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CUESTIONARIO DE DERECHO TRIBUTARIO FACULTAD DE DERECHO GUATEMALA 1- ¿Como se le denomina a la rama del Derecho Financiero que estudia los principios, instituciones jurídicas y normas que regulan la actividad del estado y demás entes públicos en la obtención de los medios dinerarios, procedentes de la economía privada de los individuos para ingresarlos al erario público? Derecho Tributario 2- ¿Quiénes constituyen lo más importante o la columna vertebral del derecho tributario? Los tributos 3- ¿Cómo se divide el derecho tributario para fines de estudio? En Derecho Tributario Formal y Derecho Tributario Material 4- ¿Qué doctrina fue la primera en denominar derecho tributario a esta rama del derecho financiero? La doctrina Italiana 5- ¿Qué denominaciones recibe esta rama del derecho financiero?  Doctrina brasileña: DERECHO TRIBUTARIO  Doctrina Alemana: DERECHO IMPOSITIVO  Doctrina francesa: DERECHO FISCAL  América Latina: DERECHO TRIBUTARIO

6- ¿Cuáles son las características del derecho tributario?    

Coacción en la génesis del tributo Coacción normada Finalidad de cobertura del gasto público Capacidad contributiva

7- ¿a qué rama del derecho pertenece el derecho tributario? Al derecho público 8- ¿Qué país fue el primero el codificar el derecho tributario? Alemania, 1919 9- ¿Cuándo fue emitido el código tributario guatemalteco? En 1991 10- ¿Cuántas teorías existen sobre la autonomía del derecho tributario? 3 11- ¿Qué sostiene la primera teoría? Niega que el derecho tributario sea autónomo y lo subordina al derecho civil 12- ¿Qué sostiene la segunda teoría? Que el derecho tributario pertenece al derecho administrativo 13- ¿Qué afirma la tercera teoría? Que el derecho tributario es autónomo 14- ¿Por qué se considera que el derecho tributario es autónomo? Porque su contenido se constituye por normas de la misma especie jurídica, sus propias doctrinas y sus propias figuras y elementos

15- ¿Cómo se agrupa el contenido del derecho tributario? En parte general y parte especial 16- ¿Cuál es la parte del derecho tributario que estudia los conceptos básicos y principios fundamentales? Parte general 17- ¿Qué parte del derecho tributario contiene los distintos tributos? La parte especial 18- ¿Cuáles son los principios fundamentales del derecho tributario? a- principio de legalidad b- principio de capacidad de pago c- principio de igualdad d- principio de generalidad e- principio de proporcionalidad 19- ¿Qué otro nombre recibe el principio de igualdad? Principio de Reserva de Ley 20- ¿Cuál es el principio que establece que el Estado solo puede cobrar tributos, si la ley lo faculta? Principio de legalidad

21- ¿Cuál es la máxima romana en la que se apoya el derecho tributario? Nullum Tributum Sine Lege 22- ¿Cuál es el principio que establece que los impuestos deben ser aptos en cantidad y calidad para que el sujeto pasivo pueda hacer frente al pago de los mismos? CAPACIDAD DE PAGO 23- ¿Qué otro denominación recibe el principio de capacidad de pago? CAPACIDAD CONTRIBUTIVA 24- ¿Cuáles son los antecedentes del principio de capacidad de pago? La Declaración Francesa de los Derechos de 1789 25- ¿Cuál es el fundamento legal del principio de capacidad contributiva? Artículo 243 de la CPRG 26- ¿Cuál es la base del impuesto y de las cargas públicas? LA IGUALDAD 27- ¿Qué principio se refiere a que todos los ciudadanos están en las mismas condiciones ante el fisco para evitar arbitrariedades? PRINCIPIO DE IGUALDAD 28- ¿Qué principio ordena que todos los contribuyentes que de conformidad con la ley están obligados a pagar los impuestos, los deben de pagar para evitar que hayan sectores privilegiados que no paguen impuestos? PRINCIPIO DE GENERALIDAD 29- ¿Cuál es el principio que se refiere a que el impuesto debe ser de acuerdo a las singulares manifestaciones de capacidad contributiva ya que lo deseado es que el aporte no resulte desproporcionado en relación a ella? PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD 30- ¿Cuál es el fundamento legal de los principios de igualdad, generalidad y proporcionalidad? Artículo 4 CPRG 31- ¿Cuáles son las bases de la recaudación, para cumplir con el principio de legalidad? según el artículo 239 de la CPRG a- El hecho generador de la relación tributaria b- Las exenciones c- El sujeto pasivo del tributo y la responsabilidad solidaria d- La base imponible y el tipo impositivo e- Las deducciones, los descuentos, reducciones y recargos, y f- Las infracciones y sanciones tributarias

32- ¿Qué son las fuentes del derecho tributario? Son los medios generadores de normas jurídicas, es decir la forma de creación e imposición de los tributos 33- ¿Cuáles son las fuentes del derecho, según García Maynez? a- formales b- reales e c- históricas 34- ¿Cuáles son las fuentes del derecho tributario? a- normas constitucionales b- leyes c- Decretos Leyes d- Reglamentos e- tratados internacionales 35- ¿Cuáles son los principios generales de la tributación contenidos en la CPRG? a- la legalidad, b- la igualdad, c- la equidad, y d- proporcionalidad de los tributos 36- ¿Cuál es la fuente más importante del derecho tributario? La ley 37- ¿Cuál es la finalidad de los tratados internacionales como fuente del derecho tributario? Evitar la doble tributación, mejorar las relaciones tributarias entre los diferentes países. 38- ¿Cuáles son las fuentes del derecho tributario, según el artículo 2 del cód. Tributario? a- las disposiciones constitucionales b- las leyes, los tratados y las convenciones internacionales que tengan fuerza de ley. c- Los reglamentos que por Acuerdo Gubernativo dicte el Organismo Ejecutivo

39- ¿Cuándo se aplica la interpretación e integración de las leyes tributarias? Cuando las normas jurídica se enmarcan dentro de las siguientes situaciones: a- no es clara b- no es precisa c- Es obscura d- o no le tiene el alcance que se le quiere dar e- o su expresión es diversa a la intención del autor. 40- ¿Qué es la interpretación de las leyes tributarias? Es extraer el significado de lo que quiere decir la ley, significa también investigar lo que quiere decir la ley. 41- ¿Cuáles son los 2 principios fundamentales de las leyes fiscales que creó el senador romano Modestino? El principio Indubio contra fisco e Indubio Pro fisco. 42- ¿Cuál es el principio que indica que no erra quien interpreta las leyes fiscales en contra del fisco? Principio de Indubio Contra Fisco 43- ¿Cuál es el principio que indica que las leyes se deben interpretar a favor del fisco? Indubio Pro Fisco

44- ¿Qué afirma el tercer principio o tercera posición sobre la interpretación de las leyes fiscales? Que las normas tributarias se interpretan con arreglo a todos los métodos admitidos en derecho, tomando en cuenta fundamentalmente la armonía que debe existir entre los intereses del fisco y el deber del contribuyente. 45.- ¿Cuáles son los principales métodos de interpretación en materia fiscal? a- restrictivo b- Estricto o literal y c- analógico 46- ¿Qué interpretación restringe o reduce el sentido literal de la ley? La interpretación restrictiva 47- ¿Cuáles son las principales tesis sobre la interpretación restrictiva? a- Indubio Contra Fiscum b- Indubio Pro Fiscum c- Mixta 48- ¿Cuál es la tesis de la interpretación restrictiva, que sostiene que hay que buscar armonía entre el deber de los contribuyentes y los intereses del fisco? Mixta 49- ¿Qué es la interpretación estricta o literal? Es la que asigna a la norma el alcance manifiesto o indubitable que resulta de las palabras empleadas para evitar la interpretación analógica. 50- ¿Qué es la interpretación analógica de la ley tributaria? Es una interpretación extensiva y elástica que permite crear situaciones por su sola semejanza con otras disposiciones. En un método peligroso y viola el principio de legalidad. 51- ¿Cómo se realiza la aplicación, interpretación e integración de las normas tributarias, según el artículo 4° del código Tributario? Conforme a los principios establecidos en la CPRG, los contenidos del Código Tributario, Leyes tributarias específicas y en la Ley del Organismo Judicial. 52- ¿en qué consiste la integración? En colmar una laguna existente mediante la búsqueda de la norma aplicable al caso. 53- ¿Qué establece el artículo 5 del código tributario sobre la aplicación analógica? Que no podrán instituirse sujetos pasivos tributarios, ni crearse modificarse o suprimirse obligaciones, exenciones, exoneraciones, descuentos, deducciones u otros beneficios, ni infracciones o sanciones tributarias.

54- ¿En qué situaciones no se aplica la analogía en el derecho tributario? En el derecho tributario material o sustantivo, referido al hecho imponible y en el derecho penal tributario

55- ¿Qué aplican los tribunales del país en lugar de la analogía? Los principios fundamentales del derecho tributario 56- ¿Cuál es la relación más importante del derecho tributario? La relación jurídica tributaria

57- ¿Cómo se le denomina al vínculo jurídico que relaciona al fisco como sujeto activo de la relación y el sujeto pasivo señalado por la ley de la cual se derivan obligaciones tanto materiales como formales? RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA 58- ¿Qué es la obligación tributaria, según el artículo 14 del Código tributario? Es la que constituye un vínculo jurídico de carácter personal entre la administración tributaria y otros entes públicos acreedores del tributo y los sujetos pasivos de ella 59- ¿Quién fue el primero en establecer el concepto de Relación Jurídica Tributaria? GIANNINI 60- ¿Cuáles son las posiciones sobre la naturaleza de la relación jurídica tributaria? La que afirma que es una obligación compleja y la otra que sostiene que se trata de una simple relación obligacional

61- ¿Cuáles son las características de la relación jurídica tributaria? a- concretización de la potestad tributaria b- se establece entre personas c- Es de carácter principal y central d- Destinatario legal tributario 62- ¿Cuál es la característica que se refiere a que el Estado ejercita su poder imperio a través de poder cobrar a los contribuyentes lo que se le adeuda? La concretización de la potestad tributaria 63- ¿Qué característica se refiere a que la relación jurídica tributaria no es accesoria, ni depende de otras obligaciones para su existencia? CARÁCTER PRINCIPAL Y CENTRAL 64- ¿Quién es el destinatario legal tributario? Es la persona que el Estado elige para destinatario de la tributación, la que la ley selecciono para el pago del tributo 65- ¿Cuáles son los elementos de la relación jurídica tributaria? a- elemento personal b- elemento temporal c- elemento cuantitativo d- Elemento base o tipo impositivo e- elemento finalista 66- ¿Cómo se divide el sujeto personal de la relación jurídica tributaria? a-sujeto activo b- sujeto pasivo y c- responsable solidario o responsable tributario 67- ¿Quién es el sujeto activo? Es el que tiene el derecho de exigir el pago de los tributos, siempre es el Estado 68- ¿Cómo se le denomina a la persona que legalmente tiene la obligación de pagar los tributos, es el deudor de la obligación? Sujeto pasivo 69- ¿Cuáles son las categorías del sujeto pasivo? a- contribuyente b- contribuyente de jure o de derecho c- Contribuyente de facto o de hecho d- destinatario legal tributario e- responsable, y f- responsable solidario

70- ¿Cómo se le denomina al sujeto de derecho, titular de la obligación principal y realizador del hecho imponible? CONTRIBUYENTE

71- ¿Cómo se le denomina a la persona que sin ser la obligada a pagar los tributos, por el fenómeno de la traslación tiene que soportar el peso de la carga tributaria, tal es el caso de los impuestos indirectos? CONTRIBUYENTE DE FACTO O DE HECHO 72- ¿Cómo se le llama a la persona que sin tener la condición de contribuyente, debe cumplir la obligación atribuida a este? RESPONSABLE

73- ¿Cómo se la denomina a la persona que es ajena al hecho generador y que sin embargo tiene la calidad de sujeto pasivo de la relación jurídica tributaria y es por sucesión o por representación? RESPONSABLE SOLIDARIO 74- ¿Cuáles son las 2 formas de adquirir la responsabilidad por representación? En forma voluntaria y en forma forzosa 75- ¿Quien es el sujeto que por su profesión, oficio, actividad, está en situación de recibir del contribuyente un monto dinerario que posteriormente debe depositar a la orden del fisco? AGENTES DE RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN 76- ¿Cuál es el elemento que está constituido por el momento en que tiene que hacerse efectivo el tributo? ELEMENTO TEMPORAL 77- ejemplos del elemento temporal a- IUSI: Anual b- Impuesto de Circulación de Vehículos… Anual c- ISR: Anual 78- ¿Cuál es el elemento que nos va a permitir determinar la obligación tributaria? ELEMENTO CUANTITATIVO 79- ¿Cuál es el elemento de la relación jurídica tributaria que se refiere al porcentaje que el contribuyente debe pagar al Estado? Elemento base o tipo impositivo 80- ¿Qué es el elemento finalista? Es lo que se persigue gravar, sea un acto, patrimonio, renta, capital. 81- ¿Qué denominación recibe la descripción legal, hipotética de derecho que se amolda a lo contenido en la ley tributaria? HECHO IMPONIBLE 82- ¿Qué otras denominaciones recibe el hecho imponible? Presupuesto de hecho, soporte factico, hecho generador. 83- ¿Cuáles son los elementos necesarios para que se configure el hecho imponible? a- elemento material b- elemento personal c- elemento temporal, y d- elemento espacial 84- ¿Cuál es el objeto de la obligación tributaria? El cumplimiento de una obligación pecuniaria, que es exigible coactivamente 85- ¿Cuál es el momento en que nace la obligación tributaria? Se causa, nace o genera en el momento en que se realizan los actos materiales, jurídicos o ambos que hacen concreta la situación abstracta prevista por la ley.

86- ¿Qué nombre reciben las circunstancias que pueden ser objetivas o subjetivas que neutralizan los efectos normales de la configuración del hecho imponible de suerte que aunque este se halle configurado no nace la obligación tributaria o nace con un importe menor o son otorgadas ciertas facilidades para el pago? EXENCIONES Y BENEFICIOS TRIBUTARIOS 87- ¿Cómo se clasifican las exenciones? Objetivas, subjetivas, transitorias y permanentes