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Ciclo 2017-II Escuela Profesional de Ciencias Contables y Financieras

Trabajo académico

0304-03307 Docente: Ciclo:

Datos del alumno: Apellidos y nombres:

Castro Tantarico Ruth Esther Código de matrícula:

2017120634

CONTABILIDAD II GLADYS CONSTANTINA SANCHEZ ROJAS 5

Sección:

1

Módulo I

Nota: 14

Forma de publicación: Publicar su archivo(s) en la opción TRABAJO ACADÉMICO que figura en el menú contextual de su curso

Panel de control:

Uded de matrícula:

Nasca Fecha de publicación en campus virtual DUED LEARN:

Hasta el Domingo 5 de Noviembre 2017 (Hora peruana) Recomendaciones: 1. Recuerde verificar la correcta publicación de su Trabajo Académico en el Campus Virtual antes de confirmar al sistema el envío definitivo al Docente. Revisar la previsualización de su trabajo para asegurar archivo correcto. 2.

Las fechas de publicación de trabajos académicos a través del campus virtual DUED LEARN están definidas en la plataforma educativa, de acuerdo al cronograma académico 2017-I por lo que no se aceptarán trabajos extemporáneos.

3.

Las actividades de aprendizaje que se encuentran en los textos que recibe al matricularse, servirán para su autoaprendizaje mas no para la calificación, por lo que no deberán ser consideradas como trabajos académicos obligatorios.

Guía del Trabajo Académico: 4.

Recuerde: NO DEBE COPIAR DEL INTERNET, el Internet es únicamente una fuente de consulta. Los trabajos copias de internet serán verificados con el SISTEMA ANTIPLAGIO UAP y serán calificados con “00” (cero).

5. Estimado alumno: El presente trabajo académico tiene por finalidad medir los logros alcanzados en el desarrollo del curso. Para el examen parcial Ud. debe haber logrado desarrollar hasta _____y para el examen final debe haber desarrollado el trabajo completo.

Criterios de evaluación del trabajo académico: Este trabajo académico será calificado considerando criterios de evaluación según naturaleza del curso:

Presentación adecuada del trabajo

Considera la evaluación de la redacción, ortografía, y presentación del trabajo en este formato.

2

Investigación bibliográfica:

Considera la revisión de diferentes fuentes bibliográficas y electrónicas confiables y pertinentes a los temas tratados, citando según la normativa APA. Se sugiere ingresar al siguiente enlace de video de orientación:

3

Situación problemática o caso práctico:

Considera el análisis contextualizado de casos o la solución de situaciones problematizadoras de acuerdo a la naturaleza del curso.

4

Otros contenidos

Considera la aplicación de juicios valorativos ante situaciones y escenarios diversos, valorando el componente actitudinal y ético.

1

TRABAJO ACADÉMICO Estimado(a) alumno(a): Reciba usted, la más cordial bienvenida al presente ciclo académico de la Escuela profesional de Ciencias Contables y Financieras en la Universidad Alas Peruanas. En la guía de trabajo académico que presentamos a continuación se le plantea actividades de aprendizaje que deberá desarrollar en los plazos establecidos y considerando la normativa e indicaciones del Docente Tutor.

“AÑO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO”

TRABAJO ACADÉMICO

CURSO:

CONTABILIDAD II

DOCENTE:

ESTUDIANTE:

GLADYS CONSTANTINA SANCHEZ ROJAS (035662)

CASTRO TANTARICO RUTH. E

CICLO:

CÓDIGO DE MATRÍCULA:

UDED DE MATRÍCULA:

5

2017120634

NASCA

NASCA –PERÚ

PREGUNTAS:

En aplicación a las NIC que correspondan, desarrollar los asientos contables y comentar los asuntos tributarios de las siguientes operaciones: 1. El Gerente Financiero de la empresa Alfa S.A. con fecha 20.08.2017 ha decidido constituir un Certificado Bancario por S/. 100,000 los cuales son transferidos de la cuenta corriente de la empresa del Banco de Crédito. (2 puntos) FORMATO 5.1: “LIBRO DIARIO” PERIODO: 08/2017 RUC: 20535120464 APELIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: ALFA S.A CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CODIGO DENOMINACIÒN 10 Efectivo Y Equivalente De Efectivo 105 Otros equivalentes de efectivo 1051 Otros equivalentes de efectivo 10 Efectivo Y Equivalente De Efectivo 104 Cuentas Corrientes En Instituciones Financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas Por La Transferencia Del Certificado Bancario a cta. cte.

MOVIMIENTO DEBE HABER 100,000.00

100,000.00

100,000.00

100,000.00

Respuesta. La Cuenta 10 Efectivo y Equivalencias de Efectivo del Plan Contable General para Empresas (PCGE), al igual que aquella contenida en el Plan Contable General Revisado (PCGR), agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros, entre otros, así como los depósitos en instituciones financieras. La subcuenta 105 Otros equivalentes de efectivo. Incluye instrumentos financieros equivalentes de efectivo, emitidos por instituciones financieras, y de naturaleza disponible a requerimiento del tenedor del instrumento, tales como certificados bancarios. Los certificados entregados en custodia o garantía serán controlados en Cuentas de Orden de la clase O.

2. El banco de Crédito comunica el 23.08.2017 que del saldo de la cuenta corriente por S/. 35,000 ha sido objeto de un embargo preventivo por parte de la SUNAT. (2 puntos) FORMATO 5.1: “LIBRO DIARIO” PERIODO: 08/207 RUC: 20535160674 APELIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: BCP CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CODIGO DENOMINACIÒN 10 Efectivo Y Equivalente De Efectivo 107 Fondos sujetos a restricción 1071 Fondos sujetos a restricción 10 Efectivo Y Equivalente De Efectivo 104 Cuentas Corrientes En Instituciones Financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas Por el embargo preventivo de nuestra cuenta cte.

MOVIMIENTO DEBE HABER 35,000.00

35,000.00

35,000.00

35,000.00

Respuesta. El saldo de esta subcuenta muestra el importe de los depósitos en moneda nacional o en moneda extranjera que se encuentran sujetas a restricción, ya que no pueden ser utilizados libremente (libre disponibilidad), ya sea por una autoridad competente (debido a que son asignados para cubrir una partida específica) o por una resolución judicial, será mostrado en el estado de situación financiera como activo corriente o no corriente de acuerdo al plazo de duración de las restricciones, debiendo señalar en la nota a los estados financieros el tiempo y la naturaleza de la restricción. 3. La empresa comercial Línea Blanca SAC, dedicada a la venta de artefactos electrodomésticos, ha recibido el 22.08.17 un cheque no negociable por S/. 30,000 (incluye IGV), para garantizar la venta de un lote de refrigeradoras. (2 puntos) FORMATO 5.1: “LIBRO DIARIO” PERIODO: 08/2017 RUC: 20535150987 APELIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: Línea Blanca SAC CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CODIGO DENOMINACIÒN 12 Cuentas Por Cobrar Comerciales Tercero 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1211 No Emitidos.

MOVIMIENTO DEBE HABER 30,000.00

Tributos Contraprestaciones Y Aportes Al Sistema De Pensiones Y De Salud Por Pagar

40 401

4,576.27

Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

12 122

25, 423.73

Anticipos de Clientes Por la garantía recibida

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

30,000.00

30,000.00

MOVIMIENTO

CODIGO DENOMINACIÒN 10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 104 Ctas. Ctes. Para fines Especificos 1043 Cheques No Negociables Facturas, boletas y otros comprobantes por 12 cobrar 122 Anticipos de Clientes Por la garantía recibida con cheque no negociable

DEBE 30,000.00

HABER

30,000.00 30,000.00

30,000.00

Respuesta. En las cuentas líneas arriba se haciendo un anticipo para garantizar los artefactos. a) Reconocimiento inicial y posterior Las subcuentas que conforman esta cuenta se reconocen inicialmente a su valor razonable, generalmente igual al costo. Después de su reconocimiento inicial se reconocen a su costo amortizado, utilizando el método de la tasa de interés efectiva, excepto para los pasivos por instrumentos financieros derivados y pasivos financieros por compromiso de venta, los que deben reflejar el valor razonable de los instrumentos relacionados. b) Cuentas por pagar en moneda extranjera Las cuentas en moneda extranjera pendientes de pago a la fecha de los estados financieros, se expresarán al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha. 4. El 02.08.2017, la empresa comercial Los Girasoles SAC, efectúa un deposito como garantía por el alquiler de un local para las labores administrativas de la empresa, por S/. 15,000 con cheque. (2 puntos) FORMATO 5.1: “LIBRO DIARIO” PERIODO:08/2017 RUC: 20535120533 APELIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: Comercial los Girasoles SAC CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CODIGO DENOMINACIÒN 16 Cuentas Poe Cobrar Diversas - Terceros 164 Depósitos Otorgados en Garantía Depósitos en Garantía Por 1644 Alquileres 10 Efectivo Y Equivalente De Efectivo 104 Cuentas Corrientes En Instituciones Financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas Por el deposito otorgado como garantía por alquiler del local.

MOVIMIENTO DEBE HABER 15,000.00

15,000.00

S/. 15,000.00

S/. 15,000.00

Respuesta. Subcuenta 164 Depósitos otorgados en garantía. Comprende los montos entregados en garantía, tales como depósitos por arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, depósitos por cartas fianza u otras garantías entregadas.

5. El 15.06.2017 la empresa paga alquileres adelantados por un año, a Inmobiliaria Bahamas SA, importe pagado con cheque S/. 20,000 más IGV. (2 puntos) FORMATO 5.1: “LIBRO DIARIO” PERIODO: 06/2017 RUC: 20535769543 APELIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: Bahamas S.A

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CODIGO DENOMINACIÒN 18 Servicios Y Otros Contratados Por Anticipado 183 Alquileres Tributos Contraprestaciones Y Aportes Al Sistema De Pensiones Y De Salud Por Pagar

40

Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 46 Cuentas por Pagar Diversas Terceros 467 depósitos Recibidos en Garantía Por el alquiler pagado por adelantado 46 Cuentas por Pagar Diversas - Terceros 467 depósitos Recibidos en Garantía Efectivo y Equivalentes de Efectivo 10

MOVIMIENTO DEBE HABER 20,000.00

3,600.00

401

23, 600.00

23,600.00 23,600.00

Por el pago realizado

65 659 18 183

Otros Gastos de Gestión Otros Gastos de Gestión Servicios Y Otros Contratados Por Anticipado Alquileres Por el devengado del alquiler

1,666.67 1,666.67 48,866.67

48,866.67

Respuesta. La Cuenta 18 “Servicios y otros contratados por anticipado” agrupa las subcuentas que representan los servicios contratados a recibir en el futuro, o que, habiendo sido recibidos, incluyen beneficios que se extienden más allá de un ejercicio económico, así como las primas pagadas por opciones financieras.

6. La empresa comercial El Rayo SAC recibe la comunicación que su cliente Sensación S.A., se ha declarado en insolvencia financiera hace 5 meses, por lo que procede a efectuar el castigo de la factura por cobrar a esta empresa, cuyo importe es S/. 7,500. (2 puntos)

FORMATO 5.1: “LIBRO DIARIO” PERIODO: 06/2017 RUC: 20534756672 APELIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: Comercial el Rayo SAC

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CODIGO DENOMINACIÒN 19 Estimación De Cuentas De Cobranza Dudosa 191 Cuentas por cobrar comerciales – Terceros 1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – 12 TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1211 No emitidas Factura Por Cobrar Por Insolvencia.

MOVIMIENTO DEBE HABER 7,500.00

7,500.00

7,500.00

7,500.00

Respuesta. La Cuenta 19 Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones de cobro dudoso, destinadas a cubrir el deterioro de las cuentas por cobrar. A fin de utilizar correctamente esta cuenta, debemos considerar los siguientes aspectos: a) Las cuentas en moneda extranjera a la fecha de los Estados Financieros se expresarán al Tipo de Cambio aplicable a las cuentas por cobrar relacionadas. b) Aquellas cuentas, cuya estimación de incobrabilidad se confirma, son retiradas de la contabilidad, eliminando las cuentas que acumulan el derecho de cobro y aquellas de valuación que acumulan la estimación de incobrabilidad. 7. La empresa adquiere un terreno por S/. 200,000 en el Distrito de Lince, para venderlo dentro de un mes. Esta operación se cancela con cheque no negociable. (2 puntos) FORMATO 5.1: “LIBRO DIARIO” PERIODO: RUC: APELIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CODIGO DENOMINACIÒN 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 331 Terrenos 46 Cuentas por Pagar Diversas - Terceros 465 Pasivos por Comprar de Activo Inmovilizado 4654 Inmueble Maquinarias y Equipo Por la adquisición de un terreno.

MOVIMIENTO DEBE HABER 200,000.00

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CODIGO DENOMINACIÒN 46 Cuentas por Pagar Diversas - Terceros 4654 Inmueble Maquinarias y Equipo 10 Efectivo Y Equivalente De Efectivo 104 Cuentas Corrientes En Instituciones Financieras 1043 Cheques no Negocibles

MOVIMIENTO DEBE HABER 200,000.00

200,000.00

200,000.00

200,000.00

200,000.00

Por la compra del terreno con cheque no negociable. CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CODIGO DENOMINACIÒN Activos no Corrientes Mantenidos Para La 27 Venta. 2711 Terrenos 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 331 Terrenos 3311 Terrenos Por la reclasificación del activo fijo para la venta.

200,000.00 200,000.00 MOVIMIENTO DEBE HABER 200,000.00 200,000.00

200,000.00

200,000.00

Respuesta. La Cuenta 33 Inmuebles, maquinaria y equipo agrupa los activos tangibles que cumplen las siguientes condiciones: a) Son poseídos para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos; y, b) Se espera usar durante más de un período La cuenta 27 “Activos No Corrientes Mantenidos para la venta” agrupa los activos inmovilizados cuya recuperación se espera realizar, fundamentalmente, a través de su venta en lugar de su uso continuo. Las características que deben cumplir los activos son: 

 

 

Que se encuentren disponibles en las condiciones actuales para su venta inmediata, sujeto a los términos usuales y habituales para la venta de estos activos, y Su venta debe ser altamente probable. La NIIF 5 prescribe que una entidad debe clasificar un activo no corriente como mantenido para la venta, si su importe en libros se recuperará fundamentalmente a través de una transacción de venta, en lugar de por su uso continuado. Para efectuar dicha clasificación, la norma señala que el activo debe estar disponible, en sus condiciones actuales, para su venta inmediata, sujeto exclusivamente a los términos usuales y habituales para la venta de estos activos, y su venta debe ser altamente probable.

8. Se compra mercaderías con factura y pagado con cheque no negociable por S/. 20,000 más IGV, en la misma fecha recibió un descuento comercial por volumen de compra, fuera de factura equivalente al 5%, sustentado con Nota de Crédito. (2 puntos) FORMATO 5.1: “LIBRO DIARIO” PERIODO: 10/2017 RUC: 20534260879 APELIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: Minera E&A EIRL CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CODIGO DENOMINACIÒN 60 Compras 601 Mercaderías 6011 Mercaderías manufacturadas Tributos Contraprestaciones Y Aportes Al Sistema De Pensiones Y De Salud Por Pagar

40 401 42

MOVIMIENTO DEBE HABER 20,000.00

3,600.00

Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS

23,600.00

4212 Emitidas Por la adquisición de mercaderías. CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CODIGO DENOMINACIÒN CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS

42 421 10

MOVIMIENTO DEBE HABER 23,600.00

Facturas, Boletas y otros Comprobantes por Pagar 4212 Emitidas 23,600.00

Efectivo y Equivalentes de Efectivo

1043 Cheques no Negociables Por la cancelación con cheque no negociable

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CODIGO DENOMINACIÒN 20 Mercadería 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Mercadería Manufacturada VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 61 6111 Mercadería Manufacturadas Por el ingreso de mercadería al almacén

MOVIMIENTO DEBE HABER 20,000.00

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CODIGO DENOMINACIÒN CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – 42 TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas

MOVIMIENTO DEBE HABER

401

10 42

1,180.00

Tributos Contraprestaciones Y Aportes Al Sistema De Pensiones Y De Salud Por Pagar

40

73

20,000.00

Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas Descuento 7311 Terceros Por el descuento del 5% según nota de crédito Efectivo Y Equivalente De Efectivo 1041 Cuentas Corrientes Operativas CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 4212 Emitidas Por el ingreso según descuento

180.00

1,000.00

1,180.00 1,180.00 69,560.00

69,560.00

Respuesta. La Cuenta 60 Compras acumula las compras de bienes que efectúa la empresa, para destinarlos a la venta o para incorporarlos al proceso productivo. Las subcuentas distinguen los bienes adquiridos de acuerdo con su naturaleza y su relación con el elemento 2 de Existencias En primer lugar, repasemos lo mencionado en el inciso 1.1 del artículo 10 del Reglamento de Pago: Las notas de crédito se emitirán por concepto de anulaciones, descuentos, bonificaciones, devoluciones y otros. Por lo tanto, dependiendo el tipo de concepto a realizar el asiento contable cambiara.

9. Al 31.12.2016 una empresa indica que un inmueble de su propiedad, se encuentra deteriorado con una estimación de S/. 18,000. (2 puntos) FORMATO 5.1: “LIBRO DIARIO” PERIODO: 12/2016 RUC: 20534350987 APELIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: Comercial Castro SAC CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CODIGO DENOMINACIÒN VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y 68 PROVISIONES 685 Deterioro del valor de los activos Desvalorización de inmuebles maquinaria 6852 y equipo 36 Desvalorización de Activos Inmovilizado 361 Desvalorización de Inversiones Inmobiliarias 3612 Edificaciones Por el reconocimiento de la desvalorización

94

78

Inventario permanente = inventarios de almacén 941 Materias auxiliares envases y embalaje = 9413 Desvalorización de inmueble maquinaria y equipo

MOVIMIENTO DEBE HABER 18,000.00

18,000.00

18,000.00

S/. 18,000.00

S/. 18,000.00

Cargas Cubiertas por Provisiones

7811 Cargas cubiertas por provisiones Por el destino del gasto incobrable

18,000.00

S/. 18,000.00

S/. 18,000.00

Respuesta. NIC 36 DETERIORO EL VALOR DE LOS ACTIVOS El objetivo de esta Norma consiste en establecer los procedimientos que una entidad aplicará para asegurarse de que sus activos están contabilizados por un importe que no sea superior a su importe recuperable. Un activo estará contabilizado por encima de su importe recuperable cuando su importe en libros exceda del importe que se pueda recuperar del mismo a través de su utilización o de su venta. Si este fuera el caso, el activo se presentaría como deteriorado, y la Norma exige que la entidad reconozca una pérdida por deterioro del valor de ese activo. En la Norma también se especifica cuándo la entidad revertirá la pérdida por deterioro del valor, así como la información a revelar.

10. Una empresa compra un programa de computadora (software) contable, cuyo valor de compra es de S/. 10,000 y presenta una tasa de amortización de 25% anual. (2 puntos) FORMATO 5.1: “LIBRO DIARIO” PERIODO: 10/2017 RUC: 20538076879 APELIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: Empresa Dylan SAC CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CODIGO DENOMINACIÒN 34 INTANGIBLES 343 Programas de computadora (software) 3431 Aplicaciones informáticas CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – 46 TERCEROS 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 4655 Intangibles Por la compra de un programa de una computadora (software) CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 4655 Intangibles 10 Efectivo Y Equivalente De Efectivo Caja 101 Por el pago del programa (software) 46

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CODIGO DENOMINACIÒN 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 682 Amortización de intangibles 68213 Programas de computadora (software) DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y 39 AGOTAMIENTO ACUMULADOS 392 Amortización acumulada 39213 Programas de computadora (software) Por la amortización del 25% 94 Gastos administrativos 945 Provisiones del ejercicio 9451 Depreciación de activo fijo Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 791 Asiento por destino

MOVIMIENTO DEBE HABER 10,000.00

10,000.00

10,000.00

10,000.00

10,000.00

10,000.00 10,000.00

10,000.00

MOVIMIENTO DEBE HABER 2,500.00

2, 500.00

2,500.00

2,500.00 5,000.00

5,000.00

Respuesta. NIC 38 ACTIVOS INTANGIBLES a entidad valorará si la vida útil de un activo intangible es finita o indefinida y, si es finita, evaluará la duración o el número de unidades productivas u otras similares que constituyan su vida útil. La entidad considerará que un activo intangible tiene una vida útil indefinida cuando, sobre la base de un análisis de todos los factores relevantes, no exista un límite previsible al periodo a lo largo

del cual el activo se espera que el activo genere entradas de flujos netos de efectivo para la entidad. La contabilización de un activo intangible se basa en su vida útil. Un activo intangible con una vida útil finita se amortiza (véase los párrafos 97 a 106), mientras que un activo intangible con una vida útil indefinida no se amortiza (véanse los párrafos 107 a 110).