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• Aderly MB

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RENTA NETA DEDUCIBILIDAD DE GASTOS DICIEMBRE 2020

La Renta Neta estará dada por la diferencia existente entre la Renta Bruta y los gastos deducibles hasta el límite máximo permitido por la Ley. Tomar en cuenta que los gastos se pueden clasificar en dos tipos según la Ley del Impuesto a la Renta y su reglamento.

Las primas de seguro de inmueble de propiedad del contribuyente destinado por la persona natural para vivienda y actividad comercial propia (segundo párrafo del inciso c) del artículo 37º de la Ley e inciso b) del artículo 21º del Reglamento).(RTF N° 484-1-99) Tratándose de personas naturales con negocio, esta deducción sólo se aceptará hasta el 30% de la prima respectiva, cuando la casa de propiedad del contribuyente sea utilizada parcialmente como oficina o como establecimiento comercial.

Ejemplo: La señora Amaral Sotelo López, persona natural con negocio, tiene registrada en la “cuenta 65 - Otros Gastos de Gestión”, la suma de S/ 37,858 como gasto, monto correspondiente a las pólizas de seguros devengados en el ejercicio contra incendio del inmueble ubicado en Av. Buenos Aires 752 – Trujillo, lugar donde funciona su empresa y además, es utilizado como casa-habitación.

Los gastos y contribuciones destinados a prestar al personal servicios de salud, recreativos, culturales y educativos, así como los gastos de enfermedad de cualquier servidor (inciso ll) del artículo 37° de la Ley) Los gastos recreativos a que se refiere el presente inciso serán deducibles en la parte que no exceda del 0.5 % de los ingresos netos del ejercicio, con un límite de 40 UIT (40 x S/ 4,200 = S/ 168,000).

Ejemplo: La empresa comercializadora “Comercial Sarai SAC” ha realizado gastos recreativos para sus trabajadores con ocasión del día del trabajo, navidad y año nuevo por la suma de S/ 400,000 (Sin IGV). En el ejercicio 2019, la empresa tiene registrado ingresos netos por S/ 40’500,100.

Los gastos de movilidad de los trabajadores (inciso a1) del artículo 37° de la Ley e inciso v) del artículo 21° del Reglamento) Los gastos por concepto de movilidad de los trabajadores que sean necesarios para el cabal desempeño de sus funciones y que no constituyan beneficio o ventaja patrimonial directa de los mismos, podrán ser sustentados con comprobantes de pago o con una planilla de gastos de movilidad suscrita por el trabajador en la forma y condiciones establecidas en el Reglamento.

Ejemplo: La empresa de servicios “Los Gestores SAC”, ha registrado gastos por concepto de movilidad de sus trabajadores la suma de S/ 682.00, correspondiente al ejercicio 2019, los mismos que se encuentran sustentados únicamente con la planilla de gastos de movilidad, llevada de acuerdo a la forma señalada por el Reglamento. A continuación se presenta un resumen de gastos por concepto de movilidad:

Fechas Nombres y apellidos del Trabajador 27.01.2019 Sarai Castañeda 11.02.2019 Gladis Mundaca 03.03.2019 Flor Chauca 20.04.2019 Richard Chavez 19.05.2019 Jacqueline Cruz 14.06.2019 Sindy de la Cruz 26.07.2019 Percy Gamarra 04.08.2019 Jackeline Huayllane 15.09.2019 Gabriela Huillca 24.10.2019 Ezenia Yarleque 17.11.2019 Eby Robles 20.12.2019 Katherine Lino TOTAL

*4% de la RMV (S/ 930.00) = S/ 37.20

Importe Límite Máximo Gasto Deducible S/ 50.00 S/ 69.00 S/ 23.00 S/ 60.00 S/ 75.00 S/ 80.00 El limite máximo es S/ 67.00 la multiplicación de S/ 88.00 la RMV por el 4% S/ 66.00 S/ 35.00 S/ 31.00 S/ 38.00 S/ 682.00

Exceso

Fechas Nombres y apellidos del Trabajador 27.01.2019 Sarai Castañeda 11.02.2019 Gladis Mundaca 03.03.2019 Flor Chauca 20.04.2019 Richard Chavez 19.05.2019 Jacqueline Cruz 14.06.2019 Sindy de la Cruz 26.07.2019 Percy Gamarra 04.08.2019 Jackeline Huayllane 15.09.2019 Gabriela Huillca 24.10.2019 Ezenia Yarleque 17.11.2019 Eby Robles 20.12.2019 Katherine Lino TOTAL

Importe Límite Máximo S/ 50.00 S/ 37.20 S/ 69.00 S/ 37.20 S/ 23.00 S/ 37.20 S/ 60.00 S/ 37.20 S/ 75.00 S/ 37.20 S/ 80.00 S/ 37.20 S/ 67.00 S/ 37.20 S/ 88.00 S/ 37.20 S/ 66.00 S/ 37.20 S/ 35.00 S/ 37.20 S/ 31.00 S/ 37.20 S/ 38.00 S/ 37.20 S/ 682.00

Gasto Deducible

Exceso

Para el Gasto Deducible se toma el monto menor entre el importe y el limite máximo

Fechas Nombres y apellidos del Trabajador 27.01.2019 Sarai Castañeda 11.02.2019 Gladis Mundaca 03.03.2019 Flor Chauca 20.04.2019 Richard Chavez 19.05.2019 Jacqueline Cruz 14.06.2019 Sindy de la Cruz 26.07.2019 Percy Gamarra 04.08.2019 Jackeline Huayllane 15.09.2019 Gabriela Huillca 24.10.2019 Ezenia Yarleque 17.11.2019 Eby Robles 20.12.2019 Katherine Lino TOTAL

Importe Límite Máximo S/ 50.00 S/ 37.20 S/ 69.00 S/ 37.20 S/ 23.00 S/ 37.20 S/ 60.00 S/ 37.20 S/ 75.00 S/ 37.20 S/ 80.00 S/ 37.20 S/ 67.00 S/ 37.20 S/ 88.00 S/ 37.20 S/ 66.00 S/ 37.20 S/ 35.00 S/ 37.20 S/ 31.00 S/ 37.20 S/ 38.00 S/ 37.20 S/ 682.00

Gasto Deducible Exceso S/ 37.20 S/ 37.20 S/ 23.00 S/ 37.20 El Exceso es la S/ 37.20 diferencia entre el S/ 37.20 importe y el gasto S/ 37.20 deducible S/ 37.20 S/ 37.20 S/ 35.00 S/ 31.00 S/ 37.20 S/ 423.80

GRACIAS