Diciembre del 2012. c. Una lista de reclamos pagados durante el ejercicio terminado al 31 de Diciembre del 2012. Sin otro particular, nos suscribimos a ustedes.

Atentamente, Empresa de Generación Eléctrica del Sur S.A.

Gerente General

LIVE

68

CARTA DE RESPUESTA Tacna, 08 de Enero del 2013 Señores Live Auditores & Asociados SRL. Av. San Martín N°385 Of 201 - Cercado

Presente.-

En atención a la carta de nuestro cliente Empresa de Generación Eléctrica del Sur S.A. (EGESUR S.A.) nos complace informarles que al 31/12/2012 tienen vigente las pólizas siguientes: Nº

PÓLIZA Fecha

2502810 2502815

30.11.12 30.11.12

COBERTURA Vehículo (Auto Nissan) Vehículo (camioneta FlAT)

VIGENCIA 30.11.12 al 30.11.13 30.11.12 al 30.11.13

PRIMA S/. 6,460.00 S/. 9,124.00

Igualmente, le informamos que durante el año 2012 y lo que va del año 2014 Empresa de Generación Eléctrica del Sur S.A. no tiene pendiente ningún reclamo ni se ha pagado alguno durante el año 2012.

Atentamente,

Compañía de Seguros La Positiva

Jefe de Operaciones

LIVE

69

CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CLIENTE PERIODO RUBRO

O/ Nº

1.

: Empresa de Generación Eléctrica del Sur S.A.- EGESUR : Del 1º de Enero al 31 de Diciembre del 2012 : VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR

RESPUESTAS N/A SI NO

PREGUNTAS

COMENTARIO

Están las funciones de expedición de facturas separadas de las de: 1.1. Recepción del pedido de clientes.

X

El mismo VendedorCobrador (VC) expide la factura.

1.2. Aprobación de créditos.

X

El Supervisor de Ventas.

1.3. Contabilización de registros

X

El Contador

1.4. Cobranza

X

2.

¿Los precios a facturar se obtienen de listas autorizadas?

3.

¿Quién prepara la factura y en base a qué orden y/o documentos?

4.

¿Cómo distribuye el facturador las copias de la factura (explicar)

X

5.

¿Los VC rinden cuenta diariamente de lo vendido y cobrado?

X

6.

YC/CC

X

El Vendedor cobra en las ventas al contado. Aprobado por la Gerencia General Los VC en base de la O/P

Son las N/C o N/A por concepto de descuentos o devoluciones aprobados por: 6.1 Gerencia 6.2 Otros funcionarios

Rinde cuenta Diariamente

X

Gerencia de Ventas

X 7.

8.

¿Se efectúa un análisis periódico de la antigüedad de las cuentas por cobrar? ¿Quién?

X

¿Quién autoriza crédito?

X

los

8.1 ¿Se exige garantías?

límites

de

Dpto. de Cobranzas

Supervisor de Ventas X

LIVE

70

X 9.

10.

11.

12.

¿Por las letras descontadas en el banco, se registra contablemente? Son controlados las facturas respecto a la verificación de descripción de las ventas, precios de listas y cálculos. ¿Se prepara resúmenes de ventas en un departamento ajeno a contabilidad?

13.

¿Se envía a los clientes resúmenes periódicos de su saldo?

14.

¿Es el custodio de los documentos a cobrar un funcionario ajeno a la Caja y tareas contables? ¿Quién es?

15.

16.

Las provisiones las autoriza y registra el mismo contador

Se ha establecido niveles de autorización de los asientos de diario por provisiones de deudores morosos (describir los niveles autoritativos)

Se lleva un registro auxiliar individual por cada cliente. ¿Se realiza conciliaciones periódicas de saldos de los registros auxiliares con la cuenta de mayor general? Hecho por: Supervisado por:

X

En cuentas de orden

X

El Contador

Los Vendedores X X

Dpto. de Cobranza

X

Dpto. de Cobranza

X X

Sólo a fin de año.

V.V.J LKSR

LIVE

71

PROGRAMA DE AUDITORÍA (Procedimientos mínimos) CLIENTE

: EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A.- EGESUR

PERIODO

: DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

RUBRO

: VENTAS

OBJETIVOS BÁSICOS DEL EXAMEN: a) Determinar que las ventas que se reflejan en los estados financieros corresponde a todas las ventas efectivamente realizadas durante el ejercicio. b) Que en el Estados de Ganancias y Pérdidas se reflejen las ventas provenientes de transacciones normales del negocio, separándoles de otras que no reúnen estas condiciones. c) Que para la contabilización de las ventas y costos de venta y su correspondiente presentación en los estados financieros, se haya ajustado a los principios de contabilidad semejantes a los aplicados en el ejercicio anterior.

O/N° 1

2

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Evaluación del control interno y riesgos. Obtener información sobre ventas mensuales del año, verificando: 2.1 Fluctuaciones importantes entre los meses. 2.2 Cruce de importes mensuales con Registros de Ventas. 2.3 Ajustes por inflación

HECHO POR FECHA VVJ

21.05.13

REF P/T YC/CC

YR/C VVJ

21.05.13

R Y-1

VV

21.05.13

Y-1

J

21.05.13

Y-1

21.05.13

Y-1 1

21.05.13

Y-1 1

21.05.13

Y-1 1

21.05.13

VV 3

Prueba de ventas por los períodos seleccionados, verificando: 3.1 Facturas y sus pases al registro de ventas 3.2 Cantidad y precios de listas

4

J

VV

3.3 Despacho de almacén y su descargo en el auxiliar de inventario (kardex)

J

Por las ventas al contado, revisar:

VV

4.1 Comprobante de ingreso y recepción de fondos

J

Y-1 1

VV

Y-1

J

LIVE

72

1

4.2 Depósitos en bancos intacto y oportuno. 5

Por las ventas al crédito, verificar: 5.1 Cumplimiento de requisitos para otorgar créditos 5.2 Registro en cuenta corriente del cliente.

VVJ

21.05.13

Y-1 1

VV

21.05.13

Y-1 1

J

21.05.13

Y-1

21.05.13

Y-1

6

Revisar asientos contables del Registro de Ventas al Diario y Mayor General. 7

VV

Revisar selectivamente la secuencia numérica de las facturas en el Registro de Ventas, rastreándose selectivamente al archivo de copias de facturas numéricas.

J

8

Otros procedimientos circunstancias.

de

acuerdo

a

VVJ

LIVE

73

EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A.- EGESUR HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO REF P/T

DEFICIENCIAS

RECOMENDACION GRADO

AMPLIACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

May Men

1.1 1.4

En las ventas al contado no existe separación de funciones entre el que recepciona el pedido, vende, factura y cobra (vendedor cobrador). En las ventas al crédito cobra el tesorero.

8

La empresa no exige garantía por los créditos nuevos concedidos

9

No se ha establecido niveles de autorización para aprobar las provisiones anuales por deudas morosas. Las aprueba y registra el contador

13

16

No se realiza conciliaciones periódicas de saldos de los registros auxiliares con la cuenta de Mayor General

No se realizara conciliaciones periódicas de saldos de los registros auxiliares con la Cuenta de Mayor General

INCLUYE CCI Si

Ampliar las muestras de revisión entre lo vendido al contado y cobrado y su rendición a caja.

X

X

Que la Gerencia estudie la posibilidad de que los vendedores sean personas diferentes a los cobradores.

Ampliar el análisis comparativo de la provisión por cobranzas morosas. Compare con la provisión del año anterior para apreciar la tendencia.

X

X

Que la Gerencia de finanzas implemente los requisitos para los créditos, exigiendo garantes y firmas de letras o pagarés.

X

Que la gerencia disponga la elaboración de una directiva interna que contenga los procedimientos de autorización de ajustes por cliente morosos, fijando niveles de autorización.

X

X

Que se adopte como medida de control la notificación de la deuda del cliente, enviando periódicamente estado de su cuenta corriente. Que la gerencia se sirva disponer que el área contable realice conciliaciones mensuales entre los saldos de los registros auxiliares llevados en el área de cobranzas con la cuenta de Mayor General

Ampliar la revisión a los asientos de ajustes efectuados por el contador por cobranzas morosas. Verifica r conformidad con normas tributarias.

No

X

Ampliar la muestra de la confirmación de saldos a clientes, incidiendo en aquellos morosos que no responden a la circularizacion.

X

Indagar en el área de cobranza y área contable sobre posibles discrepancias de saldos al cierre del ejercicio. Verificar razonabilidad de asiento de ajuste o reclasificación.

X

YR/CR LIVE

74

EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A.- EGESUR HOJA DE DECISIONES TENTATIVA DE RIESGOS

COMPONENTES

FACTORES DE RIESGO

CLASIFICACION INH.

PROCEDIMIENTOS BÁSICOS

CONT  

1. El 70% de las ventas son al crédito con factura y el 30% al contado.

VENTAS CUENTAS POR COBRAR

CONTROLES CLAVES

2. La mayoría de las ventas al contado y al crédito las realiza vendedores - cobradores.

 Separación de  funciones entre el que aprueba créditos,  vende, despacha, factura y cobra. 

3. No existe separación de funciones entre el que vende, Medio factura y cobra.

 Control sobre aprobación de créditos.

4. De acuerdo a la política de ventas, no se exige garantes a los nuevos créditos, 5. No se realiza conciliaciones periódicas de saldos de los registros auxiliares con las cuentas de control del mayor.

Alto

la los  

 Verificación interna de precios, facturaciones  y despacho.  Control contable sobre la registración de todas  las cobranzas. 

Prueba de ventas al contado y crédito. Verificar cumplimiento de requisitos para otorgar créditos. Verificar salidas de los productos despachados con lo facturado. Verificar asiento de ajustes y reclasificaciones en la cuenta por cobrar. Comparación de la provisión de cobranzas morosas con el año anterior. Análisis mediante ratios (Rentabilidad, periodicidad de cobro, etc.) Verificar montos de ventas reflejados en el Estado de Ganancias y Pérdidas, cruzándose con registros contables y relación de ventas mensuales. Confirmar saldos de clientes seleccionados (Positivo directo para importe significativos). Analizar resultados. Verificar cobranzas posteriores al cierre del ejercicio económico. Evaluar la suficiencia de la provisión de. Cobranzas morosas.

LIVE

75

EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A.- EGESUR SUMARIA DE VENTAS DEL 01.01.12 AL 31.12.12

Código

70 74

Cuenta

Ventas Descuentos y devoluciones

Índice P/T

Cifras históricas al 31.12.12

Saldos ajustados al 31.12.12

Ajustes y reclasificaciones DEBE HABER

Saldo Final al 31.12.12

Y-1

8,129,490

8,231,270

8,231,270

(9,008)

(9,080)

(9,080)

8,120,482

8,222,190

8,222,190

∑

∑

∑

×

TRABAJO REALIZADO ∑ = Suma conforme  = chequeado con cuentas del mayor general, conforme. × = chequeado con el estado de ganancias y pérdidas, conforme. CONCLUSION Se ha examinado las ventas, no habiéndose detectado excepciones significativas, por lo que se concluye que el saldo al 31.12.12 es razonable, de acuerdo a técnicas y principios contables. Hecho por: V.V.J Fecha: 22.05.13 Revisado por: LKSR

Y

LIVE

76

EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A.- EGESUR VENTAS MENSUALES DEL AÑO 2012 VALOR HISTORICO

FACTOR AJUSTE

VALOR ACTUALIZADO

× 691,688

1,002

706,905

Δ

FEBRERO

708,612

1,017

720,685

Δ

MARZO

559,456

1,009

564,491

Δ

ABRIL

501,557

1,011

507,074

Δ

MAYO

672,668

1,013

681,413

Δ

JUNIO

1,007,460

1,016

1,094,699

Δ

JULIO

592,805

1,019

604,068

Δ

AGOSTO

471,493

1,017

479,508

Δ

× 861,990

1,010

870,610

Δ

633,628

1,008

638,697

Δ

× 835,353

1,006

840,365

Δ

522,782

1,000

522,782

Δ

ENERO

SETIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

8,129,490 ∑

Ventas brutas

Ventas netas

∑

8,129,490 (9,008)

(-)Devoluciones (Oct)

8,231,270

8,120,482

8,231,270 (9,080) 8,222,190

La información anterior ha sido proporcionada por la empresa. TRABAJO REALIZADO ∑

×  Δ

= Suma conforme = chequeado con sumas mensuales del registro de ventas y pase al libro diario y mayor. = facturas del mes sumadas y cotejadas con el registro de ventas, conforme. = recalculo, conforme.

Hecho por: V.V.J Fecha: 22.05.13 Revisado por: LKSR

Y-1

LIVE

77

EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A.- EGESUR PRUEBA DE VENTAS – MES DE JUNIO DE 2012 Clientes

Orden Pedido Nro

Guía de remisión Fecha

Electro Dunas S.A.A.

304

10.06.12

112

12.06.12

10,424.82 MWh

Δ 32 %

1,327,075

1,327,075

Hidrandina S.A.

305

24.06.12

123

24.06.12

89,140.61 MWh

Δ 68 %

15,978,599

15,978,599

Electrocentro S.A.

320

25.06.12

156

26.06.12

27,876.43 MWh

44,4 %

Nro

Facturación Fecha

Facturación Volumen de Energía

Facturación Descripción Porcentaje

Facturación Contado Crédito

TOTAL S/.

4,956,754

4,956,754 ×

TOTAL

22,262,428

∑

TRABAJO REALIZADO Alcance de la muestra por la revisión se ha seleccionado facturas mayores de S/. 150,000 ∑ = Suma conforme = Facturas chequeadas con el registro de ventas, conforme. Δ = Recalculo de cantidad y precios, verificando lista de precios conforme × = Chequeado su descargo en registros auxiliares de control de almacén y valorizado, verificándose guía de remisión s = Verificado autenticidad, legalidad y aprobación de facturas. OBSERVACION: La facturación N°156 no presenta sello de cancelado por el cobrador y no se depositó íntegramente, dejándose S/.30, 000 en efectivo y el deposito se efectuó 6 días después de recepcionado el dinero por Caja. RECOMENDACIÓN: 1. Para un mejor control todas las facturas deberán sellarse con el sello “cancelado” anotándose la fecha del cobro y firma del cobrador. 2. Efectuar los depósitos por el integro de lo recaudado y dentro de las 24 horas de efectuadas las cobranzas Hecho por: V.V.J Fecha: 22.05.13 Revisado por: LKSR

Y-1 1 LIVE

78

PROGRAMA DE AUDITORÍA (Procedimientos mínimos) CLIENTE

: EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A.- EGESUR

PERIODO

: DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

RUBRO

: CUENTAS POR COBRAR

OBJETIVOS BÁSICOS DEL EXAMEN: a) Determinar la autenticidad de los derechos adquiridos que se presentan en el balance. b) Determinar la correcta presentación de los estados financieros. c) Verificar las cuentas y documentos por cobrar como partes integrantes del régimen de propiedad del negocio.

O/N°

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

HECHO POR FECHA

REF P/T YC/C C YR/C R

1.

Evaluación del control interno y riesgos.

VV

21.04.13

2.

Coteje el saldo de reapertura en el que se arrastra del año anterior.

J

21.04.13

Obtener reportes o listados con individuales de clientes, procediendo a:

VV

3.

Y

saldos 21.04.13

3.1 Efectuar pruebas de sumas J 3.2 Cotejar el total de la relación con el balance de comprobación y registros contables

21.04.13

3.3 Confrontar selectivamente saldos individuales con registros auxiliares (cta. cte., de clientes)

21.04.13

Y-1 Y-1

VV Y-1 J

4.

Confirmar saldos significativos de clientes seleccionados, verificando saldos individuales con los mayores auxiliares.

21.04.13 VV Y-2 J

5.

En la circularización de saldos: 5.1. Solicite a la empresa la preparación de las cartas y los estados de cuenta corriente.

VVJ

21.04.13 Y-3

5.2. Comparar los nombres, direcciones e importes indicados en las cartas y estados de cuenta corriente contra registros auxiliares de la cuenta individual. Mantenga el control de los estados. 5.3. Pruebe la corrección de los estados de cuenta preparada por la empresa.

VVJ

21.04.13 Y-3

21.04.13 VVJ Y-3

VVJ

LIVE VVJ

79

6.

5.4. Verifique selectivamente la documentación sustentatoria (facturas, guías de remisión, etc.) que ampara el detalle de algunos estados.

VVJ

21.04.13

Y-3

5.5. Asegúrese que todas las cartas o circulares fueron enviadas a las direcciones correctas.

VVJ

21.04.13

Y-3

VV

21.04.13

Y-2

J

21.04.13

Y-2

6.3 El monto y porcentaje de respuesta inconforme (aclaradas y no aclaradas)

VV

21.04.13

Y-2

6.4 Formule su conclusión sobre la razonabilidad del saldo de esta cuenta.

J

21.04.13

Y-2

Por las confirmaciones inconformes y las sin respuestas, aplique procedimientos alternativos, contemplando lo siguiente:

VV

21.04.13

Y-2

21.04.13

Y-2

7.3 Revise el auxiliar de almacén y verifique el descargo respectivo.

21.04.13

Y-2

7.4 Compruebe las cobranzas posteriores con los asientos en el libro caja e informes de cobradores y depósitos al banco.

21.04.13

Y-2

21.04.13

Y-1

Prepare un resumen del resultado obtenido en la confirmación, determinando: 6.1. El porcentaje del monto circularizado en relación al universo. 6.2 El monto y porcentaje de conforme

7.

respuestas

J 7.1 Efectúe un análisis del saldo, inspeccionando facturas, orden de pedido y guías de remisión. VV 7.2 Compruebe su asiento en el registro de ventas y en el mayor auxiliar respectivo. J

VV 8.

Evaluación de la provisión por morosas y suficiencia de los mismos.

9.

Otros procedimientos de auditoria de acuerdo a circunstancias.

cobranzas J

VV

J

VV

J

VV

J

VVJ

LIVE

80

EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A.- EGESUR SUMARIA DE CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012 Códi go

Cuenta

Índice P/T

Saldo al 31.12.11 Reexpresado al 31.12.12

12.1

Facturas por cobrar

Y-1

167,777.00

12.2

Anticipos recibidos

Y-2

3,192.00

12.3

Letras o efectos por cobrar

Y-3

138,639.00

19.2

Provisión de cobranza dudosa

Y-4 309,608.00 ∑

Saldos al 31.12.12

1,342,612

Ajustes y reclasificacione s DEBE HABER

Saldo Final al 31.12.12

1,342,612.00

-

-

(163,206)

(163,206)

_1,179,406

48,998,000

∑

×

∑

TRABAJOS REALIZADOS Información tomada del Balance de Comprobación y el saldo al 31.12.12 ∑ = Suma conforme × = chequeado con el Balance General, conforme.  = chequeado con la Cuenta del Mayor General, conforme.  = Cotejado con asiento de reapertura y cálculo de la re expresión, conforme. CONCLUSION Se ha examinado la cuenta que conforma el rubro de Cuentas por cobrar comerciales, no habiéndose detectado deficiencias significativas, por lo que se concluye que los saldos antes descritos presentan razonablemente las cuentas por cobrar al 31.12.12, de conformidad a técnicas y principios contables. Hecho por: V.V.J Fecha: 22.05.13 Revisado por: LKSR

Y

LIVE

81

EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A.- EGESUR RELACION DE FACTURAS POR COBRAR – CLIENTES AL 31.12.12 Pagos posteriores Facturas N°

Facturas Fecha

Industria Peruana S.A

03-100

13.07.11

W

163,206



Consorcio Peruana S.A.

04-677

02.09.12

W

630,428



Papelera del Sur S.A. Motores Diesel Andino Lima S.A

04-680

10.09.12

W

387,133



04-712

28.09.12

W

18,928

01-151

29.11.12

Clientes

Deposito Fecha

Importe

W

14,397

Fecha

Importe

Cheque

Banco

157686912

Créditos

Banco



25.01.13

24,978

05.01.13

Continental

 

1,214,092 ∑

TRABAJO REALIZADO ∑ = Suma conforme = Cliente circularizado = Chequeado con libro Mayor Auxiliar de clientes, conforme. = Verificado el cheque y comprobante de ingreso de caja, conforme. × = Verificado deposito con Estado de cuenta de banco y papeleta de deposito W = Verificado aprobación de créditos.  = Verificado provisión por cobranza morosa al 31.12.12 Hecho por: V.V.J Fecha: 22.05.13 Revisado por: LKSR

C-1

LIVE

82

CONFIRMACIÓN A CLIENTES

Carta Circular N° 101-13-EGESUR S.A.

Tacna, 23 de Mayo del 2013 Señores Consorcio Peruano S.A. Av., Arica N° 2830 Presente. Asunto: Confirmación de Saldos Auditoría al Ejercicio 2012

De nuestra consideración: Nos es grato dirigirnos a ustedes, en relación al asunto del rubro, para solicitarles se sirvan informar directamente a nuestros Auditores Externos LIVE Sociedad Civil, Av. Simón Bolívar N°385 Of 201 – Tacna, el saldo que adeudan al 31 de Diciembre del 2003 de acuerdo al detalle siguiente: Facturas por Cobrar Letras por Cobrar Anticipos Recibidos

S/. S/. S/.

630,428 (Fact. N° 04677) —.— —.—

Asimismo, en caso de inconformidad mucho le agradeceremos se sirvan detallarnos las facturas que conforman vuestro saldo, así como los pagos posteriores a dicha fecha si hubiera. Sin otro particular, nos suscribimos a ustedes.

Atentamente,

EMPRESA DE GENERACION ELECTRICA DEL SUR S.A.

Gerente General C-3

LIVE

83

CARTA DE RESPUESTA DEL CLIENTE

Tacna, 20 de Junio del 2013 Señores LIVE Sociedad Civil Av. Simón Bolívar N°385 – Of. 201 Tacna 13.Asunto: Confirmación a Auditoria Externa

Por intermedio de la presente damos respuesta a la Carta Circular N° 101-13-EGESUR S.A. del 23.05.13, expresando que según nuestros registros contables al 31.12.12 tenemos pendiente de pago a los señores EMPRESA DE GENERACION ELECTRICA DEL SUR S.A., la Factura N° 04677 del 02.09.12 por S/.630,428. Lo que comunicamos a ustedes para los fines consiguientes. Atentamente, Consorcio Peruano S.A.

Gerente C – 3/1

LIVE

84

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CLIENTE PERIODO RUBRO

: Empresa De Generación Eléctrica Del Sur S.A. : Ejercicio 2012 : Activo Fijo y Depreciación

PREGUNTAS

RESPUESTAS N/A

SI

No

COMENTARIOS

Adquisiciones 1. ¿se ha establecido límites de autorización de acuerdo a niveles jerárquicos? ¿Cuáles son? 2. ¿existen directivas internas para el proceso de adquisiciones de bienes? 3. ¿existen políticas definidas para distinguir entre inversiones en activo fijo y gastos por reparación o mantenimiento? 4. ¿se han establecido un monto mínimo para activar compras de activo fijo? 5. ¿se encuentra con un registro auxiliar de los activos fijos? 6. Se encuentran aseguradas los bienes de cativos fijos? Bajas 7. Se requiere autorización escrita para la venta, retiro y destrucción de activos fijos? ¿Quién autoriza? ¿Describir el procedimiento? 8. ¿se envía una copia de estas autorizaciones directamente a contabilidad? 9. ¿los activos totalmente depreciados, y que no están siendo usados ni serán usados por la empresa en el futuro, han sido dado de baja? ¿Cuándo fue la última baja? 10. ¿la baja de activos, están dados de acuerdo a las normas en vigencia?

Gerencia General hasta S/. 20,000 x El Directorio mayor de S/. 20,00 Hay directivas de adquisiciones de Bienes y Servicios

X

x

De acuerdo al criterio del contador De acuerdo a las nomas tributarias los mayores a ¼ de la UIT Se tiene un programa que emite listados ordenado por clase y fecha de adquisición

x

X

x

Solo los vehículos

x

La gerencia general y por los demás bienes de mayor significancia el Directorio

x

Lo envía la gerencia general

x

Fue el 30.11.12

x

De acuerdo a las normas vigentes

LIVE

85

Registros 11. ¿están respaldadas las cuentas del mayor por registros subsidiaros, tanto en lo referente al valor de activo como las depreciaciones? 12. Existe una adecuada protección física para cada clase de bienes de activo fijo, incluyendo los que se encuentran fuera de uso? 13. ¿se concilian periódicamente estos registros con las respectivas cuentas del mayor? 14. ¿está el activo fijo identificado en forma tal que se pueda ser relacionado fácilmente con los registros exiliares? 14.1 tiene códigos? 14.2 ¿tienen plaquetas de identificación adheridas? Inventarios físicos 15. Se toman inventarios periódicamente? 15.1 Cuando se tomo el ultimo 16. Son los recuentos practicados por personal 16.1 no conectados con la custodia física de los activos 16.2 que no lleva registros subsidiarios de estos activos 17. se adjunta los registros contables como consecuencia de los recuento 18. se imparten instrucciones por escrito para la toma de inventarios físicos anuales? 18.1 se preparan con la debida anticipación 18.2 son instruidos la comisión de inventarios 19. se informa a la gerencia sobre las diferencias resultantes? 19.1 ¿Quién informa? Depreciaciones 20. ¿Qué método de depreciación utiliza la empresa? 21. La tasas se fijan en función de la vida útil del bien?

x

Existe registros auxiliares

x

Los fuera de uso están en un deposito

x

Solo cuando se realizan inventarios

x

Etiquetas

x

Anualmente El 30.12.12

x

Es personal de Logística

x

Previo análisis de las diferencias

x

En forma verbal

x

La comisión de inventarios

Línea Recta X

Las normas tributarias

LIVE

86

21.1

¿Quién las fija?

22. Se ajusta por inflación las depreciaciones 23. Se revisa periódicamente el método respecto a : 23.1 las mejoras y/o reparaciones de activos 23.2 quien lo revisa 24. los registros auxiliares consignan: 24.1 la tasa de depreciación 24.2 las depreciaciones acumuladas y del periodo

x

El contador

X x

LIVE

87

PROGRAMA DE AUDITORÍA CLIENTE

: Empresa De Generación Eléctrica Del Sur S.A.

PERIODO

: Ejercicio 2012

RUBRO

: Inmueble, Maquinaria y Equipo

Objetivos Básicos: a) Comprobar que esos bienes son de propiedad de la empresa que los muestra en su balance. b) Conocer y mostrar en el balance cualquier limitación o gravamen a esa propiedad. c) Cerciorarse de que todos los bienes de los cuales la empresa es propietaria estén reflejados en el balance. d) Comprobar su registro y evaluación de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados e) Comprobar que el computo de la depreciación sea

razonable,

consistente con el ejercicio anterior y de acuerdo con los métodos aceptados para calcularla

PROCEDIMIENTOS 1. Evaluación de control interno y riesgo 2. Cotejar el saldo de apertura de la cuenta con el que se arrastra del año anterior 3. Obtener los inventarios debidamente valuados y el resumen de adiciones y retiros del periodo, cruzándose con registros auxiliares y cuentas de control respectivas, tanto de activos fijos, así como de depreciación. Efectué pruebas de suma 4. En lo relacionado a los inventarios 4.1 Evaluar la eficiencia de las instrucciones para la toma 4.2 Observar la toma de inventarios

REF/PT

Hecho por

EC/ER

E.C.C

25.06.13

E.C.C

25.06.13

E.C.C

25.06.13

E.C.C

25.06.13

E

E.1

Fecha termino

LIVE

88

5. En cuanto a las adquisiciones del año: 5.1 Revisar las aprobaciones respectivas 5.2 Revisar selectivamente la documentación sustentarlo del proceso de adquisición 5.3 Inspeccionar físicamente de los bienes en forma selectiva

E-2/E-3 E-4/E-5

E.C.C

25.06.13

E.C.C

25.06.13

E.C.C

25.06.13

EE

E.C.C

25.06.13

9. Prueba de las depreciaciones y recalculo selectivo de algunos bienes

EE-2/EE-6

E.C.C

25.06.13

10. Revisión de los ajustes por inflación de las depreciaciones

EE-2/EE-6

E.C.C

25.06.13

E.C.C

25.06.13

E-2/E-6 E

6. Revisión de los ajustes por inflación a los activos fijos en concordancia con dispositivos legales y su adecuada contabilización

E-2/E-6

7. En lo pertinente a bajas y retiros verificar: Aprobación por el nivel correspondiente Destino final del bien Tratamiento contable

8. Revisión del método y tasas de depreciación utilizada y de su consistencia, cruzándose con cuentas del resultado

11. Otros procedimientos circunstancias

de

acuerdo

o

LIVE

89

PAPELES DE TRATABAJO CLIENTE PERIODO RUBRO

: EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A. : DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 : ACTIVO FIJO Y DEPRECIACIÓN Terrenos

Costo Saldo al 1° de enero Adiciones Retiros Transferencias Otros cambios

Edificios y Construcciones

Maquinaria y Equipos

Unidades de Transporte

Muebles y Enseres

Equipos Diversos

Unidades de Reemplazo

1,053 8 -362 -

7,846 148 -383 -

54 59 -

Trabajo En curso

5,596 -

239,461 186 -

90,788 -157 -

1,546 -378 -

Saldo al 31 de diciembre Depreciación acumulada Saldo al 1° de enero Adiciones (c) Retiros Otros cambios Saldo al 31 de diciembre

5,596

239,647

90,631

1,168

699

7,611

113 -

-

150,385 2,689 153,074

19,846 4,613 -140 24,319

1,022 95 -341 776

778 46 -261 563

5,853 571 -264 6,160

-

Valor neto en libros

5,596

66,312

392

136

1,451

113

2012 Total

172 346,516 14 229 -1,280 -186 -

345,465 - 177,884 8,014 -1,006 - - 184,892

-

160,573

LIVE

90

LIVE

91

LIVE

92

LIVE

93

LIVE

94

LIVE

95

LIVE

96

LIVE

97

LIVE

98

LIVE

99

CUESTIONARIO EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO Cliente: Empresa De Generación Eléctrica Del Sur S.A. Periodo: Ejercicio 2012 Fecha de Aplicación: 15.05.2013 D. COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR PREGUNTAS

N/A

Compras 1. Existe separación de las funciones de compra con las de: 1.1. ¿Recepción? 1.2. ¿Producción y control de existencias? 1.3. ¿Caja desembolsos? 2. ¿Se efectúa las compras únicamente en base a órdenes de compras autorizadas?

SI

X

X

4. Se ha establecido niveles de autorización para aprobar compras en función a montos pre-establecidos? (Indicar niveles y montos)

¿Se solicitan cotizaciones a varios proveedores y se selecciona el más conveniente? ¿Cómo?

6. ¿Se controlan numéricamente las órdenes de compra en las secciones de: 6.1. ¿Compras? 6.2. ¿Contabilidad? 6.3. ¿Almacenes? 7. ¿Revisa periódicamente alguna persona ajena a la sección Compras los precios de compra? ¿Quién? 8. ¿Se rota periódicamente al Jefe del Departamento de Compras? 9. Indique la ruta que siguen las copias de las órdenes de compra.

X

X X X X

Son autorizadas por el Jefe del Dpto. de Compras. Para compra de activos fijos y materiales mayores S/. 2,000 Gerencia de Finanzas hasta S/. 3000, Gerencia General más de S/. 3000 hasta S/. 10,000 Directorio mayor de S/. 10,000 Se trabaja con proveedores conocidos para la compra de materia prima y activos fijos.

Archiva copia numéricamente Contabilidad

X X

COMENTARIOS

Existe Departamento de Compras

X X X X

3. ¿Se emiten órdenes de compra para todas las adquisiciones que exceden un límite predeterminado? ¿Son pre-numeradas?

5.

NO

El Jefe tiene más de 5 años en el cargo. Original y 1° “copia al proveedor, 2° Copia al almacén; 3° copia a contabilidad y 4° copia archiva en el

LIVE

100

Dpto. de compras. Recepción 10. Están las funciones de recepción separadas de: 10.1. Expedición de orden de compra 10.2. Contabilidad? 11. ¿Se prepara en esta sección una constancia de recepción? (en caso de no elaborarse, describir como se deja constancia de lo recepcionado) 12. Al recibir los productos: 12.1. Efectúa un recuento físico 12.2. Se realiza control de calidad 13. ¿Se informa oportunamente sobre las deficiencias de calidad de los materiales adquiridos? 13.1. A quién se informa? Cuentas por pagar 14. Recibe Contabilidad copias de: 14.1. Informe de Recepción 14.2. Órdenes de compra? 15. Se revisan las facturas del proveedor con: 15.1. Órdenes de compra 15.2. Informe de recepción 15.3. Sus cálculos aritméticos 16. ¿Se deja constancia de estas verificaciones en todos los documentos? 17. ¿Son las facturas aprobadas para su pago por un funcionario responsable? 17.1. ¿Quién lo hace? 18. ¿Se prepara periódicamente un listado de cuentas por pagar? 19. ¿Se concilian mensualmente los mayores auxiliares de la cuenta proveedores con el Mayor General? 20. ¿Se investiga las diferencias resultantes de estas conciliaciones? 20.1. ¿Quién lo realiza? Pagos 21. Las órdenes de pago son aprobadas previo al giro de cheques 21.1. ¿Quién lo aprueba? 22. ¿Está prohibido el giro de cheques al portador? 23. ¿Los cheques son firmados por lo menos por dos formularios?

X X X

Recepciona almacenero

el

Informe de recepción

X X X

X

X X

El Almacenero Cuando existen fallas se detectan en el proceso de producción

El Contador El Contador

X X X X

El Contador revisa El Contador pone V°B° El gerente general cunado firma el cheque Mensualmente

X

X X

X

Se realiza semestralmente Después de la conciliación semestral

X

X

X

El Contador Se giran al portador cuando lo solicita el vendedor Sólo el Gerente General

LIVE

101

EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A. HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO Ref P/T D.5

D.8

D.13

D.19

Grado Deficiencias

Recomendaciones May Men

Por las adquisiciones de materias primas y activos fijos no se solicitan cotizaciones a los proveedores.

No se rota periódicamente al Jefe del Departamento de Compras. Tiene una antigüedad de 5 años en el puesto. No se informa oportunamente al nivel superior sobre los problemas de calidad de los materiales adquiridos, detectándose las fallas en el proceso de producción. No se realiza conciliaciones mensuales de saldos entre el mayor auxiliar de proveedores con la cuenta de control de mayor general. La conciliación es semestral.

X

X

X

X

Que la Gerencia se sirva disponer que para lo sucesivo se soliciten cotizaciones a diferentes proveedores en las adquisiciones importantes de materias primas y activos fijos, a efectos de seleccionar el más conveniente, Que como medida de control la Gerencia adopte una política de rotación periódica de los puestos claves como jefe de compras, cajeros y jefe de almacén. Que la Gerencia se sirva establecer directivas para que cuando se suscite recepción de materiales con deficiencias en la calidad se reporte de inmediato a nivel superior para la devolución y reclamo pertinente, Que la Gerencia se sirva disponer que para lo sucesivo se practique conciliaciones mensuales entre el mayor auxiliar de proveedores y la cuenta de control del mayor general.

Ampliación de Procedimientos de Auditoría Ampliar el procedimiento en las pruebas de compras seleccionadas, solicitando cotizaciones de precio a otros proveedores.

Verificar en el legajo personal si se han aplicado sanciones al Jefe de Compras en el desempeño de sus funciones. Solicitar información al área de producción sobre los casos observados de materiales de mala calidad.

Ampliar la selección de proveedores para la confirmación de saldos. Incrementar la revisión de pagos posteriores al cierre del ejercicio.

CCI SI

NO

X

X

X

X

LIVE

102

Ref P/T

Grado Deficiencias

Recomendaciones May Men

D.28

En algunos casos a pedido del proveedor se giran cheques al portador.

X

D.29

Los cheques son firmados solamente por el Gerente General

X

Que como medida de control interno la Gerencia se sirva disponer la prohibición del giro de cheques al portador a los proveedores, Que el Directorio como medida de control interno se sirva contemplar ¡a posibilidad de autorizar que los cheques sean firmados por dos funcionarios en forma mancomunada.

Ampliación de Procedimientos de Auditoría Solicitar al área contable la relación de cheques girados al portador, rastreando los pagos a todo el proceso de adquisición.

CCI SI

NO

X

X

LIVE

103

HOJA DE DECISIONES TENTATIVA DE RIESGOS DE AUDITORÍA COMPONENTE

Factores de Riesgo





COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR 



No se ha establecido una política de rotación de puestos claves como el Jefe de Compras, Cajero y Jefe de Almacén. El Jefe de compras tiene una antigüedad de años. No se ha establecido líneas de comunicación rápidas del Jefe de almacén con su nivel superior cuando se recepciona materiales para la producción con problemas de calidad. Se detectan en el área de producción. No se realiza conciliaciones mensuales de saldo entre el mayor auxiliar de proveedores con la cuenta del mayor general. Las conciliaciones se realizan semestralmente. En algunos casos a pedido del proveedor se giran cheques al portador.

Calificació n Riesgo Inh. Cont

Procedimientos mínimos de auditoría

Controles Claves  



Bajo

Alto 

Control de órdenes de compras, informe de recepción, facturas y órdenes de pago.



Conciliación periódica de listados de cuentas  por pagar, con cuentas del mayor general.  Numeración preimpresa en la expedición de  comprobantes internos,



Prueba de compras de los períodos seleccionados, rastreando el proceso de adquisición en sus diversas etapas, inclusive solicitando cotizaciones de precios a otros proveedores. Confirmación selectiva de saldos de proveedores, ampliando la muestra. Verificar si se han aplicado sanciones al Jefe de Compras en el desempeño de sus funciones. Ver su file personal. Obtener información del Área de Producción sobre casos de materiales observados por mala calidad. Solicitar información al Área Contable sobre los cheques girados al portador a pedido del proveedor y rastrear todo el proceso de la adquisición a fin de verificar su conformidad. Analizar la razonabilidad de los ajustes contables si los hubiere.

LIVE

104

PROGRAMA DE AUDITORIA (Procedimientos Mínimos)

Cliente:

Empresa De Generación Eléctrica Del Sur S.A.

Período:

Ejercicio 2012

Cuenta o Rubro:

Compras y Cuentas por Pagar

Objetivos Básicos

a. Determinar si las compras de bienes y servicios se encuentran registradas en el período. b. Determinar si todos los pasivos existentes e incurridos a la fecha del balance se encuentran registrados correctamente. c. Determinar la correcta clasificación de las obligaciones para su adecuada presentación en el balance. d. Determinar si existen garantías otorgadas, restricciones y asegurarse que estos adecuadamente en los estados financieros gravámenes o se revelen.

REF P/T

Hecho por

Fecha Término

DC/DR

L.S.R.

21.05.13

BB

L.S.R.

21.05.13

BB-1, BB-2 BB-3

L.S.R.

21.05.13

L.S.R.

21.05.13

8. Análisis y revisión selectiva de saldos individuales, verificándose con confirmaciones, documentación sustentatoria y registros en libros contables.

BB3

L.S.R.

21.05.13

9. Prueba de compras por las adquisiciones seleccionadas, rastreándose hasta su pago.

BB-4

L.S.R.

21.05.13

10. Revisión selectiva de pagos posteriores a la

BB-7

L.S.R.

21.05.13

PROCEDIMIENTOS 4. Evaluación del control interno y riesgos. 5. Verificar saldo inicial con asientos de cierre y balance de comprobación del año anterior. 6. Obtención de listado de proveedores. 7. Confirmación de seleccionados.

saldos

más

significativos

LIVE

105

fecha del balance. 11. Análisis de los saldos de otras cuentas y documentos por pagar reflejados al cierre del ejercicio. 12. Otros procedimientos de auditoría de acuerdo a circunstancias.

LIVE

106

EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A.

SUMARIA DE CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

Código 421 423

Cuenta Facturas por pagar Letras por pagar

Índice P/T BB-1 BB-2

Saldo al 31.12.11 Reexpresado al 31.12.12 122,470.00 W 109,830.00 W 232,300.00 ∑

Cifras Históricas al 31.12.12 181,920.50  157,200.00  339,120.50

Ajustes y Reclasificaciones Debe

Haber 10,201.80 (1)

∑

Saldo al 31.12.1 2 192,122.30 157,200.00 349,322.30



∑

TRABAJO REALIZADO Información extraída del Balance de Comprobación y saldos al 31.12.12 ∑ = Suma conforme W = Verificado con Balance de Comprobación al 31.12.11, conforme = Chequeado con cuentas del Balance de Comprobación al 31.12.12 y registros auxiliares, conforme   = Chequeado con el Balance General, conforme (1) = Se omitió registrar la factura, pero se regularizó por contabilidad. CONCLUSIONES Como resultado del examen se ha determinado la razonabilidad de los saldos de las cuentas por pagar al 31.12.12, no habiendo excepciones de importancia. Las cuentas por pagar se encuentran presentadas de acuerdo a técnicas y principio contables Hecho por: L.S.R. Fecha: 22.05.13 Revisado por: C.P.L

BB LIVE

107

EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A. FACTURAS POR PAGAR AL 31.12.12 (*) Cod. FACTURA N° Cliente 1 054 001-2456 2 102 002-2455 3 111 002-3354 4 081 003-2522 5 010 001-5898 6 103 001-8897 7 015 002-5655 8 141 003-1541 9 208 001-1221 10 498 022-8877 TOTAL FACTURAS POR PAGAR N°

FECHA DE EMISIÓN 03/10/2012 11/10/2012 07/11/2012 15/11/2012 23/11/2012 24/11/2012 12/12/2012 28/12/2012 28/12/2012 29/12/2012

(*) Información proporcionada por el cliente

PROVEEDOR SEIN P&N S.A. Heltex S.A. Colsa S.R.L. POPARVING S.R.L. Euromod S.A.C. Universal Textil SA. San Cristóbal S.A SERMICA S.A.C. Dirsa S.R.L.

FECHA DE VENCIMIENT O 01/01/2013 09/01/2013 06/01/2013 13/02/2013 22/01/2013 22/02/2013 11/01/2013 27/01/2013 25/02/2013 30/01/2013

IMPORTE S/. 22,386.00 ⊄ 9,835.00 15,615.60 C 13357.8 9 ⊄ 19,540.00 21,294.00 ⊄ 23,125.83 ⊄ 17,196.27 C 23,240.49 ⊄ 16,329.42 181,920.50 ∑

TRABAJO REALIZADO ∑ C

⊄

= = =

Hecho por: L.S.R. Fecha: 22.05.13 Revisado por: C.P.L

Suma conforme Proveedor circularizado Proveedor confirmado

BB-1

LIVE

108

EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A. LETRAS POR PAGAR AL 31.12.12 (*)

1

Cod. Cliente 054

2 3

102 111

D-4422 D-7752

16/11/2012 29/12/2012

P&N S.A. Heltex S.A.

15/01/2013 28/01/2013

14,422.59 C 10,909.08

4 5

081 010

D-5584 0-5587

07/12/2012 27/12/2012

Colsa S.R.L. POPARVING S.R.L.

05/02/2013 25/02/2013

12,962.05 ⊄ 6,825.00

6

103

D-4401

10/12/2012

SERMICA S.A.C.

10/03/2013

7,617.85

7 8

015 141

D-5547 D-8874

24/11/2012 30/12/2012

Universal Textil SA. San Cristóbal S.A

08/01/2013 30/03/2013

9

208

D-5587

06/12/2012

Euromod S.A.C.

05/04/2013

9,964.50

10 498 0-5547 TOTAL LETRAS POR PAGAR

16/12/2012

Dirsa S.R.L.

15/04/2013

46,000.00 ⊄ 157,200.00

N°

D-2222

FECHA DE EMISIÓN 03/12/2012

SEIN

FACTURA N°

(*) Información proporcionada por el cliente

PROVEEDOR

FECHA DE VENCIMIENTO 02/01/2013

IMPORTE S/. 21,294.00

12,552.54 C 14,651.90 ⊄

∑

TRABAJO REALIZADO ∑ C ⊄

= = =

Hecho por: L.S.R. Fecha: 22.05.13 Revisado por: C.P.L

Suma conforme Proveedor circularizado Proveedor confirmado

BB-2

LIVE

109

EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR SA. HOJA DE RESUMEN DE CIRCULARIZACIÓN DE PROVEEDORES

Proveedor SEIN P&N S.A. Heltex S.A. Colsa S.R.L. POPARVING S.R.L. SERMICA S.A.C. Universal S.A. San Cristóbal S.A Euromod S.A.C. Dirsa S.R.L. Norkax S.A.

Dirección Av. La Marina N° 1018 Av. Pardo 204 Miraflores Jr. De la Unión 430— Lima Av. Canetera Central 1580— Ate Vitarte Av. Carretera Central 510—Ate Vitarte Av. Colonial 2535— Callao Av. Javier Prado Oeste 1551— San isidro Av. Benavides 118— Miraflores Av. Arequipa 4530— Mirafiores Av. Argentina 2118— Callao Av. Universitaria 2552— San Martín

Saldo al 31.12.12 22,386.00 19,540.00 21,294.00 23,125.83 17,196.27 ① 23,240.49 30,038.19 ① 12,962.04 12,552.54 ① 14,651.90 46,000.00 242,987.76

RESPUESTAS Diferencia Conforme no aclarada 22,386.00 ⊄ 19,540.00 ⊄ 21,294.00 ⊄ S 23,125.83 ⊄ 23,240.49 ⊄

Diferencia aclarada

S

9,325.10 ⊄

7,500.00 ⊄

12,962.04 ⊄ 14,651.90 ⊄ 46,000.50 ⊄ 183,200.76

∑ ∑ TRABAJO REALIZADO Alcance de la muestra: Para la confirmación se ha seleccionado los saldos que tienen montos significativos (mayores de S/12,000) ∑ = Suma conforme ⊄ = Confirmado con el proveedor = Analizado el saldo y movimiento de la cuenta del cliente con documentación  sustentatoria conforme = Verificado la documentación sustentatoria  = Se ha realizado un segumiento de las facturas y letras no confirmadas las que (1) se presentan en la Hoja Resumen de Pagos posteriores al 31/12/12 (BB-7)

Sin respuest a

17,196.27 ￡

BB-7

30,038.19 ￡ 7 12,552.54 ￡ 7

BBBB-

59,787.00 ￡ ∑

S/.

%

Total Proveedores Circularizado No Circularizado

339,120.50 242,987.76 96,132.74

100 72 28

Circularizado Confirmado No Confirmado

242,987.76 183,200.76 59,787.00

100 75 25

OBSERVACIONES La factura N 001.8795 del 15.11.12 deI proveedor Heltex S.A. por S/. 9,325.10 fue cancelado por cheque N° 141500 del Banco de Crédito del 30.12.12 La factura N° 001-1149 del 30.11.12 del proveedor SERMICA S.A.C. por S/. 7,500.00 fue cancelado con cheque N 54890-12del Banco de Crédito del 31.12.12 Hecho por: L.S.R. Fecha: 22.05.13 Revisado por: C.P.L

BB-3

LIVE

110

EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A. PRUEBA DE COMPRAS - DICIEMBRE 2012

Proveedor

Orden de compra N°

Guía de Remisión Fecha

N°

Facturas Fecha

N°

Cantidad

Descripción

Almacén Valor compra

Heltex S.A.

333 ⊙

04.12.12 Z 001-2300

05.12.12 S 001-001S/ 20 fardos Telas Polyster

13,154.00

POPARVING S.R.L

516 ⊙

14.12.12.Z 001-2439

15.12.12 S 001-080S/ 20 fardos Casimir

15,600.00

Dirsa S.R.L.

590 ⊙

17.12.12 Z 001-2532

22.12.12 S 022-887S/ 20 fardos ① Plemeraño P

13,838.00 TOTAL

IGV

Total

Fecha

Pagos

Kárdex

2,499.26 ∆

15,653.26 06.12.12

102-D

2,964.00 ∆ 2,629.22 ∆

18,564.00 15.12.12 16,467.22 22.12.12 50,684.48

200-C

҂ ҂

Fecha

Cheque

Banco

19.12.12

141910 Wiesse

29.12.12

141990 Wiesse

105-0

∑ TRABAJO REALIZADO Se ha seleccionado facturas delineo de Diciembre verificando el procedimiento hasta su pago ∑ = Suma conforme = Facturas, chequeado con el registro de compras,  = Chequeado, su ingreso al kárdex conforme ҂ ∆ = Recálculo de la cantidad con precios unitarios, conforme = Verificado autenticidad, propiedad y legalidad, conforme S/ = Verificado, cantidad y características, según O/C, GR y factura ⊙ ① = Facturas pendientes de pago a la fecha del cierre del balance W = Monto verificado con el registro de compras

Tamaño de las Muestra S/. 81% Vistas 50,684.48 19% Novistas 12,007.2o 100% 62,691.68

OBSERVACIONES Las facturas no son aprobadas para su pago por un funcionario de nivel gerencial y las órdenes de compra son numeradas manualmente. RECOMENDACIÓN Los pagos de facturas además de ser verificadas y visadas por el Contador deberían ser aprobadas por la Gerencia de Finanzas y la numeración de los formatos de órdenes de compra deben estar impresa. Hecho por: L.S.R. Fecha: 22.05.13 Revisado por: C.P.L

BB-4

LIVE

111

EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A. HOJA RESUMEN DE PAGOS POSTERIORES AL 31.12.12 Documento Código 111 111 100 141 200 498

Proveedor Heltex S.A. Heltex S.A. Norkas S.A. San Cristóbal S.A. POPARVING S.R.L. Dirsa S.R.L.

TRABAJO REALIZADO

Fecha

N°

07.11.03 16.11.03 24.11.03 28.12.03 30.12.03 29.12.03

002-3354 D-4422 D-5547 003-1541 003-1 601 022-8877 TOTAL

Cancelación Importe ∅ ∅ ∅ ∅ ∅ ∅

15,615.60 14,422.59 12,552.54 17,196.27 10,201.80 16,467.22 86,456.02

Fecha      

10.01.13 23.01.13 25.01.13 27.01.13 30.01.13 29.01.13

Cheque N° 142011 142012 142013 143014 142015 142016

Banco      

Wiesse Crédito Wiesse Crédito Crédito Wiesse

N° Voucher del Libro Caja y Bancos

50019-01 50045-01 50055-01 50076-01 50080-01 50084-01

∧ ∧ ∧ ∧ ∧ ∧

∑

Información extraída de los documentos cancelados = Suma conforme ∑ ∅ = Inspeccionado físicamente el documento, conforme = Chequeado con el mayor auxiliar de proveedores, conforme  ∧ = Rastreado el pase al diario y mayor general, conforme = Chequeado con libro bancos  OBSERVACIONES La factura N°003-1601 por S/. 10,201.80 del proveedor POPARVING S.R.L. no fue registrada en el año 2012, debido al olvido del almacenero que no entregó la copia al departamento de contabilidad en su oportunidad. RECOMENDACIÓN Que la Gerencia de Administración y Finanzas en coordinación con el contador emita una directiva interna para que con la debida anticipación se informe a Contabilidad sobre todas las obligaciones pendientes de pago a fin de año. Hecho por: L.S.R. Fecha: 22.05.13 Revisado por: C.P.L

BB-7

LIVE

112

CONFIRMACIÓN A PROVEEDORES

Carta N° 101-13-EGESURSÁ Tacna, 23 de mayo del 2013 Señores SERMICA S.A.C. Av. Colonial 2535— Callao Presente.Asunto:

Confirmación de Saldos Auditoría Ejercicio 2012

Muy señores nuestros: Nos es grato dirigirnos a ustedes, en relación al asunto del rubro, para solicitarles se sirvan informar directamente a nuestros Auditores Externos LIVE Sociedad Civil, Av. Simón Bolívar N°385 Of 201 - Tacna, sobre el saldo que al 31 de Diciembre del 2012 nosotros le adeudamos, detallándose los conceptos de las obligaciones. Asimismo, mucho le agradeceremos se sirvan informarnos si hubiera alguna fianza o garantía que cubra estas obligaciones.

Atentamente, EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A.

Gerente General

LIVE

113

CARTA RESPUESTA

Callao, 25 de mayo del 2013

Señores: LIVE S.C. Av. Simón Bolivar N°385 Of 201 Tacna Presente.En respuesta a la Carta N° 101-13 EGESURSA, nos complace dar respuesta que según nuestros registros contables la deuda que tiene pendiente de pago los señores Empresa de Generación Eléctrica del Sur S.A. al 31.12.12 es de S/. 15,740.49 y corresponde a la Factura N° 001-1221 del 28.12.12.

Atentamente

SERMICA S.Á.C.

Gerente de Finanzas

LIVE

114

CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

Cliente

:

Empresa de Generación Eléctrica del Sur S.A.

Periodo

:

Ejercicio 2012

Fecha de Aplicación

:

15.05.13

GC

G. SUELDOS Y JORNALES

PREGUNTAS

Respuestas N/A Si No

Comentarios

GENERAL 1. Existen legajos individuales por cada trabajador conteniendo: 1.1. ¿Partida de Nacimiento?

X

1.2. ¿Certificado de Salud?

X

1.3. ¿Contrato de Trabajo?

X

1.4. Evaluaciones periódicas de desempeño

2. ¿Contienen los legajos individuales el curriculum de los empleados y obreros?

Los contratados X

X

No se realiza evaluaciones de desempeño Se verificó selectivamente

REGISTROS DE TIEMPOS 3. Existen registros para el control del tiempo de: 3.1. Acumulación de horas y días trabajadas

X

3.2. Horas Extras trabajadas

X

Empleados: tarjetas Axiom (automática) Obreros: Tarjetas de reloj

4. El control que se lleva por estos registros es: 4.1. Computarizado

X

Para los funcionarios y empleados administrativos y de producción

LIVE

115

PREGUNTAS 4.2. Manual

Respuestas N/A Si No X

Comentarios Manual para el personal de la fábrica y empleados de ventas

(Describa la forma como funciona el proceso de control de asistencia, liquidación y pago en sus diferentes modalidades) 5. Estos registros permiten hacer la distribución contable? 5.1. Centro de Costos 5.2. Cuenta de Gastos 5.3. Ordenes de producción

X X X

Personal de planta

6. Son las horas extras aprobadas por un funcionario del Departamento respetivo , pero que no tenga ingerencia en: 6.1. La preparación de Planilla? 6.2. El pago

X

Los aprueba el Jefe de Personal

X

El Pagador

7. ¿Es el pago de sueldos y jornales efectuado por personas no conectadas con su preparación?

X

El pago lo realiza el pagador que trabaja en Tesorería

8. Las Planillas son revisadas en cuanto a horas, jornal, deducciones, cálculos y sumas? ¿Quién revisa?

X

Preparación y Control

El jefe de Personal

9. Los sueldos y salarios se pagan: 9.1. Con cheques

9.2. En depósitos de Cta de Ahorro 10. Si los pagos se efectuaran con depósitos de ahorros: 10.1. Se retira del banco el neto a pagar 10.2.

Como se efectúa la transferencia

X

X

A obreros se paga en efectivo A empleados

X X

Por carta firmada por el Gerente de Administración y el Gerente de Personal,

LIVE

116

se solicita al Banco la autorización adjuntando la relación del personal con sus importes y Cd. 11. Para los que se pagan con cheques o a través de depósitos bancarios: 11.1.

La cuenta es conciliada por un empleado no conectado con la preparación de la planilla de sueldos y de los cheque de pago?

X

La Conciliación la realiza la persona que prepara la planilla de sueldos.

12. En relación al pago en efectivo: 12.1.

Se retira del banco el neto a pagar

X

De acuerdo al monto de planilla Con la compañía de seguridad Hermes

12.2.

Se toma las precauciones para proteger el dinero cuando se retira del banco.

X

12.3.

Existe un control adecuado sobre el llenado y custodia de los sobres?

X

El auxiliar de caja

13. Se obtiene constancia firmada de los pagos mediante boletas? 13.1.

De Obreros

X

Al momento de pago

13.2.

De Empleados

X

Hasta 10 días después del pago.

14. Son los sueldos y jornales no cobrados devueltos al cajero u otro funcionario responsable?

X

15. Se rota periódica a los pagadores de planillas

X

16. Paga la empresa regularmente y dentro de los plazos los aportes y retenciones efectuados a empleados y obreros.

X

Lo mantienen el pagador

Se verificó selectivamente

LIVE

117

PROGRAMA DE AUDITORlA (Procedimientos Mínimos) Cliente

:

Empresa de Generación Eléctrica del Sur S.A.

Periodo

:

Ejercicio 2012

Cuenta o Rubro

:

Gastos de Remuneraciones

Objetivos Básicos:

a. Determinar que los período examinado.

gastos

de

remuneraciones

correspondan

b. Determinar la adecuada contabilización de los remuneraciones contemplando técnicas y principios contables.

PROCEDIMIENTOS

REF/PT

gastos

Hecho por:

al

por

Fecha Término

GC/GR

RPG

20.05.13

X-1 1 X-1 1 X-1 2

RPG

21.05.13

RPG

21.05.13

RPG

21.05.13

3. Revisión selectivamente de los récord de algunos servidores, cruzándose con registros auxiliares de control de asistencia, planillas y pagos.

X-1 3

RPG

21.05.13

4. Revisar selectivamente boletas de pago de algunos trabajadores:

X-1 4

RPG

21.05.13

X-1 4 X-1 4

RPG

21.05.13

4.1. Rastreando cifras de remuneraciones, aportes y descuentos con planillas.

RPG

21.05.13

1. Evaluación del Control Interno y riesgos 2. Revisión de las planillas de remuneraciones por los meses seleccionados, verificando:

2.1. Sumas verticales y horizontales 2.2. Cálculos de aportaciones y descuentos 2.3. Su contabilización y afectación a costos y gastos

4.2. Verificar firmas de trabajador y del funcionario responsable de su expedición.

LIVE

118

PROCEDIMIENTOS 5. Seleccionar un número determinado trabajadores de planilla para verificar:

REF/PT de

5.1. Tarjeta de asistencia y/o registro de control de las mismas 5.2. Record de asistencia 6. Revisión selectiva de cálculos en la determinación del pago de gratificaciones por Fiestas Patrias y/o Navidad.

Hecho por:

Fecha Término

X-1 3-1

RPG

21.05.13

X-1 3-1/1

RPG

21.05.13

X-1 3-1/2

RPG

21.05.13

X-1 3-1/3

RPG

21.05.13

7. Indagar sobre las promociones y ascensos producidos en los últimos años verificando su sustentación técnica. 8. Revisión selectivamente de los legajos personal, incidiendo en los puestos claves.

del

9. Observar el proceso de pago de los salarios de un período, manteniendo el control de los salarios no cobrados 10. Verificación de la oportunidad de los pagos de las contribuciones sociales. 11. Otros procedimientos de auditoría de acuerdo a circunstancias.

LIVE

119

EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A. HOJA DE DEFICIENCIAS DEL CONTOL INTERNO

GRADO

Ref Deficiencias P/T

Recomendaciones May

Men

Ampliación de Procedimientos de Auditoría

CCI SI

G.1.4

No se realiza evaluación de desempeño del personal de los diferentes niveles

X

Que la Gerencia se sirva disponer la práctica de evaluaciones de desempeño periódicas al personal en sus diferentes niveles, que permita adoptar decisiones sobre promoción reubicación y capacitación

Indagar si se han otorgado promociones y/o ascensos en los últimos años, verificando el sustento para dichas promociones.

x

G.6.1

Las horas extras del personal administrativo, de ventas y de fábrica no es aprobado por el Jefe de sus áreas respectivas, sino por el Jefe de Personal.

X

Que la Gerencia se sirva disponer que para lo sucesivo sean los jefes inmediatos de las áreas respectivas los que aprueben las horas extras trabajadas, por cuanto son ellos los que conocen la necesidad y dan fe del trabajo realizado.

Confirmar selectivamente los últimos pagos de horas extras más significativas con los jefes inmediatos para determinar su conformidad.

x

G.9.1

El pago de jornales a los obreros se realiza en efectivo en las oficinas de la empresa

X

Como medida de seguridad y control se recomienda que los pagos al personal obrero se realice mediante el giro de cheques depósitos de ahorros.

Indagar si en los últimos años se han producido pérdidas o robo a los pagadores de planillas.

x

NO

LIVE

120

GRADO

Ref Deficiencias P/T

Recomendaciones May

Men

Ampliación de Procedimientos de Auditoría

CCI SI

G.11.1

No existe separación de funciones entre quien prepara la planilla de sueldos, los cheques y quien elabora la conciliación bancaria.

X

Debe estudiarse la posibilidad de que la persona que prepara la conciliación bancaria relacionado con las remuneraciones sea distinta de quien elabora la planilla y cheques.

Rastrear selectivamente el importe pagado al trabajador, verificando los días trabajados, faltas, tardanzas, con las tarjetas de asistencia para determinar su conformidad.

x

G.14

El pagador de jornales no devuelve al cajero u otro funcionario las remuneraciones no cobradas, manteniendo en su poder.

X

Que la Gerencia se sirva disponer que el dinero por salarios no cobrados por el personal obrero sea devuelto por el pagadores de inmediato al tesorero para su custodia.

Observar el proceso de pago de un periodo, manteniendo el control de los salarios no cobrados para confirmar las razones que exponga el trabajador

x

G.15

La empresa no tiene una política de rotación periódica de los pagadores de planilla.

X

Que como medida de control interno se establezcan como política de la empresa la rotación periódica de los pagadores de planilla

Indagar la antigüedad de los pagadores y sobre problemas de su desempeño en el manejo y control de fondos. Revisar file personal

x

NO

LIVE

121

HOJA DE DECISIONES TENTATIVA DE RIESGOS DE AUDITORÍA COMPONENTE

Factores de Riesgo

Calificación Riesgo Inh. Cont.

Controles Claves

 Ausencia de evaluación de desempeño del personal de la empresa en sus diferentes niveles.

GASTOS DE REMUNERACIONES

 Las jornales de personal obrero se pagan en efectivo en las oficinas de la empresa.  Carencia de separación de funciones del que prepara la planílla de sueldos y los cheques con el que elabora la conciliación bancaria de la cuenta bancaria.  No se ha establecido una política de rotación periódica de los pagadores de planilla de remuneraciones.

Medio Alto

 Separación de funciones entre el que controla la asistencia, prepara Y paga.  Control y supervisión de la información que se accesa al sistema computarizado sobre la planilla.  Control del gasto de personal por centro de costos.

Procedimientos Mínimos de Auditoría  Revisión de planilla por los meses seleccionados verificando cálculos de aportaciones y descuentos, su contabilización y afectación a gastos.  Revisión selectiva de los récord de algunos trabajadores cruzándose con registros auxiliares de control de asistencia, planilla y boleta de pago.  Indagar sobre promociones y. ascensos producidos en los últimos años, verificando la sus tentación técnica.  Confirmar selectivamente los últimos pagos de horas extras por montos significativos con los jefes inmediatos del trabajador para determinar su conformidad.  Observar el proceso de pago de los salarios de un periodo, manteniendo el control de los salarios no cobrados, para confirmar las razones por el no cobro.  Verificar los pagos oportunos

LIVE

122

por tributos y contribuciones sociales.  Revisión y análisis de los costos .de la mano de obra asignada al costo de producción y las demás remuneraciones afectada a gastos.  Revisar selectivamente los legajos de los pagadores para verificar su desempeño en el manejo y control de los fondos destinados a pago de planillas

LIVE

123

SUMARIA DE GASTOS

Cód.

Cuenta

Índice P/T

Cifras Históricas 31/12/03

Cifras Ajustadas al 31/12.03

Ajustes y Reclasificaciones Debe

Saldo Final al 31/12/03

Haber

62

Cargas de Personal

X-1

971330



983302

983302

63

Servicios Prestados a Terceros

X-2

157558



159302

159706

64

Tributos

X-3

23521



23830

23830

65

Cargas Diversas de Gestión

X-4

6778



6845

6845

68

Provisiones del Ejercicio

X-5

139432



141621

141621

1298619

1315304

1315304

∑

∑

∑

TRABAJO REALIZADO ∑ : Suma Conforme  : Chequeado en Estado de Ganancias por Naturaleza a cifras históricas y libro mayor. : Verificado con papeles de trabajo de Ajustes.

LIVE

124

EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A. RESUMEN DE LA CTA 62- CARGAS DE PERSONAL

Cod.

SUB Cuenta

Cifras Históricas 31/12/03

Ajustes y Reclasificaciones Debe

Saldo Final al 31/12/03

Haber

750000



750000

62101

Sueldos

62501

Gratificaciones

95000



95000

62601

Vacaciones

80000



80000

62909

Otras cargas de personal

46330



46330

838000



838000

∑

∑

TRABAJO REALIZADO ∑ : Suma Conforme  : Chequeado en cuentas del mayor analítico, conforme.

X-1

LIVE

125

EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A. PLANILLA DE PAGO DE REMUNERACIONES (*)

MES DE MAYO 2012 Cod

DATOS DEL TRABAJADOR Apellidos

Nombres

Dias Tra b

Cargos

01 02 03

04

Aquino Lopez Asesor Legal Barreda Onofre Contador General VasquezVasque z Gerente de Adm. Vela Liendo Tec. Archivo

REMUNERACION Sueldo Basica

Asig Fam.

DESCUENTOS Otros Dsctos

67.5∆

609∆

168.41

1349.91∆

Aporte

Comis

Seg Ind

300

5300

400 ∆

105∆

Vac

NETO A PAGAR

Imp. 5ª Cat

Total Rem.

Bonif. Escol.

Total Dsctos

SNP

APORTACIONES Essalud (9%)

Total Aport

3950.09∆

450∆

550∑

Jesus

30

5000

Gustavo

30

4000

41

300

4341

323.28 ∆

91.73

47.68

441

70.72

974.41

3366.59

363.69

444.5∑

Jorge

30

8000

41

300

8341

643.28 ∆

180.92∆

77.06∆

1187∆

47.46

2135.72∆

6205.28∆

723.69∆

884.51∑

Carlos

30

1500

41

300

1841

123,28

34.67

19.26

3

419.52

599.73

1241.27

138.69

169.51∑

234933 ∑

1298 ∑

15200 ∑

251431 ∑

18735 ∑

5230 ∑

2686 ∑

27556 ∑

2654 ∑

52126 ∑

194305 ∑

21260 ∑

25985 ∑

TOTALES













265 ∑















* Información proporcionada por el cliente TRABAJO REALIZADO ∑ : Suma Conforme  : Chequeado en Estado de Ganancias por Naturaleza a cifras históricas y libro mayor.

∆ : Verificado con papeles de trabajo de Ajustes.

X-1 1

LIVE

126

EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A. ASIENTO DEL LIBRO DIARIO (DEL MES DE MAYO) ----------------------------------------------1--------------------------------------62 621

CARGAS DE PERSONAL Sueldos

625

Otras Remuneraciones

627

401 403

41

6255 Bonificación Escolaridad

15200 √

Seguridad y Previsión Social

21260 √ 21260 √ 49081

Gobierno Central

27556 √

4011 Impuesto a la Renta 5ta Categoría

27556 √

Contribuciones a Instituciones Publicas 4031 ESSALUD

21260 √

21525 √ 265 √

REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES

194305

411

411 Remuneraciones por pagar

194305 √

469

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS Otras cuentas por pagar

29305 √

46

X/X

16498 √ 1298 √

4032 SNP

HABER

234933 √

6253 Asignación Familiar

6271 Régimen Prestaciones de Salud TRIBUTOS POR PAGAR

40

DEBE 272691

29305

4691 AFP

26651 √

4692 Descuentos Judiciales

2000 √

4693 Prestamos

654 √

Por la contabilización de la planilla de remuneraciones del mes de Abril del 2003 -VAN-

272691

272691

TRABAJO REALIZADO = Cheque con planilla de pago de remuneraciones - mes de Mayo 2012, conforme

X-1 2 LIVE

127

EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A. ASIENTO DEL LIBRO DIARIO (DEL MES DE MAYO)

-VIENEN----------------------------------------------2---------------------------------------

DEBE

91

COSTOS POR DISTRIBUIR

95000 √

94 95

GASTOS DE ADMINISTRACION GASTOS DE VENTAS

162000 √ 15691 √

79

CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS

X/X

HABER

272691 √

Por la distribución de los costos y gastos de la planilla de sueldos del Mes de Abril 2003

TRABAJO REALIZADO = Chequeado pase el Libro de Mayor

X-1 2

LIVE

128

EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A. REGISTRO DE ASISTENCIA DEL MES DE MAYO DEL 2012 (Record de Asistencia por el Sistema Automático AXIOM) Código 0377

Apellidos y Nombres AQUNO LOPEZ JESUS

Fechas 01.042003 02.04.2003 03.04.2003 04.04.2003 07.04.2003 08.04.2003 09.04.2003 10.04.2003 11.04.2003 14.04.2003 16.04.2003 16.04.2003 17.04.2003 18.04.2003 21.04.2003 22.04.2003 23.04.2003 24.04.2003 25.04.2003 28.04.2003 29.04.2003 30.04.2003 Sub Total

Entrada 07:33 07:52 07:58 07:59 07:54 07:50 07:57 07:46 07:56 07:44 07:49 07:53

Salida 17:59 17:12 17:57 15:52 17:15 16:59 17:15 17:07 18:48 17:24 17:08 17:07

07:36 07:46 08:00 07:49 07:48 07:54 07:59 07:50 ------------->

17:11 17:04 17:59 18:50 17:13 17:09 17:18 17:36

Tardanza

MIN

Motivo

0

0

X-1 3 LIVE

129

EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A. REGISTRO DE ASISTENCIA DEL MES DE MAYO DEL 2012 (Record de Asistencia por el Sistema Automático AXIOM) Codigo 0018

Apellidos y Nombres VELA LIENDO CARLOS

Fechas 01.042003 02.04.2003 03.04.2003 04.04.2003 07.04.2003 08.04.2003 09.04.2003 10.04.2003 11.04.2003 14.04.2003 15.04.2003 16.04.2003 17.04.2003 18.04.2003 21.04.2003 22.04.2003 23.04.2003 24.04.2003 25.04.2003 28.04.2003 29.04.2003 30.04.2003 Sub Total

Entrada 08:05 07:56 07:55 08:15 08:12 07:43 07:54 08:04 07:47 08:07 08:05 08:15

Salida 17:48 18:03 19:14 18:43 17:30 17:14 18:55 19:57 18:25 19:32 17:41 17:53

07:55 08:02 08:13 08:02 07:45 08:23 08:08 08:13 ------------->

17:25 18:16 20:43 20:21 17:45 20:33 17:39 19:33

Tardanza MIN 5

MIN MIN

15 12

MIN

4

MIN MIN MIN

7 5 15

MIN MIN MIN

2 13 2

MIN MIN MIN

23 8 13 124

Motivo

X-1 3 LIVE

139

EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A. AV. EJERCITO S/N TACNA

BOLETA DE PAGO

RUC 20279889208 AÑO 2012 CARGO ASESOR LEGAL ENCARG

NOMBRES: AQUINO LOPEZ JESUS NIVEL P3 AFP INTEG 228211ABRR6

AREA ASESORIA LEGAL ESSALUD 6006261ARBRJ005

CATEG.

FCH ING. 22.03.2000

DIAS 28

DESCUENTOS Descripción APORTE OBLIGATORIO AFP COMISION VARIABLE AFP SEGURO INV. SOB. SEP IMPUESTO A LA RENTA 5TA. INASISTENCIA INJUSTIFIC

APORTACIONES - EMPLEADOR Importes Descripción 400.00 Ʌ APORTACIONES ESSALUD 105.00 Ʌ 67.50 Ʌ 609.00 Ʌ √ 168.41 TOTAL APORTACIONES

PLAZO INDETERMINADO

REMUNERACIONES Descripción Importes SUELDO BASICO 5000.00 BONIF. ESCOLARIDAD 300.00

Total Ingresos

5300.00

Total Descuentos

1349.91 ∑

CODIGO D.N.I BASICO

00377 08201095 5000

Importes 450.00

Ʌ

450.00

Neto a Pagar 3950.09

TRABAJO REALIZADO ∑ : Suma Conforme

X-1 4

Ʌ : Rastreo con Planillas de Remuneraciones, conforme

 : Chequeado con registro de asistencia

Firma del Empleador

Firma del Empleado

LIVE

131

EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A. AV. EJERCITO S/N TACNA

BOLETA DE PAGO

RUC 20279889208 AÑO 2012 CARGO TECNICO EN ARCHIVO ENCARG

NOMBRES: VELA LIENDO JULIO NIVEL T-1 AFPINTEG 228211ABBRR6

AREAGERENCIA DE OPERACIONES ESSALUD 6006261ARBRJ005

CATEG.

FCH ING. 22.03.2000

DIAS 30

PLAZO INDETERMINADO

REMUNERACIONES Descripción Importes SUELDO BASICO 1500.00 ASIGNACION FAMILIAR 41.00 BONIF. ESCOLARIDAD 300.00

DESCUENTOS Descripción Importes APORTE OBLIGATORIO AFP 123.28 Ʌ COMISION VARIABLE AFP 34.67 Ʌ SEGURO INV. SOB. SEP 19.26 Ʌ IMPUESTO A LA RENTA 5TA. 3.00 Ʌ TARDANZAS 9.52 √ RETENCION JUDICIAL 410.00 Ʌ

CODIGO D.N.I BASICO

APORTACIONES – EMPLEADOR Descripción Importes APORTACIONES ESSALUD 138.69

TOTAL APORTACIONES Total Ingresos

1841.00

Total Descuentos

599.73

00018 07641711 1500

138.69

Neto a Pagar 1241.27

TRABAJO REALIZADO  : Chequeado con registro de asistencia Ʌ : Rastreo con Planillas de Remuneraciones, conforme

Firma del Empleador

Firma del Empleado

X-1 4 LIVE

132

EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A. MUESTRA DE PRUEBA DE CÁLCULO DE PLANILLAS MES DE JULIO 2012 -PERSONAL DE PLANTA-

Descuentos N°

Apellidos y Nombres

Día

2

30

12

0

Ramos Perez Cesar Ramirez Novoa Modesto

Sueldo Básico

800.00

800.00

∑

Horas Extras

81.55

81.55

∑

Comisión

132.00

132.00

∑

Asig. Fam.

Vacaciones

41.0

Total Mensual

Grat. Julio

Total Remun.

1054.00

962.87Ⱥ

2017.42

923.00

923.00

1046 Ⱥ

1969.00

41.0

923.00

1977.55

2008.87

3986.42

∑

∑

∑

∑

∑

Aporte

Seg. Inv

Comis

ESS. Vida

161.39∆

27.23∆

42.36∆

2.00

161.39

∑

27.23

∑

42.36

∑

SNP 13 %

Total Dscto

Neto a Pagar

Aporte Emplea dor Essalu d 9%

232.98 √

1784.44 √

181.67∆

2.00

255.97∆

257.97 √

1711.03 √

177.21∆

4.00

255.97

490.95

3495.47

358.88

∑

∑

∑

∑

∑

TRABAJO REALIZADO ∑ = Suma conforme, muestra selectiva extraída de Planilla de Remuneraciones - Mes de Julio 2003 √= Verificado con boletas de pago , conforme Ⱥ=

Verificado la determinación de la gratificación de acuerdo a ley

∆= Recálcalo conforme a Ley

X-1 3-1

HECHO POR: C.N.H.H FECHA: 10.03.12 REVISADO POR: L.K.S.R.

LIVE

133

EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A.

N° Fecha Nombre Apellidos Sec

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15

12 : 01 Jul 2012 : Modesto : Ramos Perez : Planta

MAÑANA E S 07:38 07:44 13:25 08:42 13:56

EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A.

N° Fecha Nombre Apellidos Sec TARDE

E

EXTRA S

13:55

18:00 18:00

07:38 07:33 07:31 07:38 07:32 07:53

13:20 13:17 13:29 13:14 13:25 13:28

13:42 13:48 13:47 13:40 13:55

18:00 18:00 18:00 18:30 13:32

07:38 07:37 07:39 07:40

13:20 13:07 13:29 13:14

13:42 13:48 13:47 13:40

18:35 18:38 18:31 18:35

E

S 19:40

20:16 20:20

:12 : 16 de Julio : Modesto : Ramos Perez : Planta MAÑANA

16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31

TARDE

EXTRA

E 07:38 07:32

S 13:20 13:25

E 13:42

S

E

07:37 07:39 07:40 07:44 07:38 08:42

13:17 13:29 13:14 13:25 13:20 13:56

13:48 13:47 13:40 13:55 13:42

18:38 18:31 18:35 18:38 18:37

07:33 07:31 07:38 07:53 07:39 07:32

13:17 13:29 13:14 13:20 13:29 13:25

13:48 13:47 13:40 13:50 13:47

18:36 18:35 18:30 18:40 18:31

S 21:40

20:35

HORAS TRABAJADAS HORAS NORMALES

96 HR

HORAS EXTRAS (932/30/8) X 1.5 X 14

HORAS TRABAJADAS 81.55

HORAS NORMALES

96 HR

X-1 3-1/1 LIVE

134

EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A. CONTROL AUXILIAR DE ASISETNCIA (*) (Récord Manual) N° 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15

Apellidos y Nombres Flores Fanco Ivan Lino Zea Carlos Berrios Lazo Juan Lea Charca Oscar Casas Lia Cesar Aquino Tito Jair Lazo Perez Edwn Pazoz Musto Ivan Chavez Soto Jose Luque Copa Jimy Aro Chura Sergio Coloma Zea Jhon Preto Lino Julio Chino Palza Andre Poma Pamo Julio

Semana del 01 al 07 H. Trab

H. Ext

Semana del 08 al 14

Tard .

Inasist .

H. Trab

48 A 48 48 48 48 48 48 48 48 48 48 48 48 48

48

0

1

0

48 48 48 48 48 48 48 48 48 48 48 48 48

0 2 2 4 0 6 0 0 0 4 0 0 4

1 0 1 0 2 1 1 2 0 0 0 2 0

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

V

H. Ext

0 C 0 2 5 4 0 6 0 0 0 4 0 0 4

Semana del 15 al 21

Tard .

Inasist .

H. Trab

H. Ext

1 A 1 0 1 0 2 1 1 2 0 0 0 0 0

0

48 I 48 48 48 48 48 48 48 48 48 48 48 48 48

0 O 2 4 4 0 6 0 0 0 4 4 0 0 4

C 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Tard.

1

Inasist.

0 N

1 0 1 0 2 0 1 0 0 0 0 0 0

E 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Semana del 22 al 28

Total al mes

H. Trab

H. Ext

48 S 48 48 48 48 48 48 48 48 48 48 48 48 48

0

1

0

192

0

0 2 3 4 0 6 0 0 0 4 0 0 0

1 0 1 0 2 1 0 0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

192 192 192 192 √ 192 192 192 √ 192 192 192 √ 192 192 192

0 8 14 16 0 24 0 0 0 14 Ʌ 0 0 16

Tard.

Inasist .

H Trab

H.Ext

*Preparado por el Cliente TRABAJO REALIZADO √= Chequeado con Tarjetas de Control de Tiempo Ʌ= Cálculo de horas extras rastreadas a tarjetas de Control

X-1 3-1/2 LIVE

135

EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A. MUESTRA DE RECALCULO DE GRATIFICACIONES - MES DE JULIO 2012

EMPLEADO : MODESTO RAMOS PEREZ CARGO : VENDEDOR FECHA DE INGRESO : 13.02.2000 CÁLCULO SUELDO BÁSICO S./ 800.00Ⱥ ASIGNACIÓN FAMILIAR 41.00Ⱥ HORAS EXTRAS 82.70Ⱥ PROMEDIO DE COMISIONES 39.17Ⱥ S./ 962.87 ∑ Cálculo de Comisiones

Cálculo de horas extras:

Enero 86.00√ Febrero 55.00√ Marzo -----Abril 62.00√ Mayo -----Junio 32.02√ 235.02 / 6 = 39.17 ∑ TRABAJO REALIZADO ∑= Suma conforme √= Chequeo con importe de comisiones pagadas , por los mese señalados Ⱥ= Chequeado con Libro de Planillas conforme ∆= Cálculo conforme

Enero 76.00 Febrero 85.00 Marzo 109.00 Abril -----Mayo 125.00 Junio 101.20 496.20 / 6 = 82.70

X-1 3-1/3

LIVE

136

EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A. SUMARIA DE OTRAS CUENTAS POR PAGAR AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012

Cod. 40 41 46

Nombre de la Cuenta Tributos por Pagar Remuneraciones y Particip. Por pagar Cuentas por pagar diversas

Índice CC – 1 CC – 2 CC – 3

Saldo al 31.12.02 Reexpresado al 31.12.12 Ʌ 208068 Ʌ 74637 Ʌ 42484 325189 ∑

Cifras Históricas 31.12.12 67121√ 25046√ 0√ 92167√ ∑

Reclasificaciones Debe

Haber

Saldo Final al 31.12.12 67121 25046 0 92167Ⱥ ∑

TRABAJO REALIZADO Información extraída del Balance General y Mayor General al 31.12.02 ∑= Suma conforme Ʌ= Rastreado al balance de comprobación y registros auxiliares al 31.12.11 Ⱥ= Chequeo con el Balance General, conforme √= Chequeado con registros auxiliares y balance de comprobación al 31.12.12 CONCLUSIÓN Como resultado del examen se ha determinado que los saldos de este rubro corresponden a obligaciones que la empresa mantiene al finalizar el año , los cuales se encuentran presentados de conformidad a técnicas y principios contables. Preparado por : C.N.H.H Revisado : L.K.S.R Fecha : 10.05.12

C.C LIVE

137

EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A. SUMARIA DE OTRAS CUENTAS POR PAGAR AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012

Cod. 411 412 414

Nombre de la Cuenta

Índice

Remuneraciones por Pagar Vacaciones por Pagar Remuneraciones al Directorio

CC2 – 1 CC2 – 2 CC2 – 3

Saldo al 31.12.02 Reexpresado al 31.12.03 15844√ 16714√ 42079√ 74637 ∑

Cifras Históricas 31.12.03 2539√ 4181√ 18236√ 25046 ∑

Reclasificaciones Debe

Haber

Saldo Final al 31.12.12 2539Ʌ 4181Ʌ 18236 25046Ⱥ ∑

TRABAJO REALIZADO ∑= Suma conforme √= Chequeo con Registro Auxiliar y Balance de Comprobación al 31.12.01 y 31.12.12 Ⱥ= Chequeado con Mayor General , conforme Ʌ= Rastreado el pago. Se canceló en Enero del 2004

Preparado por : C.N.H.H Revisado : L.K.S.R Fecha : 10.05.12

C.C.1

LIVE

138

CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO CLIENTE

: EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A.

PERIODO

: DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

RUBRO

: VENTAS, CUENTAS POR COBRAR

O/Nº

PREGUNTAS

SI

1

¿Se han efectuado la provisión de gastos que corresponden al ejercicio, pero no han sido cancelados a la fecha del cierre del balance?

si

2

Los créditos provenientes del exterior exceden a 3 veces al patrimonio neto. En este caso ¿Cómo se han contabilizados las diferencias en cambio.

si

3

¿Se ha calculado correctamente la provisión para compensación por tiempo de servicios?

si

4

¿Se ha efectuado revaluaciones voluntarias que se ha distribuido al excedente?

si

5

¿Hay dividendos, intereses u otras rentas percibidas de otras empresas, pendientes de distribución por más de 2 años?

si

6

¿Existen préstamos de terceras personas?

si

7

¿Se ha efectuado provisión para malas deudas en el presente ejercicio, sobre deudas vencidas el año anterior?

si

8

¿Exceden de 10 sueldos mínimos vitales mensuales la provisión por cada deudor?

si

Hecho por: Supervisado por:

I.T.M.

18.03.X1

M.V.Q.

26.03.X1

NO

N/A

OBSERVACIO NES

LIVE

139

PROGRAMA DE AUDITORIA CLIENTE

: EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A.

PERIODO

: DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

RUBRO

: PASIVO A LARGO PLAZO HECHO

O/Nº

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

1

Obtener o preparar un detalle de las cuentas por pagar a la fecha del balance y conciliario con el saldo del mayor general.

2

Sumar el detalle y cotejar los totales con el mayor general.

3

Controlar los saldos a pagar con el registro de compras o con las tarjetas de cuentas corrientes del mayor de acreedores.

4

Confirmar con correspondencia directa con proveedores escogidos, si corresponde en la oportunidad, partidas importantes.

5

Confrontar las respuestas de confirmación con los saldos de los proveedores y conciliar las diferencias A la respuesta de confirmación de saldos adjuntarle el sobre, o al menos, el sello de correo del sobre.

6

Verificar que la deuda por mercadería en consignación, usada o vendida haya sido registrada. Tratar con el cliente las cuentas por pagar vencidas o impugnadas.

7

Verificar los saldos deudores para contabilidad y rectificarlo si surge necesidad.

8

Determinar si existen vencimientos a largo plazo que debe reclasificarse. HECHO POR: SUPERVISADO POR:

I.T.M.

30.03.X1

MGM

31.03.X1

POR

FECHA

RE F.P /T

ITM

22/03/X1

A4

OBSERVACIONES

su la

LIVE

140

LIVE CONTADORES PÚBLICOS, SOC. CIVIL CLIENTE PERIODO RUBRO

: EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A. : DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 : PASIVO A LARGO PLAZO

NOMBRE DE LOS

CLASES DE

GARANTIA

ACREEDORES

OBLIGACION

OTORGADA

VENCIMIENTO

IMPORTE

IMPORTE

AUTORIZADO

UTILIZADO

TOTAL

SEGÚN AUDITORIA CORRIENTE

Banco de Crédito

Prestamos

350,000

26/02/x1

2,500,000

2,500,000

2,500,000

1,500,000

Banco de Crédito

Traek

Bonos

5,000,000

15/03/x1

4,000,000

3,800,000

4,000,000

2,500,000

Traek

Bolsa

Acciones

4,850,000

30/09/x1

5,000,000

3,600,000

5,000,000

3,500,000

Bolsa

Sr. Juan Ferrer

Letras

1,250,000

28/10/x1

1,00,000

1,000,000

1,000,000

500,000

Sr. Juan Ferrer

Otros

38,400,000

23/11/x1

2,600,000

2,500,000

2,600,000

1,000,000

Scotia Bank

15,100,000

13,400,000

16,100,000

9,000,000

TOTAL

Scotia Bank TOTAL

49,850,000

I. DOCUMENTOS Y REGISTROS    

Libros auxiliares Facturas, letras, recibos de préstamos. Libro Diario Libro Mayor

II. MARCAS DEL AUDITOR  Correcto X Incorrecto

III. PROCEDIMIENTOS    

Verificar la autorización de los prestamos por el directorio Verificar la cantidad de bonos sin firma. Compruebe si el pasivo a largo plazo ha sido contabilizado en su totalidad. Verificar los cálculos de los intereses vencidos y por vencer.

IV. CONCLUSIONES 

El análisis efectuado a esta cuenta ha detectado que en algunos casos los préstamos no tienen la autorización respectiva que ocasione distorsión en el saldo del balance.

I-5 LIVE

141

CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO CLIENTE

: EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A.

PERIODO

: DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

RUBRO

: PATRIMONIO NETO

O/Nº

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

SI

1

¿La empresa emplea agente de bolsa para la transferencia de acciones?

SI

2

¿Las acciones nominativas?

o

SI

3

Si la empresa no utiliza agentes independientes para la transferencia de las acciones: 3.1 ¿Están los títulos de acciones en cartera, bajo control de un funcionario? 3.2 ¿Las acciones se firman antes de emitirlas?

SI

4

¿La empresa lleva el libro de registros de transferencia de acciones con las normalidades legales?

SI

5

¿Se lleva un control numérico sobre los certificados cuando se canjean por las acciones definitivas?

SI

6

¿Las nuevas emisiones de las acciones se elevan a escritura pública y se inscriben en el registro público de comercio?

SI

7

¿El pago de dividendos es efectuado por la empresa o por terceros?

SI

8

¿Los certificados de acciones se entregan oportunamente?

SI

Hecho por: Supervisado por:

son

al

portador

I.T.M.

25.04.X1

M.V.Q.

26.04.X1

NO

N/A

OBSERVACIONES

LIVE

142

PROGRAMA DE AUDITORIA CLIENTE

: EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A.

PERIODO

: DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

RUBRO

: PATRIMONIO NETO HECHO

PREGUNTAS

O/Nº

POR

REF

FECHA

A.

GENERAL

1

Observar un adecuado tratamiento contable de toda resolución de asamblea o directorio que afecte al rubro.

08

2

Ver el libro mayor y asientos en diario rubricado.

08

B.

CAPITAL

08

3

Ver escritura por el aumento observado sello de ITM inscripción.

4

Revisar el ejercicio del derecho de preferencia.

08

5

Ver pase al registro de acciones.

08

6

Comprobar sumas en registros de acciones y comprobar con saldo de la cuenta del mayor.

08

7

Ver boletas de depósito por el capital integrado.

08

C.

ACTUALIZACIONES CONTABLES

08

8

Ver que el orden del día de la asamblea incluya este punto.

D.

HONORARIOS PAGADOS

08

9

Ver mecánica de distribución de los honorarios entre los directores.

08

10

Ver órdenes de pago y recibos, observando que se practiquen las retenciones impositivas que corresponda.

08

11

Ver depósito de las retenciones impositivas, dentro del plazo fijado por las disposiciones legales.

08

Hecho por: Supervisado por:

próxima

I.T.M.

01.10.X1

M.V.Q.

03.10.X1

29.11.0X

OBSERV ACIONES

08

08

LIVE

143

PAPEL DE TRABAJO Nº 08 CLIENTE

: EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A.

PERIODO

: DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

RUBRO

: PATRIMONIO NETO SALDOS CUENTA

HABER

AJUSTES DEBE

SALDO AJUSTADO

HABER

DEBE

HABER

SALDO SEGÚN AUDITORIA DEBE

HABER

Capital Social Excedente de Revaluación Reserva Legal Utilidades no distribuidas

206,000,000 5,436,000 3,598,000 28,996,000

206,000,000 5,436,000 3,598,000 28,996,000

TOTALES

206,342,000

206,342,000

I. DOCUMENTOS Y REGISTROS FUENTE 1. Registro de Ventas 2. Registro de Cliente 3. Guías de Remisión 4. Registro de caja y bancos II. MARCAS DEL AUDITOR 1. Correcto = 2. Incorrecto =

III. PROCEDIMIENTOS    

Revisión de libros de contabilidad Verificación de caja y bancos Verificación de ingreso y salida de mercaderías Revisión de órdenes, guías de remisión y facturas

IV. CONCLUSIONES 

Según el resultado del examen realizado a la cuenta patrimonial, estas presentan un contenido razonable. Excepto Reservas, dice 1, 000,000 debe decir; 2, 000,000

I-6 LIVE

144