• Author / Uploaded
• Theo Agustin Colque Valentin

Citation preview

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE CONTABILIDAD

CONTABILIDAD II

DINÁMICA DE LA CUENTA 9

ALUMNOS:

DOCENTE: MG. CPC. MARIA. RASHTA LOCK

HUARAZ – PERÚ 2017

ELEMENTO 9 CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN: COSTOS DE PRODUCCIÓN Y GASTOS POR FUNCIÓN Este elemento comprende la contabilidad analítica de explotación, que muestra los costos de producción y los gastos por función. La acumulación de costos de producción (manufactura) de bienes y servicios, permite el costeo de los mismos para su incorporación en los activos correspondientes. Así las cuentas de este elemento referidas al costo de producción, representan cuentas de transición hasta la culminación del proceso productivo o el cierre del período, en que se incorporan en el activo que corresponda. 90 CUENTAS REFLEJAS (Se utiliza en el Sistema Dualista): Esta cuenta se utiliza para interrelacionar entre la contabilidad general y la contabilidad de explotación. A través de esta cuenta se decepciona y transfiere al HABER al inicio del ejercicio el importe de las existencias, compras, cargas y resultados que originan de la contabilidad general. Con las cuentas reflejas de costos e ingresos, procede la contabilidad analítica a efectuar sus elaboraciones sin temor de que el resultado final de la explotación que reflejan sus cuentas, sea distinto al manifestado por la contabilidad general.   

  

DEBE Las aperturas de las cuentas de inventario. Las compras que se incorporan al almacén, durante el ejercicio, con cargo a la cuenta 96. El importe de los gastos y cargas, que corresponden a la clase 6 de la contabilidad general, con cargo a la 93. Las cargas incorporadas demás a la producción por contabilidad general con cargo a la cuenta 970. La devolución de los productos por los clientes, con cargo a la 968. La cancelación, al cierre del ejercicio, de las cuentas 908.



  

 

HABER Los ingresos de explotación por ventas y otros, por el precio real de la factura, con abono a la cuenta 98. Las cargas no incorporadas a la producción por contabilidad general, abono a la 970. Los costos de actividad distintas a las empleadas en la fabricación de los productos, con abono a la 932. El importe de las existencias finales al término del ejercicio con abono a las cuentas de inventario permanente. Descuentos fuera de la factura concedidos sobre compras por los proveedores, con abono a la 976. La cancelación de la cuenta al cierre del ejercicio. Con abono a las demás subcuentas de la cuenta 90.

91 COSTOS POR DISTRIBUIR (se utiliza en los Sistemas Monistas y Dualistas): Esta cuenta reclasifica las cargas y distribuye los costos con el fin de cumplir con determinados objetivos e gestión. También ayuda en el análisis de rentabilidad, mediante la separación de cargas, como por ejemplo, las fijas y variables. La cuenta 91 tiene carácter complementario, ya que si no existiesen elementos que no se pudieran imputar directamente, no existiría la necesidad de reagruparlos y por ende, el de usar esta cuenta.

 

DEBE La distribución de las cargas indirectas con cargo a la cuenta 93. La distribución de los costos de producción, con cargo a la 92.



 

HABER La transferencia de saldos iniciales de los productos en proceso a la producción con abono a la 963. La distribución de los gastos durante el ejercicio con abono a la cuneta 90. La creación de las provisiones del ejercicio con abono a la divisionaria 907.

92 COSTOS DE PRODUCCIÓN (se utiliza en Monista y Dualista): El costo de producción está constituido por el total de los costos referidos a una función o un objetivo y/o prestación de servicios, sin considerar los gastos de distribución ni los de administración. El costo de producción comprende la inversión de las materias primas, el gasto de la mano de obra directa y los gastos de fabricación imputables al producto obtenido, entre los gastos de fabricación tenemos (alquiler de local, seguro de fábrica, depreciación de los activos fijos, reparación y mantenimiento, mano de obra directa e indirecta, cargas sociales, fuerza motriz, alumbrado, calefacción).

   

SE CARGA Al inicio del periodo, por la transferencia del inventario de productos en proceso. El costo de la materia prima consumida en la producción. Los costos registrados en el elemento 6 que se apliquen a la producción. Con abono a la 79 (cargas imputables a cuentas de costos y gastos).



SE ABONA Al final del periodo, el saldo deudor de esta cuenta, con carga a la 79 (cargas imputables a cuentas de costos y gastos).

93 CENTRO DE COSTOS (se utiliza en Monista y Dualista): Es el lugar organizado por departamentos o por secciones para fabricar los productos, y que facilita la elaboración de los mismos. Cuando la contabilidad se organiza por secciones, se recopilan los costos o cargos incorporados en exclusión de las materias primas, que se emplean para la transformación y distribución de los productos, en los diferentes lugares de costo. Las claves de distribución, a su vez, son fijas, si no se pueden modificar durante el ejercicio y variables, si están basados en factores que varían con el volumen de la producción o venta. 



SE CARGA La recepción de los gastos administrativos provenientes de la distribución de los acumulados en la cuenta de costos por distribuir o cuentas por naturaleza. Con abono a la 79 (cargas imputables a cuentas de costos y gastos).



SE ABONA Al final del periodo, al saldo deudor de esta cuenta. Con cargo a la 79 (cargas imputables a cuentas de costos y gastos).

94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN (se utiliza en Monista y Dualista): Agrupa las cargas y descuentos, por destino, provenientes de la clase 6-cargas por naturaleza de la Contabilidad General, a través de la cuenta 79 cargas imputables a cuenta de costos, que tiene por función compensar dichas cargas y gastos. Es utilizada por las empresas comerciales, con el fin de analizar sus gastos de explotación, y también por las empresas industriales que han adaptado el sistema monista a la contabilidad; solo en lo que respecta a las cargas y gastos asumidos por la empresa en la dirección y conducción del negocio. Se deja establecido que los gastos o cargas financieras, se encuentran involucrados en esta cuenta. SE CARGA

SE ABONA

 

Todas las cargas y gastos efectuados en el elemento 6. Asiento por naturaleza que afectan y dan origen a esta cuenta, como asiento por transferencia, con abono a la 79 (cargas imputables a cuentas de costos y gastos).



Se registran todas las cargas que fueron transferidas como asiento de transferencia provenientes del elemento 6, con cargo a la 94.

95 GASTOS DE VENTAS (Se utiliza en Monista y Dualista): Agrupa el importe de las cargas y gastos asumidos por la empresa durante el ejercicio, en la distribución de las mercaderías y/o productos terminados, a los clientes concentra la transferencia, proveniente de la clase 6 cargas por naturaleza en la contabilidad general, a través de la cuenta 79 en el haber. 

SE CARGA Las cargas y gastos procedentes de las cuentas del elemento 6, según su transferencia con abono a la cuenta 79 (cargas imputables a cuentas de costo y gastos).



SE ABONA Se registran las transferencias registradas en el elemento 6, con cargo a la 95.

96 INVENTARIOS PERMANENTES (Se utiliza en el sistema Dualista): Llamado también inventario de almacén, sintetiza el movimiento de ingresos y de salidas de todas las existencias para determinar su valor en cada periodo y facilitárselo a la contabilidad general para que esta determine el resultado global. Permite conocer las existencias no solo en cantidades, sino también en valores y el resultado de las ventas. La nomenclatura de las subcuentas del inventario permanente es conforme a lo posible a la clasificación adoptada en la contabilidad general por las cuentas del elemento 2. SE CARGA

SE ABONA

La apertura de las cuentas de inventario permanente, con abono a la 901.

Las salidas de materiales auxiliares del almacén a las secciones, débito a la 931.

- El costo de las compras adquiridas por la empresa, durante el ejercicio e ingresadas al almacén, con crédito a la 902.

- Las transferencias de materias primas y productos en proceso, a la producción con débito a la 92.

- Las unidades de obra ingresadas al almacén durante el ejercicio, procedentes de las secciones productivas, con abono a la 931. - Los productos en proceso y terminados ingresados al almacén procedentes de la producción con crédito a la cuenta 92.

- La venta de los productos terminados con débito a la 908. - Defectuosos, recortes producidos en el ejercicio, con débito a las cuentas 968, desechos y defectuosos y 92. - Existencias finales, con débito a la 910.

- Los productos devueltos por los clientes e ingresados al almacén, al precio de costo total.

97 GASTOS FINANCIEROS (contab. Financiera) Sistema Monista: Se emplea cuando se devenga los acuerdos al tiempo del contrato, y depende de la política de la empresa, para el uso de las subcuentas. 97 DIFERENCIAS DE INCORPORACIÓN (se utiliza en el sistema Dualista):Resume el cálculo de los costos y precios de costos no incorporables, así como los elementos supletorios o datos que no figuran en la contabilidad general, y de los márgenes de aproximación, procedentes estos últimos de las reclasificaciones o costos por distribuir, efectuados a los grupos de cuentas 91 costos por distribuir, 92 costos de producción y 93 centro de costos. Como ejemplo se mencionan, la diferencia entre la imputación de la energía eléctrica a efecto estándar; la diferencia en la imputación de las depreciaciones, y diferencias en las cargas incorporables (errores de registro de imputación). El empleo de la cuenta 97 se limita a aquellas diferencias que no resultan de la utilización los costos pre-establecidos. SE CARGA SE ABONA Los excedentes de inventario físico con El reflejo de las cargas incorporadas respecto al inventario permanente demás a los productos por contabilidad general, con abonó a las cuentas: 90, 91 y La incorporación de los elementos 93 supletorios a las secciones, con débito a la cuenta 93, o la 91 Las diferencias de las mermas de inventario físico con respecto al La imputación de los gastos residuales a permanente, con abono a la cuenta 96

las secciones productivas y a la producción, con crédito a la subcuenta Las diferencias de las compras entre la 931 e inventario, costos de su actividad, contabilidad general y la contabilidad etc.; a la subcuenta 987 analítica, con abono a la subcuenta 902 La transferencia de los elementos La transferencia de los elementos supletorios, excedentes de inventario y supletorios, mermas de cuenta 92 cargas no incorporadas a la subcuenta El costo de la su actividad de las 987, al cierre del ejercicio. secciones productivas, con abono a la subcuenta 931

98 GASTOS DE COBRANZA (Contab. Financiera) Sistema Monista: Para la contabilidad financiera se llevara este asiento para reflejar los gastos que se realicen al momento de realizar alguna cobranza a terceros.

98 RESULTADOS ANALÍTICOS (en contab. Dualista): La determinación de los resultados tiene por objeto: 1. Hacer aparecer los resultados sobre las ventas o resultados analíticos, según la fórmula: Resultados sobre las ventas = Ventas menos precio de costos de los productos vendidos. 2. Verificar la concordancia del resultado neto obtenido en la Contabilidad General y en la Contabilidad Analítica. Puede hacerse aparecer el total neto de los resultados en la Contabilidad Analítica (resultados sobre ventas + diferencias de incorporación + ganancias y pérdidas directas), y compararlo con el salde de la cuenta de Ganancias y Pérdidas de la Contabilidad General.    

SE CARGA El precio del costo total o comercial de los productos, con abono a la 908. El costo del producto devuelto por el cliente, e ingresado al almacén, con crédito a la 968. El traslado de los saldos de las incorporaciones o desviaciones, al final del ejercicio. La utilidad obtenida al cierre del ejercicio con debito a la 908.



SE ABONA El importe de los productos vendidos en el ejercicio, valorados al precio real de la factura, con debito a la 908.

99 ENLACES INTERNOS (se utiliza en Sistema Dualista): Comprende a las relaciones internas. Su finalidad es establecer la conexión entre los diarios de salidas de almacén y el de imputables de una misma empresa, así como la relación entre varios establecimientos que pertenecen a la empresa, siempre que cada establecimiento lleve una contabilidad analítica, enmarcada en la contabilidad general única de la empresa. Al final del ejercicio, se manifiesta las cuentas que corresponden a los productos que se encuentren en el almacén, debiendo las demás, saldarse. El cierre definitivo consiste en debitar a la cuenta 901. Existencia inicial refleja, y acreditar a una de las cuentas que corresponda, del grupo 96 inventario permanente. 

SE CARGA La transferencia de materias primas, materiales auxiliares, productos en proceso, y gastos a otros establecimientos.



SE ABONA La transferencia de las materias primas, materiales auxiliares, productos en proceso y gastos a otros establecimientos.

99 GASTOS DE ALMACÉN (contab. Financiera. Sistema Monista): Para la contabilidad de las mercaderías, suministros, que al ser llevados a la parte administrativa, incurren en ciertos gastos, estos se registran con la cuenta 99 Gastos de Almacén.

Ejercicios prácticos del elemento 9

1.- 01.05/2017. Se compra envases por s/. 5300 más igv, cancelado con cheque, el 30% de los envases es para consumo inmediato. Fecha

01.05

Descripción o Glosa

Provisión por la compra de envases

Cuenta

Denominación

6041

Envases

Debe S/. 5300

40111

Igv - Cuenta Propia

954

4212

Facturas x Pagar

Haber S/.

6254

01.05

01.05

01.05

01.05

Por la transferencia de envases al almacén

Por la cancelación de la factura, cancelada con cheque

Por la salida de envases del almacén para el consumo de un 30 %

Por la transferencia de la cuenta. 6141

261

Envases

6141

Envases

4212

Facturas x Pagar

1041

Cuenta Corriente

6141

Envases

261

Envases

92

Costo de Producción

79

5300 5300 6254 6254 1590 1590 1590

Cargas imp. A cuentas de costos y gastos

1590

2.- 12.05/2017. Se provisiona la depreciación trimestral de una camioneta de la empresa, para reparto de mercaderías, cuyo costo de adquisición es de s/. 57000, fecha de adquisición 03.17.2010, tasa anual de depreciación 20%. Fecha

12.05

12.05

Descripción o Glosa

Provisión para la depreciación trimestral de vehículo motorizado

Por la transferencia de la cuenta 68143

Cuenta

Denominación

68143

Equipo de transporte

39133

Equipo de transporte

95

Gastos de ventas

79

Cargas imp. A cuentas de costos y gastos

Debe S/. 2850

Haber S/.

2850

2850 2850

3.- 14.05/2017. Se provisiona y cancela recibo de agua por S/. 150 más igv, factura cancelada al contado. Fecha

14.05

14.05

14.05

Descripción o Glosa

Provisión para el servicio de agua potable

Cuenta

Denominación

6363

Agua

Debe S/. 150

40111

Igv – Cuenta propia

27

4212

Facturas x pagar

94

Gastos de administración

Por la transferencia de la cuenta 6363 79

Cargas imp. A cuentas de costos y gastos

4212

Facturas x Pagar

101

Cuenta Corriente

Haber S/.

177

150 150

177

Por la cancelación de la factura, al contado 177

4.- 17.05/2017. La gerencia de la empresa ha informado al departamento contable que el préstamo realizado a favor de una empresa, por S/. 4500, sea considerado como de cobranza dudosa y sea castigado. Fecha

17.05

17.05

Descripción o Glosa

Provisión por el préstamo en cobranza dudosa

Por la transferencia de la cuenta 68414

Cuenta

Denominación

68414

Cuentas por cobrar diversas - terceros

1941

Prestamos

97

Gastos Financieros

79

Cargas imp. A cuentas de costos y gastos

1941

Prestamos

1611

Préstamo – con garantía

Debe S/. 4500

Haber S/.

4500 4500 4500 4500

17.05

Por la baja del préstamo a una empresa

4500

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS



Eusebio. E. (2011). Plan contable general empresarial. Elemento 9: contabilidad analítica de explotación. (1.a ed.). Universidad Católica los Ángeles de Chimbote. Perú.



Giraldo, D. (2016). Nuevo plan contable general empresarial. Elemento 9: Contabilidad Analítica de explotación: Costos de Producción y Gastos por Función. (1.a ed.). LIMA: Kartergraf.



Ministerio de Economía y Finanzas. (2010) . PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS. Lima, Perú.