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TALLER “IDENTIFICAR ELEMENTOS DE LA PLANEACIÓN GENERAL EN AUDITORÍA FORENSE”

ANA CONSUELO MOYANO MOYANO YENNIFER LORENA CRUZ CARDONA FERNANDO SISA ÁLVAREZ

AUDITORIA FORENSE

DOCENTE: JOHN FREDY CRUZ RODRIGUEZ

FUNDACIÓN UNIVERSITARIA DEL ÁREA ANDINA ESPECIALIZACIÓN EN REVISORÍA FISCAL Y AUDITORIA FORENSE 2019

INSTRUCCIONES

1. En primera instancia busque la NIA 300 de IFAC que habla sobre planeación en auditoría financiera; de esta NIA identifique los elementos que debe contener el memorando de planeación y explique brevemente cada uno de ellos.

2. Posteriormente, con base en el resultado del punto anterior y con apoyo en las lecturas complementarias, identifique qué elementos debe contener el memorando de planeación de auditoría forense.

3. Explique cómo se desarrollaría cada uno de esos elementos y qué similitudes y diferencias hay con respecto del de auditoría financiera.

En primera instancia busque la NIA 300 de IFAC que habla sobre planeación en auditoría financiera; de esta NIA identifique los elementos que debe contener el memorando de planeación y explique brevemente cada uno de ellos. La etapa de la planeación es un proceso mediante el cual se toman decisiones sobre los objetivos y metas que se deben alcanzar en una actividad y tiempo determinado.

La planeación como parte fundamental del proceso de Auditoria, fue establecida para suministrar los procedimientos que se aplicaran con el fin de obtener conclusiones validas que sirvan de soporte a la opinión que se entrega sobre la empresa auditada. Por lo tanto el auditor podrá resumir su estrategia de auditoria mediante un memorando que contenga los siguientes elementos: 

Primera Hoja o Caratula: Portada que contiene el memorando de auditoria, detalla el nombre de la empresa a la cual se realiza la auditoria, el título del memorando y el periodo a auditar.



Contenido: Es el índice donde se presentan los puntos a evaluar



Antecedentes: En esta parte se describe la empresa auditada y todos los aspectos más relevantes para ser mención.



Legislación y normas: En esta parte del memorando y de acuerdo al tipo de la auditoria a realizar se menciona la parte normativa a tener en cuenta.



Identificación de las áreas críticas: En esta parte se establecen las situaciones que tengan relevancia con el alcance de la auditoria, como los factores de riesgos y riesgos de control etc.



Objetivos de la Auditoria: su objetivo principal es la emisión del diagnóstico de la empresa el cual permita tomar decisiones.



Alcance: procedimientos de auditoria.



Criterios para la selección de la muestra: de acuerdo al juicio del auditor este toma la decisión de usar un enfoque de muestreo estadístico o no estadístico de tal manera que sea el más eficiente de obtener buena evidencia y apropiada en cada caso.



Metodología: Técnicas de auditoría que se emplean en la evaluación de la información financiera. Así mismo en la auditoria forense se usan técnicas de examen de fraudes, basadas en documentación, revisión de datos públicos y entrevistas.



Informes que se entregaran: Son los informes que se entregaran por el trabajo inicialmente contratado.



Cronograma de Actividades: Es una herramienta muy importante en la planeación de auditoría, ya que este incluye una lista de tareas con las fechas previstas de su comienzo y finalización.



Recurso humano y financiero: En esta parte se describe el equipo de trabajo y la relación de cada uno de ellos en la planeación de auditoría.

A continuación presentamos de forma más profunda los elementos del memorando de planeación.

ELEMENTOS QUE DEBE CONTENER EL MEMORANDO DE PLANEACIÓN

1. Antes de iniciar nuestro proceso de auditoría debemos tener claros nuestros objetivos. Sugerimos que los objetivos estén alineados de acuerdo con el modelo COSO, dentro de las siguientes categorías:  Operacionales: utilización eficaz y eficiente de los recursos de una organización.  Información financiera: preparación y publicación de estados financieros fiables.  Cumplimiento: cumplimiento de las leyes y normas aplicables.

2. La auditoría se debe realizar por personal que tenga un entrenamiento técnico adecuado y experiencia en auditoría. Es recomendable trabajar con un equipo

multidisciplinario de acuerdo con las necesidades del cliente, el tipo de auditoría, y en lo posible, con experiencia en la industria.

3. En la planeación de la auditoría es vital lograr un entendimiento integral del negocio, del ambiente de la industria y externo, que facilite la identificación de riesgos.

El número de riesgos significativos identificados es directamente

proporcional al grado de entendimiento del negocio, su ambiente externo y de la industria. A mayor entendimiento, mayor es la probabilidad de identificar riesgos significativos. Los riesgos significativos son aquellos con una alta probabilidad de ocurrencia y un impacto significativo en los estados financieros. 4. En la planeación de la auditoría, nuestros esfuerzos deben ir encaminados principalmente a:  Identificar riesgos significativos del negocio y sus implicaciones en los estados financieros.  Identificar riesgos significativos de fraude y sus implicaciones en los estados financieros.  Determinar las transacciones significativas que se registran en los estados financieros.

5. Definir la materialidad de planeación. La materialidad de planeación le permite al auditor enfocarse en los aspectos relevantes de los estados financieros.

6. El entendimiento del negocio lo realizamos de arriba hacia abajo, por esto es importante entrevistarnos con la alta gerencia, para conocer sus objetivos, estrategias, los riesgos que pueden impedir que la compañía logre los objetivos y los controles que tiene para mitigar esos riesgos. 7. En la planeación de la auditoría el auditor debe complementar su trabajo mediante la realización de procedimientos analíticos preliminares que incluyan el análisis de indicadores, tanto financieros como no financieros, de rendimiento.

8. Dentro de la planeación de la auditoría, es recomendable efectuar un recorrido por las instalaciones físicas con el fin de comprender mejor el negocio y poder conocer el personal clave.

9. Es importante documentarnos lo mejor posible mediante información interna y externa.

10. Al final de la planeación de la auditoría debemos validar el entendimiento del negocio, los riesgos identificados y los hallazgos, con la gerencia del cliente. Posteriormente, con base en el resultado del punto anterior y con apoyo en las lecturas complementarias, identifique qué elementos debe contener el memorando de planeación de auditoría forense.

1. Encabezado. 2. Objetivo general y específicos. 3. Áreas de énfasis. 4. Normatividad 5. Cronograma de actividades. 6. Asignación de recursos. 7. Información a solicitar Explique cómo se desarrollaría cada uno de esos elementos y qué similitudes y diferencias hay con respecto del de auditoría financiera.

ELEMENTOS DE LA AUDITORIA

ELEMENTOS DE LA AUDITORIA

FORENSE

FINANCIERA

Obtener un conocimiento general

Conocimiento entidad.

del caso investigado o área.

Obtención información.

Analizar todos los indicadores de

Evaluación

fraude existentes.

interno.

Evaluar el control interno para

Determinación Materialidad

identificar:

Evaluación de Riesgos.

a)

debilidades

de

preliminar

control

control que habrían permitido se

Determinación enfoque de auditoría

cometa el fraude.

Determinación

b) Obtener

indicadores de fraudes (iniciales o

muestreo

adicionales).

Aplicación

c) Realizar

enfoque

del

Pruebas

de

recomendaciones para fortalecer el

Cumplimiento

control interno existente a fin de

Aplicación de Pruebas Analíticas

prevenir futuros fraudes.

Aplicación Pruebas Sustantivas

Elaborar informe de evaluación

Evaluación

para decidir si existen suficientes

conclusiones

indicios

Dictamen

como

para

considerar

resultados

y

procedente la realización de la

Estados Financieros

auditoría forense.

Notas, comentarios, conclusiones y

Definir los programas de auditoría

recomendaciones.

forense

Utiliza técnicas y procedimientos

(objetivos

procedimientos)

para

y la

fase

de

auditoría

principalmente

“ejecución del trabajo”.

empleadas

El equipo deberá estar conformado

información financiera.

multidisciplinarios.

Se enfoca en las fallas del sistema

Se usan técnicas y procedimientos

de

de investigaciones científicas de

reglamentaria omisión que vence

examen de fraudes, basadas en

los controles.

documentación, revisión de datos

Usan

públicos y entrevistas.

evidencia y prueba para sustentar

en

control

el

examen

interno

documentos

como

y

de

la

única

los informes finales DIFERENCIAS

SIMILITUDES

Tiene un aspecto fundamental en

Las dos emplean semejanzas en los

cada fase de auditoria en donde su

procesos como las hojas de trabajo

enfoque a las diversas estructuras

y programas, también la aplicación

del control interno de la entidad es

distintas

identificar el incumplimiento de los

empleadas, se elaboran papeles de

controles internos establecidos para

trabajo que sustente los hallazgos

individualizar

terminando con un informe final.

a

los

presuntos

técnicas

de

auditorías

involucrados.

Las auditorias: forense y financiera,

Auditoria forense se establece un

tienen una estructura similar con

periodo

diversos puntos,

determinado

de

pero buscan un

cumplimiento de estas fases.

mismo

Auditoría financiera se realiza en

cumplimiento de sus normas.

dos

Tanto la auditoría financiera como

periodos anteriores o al

finalizar un ciclo de la empresa. Cada

auditoria

diferentes

se

destina

acciones

dentro

la a de

empresas públicas y privadas Auditoria

forense

se

basa

objetivo

forense

sistemas

que

requieren

informáticos

es

que

el

los

aplicados

estén acorde a las necesidades de la entidad a auditar

en

Se

realizan

procedimientos

determinar el fraude a diferencia de

aplicados sustantivos.

la financiera.

Se deben entregar recomendaciones

Auditoría

financiera

razonabilidad

de

los

con

la

estados

útiles que les permitan mejorar, prevenir e incentivar.

financieros.

Proporcionan información parta ver

La auditoría financiera da una

la entidad desde otro punto de vista

opinión sobre la razonabilidad de

que puede mejorar la mismas.

los estados financieros y la forense

Generan informes y análisis de

no hace un informe de opinión sino

interés para los diferentes entes y

de resultados.

organismos que los requieran

La auditoría forense estudia la

tipología de errores y son de corte voluntario no hace estudio de los estados financieros. La auditoría financiera es basada en la realización de pruebas selectivas o muestreos y no revisa siempre todas las transacciones, la forense examina realizadas

todas

las

en

el

operaciones área

de

investigación y realiza pruebas detalladas. La auditoría financiera se limita a un alcance y se basa principalmente en la materialidad. En la auditoría financiera se emiten conclusiones, recomendaciones y sugerencias, la auditoría forense se basa en investigar un ilícito y entregar el resultado.