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• Carlos Muñoz Vitor

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TRABAJO FINAL – STARBUCKS

CURSO: Costeo de Operaciones PROFESOR: Juan Paulo Rivero Zanatta SECCIÓN: I71A ALUMNOS: -

Jan Carlos Medina Maquera

-

Raquel Verónica Navarro Castro

-

Sylda Miriam Tejada Prado

CICLO: 2018-00

Contenido INTRODUCCIÓN............................................................................................................ 1 1.

PRESENTACIÓN DE LA EMPRESA: STARBUCKS ........................................... 1 1.1.

Datos Generales ................................................................................................. 1

1.2.

Reseña Histórica ................................................................................................ 2

1.3.

Misión y Visión ................................................................................................. 2

1.4.

Principios que rigen el cumplimiento de la misión............................................ 2

2.

PRODUCTO ELEGIDO ........................................................................................... 3

3.

CLASIFICACIÓN DE COSTOS Y GASTOS EN VARIABLES Y FIJOS ............ 4 3.1.

Costos variables ................................................................................................. 4

3.2.

Costos fijos ........................................................................................................ 5

3.3.

Gastos fijos de Administración y Ventas........................................................... 6

4.

MÉTODO DE COSTEO – ORDEN DE TRABAJO................................................ 8

5.

PROYECCIÓN DE VENTAS – DICIEMBRE 2018 ............................................. 10

6.

PRESUPUESTO OPERATIVO.............................................................................. 11

7.

CONCLUSIONES .................................................................................................. 13

8.

RECOMENDACIONES ......................................................................................... 13

9.

BIBLIOGRAFIA..................................................................................................... 14

INTRODUCCIÓN En el presente trabajo realizamos el análisis de Costos por Orden de Trabajo para los sandwiches con mayor demanda que la empresa Starbucks ofrece a sus clientes. Para poder entender a mayor profundidad el tema de Costos y aplicar lo aprendido en clase, usaremos tres tipos de sandwiches: Sandwich Chicken Castaña, Sandwich Jamón de Pavo y Sandwich Tocino a la Leña. Como se mencionó anteriormente, utilizaremos el Costeo por Orden de Trabajo, en el cual presentaremos los Costos Directos de Fabricación, Costos Indirectos de Fabricación, Costos Variables, Costos Fijos y Gastos Operativos (Gastos Administrativos y Gastos de Ventas). Así mismo, desarrollaremos el presupuesto maestro para obtener el Estado de Resultados proyectados para diciembre de 2018, y con ello obtener la utilidad proyectada esperada.

1.

PRESENTACIÓN DE LA EMPRESA: STARBUCKS

1.1. Datos Generales 

RUC: 20388829452



Razón Social: LASINO S.A.



Página Web: http://www.starbucks.com.pe



Nombre Comercial: STARBUCKS



Tipo de Empresa: Sociedad Anónima



Condición: Activo



Fecha de Inicio de Actividades: 15/05/1998



Actividad Comercial: Restaurantes, Bares y Cantinas



CIIU: 55205



Dirección Legal: Av. Javier Prado Oeste Nro. 1650



Distrito: San Isidro



Departamento: Lima

1.2. Reseña Histórica Starbucks Corporation es una cadena internacional de café fundada en Washington (Estados Unidos). Es la compañía de café más grande del mundo, con más de 24 000 locales distribuidos en 70 países. Starbucks vende café elaborado, bebidas calientes y otras bebidas, además de bocadillos (sándwiches, muffins, galletas, entre otros) y algunos otros productos tales como tazas, termos y café en grano. También ofrece libros, CD de música y películas. Starbucks Coffee Company llegó al Perú en junio de 2003, en agosto Starbucks abrió en el Ovalo Gutiérrez, siendo esta la primera tienda de Perú y Sudamérica. La llegada de Starbucks fue un éxito, sin embargo, no se abastecían para atender a todos los clientes. Es por ello, que en octubre del mismo año se abrió la segunda tienda en el Centro Comercial Jockey Plaza y en agosto de 2004 abría la tercera en la avenida El Polo. En el verano de 2005 Starbucks abre en el Country Club y otros dos locales más en los distritos de La Molina y San Isidro. Es así que Starbucks fue creciendo hasta la actualidad. 1.3. Misión y Visión 

Visión: “Creamos momentos inspiradores en el día a día de cada cliente: Anticipa, conecta, hazlo tuyo”



Misión: “Inspirar y nutrir el espíritu humano: una persona, una taza de café y una comunidad a la vez”

1.4. Principios que rigen el cumplimiento de la misión 

El café: La calidad del café es un punto fundamental, tienen un compromiso socialmente responsable con los proveedores de los mejores granos de café. Se esmeran en tostarlos y mejorar la vida de la gente que los cultiva.



Los partners: Se los llama partners o “socios” a las personas que trabajan en la empresa. Se los considera parte de ella, son quienes la forman y quienes brindan ese servicio legendario y hacen que siga siendo líder en el mercado.



Los clientes: Además de la promesa de la empresa, que es preparar una bebida a la perfección, es fundamental crear un ambiente de familiaridad con los clientes. Relacionarse con ellos, reírse y pasar un buen momento.

2



Las tiendas: Cuando los clientes logran experimentar la sensación de pertenencia, las tiendas pasan a ser su refugio, un lugar para reunirse y no pensar en los problemas de afuera.



La comunidad: Starbucks busca ser bienvenido en todos los lugares en los que hace negocios. Contribuyen positivamente en la unión de los clientes, los partners y a la comunidad para cooperar día a día.



Los accionistas: Al esmerarse en cumplir con éxito todas estas áreas, los accionistas son recompensados y como consecuencia se mantienen las relaciones para que la empresa perdure y prospere.



Declaración de misión sobre el medio ambiente: Starbucks tiene el compromiso de desempeñar una función de liderazgo medioambiental en todas las facetas de su negocio.

2.

PRODUCTO ELEGIDO

Para realizar el análisis de costos, seleccionamos tres tipos de sándwiches: Sándwich Chicken Castaña, Sándwich Jamón de Pavo y Sándwich Tocino a la Leña. Para los cálculos solo consideramos 30 tiendas de Starbucks y la cantidad de sándwiches correspondiente a la proyección de diciembre de 2018. A continuación se detalla el proceso de preparación de los sándwiches: Cuadro 2.1. Procedimiento de elaboración de un sandwich Personal 1

Administrador de Producción

2

Encargado de Línea Previos

3

Encargado de Línea Previos

4

Administrador de Producción

5

Administrador de Producción

6

Encargado de Línea Ensamble

7

Encargado de Línea Ensamble

Función Elabora la Orden de Producción y lo ingresa al sistema SAP. Recibe la Orden de Producción, verifica los insumos necesarios y ejecuta la producción de los previos. Luego envía los previos al almacén de Productos Terminados. Ingresa la Orden de Producción en un Excel para hacer seguimiento de stock. Envía la Orden de Producción para su ensamble un día anterior a su fecha de producción establecida. Recibe la Orden de Producción y junto a los previos y todos los insumos se procede a ejecutar el ensamble. Coloca la producción solicitada en la Orden de Producción en la Antecámara y actualiza la orden en el sistema.

Fuente: Elaboración propia *Previos: Contenido del sándwich

3

Figura 2.1. Flujograma del procedimiento de preparación de un sandwich

Fuente: Elaboración propia 3. 3.1.

CLASIFICACIÓN DE COSTOS Y GASTOS EN VARIABLES Y FIJOS Costos variables

Consideramos dentro de los costos variables la Mano de Obra Directa (MOD) y la Materia Prima o Material Directo (MD). En cuanto a la mano de obra directa, el costo asciende a S/. 3629.50 para el mes de diciembre de 2018. A continuación en los cuadros 3.1 y 3.2 se presenta el detalle del cálculo del costo MOD mensual y el cálculo del costo de las horas hombre (H-H). Cuadro 3.1. Planilla de Operarios – Diciembre de 2018 Planilla de Operarios (MOD) - Mensual Descripción Operario de preparación de previos Operario de ensamble Operario de sellado

Sueldo Bruto

Gratificaciones

CTS

Vacaciones

Seguro Social

Costo Total

850.00

141.67

70.83

70.83

76.50

1,209.83

850.00

141.67

70.83

70.83

76.50

1,209.83

850.00

141.67

70.83

70.83

76.50

1,209.83

Total

3,629.50

Fuente: Elaboración propia

4

Cuadro 3.2. Calculo de costo de horas hombre (H-H) Horas - Hombre para un tipo sándwich Descripción

Cantidad

Costo Total

H-H x Mes

Costo x H-H

Operario de preparación de previos

1

1,209.83

192

6.30

Operario de ensamble

1

1,209.83

192

6.30

Operario de sellado

1

1,209.83

192

6.30

Horas - Hombre

18.90

Fuente: Elaboración propia En el caso de material directo, el detalle del mismo se encuentra a en el cuadro 3.3. Cuadro 3.3. Materia Prima o Material Directo PAN CACHITO MANTEQUILLA

1.00

UNIDAD DE MEDIDA UND

PREP MECLA CHICKEN CASTAÑA

1.00

UND

S/. 1.556

PAN BOLLO PARMESANO - PP

1.00

UND

S/. 0.728

MAYONESA BASE

0.02

kg

S/. 0.085

QUESO AMERICANO CAJA X 1600UND

1.5

UND

S/. 0.219

PREP JAMÓN DE PECHUGA DE PAVO FETEADO

0.05

kg

S/. 0.797

PREP TOMATE EN RODAJAS

0.04

kg

S/. 0.140

PREP LECHUGA LIMPIA

0.02

kg

S/. 0.547

PAN CRIOLLO - PP

1.00

UND

S/. 0.338

TOCINO A LA LEÑA

1.00

kg

S/. 1.623

PREP CEBOLLA CARAMELIZADA

0.60

kg

S/. 0.394

PREP LECHUGA LIMPIA

1.00

kg

S/. 0.333

HONEY MUSTARD PH/BK

1.00

kg

S/. 0.116

PREP QUESO GOUDA FETEADO

1.00

kg

S/. 0.370

BOLSA SANDWICH SBUX 25X18X0.8CM

1.00

UND

S/. 0.016

ETIQUETA BLANCA 20X32X10000

1.00

UND

S/. 0.003

RIBBON CVR (TINTA ETIQUETAS)

0.00002

UND

S/. 0.002

DESCRIPCION

CANTIDAD

COSTO UNITARIO S/. 0.678

Fuente: Elaboración propia 3.2.

Costos fijos

Los costos fijos para este caso son la Mano de Obra Indirecta y la Depreciación. En los cuadros 3.4 y 3.5 se presentan el detalle de los mismos. Cuadro 3.4. Planilla de Mano de Obra Indirecta (MOI) - Mensual Descripción Jefe de Producción Jefe de Control de Calidad

Sueldo Bruto

Gratificaciones

CTS

Vacaciones

Seguro Social

Costo Total

4,500.00

750.00

375.00

375.00

405.00

6,405.00

4,000.00

666.67

333.33

333.33

360.00

5,693.33

Total

12,098.33

Fuente: Elaboración propia 5

Cuadro 3.5. Depreciación Mensual Descripción

Cantidad

Und. De Medida

Costo Unitario

Costo Total

Tasa Anual

Dep. Anual

Dep. Mensual

1

Und

3,500.00

3,500.00

10%

350.00

29.17

2

Und

5,000.00

10,000.00

10%

1,000.00

83.33

1

Und

2,800.00

2,800.00

10%

280.00

23.33

1,630.00

135.83

Maquina cortadora Parrilla Maquina selladora

Total

16,300.00

Fuente: Elaboración propia Para el cálculo del CIF unitario fijo, consideramos el total de los tipos de sándwiches que se preparan para la venta en las tiendas de Starbucks, así como el número de tiendas en total. Considerando estos valores podemos obtener el CIF unitario fijo que corresponde para un solo sándwich y que será utilizado para el análisis de costos. Cuadro 3.6. Calculo de la cantidad total de sándwiches por mes CANTIDAD DE SANDWICHES - MENSUAL Sándwich (8 tipos)

80

Tiendas

30

Días

30

TOTAL MENSUAL

72000

Fuente: Elaboración propia Cuadro 3.7. Calculo del CIF unitario fijo Descripción

Costo Total

Mano de Obra Indirecta

Prod. Mensual

CIF unitario

12,098.33

72,000

0.17

135.83

72,000

0.00

Agua Potable (Producción)

1,200.00

72,000

0.02

Energía Eléctrica (Producción)

3,000.00

72,000

0.04

Mantenimiento

1,500.00

72,000

0.02

Depreciación de Maquinarias

COSTO FIJO PRODUCCIÓN

17,934.17

72,000.00

0.25

Fuente: Elaboración propia 3.3.

Gastos fijos de Administración y Ventas

Para el cálculo de los gastos unitarios o por producto, dividimos el total de gastos entre el número de productos que ofrece Starbucks (45 productos). Cuadro 3.8. Gasto de servicios y publicidad Descripción

Mensual

Cantidad de productos

Gasto por producto

Energía Eléctrica de Oficinas

S/. 1,000.00

45

S/.

22.22

Agua de Oficinas

S/.

250.00

45

S/.

5.56

Medios Publicitarios

S/. 5,000.00

45

S/.

111.11

Fuente: Elaboración propia

6

Cuadro 3.9. Planilla de sueldos de administración y ventas Administración Jefe de Administración y Finanzas Asistente de compras Contador General Asistente Contable

Gratifica ciones

CTS

Vacaci ones

Seguro Social

Costo Total

4,000.00

666.67

333.33

333.33

360.00

5,693.33

45

126.52

1,500.00

250.00

125.00

125.00

135.00

2,135.00

45

47.44

2,500.00

416.67

208.33

208.33

225.00

3,558.33

45

79.07

1,000.00

166.67

83.33

83.33

90.00

1,423.33

45

31.63

Total Ventas Barista Supervisor de turno Gerente de tienda

Cantidad Gasto por de producto productos

Sueldo Bruto

Sueldo Bruto

Gratifica ciones

CTS

Vacaci ones

Seguro Social

850.00

141.67

70.83

70.83

76.50

284.67 Cantidad Costo Gasto por de Total producto productos 1,209.83 45 26.89

1,000.00

166.67

83.33

83.33

90.00

1,423.33

45

31.63

1,200.00

200.00

100.00

100.00

108.00

1,708.00

45

37.96

Total

96.47

TOTAL

381.14

Fuente: Elaboración propia En función de los costos y gastos unitarios para la elaboración de los sándwiches, elaboramos el cuadro 3.10, el cual contiene los costos y gastos fijos para las tres órdenes de trabajo para el mes de diciembre de 2018. Cuadro 3.10. Costos y Gastos Fijos para las 3 órdenes de trabajo Descripción Costos Indirectos de Fabricación Mano de Obra Indirecta Depreciación de Maquinarias Agua Potable (Producción) Energía Eléctrica (Producción) Mantenimiento

Cantidad

Unidad Medida

Costo Unitario (S/. / Unidad)

Sub Total

Costos Fijos

Gastos Fijos

S/. 257.80 1

Unidad

0.17

S/.173.91

1

Unidad

0.00

S/. 1.95

1

Unidad

0.02

S/. 17.25

1

Unidad

0.04

S/. 43.13

1

Unidad

0.02

S/. 21.56

Gastos Administrativos

S/. -

S/. 312

Personal Administrativo Jefe de Administración y Finanzas Asistente de compras

S/. -

S/. 284.67

1

Persona

S/. 126.52

S/. 126.52

1

Persona

S/. 47.44

S/. 47.44

Contador General

1

Persona

S/. 79.07

S/. 79.07

7

Asistente Contable Energía y Agua de Oficina Energía Eléctrica de Oficinas Agua de Oficinas

1

Persona

S/. 31.63

S/. 31.63 S/.

1

Mensual S/. 22.22

S/. 22.22

1

Mensual S/. 5.56

S/. 5.56

-

S/. 28

Gastos de Ventas

S/. -

S/. 3,005

Personal de Ventas

S/. -

S/. 2,894

S/. -

S/. 111

Barista

30

Persona

S/. 27

S/. 806.56

Supervisor de turno

30

Persona

S/. 32

S/. 948.89

Gerente de tienda

30

Persona

S/. 38

S/.1,138.67

Gastos de Publicidad Medios Publicitarios

1

Mensual

S/. 111

S/. 111.11

Totales

S/. 111 S/.258

S/.3,318

Fuente: Elaboración propia 4.

MÉTODO DE COSTEO – ORDEN DE TRABAJO

En el cuadro 4.1 se puede observar el costo de producir 364 (cantidad proyectada para el mes de diciembre de 2018) Sándwiches de Chicken Castaña. El monto asciende a S/.1 179, 88. Cuadro 4.1. Orden de Trabajo 01 – Sándwich Chicken Castaña ORDEN DE TRABAJO 01 SANDWICH CHICKEN CASTAÑA

364 Descripción

Cantidad

Unidad Medida

Costo Unitario (S/. /Unidad)

Costos Directos de Fabricación

Costo Total S/. 1,172.26

Materia Prima

S/. 813.09

PAN CACHITO MANTEQUILLA

1.00

UND

S/. 0.678

S/. 246.79

PREP MECLA CHICKEN CASTAÑA

1.00

UND

S/. 1.556

S/. 566.30

Mano de Obra Directa

S/. 359.17

Preparación de previos

7.00

H-H

S/. 18.90

S/. 132.33

Ensamble

6.00

H-H

S/. 18.90

S/. 113.42

Sellado

6.00

H-H

S/. 18.90

S/. 113.42

Costo Indirectos de Fabricación

S/. 7.62

Materiales Indirectos BOLSA SANDWICH SBUX 25X18X0.8CM ETIQUETA BLANCA 20X32X10000

S/. 7.62 1.00

UND

S/. 0.016

S/. 5.82

1.00

UND

S/. 0.003

S/. 1.09

RIBBON CVR (TINTA ETIQUETAS)

0.00002

UND

S/. 0.002

S/. 0.71

Total Costo

S/.1,179.88

Fuente: Elaboración propia

8

En el cuadro 4.2 se observa el costo de producir 345 (cantidad proyectada para el mes de diciembre de 2018) Sándwiches de Jamón de Pavo. El monto asciende a S/.1 272, 21. Cuadro 4.2. Orden de Trabajo 02 – Sándwich de Jamón de Pavo ORDEN DE TRABAJO 02 345 Descripción

Cantidad

Unidad Medida

Costo Unitario (S/. /Unidad)

Costos Directos de Fabricación

SANDWICH JAMÓN DE PAVO Costo Total S/. 1,264.98

Materia Prima

S/. 868.01

PAN BOLLO PARMESANO - PP

1.00

UND

S/. 0.728

S/. 251.16

MAYONESA BASE

0.02

kg

S/. 0.085

S/. 29.30

QUESO AMERICANO CAJA X 1600UND PREP JAMÓN DE PECHUGA DE PAVO FETEADO PREP TOMATE EN RODAJAS

1.5

UND

S/. 0.219

S/. 75.56

0.05

kg

S/. 0.797

S/. 275.09

0.04

kg

S/. 0.140

S/. 48.31

PREP LECHUGA LIMPIA

0.02

kg

S/. 0.547

Mano de Obra Directa

S/. 188.59 S/. 396.98

Preparación de previos

7.00

H-H

S/. 18.90

S/. 132.33

Ensamble

7.00

H-H

S/. 18.90

S/. 132.33

Sellado

7.00

H-H

S/. 18.90

S/. 132.33

Costo Indirectos de Fabricación

S/. 7.23

Materiales Indirectos

S/. 7.23

BOLSA SANDWICH SBUX 25X18X0.8CM

1.00

UND

S/. 0.016

S/. 5.52

ETIQUETA BLANCA 20X32X10000

1.00

UND

S/. 0.003

S/. 1.04

RIBBON CVR (TINTA ETIQUETAS)

0.00002

UND

S/. 0.002

S/. 0.67

Total Costo

S/.1,272.21

Fuente: Elaboración propia El cuadro 4.3 muestra el costo de producir 326 (cantidad proyectada para el mes de diciembre de 2018) Sándwiches de Tocino a la Leña. El monto asciende a S/.1 419, 26. Cuadro 4.3. Orden de Trabajo 03 – Sándwich de Tocino a la Leña ORDEN DE TRABAJO 03 SANDWICH TOCINO A LA LEÑA

326 Descripción

Cantidad

Unidad Medida

Costo Unitario (S/. /Unidad)

Costo Total

Costos Directos de Fabricación

S/. 1,412.43

Materia Prima

S/. 1,034.36

PAN CRIOLLO - PP

1.00

UND

S/. 0.338

S/. 110.19

TOCINO A LA LEÑA

1.00

kg

S/. 1.623

S/. 528.94

PREP CEBOLLA CARAMELIZADA

0.60

kg

S/. 0.394

S/. 128.46

PREP LECHUGA LIMPIA

1.00

kg

S/. 0.333

S/. 108.47

9

HONEY MUSTARD PH/BK

1.00

kg

S/. 0.116

S/. 37.82

PREP QUESO GOUDA FETEADO

1.00

kg

S/. 0.370

S/. 120.48

Mano de Obra Directa

S/. 378.07

Preparación de previos

7.00

H-H

S/. 18.90

S/. 132.33

Ensamble

7.00

H-H

S/. 18.90

S/. 132.33

Sellado Costo Indirectos de Fabricación Materiales Indirectos BOLSA SANDWICH SBUX 25X18X0.8CM ETIQUETA BLANCA 20X32X10000

6.00

H-H

S/. 18.90

S/. 113.42 S/. 6.83 S/. 6.83

1.00

UND

S/. 0.016

S/. 5.22

1.00

UND

S/. 0.003

S/. 0.98

0.00002

UND

S/. 0.002

S/. 0.63

RIBBON CVR (TINTA ETIQUETAS)

Total Costo

S/.1,419.26

Fuente: Elaboración propia 5.

PROYECCIÓN DE VENTAS – DICIEMBRE 2018

La tasa mensual de crecimiento no es constante, sino que varía dependiendo de la demanda de los productos. El crecimiento normal es de un 2%, mientras que hay meses donde la demanda baja y solo se considera el 1% de crecimiento. Lo contrario ocurre en los meses de julio y diciembre, donde la demanda aumenta y por ende la tasa de crecimiento también aumenta en un 5% A continuación, en los cuadros 5.1 y 5.2, se presentan la proyección de venta por unidades y en soles. Cuadro 5.1. Proyección mensual de las ventas por unidades Descripción Proyección

Valor Venta

SANDWICH CHICKEN S/. 10 CASTAÑA SANDWICH JAMÓN DE S/. 12 PAVO SANDWICH TOCINO A S/. 12 LA LEÑA Total Ventas (Unidades)

Ene ro

Febrero

Marzo

Abril

Mayo

Junio

Julio

Agost o

Setie mbre

Octub re

Novie mbre

Dicie mbre

2%

2%

2%

1%

1%

2%

5%

2%

1%

1%

1%

5%

290

295.80

301.72

304.7 3

307.7 8

313.9 4

329.6 3

336.2 3

339.5 9

342.9 8

346.4 1

363.7 3

275

280.50

286.11

288.9 7

291.8 6

297.7 0

312.5 8

318.8 3

322.0 2

325.2 4

328.5 0

344.9 2

260

265.20

270.50

273.2 1

275.9 4

281.4 6

295.5 3

301.4 4

304.4 6

307.5 0

310.5 8

326.1 1

825

842

858

867

876

893

938

957

966

976

985

1,035

Setiem Octubr Noviem bre e bre

Dicie mbre

Fuente: Elaboración propia Cuadro 5.2. Proyección mensual de las ventas por soles Descripció n Proyecció n SANDWIC H CHICKEN CASTAÑA

Val Febrer Enero Marzo or o Ven ta 2% 2% 2% S/. 10

2,900 .00

2,958. 00

Abril

Mayo

Junio

Julio

Agosto

1%

1%

2%

5%

2%

1%

1%

1%

5%

3,362. 26

3,395. 88

3,429. 84

3,464.1 4

3,637. 34

3,017. 3,047. 16 33

3,077.8 0

3,139. 3,296. 36 33

10

Descripció n Proyecció n SANDWIC H JAMÓN DE PAVO SANDWIC H TOCINO A LA LEÑA

Val Febrer Enero Marzo or o Ven ta 2% 2% 2% S/. 12 S/. 12

Total Ventas (Soles)

Setiem Octubr Noviem bre e bre

Dicie mbre

Abril

Mayo

Junio

Julio

Agosto

1%

1%

2%

5%

2%

1%

1%

1%

5%

3,300 .00

3,366. 00

3,433. 3,467. 32 65

3,502.3 3

3,572. 3,751. 38 00

3,826. 02

3,864. 28

3,902. 92

3,941.9 5

4,139. 04

3,120 .00

3,182. 40

3,246. 3,278. 05 51

3,311.2 9

3,377. 3,546. 52 40

3,617. 32

3,653. 50

3,690. 03

3,726.9 3

3,913. 28

10,08 9

10,806

10,914

11,023

11,133

11,690

9,320

9,506

9,697

9,793

9,891

10,59 4

Fuente: Elaboración propia En el cuadro 5.1 se observa que para el mes de diciembre se espera vender un total de la proyección de ventas realizada para el mes de diciembre, donde se espera vender un total de 1035 sándwiches por un valor de venta de S/.11 690.00. 6.

PRESUPUESTO OPERATIVO

Para elaborar el presupuesto operativo se han tenido las siguientes consideraciones: -

En el ítem 1 del cuadro 6.1, correspondiente a Estado de Material Directo, hemos considerado como política de la empresa, que debe quedar al menos el 10% de material consumido como el inventario inicial correspondiente al siguiente mes.

-

En el ítem 3 del cuadro 6.1, correspondiente al Estado de Ventas, hemos considerado inventario inicial nulo. Esto se debe a que los sándwiches son perecibles y estos se elaboran diariamente por cuestiones de calidad del producto.

A continuación se presenta el presupuesto operativo para el mes de diciembre de 2018. Cuadro 6.1. Presupuesto Operativo Descripción

SANDWICHES STARBUCKS SANDWICH SANDWICH SANDWICH CHICKEN JAMÓN DE TOCINO A LA CASTAÑA PAVO LEÑA 364 345 326

Producción Mensual Detalle de Costos Unitarios: Total Material Directo Total Mano de Obra Directo Total CIF

S/ S/ S/

2.24 0.99 0.27

S/ S/ S/

2.52 1.15 0.27

S/ S/ S/

3.17 1.16 0.27

Total Costo Unitario

S/.

3.49

S/.

3.94

S/.

4.60

1.- Estado de Material Directo Consumido (S/.) + Inventario inicial + Compras

Total 1,035

S/. -

SANDWICHES STARBUCKS SANDWICH SANDWICH SANDWICH CHICKEN JAMÓN DE TOCINO A LA CASTAÑA PAVO LEÑA S/. S/.

81

S/.

813 S/.

87

S/.

868 S/.

103

Total S/.

272

1,034 S/.

2,715

11

= Disponible - Inventario final (política del 10%)

S/.

= Consumo de MD

S/.

894 S/.

S/.

81

955 S/.

S/.

87

813 S/.

S/.

868 S/.

1,138 S/. 103

2,987

S/.

272

1,034 S/.

2,715

SANDWICHES STARBUCKS SANDWICH SANDWICH SANDWICH 2.- Estado de Costos de Productos Terminados CHICKEN JAMÓN DE TOCINO A CASTAÑA PAVO LA LEÑA Costo de producción incurrida en el (+) periodo

Total

Material Directo Consumido

S/. 813

S/. 868

S/. 1,034

Mano de Obra Directa

S/. 359

S/. 397

S/. 378

Costos Indirectos de Fabricación

S/. 98

S/. 93

S/. 88

S/. 2,715 S/. 1,134 S/. 279

S/. 1,271

S/. 1,358

S/. 1,501

S/. 4,129

(=) Costo de Productos Terminados (CPT)

3.- Estado de Costos de Ventas (S/.) + Inventario inicial PT + Producción PT = Disponible PT

SANDWICHES STARBUCKS SANDWICH SANDWICH SANDWICH CHICKEN JAMÓN DE TOCINO A LA CASTAÑA PAVO LEÑA S/. S/. S/. S/. 1,271 S/. 1,358 S/. 1,501 S/.

- Inventario final PT = Costo de venta

S/. S/.

1,271 S/. -

S/.

1,271 S/.

1,358 S/. -

S/.

1,358 S/.

Total S/. S/.

4,129

1,501 S/.

4,129

-

S/.

1,501 S/.

4,129

4.- Estado de RESULTADOS Concepto Valor de Venta Unitario

SANDWICHES STARBUCKS SANDWICH SANDWICH SANDWICH CHICKEN JAMÓN DE TOCINO A LA CASTAÑA PAVO LEÑA S/. 10.00 S/. 12.00 S/. 12.00

Cantidad Concepto

364 SANDWICH CHICKEN CASTAÑA

345 Productos SANDWICH JAMÓN DE PAVO

Total

326

1,035

SANDWICH TOCINO A LA LEÑA

Total

%

(+) Ventas

3,637.34

4,139.04

3,913.28

1,689.67

(-) Costo de Ventas PT (=) Utilidad Bruta (-) Gastos Administrativos (-) Gastos de Ventas (=) Utilidad Operativa (-) Impuesto a la Renta (29.5%) (=) Utilidad Neta

-1,270.51 2,366.84 -109.83 -1,056.38 1,200.63

-1,358.14 2,780.90 -104.15 -1,001.74 1,675.01

-1,500.50 2,412.77 -98.47 -947.10 1,367.21

-4,129.15 7,560.51 -312.44 -3,005.22 4,242.84

100.00 % 35.32% 64.68% 2.67% 25.71% 36.30%

-354.18

-494.13

-403.33

-1,251.64

10.71%

846.44

1,180.88

963.88

2,991.21

25.59%

Fuente: Elaboración propia

12

De acuerdo al Estado de Resultados para el mes de diciembre de 2018, se estima obtener una utilidad neta de S/. 2 991.21, que equivale al 25.59% de las ventas. Por tipo de sándwich, podemos observar que el sándwich de jamón de pavo genera mayor utilidad (S/. 1 180.88), seguido del sándwich de tocino a la leña (S/. 963.88) y finalmente el sándwich chicken castaña (S/. 846.44). 7.

CONCLUSIONES -

Se realizó el costeo por órdenes de trabajo ya que a pesar de ser productos similares, las cantidades solicitadas por las tiendas varían diariamente y por ende mensualmente de acuerdo a la demanda del consumidor. Es decir, la elaboración de los sandwiches se hace a pedido, dependiendo de la demanda que tiene cada tienda.

-

Los precios de venta de los sándwiches tienen un promedio de S/. 11.33, mientras que el costo de elaboración tiene un promedio de S/. 3.76. Por lo tanto, el margen de contribución es del 33%. El valor es alto, lo cual indica que la empresa está haciendo un buen manejo de los costos de elaboración de los sándwiches. Por otro lado, Starbucks es una marca bien posicionada en el mercado, es por ello, que a pesar de sus precios altos sus clientes pagan estos montos.

-

La utilidad neta para diciembre de 2018 será de S/. 2 991.21, para una cantidad proyectada de 1035 sándwiches, lo que equivale al 25.59% de las ventas. En cuanto al Sándwich que genera mayor utilidad es el de jamón de pavo con S/. 1 180.88, es decir, el 39% de la utilidad neta.

-

Es importante elaborar un presupuesto, ya que nos permite saber cuál debe ser nuestro nivel de producción y cuanto el costo del mismo. Asimismo nos permite conocer la cantidad de utilidades que obtendremos de la venta de los productos.

8.

RECOMENDACIONES -

Para obtener mejores márgenes de utilidad, deberá optimizar sus gastos operativos sobre todo los gastos de ventas que representan el 25.71% respecto a las ventas.

-

Actualmente la tasa de crecimiento es variable, decayendo al 1% durante los meses de abril, mayo, setiembre, octubre y noviembre. Es por ello que debe plantear estrategias que le permitan aumentar las ventas en esos meses.

-

Si los gastos operativos disminuyen y se establecen estrategias de venta para incrementar las ventas durante los meses mencionados, entonces se lograría un aumento significativo en las utilidades netas. 13

9.

BIBLIOGRAFIA -

Rivero Zanatta, Juan Paulo (2013). Costos y Presupuestos: Reto de todos los días. Lima: Universidad de Ciencias Aplicadas (UPC).

-

Starbucks

(2016)

Página

institucional.

Recuperado

de:

http://www.starbucks.com.pe/ [Consulta: 10 de febrero de 2018]. -

RAZONSOCIALPERU.COM (2018). Sección Empresas. Recuperado de: https://www.razonsocialperu.com/empresa/detalle/lasino-s-a-20388829452 [Consulta: 10 de febrero de 2018].

-

El Insignia (2016). Starbucks Coffee Company: Misión, Visión y Valores. Recuperado

de:

http://blog.elinsignia.com/2016/11/25/starbucks-coffee-

company-mision-vision-valores/ [Consulta: 10 de febrero de 2018].

14