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• Jessica Fiorella Guerrero Reyes

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PLANILLA DE MANO DE OBRA DIR CÓDIGO

921010 921020 921030 CASO PRACTICO 921040 921050 COSTO DE PRODUCCIÓN DE HARINA DE PESCADO 921060 921070 En la planta de la fábrica SANTA ADELA S.A., se han procesado 4,000 TM de pescado, habiéndo 921080 se obtenido una producción de 950 TM de harina de pescado, durante un periodo de 2 dias. 921090 TOTAL

MONTO BRUTO

1,625.00 1,250.00 1,875.00 2,500.00 875.00 1,125.00 1,000.00 750.00 1,500.00 12,500.00

ESSALUD

SCTR

9%

4%

146.25 112.50 168.75 225.00 78.75 101.25 90.00 67.50 135.00 1,125.00

65.00 50.00 75.00 100.00 35.00 45.00 40.00 30.00 60.00 500.00

El proceso, será contabilizado directamente en la cuenta de costos respectiva. Referencia: Descuento al trabajador

SNP

Para tal efecto, se cuenta con los siguientes inventarios valorados: Materia prima - pescado Sal industrial Antioxidantes Sacos de prolipopileno Hilos

640,000.00 420.00 8,630.00 15,200.00 120.00

Comprobación para cuenta 92 de la Hoja de Centro de Costos: Monto Bruto Leyes sociales a cargo del empleador CTS Total Registrado

PLANILLA DE MANO DE OBRA INDIR Se han realizado las siguientes adquisiciones: Maquinaria y equipos por un valor de anual.

4,000,000.00 , con una depreciación de 20%

La planilla de salarios de obreros es: 12,500.00 La planilla de sueldos de empleados es: 9,300.00 Las leyes sociales para ambas planillas son: ESSALUD (9%), SCTR (4%); SENATI (0.75%). La CTS (8.33%). Se descuenta al trabajador SNP (13%) De los inventarios iniciales, se han utilizado el 100% de los recursos, siendo absorbidos por los centros de costos siguientes:

CÓDIGO

921010 921020 921030 921040 921050 921060 921070 921080 921090 TOTAL

MONTO BRUTO

1,209.00 930.00 1,395.00 1,860.00 651.00 837.00 744.00 558.00 1,116.00 9,300.00

ESSALUD

SCTR

9%

4%

108.81 83.70 125.55 167.40 58.59 75.33 66.96 50.22 100.44 837.00

48.36 37.20 55.80 74.40 26.04 33.48 29.76 22.32 44.64 372.00

Referencia: Descuento al trabajador Materia prima - pescado Sal industrial Antioxidantes Sacos de prolipopileno Hilos

921010 921080 921090 921090 921090

Comprobación para cuenta 92 de la Hoja de Centro de Costos: Monto Bruto Leyes sociales a cargo del empleador CTS Total Registrado

La mano de obra directa, mano de obra indirecta, leyes sociales y CTS, son absorbidos por los centros de costos de la siguiente manera: 921010 921020 921030 921040 921050 921060 921070 921080 921090

Recepción de materia prima Cocinado Prensado Recuperación de sólidos Secado Planta de agua de cola Vaporizadores Molienda y finos Adisión de antioxidantes y envasados

Se han utilizado: Suministros: Combustible Repuestos y accesorios Material eléctrico Material de laboratorio Total

83,500.00 125,000.00 12,600.00 12,400.00 233,500.00

Servicios: Electricidad Seguros Total Total suministros y servicios

SNP

8,365.00 1,200.00 9,565.00 243,065.00

13% 10% 15% 20% 7% 9% 8% 6% 12%

Tributos municipales:

120.00

Los suministros, servicios, tributos y depreciación; se distribuyen a los centros de costos con los mismos porcentajes que de las planillas del personal. Se pide: 1.2.3.4.5.6.-

Contabilizar las operaciones en el Libro Diario. Elaborar el Informe de Costos de Producción. Elaborar la Hoja de Contol de Costos. Contabilizar la venta de toda la producción, con un 60% de utilidad. Calcular el Factor de Producción de Harina de Pescado. Calcular el Rendimiento Porcentual de Harina de Pescado.

PLANILLA DE MANO DE OBRA DIRECTA SENATI 0.75%

TOTAL LEYES SOCIALES

12.19 9.38 14.06 18.75 6.56 8.44 7.50 5.63 11.25 93.75

223.44 171.88 257.81 343.75 120.31 154.69 137.50 103.13 206.25 1,718.75

13%

=

CTS 8.33%

135.36 104.13 156.19 208.25 72.89 93.71 83.30 62.48 124.95 1,041.25

TOTAL MB LEYES-CTS

1,983.80 1,526.00 2,289.00 3,052.00 1,068.20 1,373.40 1,220.80 915.60 1,831.20 15,260.00

92

79

1625.00

92 de la Hoja de Centro de Costos: 12,500.00 1,718.75 1,041.25 15,260.00

92

PLANILLA DE MANO DE OBRA INDIRECTA SENATI 0.75%

9.07 6.98 10.46 13.95 4.88 6.28 5.58 4.19 8.37 69.75

TOTAL LEYES SOCIALES

166.24 127.88 191.81 255.75 89.51 115.09 102.30 76.73 153.45 1,278.75

CTS 8.33%

100.71 77.47 116.20 154.94 54.23 69.72 61.98 46.48 92.96 774.69

TOTAL MB LEYES-CTS

1,475.95 1,135.34 1,703.02 2,270.69 794.74 1,021.81 908.28 681.21 1,362.41 11,353.44

79

92

LIBRO D IAR I O ------------------------------- 1 --------------------------------COSTO DE PRODUCCIÓN DE HARINA Y ACEITE 921010 Recepción de materia prima Pescado 921080 Molienda y finos Sal industrial 921090 Adisión de antioxidantes y envasados Antioxidantes 8,630.00 Sacos de prolipopileno 15,200.00 Hilos 120.00 CARGAS IMP. A CTA. DE COSTOS Y GASTOS 7911 Centro de costos pesqueros P/ la utilización de la materia prima, auxiliares y envases y embalajes, según hoja de control del centro de costos. ------------------------------- 2 --------------------------------COSTO DE PRODUCCIÓN DE HARINA Y ACEITE 921010 Recepción de materia prima 921020 Cocinado 921030 Prensado 921040 Recuperación de sólidos 921050 Secado 921060 Planta de agua de cola 921070 Vaporizadores 921080 Molienda y finos 921090 Adisión de antioxidantes y envasados CARGAS IMP. A CTA. DE COSTOS Y GASTOS 7911 Centro de costos pesqueros P/ la aplicación de la mano de obra directa, cargas sociales, CTS, según hoja de control del centro de costos. ------------------------------- 3 --------------------------------COSTO DE PRODUCCIÓN DE HARINA Y ACEITE 921010 Recepción de materia prima 921020 Cocinado

1 664,370.00 640,000.00 420.00 23,950.00

664,370.00

15,260.00 1,983.80 1,526.00 2,289.00 3,052.00 1,068.20 1,373.40 1,220.80 915.60 1,831.20 15,260.00

11,353.44 1,475.95 1,135.34

13%

=

1209.00

92 de la Hoja de Centro de Costos: 9,300.00 1,278.75 774.69 11,353.44 79

92

79

92

921030 Prensado 921040 Recuperación de sólidos 921050 Secado 921060 Planta de agua de cola 921070 Vaporizadores 921080 Molienda y finos 921090 Adisión de antioxidantes y envasados CARGAS IMP. A CTA. DE COSTOS Y GASTOS 7911 Centro de costos pesqueros P/ la aplicación de la mano de obra indirecta, cargas sociales, CTS, según hoja de control del centro de costos. ------------------------------- 4 --------------------------------COSTO DE PRODUCCIÓN DE HARINA Y ACEITE 921010 Recepción de materia prima 921020 Cocinado 921030 Prensado 921040 Recuperación de sólidos 921050 Secado 921060 Planta de agua de cola ------------------------------ VAN ----------------------------------------------------------VIENEN -----------------------------921070 Vaporizadores 921080 Molienda y finos 921090 Adisión de antioxidantes y envasados CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 792 Centro de costos pesqueros P/ la utilización de los suministros, servicios y seguros, s/g hoja de control del centro de costos. ------------------------------- 5 --------------------------------COSTO DE PRODUCCIÓN DE HARINA Y ACEITE 921010 Recepción de materia prima 921020 Cocinado 921030 Prensado 921040 Recuperación de sólidos 921050 Secado 921060 Planta de agua de cola

1,703.02 2,270.69 794.74 1,021.81 908.28 681.21 1,362.41 11,353.44

243,065.00 31,598.45 24,306.50 36,459.75 48,613.00 17,014.55 21,875.85 934,048.44 934,048.44

690,983.44 690,983.44

19,445.20 14,583.90 29,167.80 243,065.00

120.00 15.60 12.00 18.00 24.00 8.40 10.80

79

92

79

21

71

921070 Vaporizadores 921080 Molienda y finos 921090 Adisión de antioxidantes y envasados CARGAS IMP. A CTA. DE COSTOS Y GASTOS 7911 Centro de costos pesqueros P/ la aplicación de los tributos municipales, según hoja de control del centro de costos. ------------------------------- 6 --------------------------------COSTO DE PRODUCCIÓN DE HARINA Y ACEITE 921010 Recepción de materia prima 921020 Cocinado 921030 Prensado 921040 Recuperación de sólidos 921050 Secado 921060 Planta de agua de cola 921070 Vaporizadores 921080 Molienda y finos 921090 Adisión de antioxidantes y envasados CARGAS IMP. A CTA. DE COSTOS Y GASTOS 7911 Centro de costos pesqueros P/ la aplicación de la depreciacion de maquinaria y equipo, periodo de 2 dias de producción, según hoja de control del centro de costos. -------------------------------------------------------------------CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------- 1 --------------------------------PRODUCTOS TERMINADOS 211 Eistencias 211020 Harina de pescado PRODUCCION ALMACENADA (O DESALMA) 711 Variación de productos terminados 711020 Harina de pescado P/ el amacenamiento de la producción terminada de 467 TM de Harina de pescado. ------------------------------- 2 ---------------------------------

12 CUENTA POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 121 Facturas, boletas y comprobantes p/ cobrar

9.60 7.20 14.40 120.00

4,444.44 577.78 444.44 666.67 888.89 311.11 400.00 355.56 266.67 533.33 4,444.44

938,612.88

938,612.88

1,772,101.13

40 TRIBUTOS POR PAGAR 4011 IGV 70 VENTAS ------------------------------ VAN ----------------------------------------------------------VIENEN -----------------------------702 Productos terminados 7023 Productos agropecuarios y piscicolas terminados 70231 Terceros 702311 Harina de pescado P/ la venta de 467 TM de Harina de pescado, mas 60% de utilidad. ------------------------------- 3 --------------------------------69 COSTO DE VENTAS 692 Productos terminados 6923 Productos agropecuarios y piscicolas terminados 69231 Terceros 692311 Harina de pescado 21 PRODUCTOS TERMINADOS 213 Productos agropecuarios y piscícolas terminados 2131 De origen animal 21311 Costo 213111 Harina de pescado P/ el costo de la venta de las 467 TM de Harina de pescado. ---------------------------------------------------------------------

270,320.51 1,501,780.62 3,649,326.89 3,649,326.89

3,649,326.89 3,649,326.89

938,612.88

938,612.88

4,587,939.78

4,587,939.78

INFORME DE COSTO DE PRODUCCIÓN DETALLE

COSTO TOTAL

MATERIA PRIMA Pescado

TOTAL

COSTO FIJO

COSTO VARIABLE

640,000.00

673.68

640,000.00

12,500.00 1,718.75 1,041.25

13.16 1.81 1.10

12,500.00 1,718.75 1,041.25

8,630.00 420.00 15,200.00 120.00 83,500.00 125,000.00 12,600.00 12,400.00 8,365.00 120.00 1,200.00 4,444.44 9,300.00 1,278.75 774.69

9.08 0.44 16.00 0.13 87.89 131.58 13.26 13.05 8.81 0.13 1.26 4.68 9.79 1.35 0.82

8,630.00 420.00 15,200.00 120.00 83,500.00 125,000.00 12,600.00 12,400.00 8,365.00 120.00 1,200.00 4,444.44 9,300.00 1,278.75 774.69

938,612.88

988.01

17,117.88

MANO DE OBRA DIRECTA Salarios Leyes sociales CTS GASTOS IND. DE FABRICACIÓN Antioxidantes Sal industrial Sacos de prolipopileno Hilos Combustibles y lubricantes Repuestos y accesorios Materiales eléctricos Materiales de laboratorio Electricidad Tributos Seguros Depreciaciones Mano de obra indirecta Leyes sociales CTS

COSTO UNITARIO

921,495.00

FACTOR DE PRODUCCIÓN DE HARINA DE PESCADO FPH = Q

=

4,000

=

4.21

Q1

950

FPH = Factor de producción de Harina de pescado Q = Total de pescado procesado Q1 = Total de producción de Harina de pescado Por cada 4.21 TM de pescado, se obtiene 1 TM de Harina

RENDIMIENTO PORCENTUAL DE HARINA DE PESCADO RPH = Q1 x 100 = 950 x 100 Q 4,000

=

23.75%

RPH = Rendimiento porcentual de Harina de pescado Por cada 100 TM de pescado, se obtiene 23.75 TM de Harina

HOJA DE CONTROL DE COSTOS UTILIZACIÓN DE RECURSOS PARA LA DISTRIBUCIÓN DE 350 TM DE HARINA DE PESCADO

DETALLE Materia Prima Antioxidantes Sal industrial Sacos de prolipopileno Hilos M.O.D. (R.B) Leyes Sociales CTS Combustibles y lub. Repuestos y Accesor. Material eléctrico Material de laboratorio M.O.I. (R.B) Leyes Sociales CTS Electricidad Tributos municipales Seguros Depreciación

TOTAL

921010

921020

921030

921040

921050

921060

921070

921080

921090

Recepción Mat. Prima

COCINADO

PRENSADO

Recuperador de Sólidos

SECADO

Planta Agua de cola

VAPORIZA DORES

MOLIENDA FINOS

Adición Antiox.Enva.

15,200.00 120.00 1,500.00 206.25 124.95 10,020.00 15,000.00 1,512.00 1,488.00 1,116.00 153.45 92.96 1,003.80 14.40 144.00 533.33

640,000.00 8,630.00 420.00 15,200.00 120.00 12,500.00 1,718.75 1,041.25 83,500.00 125,000.00 12,600.00 12,400.00 9,300.00 1,278.75 774.69 8,365.00 120.00 1,200.00 4,444.44

27,424.29 41,136.43 54,848.58 19,197.00 24,681.86 21,939.43 16,874.57 56,859.15

938,612.88

640,000.00

8,630.00 420.00

1,625.00 1,250.00 1,875.00 2,500.00 223.44 171.88 257.81 343.75 135.36 104.13 156.19 208.25 10,855.00 8,350.00 12,525.00 16,700.00 16,250.00 12,500.00 18,750.00 25,000.00 1,638.00 1,260.00 1,890.00 2,520.00 1,612.00 1,240.00 1,860.00 2,480.00 1,209.00 930.00 1,395.00 1,860.00 166.24 127.88 191.81 255.75 100.71 77.47 116.20 154.94 1,087.45 836.50 1,254.75 1,673.00 15.60 12.00 18.00 24.00 156.00 120.00 180.00 240.00 577.78 444.44 666.67 888.89

675,651.57

TOTAL

875.00 1,125.00 1,000.00 120.31 154.69 137.50 72.89 93.71 83.30 5,845.00 7,515.00 6,680.00 8,750.00 11,250.00 10,000.00 882.00 1,134.00 1,008.00 868.00 1,116.00 992.00 651.00 837.00 744.00 89.51 115.09 102.30 54.23 69.72 61.98 585.55 752.85 669.20 8.40 10.80 9.60 84.00 108.00 96.00 311.11 400.00 355.56

750.00 103.13 62.48 5,010.00 7,500.00 756.00 744.00 558.00 76.73 46.48 501.90 7.20 72.00 266.67