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Ejercicio de Contabilidad 1

El siguiente es un ejercicio de contabilidad que tiene por finalidad aprender a elaborar los estados financieros: Estado de Ganancias y Pérdidas Balance General Flujo de Efectivo Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

2

El ejercicio simula una empresa que se inicia comprando y vendiendo mercadería al contado, sin ningún activo fijo, sin utilización de deuda y sin inventarios.

2

En un primer momento la elaboración de los estados financieros es sencilla. A medida que trascurren los periodos, las operaciones se van volviendo más complejas. La empresa se queda con inventarios, se decide producir y adquirir activo fijo, se queda con excedentes y se realizan inversiones y se reparten dividendos.

3

El impacto de estas operaciones en los estados financieros a lo largo del tiempo facilita el aprendizaje y comprensión de los distintos estados financieros.

4

Al resolver el ejercicio utilizando fórmulas y funciones de Excel, el alumno no deberá agregar o eliminar filas o columnas ni cambiar la ubicación de las celdas para facilitar la evaluación. Considere que cada periodo equivale a un año calendario de operación.

5

Beatrice Avolio

A

B

C

D E PERIODO UNO

2 3

F

G

H

I

J

4 OBJETIVO: Introducir los estados financieros. 5

6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60

Una empresa comercializa libros. Compra, en promedio, a $12 cada unidad y la vende a $24. Durante el periodo compró 2.200 unidades y vendió las 2.200. Los gastos administrativos de la empresa ascienden a 8.000. Sus gastos de venta corresponden a las comisiones sobre ventas equivalente al 3% de las ventas que genera. La empresa no posee ningún activo fijo y alquila lo necesario. Vende al contado. No recibe crédito de proveedores. El capital social esta compuesto de 25.000 acciones comunes al valor nominal de $1 cada una. Al inicio del periodo los $25.000 están en efectivo. La empresa esta sujeta a 30% de impuesto a la renta y lo paga en el periodo. Las utilidades no se distribuyen.

RESUMEN DE DATOS Unidades Ventas 2,200.00 Unidades Compras 2,200.00 Gasto de administración Gastos de ventas (de las ventas) Impuesto a la renta Patrimonio (acciones comunes) Efectivo al inicio del periodo 1 FLUJO DE EFECTIVO ENTRADAS Cobranzas por ventas Total entradas SALIDAS Compras Gastos de administracion y ventas Impuestos Total salidas ENTRADAS - SALIDAS más saldo inicial de caja SALDO FINAL DE CAJA

Precio 24.00 Costo Variable

12.00 8,000.00 3% 30% 25,000.00 25,000.00

52,800.00 26,400.00 9,584.00 5,044.80 41,028.80 11,771.20 25,000.00 36,771.20

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Capital socialResu. Acumu. Saldo al 01.01.01

0.00

Aporte de capital

25,000.00

Util. Ejercicio Saldo al 31.12.01

25,000.00

0.00

Total 0.00 25,000.00

11,771.20

11,771.20

11,771.20

36,771.20

Página 2

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS Ventas 52,800.00 Costo de ventas -26,400.00 Utilidad bruta 26,400.00 menos gastos de administración y ventas-9,584.00 Utilidad de operación 16,816.00 menos gastos financieros Utilidad (pérdida) antes de impuestos 16,816.00 menos impuesto a la renta -5,044.80 Utilidad neta 11,771.20 BALANCE GENERAL (al final del periodo) ACTIVOS 36,771.20 Efectivo 36,771.20 Total activos PASIVOS Total pasivos PATRIMONIO Capital social Resultado acumulados Total patrimonio PASIVOS + PATRIMONIO

0.00

25,000.00 11,771.20 36,771.20 36,771.20

PERIODO DOS

OBJETIVO: Comprender la diferencia entre ventas y cobranzas. Entender la logica del costo de ventas En este período la empresa compra 1.600 unidades pero sólo vende 1.400. Ademas, decide otorgar credito a sus clientes por 30 dias (asuma que las ventas son estacionales y que en el mes de diciembre se venden el 20% de las ventas anuales). La información a utilizar es la misma del período anterior. La empresa sigue pagando el impuesto a la renta. Analice el costo de lo vendido a través del cuadro indicado.

RESUMEN DE DATOS Unidades Ventas 1,400.00 Unidades Compras 1,600.00 Gasto de administración Gastos de ventas (de las ventas) Impuesto a la renta

Precio 24.00 Costo Variable

12.00 8,000.00 3% 30%

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS Ventas 33,600.00 Costo de ventas -16,800.00 Utilidad bruta 16,800.00 menos gastos de administración y ventas -9,008.00 Utilidad de operación 7,792.00 menos gastos financieros 0.00 Utilidad (pérdida) antes de impuestos 7,792.00 menos impuesto a la renta -2,337.60 Utilidad neta 5,454.40

FLUJO DE EFECTIVO ENTRADAS Cobranzas por ventas Total entradas SALIDAS Compras Gastos de administracion y ventas Impuestos Total salidas ENTRADAS - SALIDAS más saldo inicial SALDO FINAL DE CAJA

COSTO DE LO VENDIDO Unid Inventario Inicial 0.00 Compras 1,600.00 Mercadería disponible para la venta 1,600.00 Costo de ventas 1,400.00 Inventario final 200.00

$/unid. 0.00 12.00 12.00 12.00 12.00

BALANCE GENERAL (al final del periodo) ACTIVOS Efectivo Cuentas por cobrar Inventarios Total activos

33,105.60 6,720.00 2,400.00 42,225.60

PASIVOS Total pasivos

0.00

PATRIMONIO Capital social Resultado acumulados Total patrimonio PASIVOS + PATRIMONIO

25,000.00 17,225.60 42,225.60 42,225.60

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO 26,880.00 Capital social Resu. Acumu. 19,200.00 9,008.00 2,337.60 30,545.60 -3,665.60 36,771.20 33,105.60

Saldo al 31.12.01

25,000.00

11,771.20

Aporte de capital

36,771.20 0.00

Util. Ejercicio Saldo al 31.12.02

Total

25,000.00

5,454.40

5,454.40

17,225.60

42,225.60

Total $ 0.00 19,200.00 19,200.00 16,800.00 2,400.00

PERIODO TRES OBJETIVO: Ratificar la diferencia entre ventas y cobranzas. Entender la diferencia entre gasto y desembolso. En este período la empresa compró 1.500 unidades pero sólo vende 1.400. Ademas, decide otorgar credito a sus clientes por 60 dias (asuma que las ventas son ahora iguales todos los meses). La información a utilizar es la misma del período anterior. La empresa paga ahora el impuesto a la renta en el periodo siguiente al que se devenga. Ademas, decide no pagar las comisiones a los vendedores en este periodo y postergar su desembolso para el periodo 4. RESUMEN DE DATOS Unidades Ventas 1,400.00 Unidades Compras 1,500.00 Gasto de administración Gastos de ventas (de las ventas) Impuesto a la Renta

Precio 24.00 Costo Variable

12.00 8,000.00 3% 30%

COSTO DE LO VENDIDO Unid Inventario Inicial 200.00 Compras 1,500.00 Mercadería disponible para la venta 1,700.00 Costo de ventas 1,400.00 Inventario final 300.00

$/unid. 12.00 12.00 12.00 12.00 12.00

Total $ 2,400.00 18,000.00 20,400.00 16,800.00 3,600.00 28,000.00

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS Ventas 33,600.00 Costo de ventas -16,800.00 Utilidad bruta 16,800.00 menos gastos de administración y ventas -9,008.00 Utilidad de operación 7,792.00 menos gastos financieros 0.00 Utilidad (pérdida) antes de impuestos 7,792.00 menos impuesto a la renta -2,337.60 Utilidad neta 5,454.40

FLUJO DE EFECTIVO ENTRADAS Cobranzas por ventas periodo actual Cobranzas ventas periodo anterior Total entradas SALIDAS Compras Gastos de administracion Total salidas ENTRADAS - SALIDAS más saldo inicial SALDO FINAL DE CAJA

28,000.00 6,720.00 34,720.00

BALANCE GENERAL (al final del periodo) ACTIVOS Efectivo Cuentas por cobrar Inventario final Total activos PASIVOS Impuestos por pagar Comisiones por pagar Total pasivos PATRIMONIO Capital social Resultado acumulados Total patrimonio PASIVOS + PATRIMONIO

41,825.60 5,600.00 3,600.00 51,025.60 2,337.60 1,008.00 3,345.60 25,000.00 22,680.00 47,680.00 51,025.60

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Capital social Resu. Acumu.

18,000.00 8,000.00 26,000.00 8,720.00 33,105.60 41,825.60

5,600.00

Saldo al 31.12.02

25,000.00

Util. Ejercicio Saldo al 31.12.03

25,000.00

Total

17,225.60

42,225.60

5,454.40

5,454.40

22,680.00

47,680.00

PERIODO CUATRO OBJETIVO: Ratificar la diferencia entre ventas, cobranzas, gasto y desembolso. Introducir el costo de producción. En este período la empresa compró 900 unidades y vende 1.100. Mantiene las condiciones sobre el crédito a sus clientes y el resto de supuestos. Ademas, el 30 de diciembre decide comprar una maquina que cuesta $6.000 para producir el articulo X en vez de comprarlo. La maquina empezara a usarla en el periodo cinco. La maquina la adquiere al contado, para lo que requiere hacer un aporte de capital por la misma cifra, es decir, se emiten 6000 acciones comunes con un valor nominal de UM 1. RESUMEN DE DATOS Unidades Ventas 1,100.00 Unidades Compras 900.00 Gasto de administración Gastos de ventas (de las ventas) Patrimonio adicional (acciones comunes) Impuesto a la Renta Compra de maquina

Precio 24.00 Costo Variable

12.00 8,000.00 3% 6,000.00 30% 6,000.00

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS Ventas 26,400.00 Costo de ventas 13,200.00 Utilidad bruta 13,200.00 menos gastos de administración y ventas 8,792.00 Utilidad de operación 4,408.00 menos gastos financieros 0.00 Utilidad (pérdida) antes de impuestos 4,408.00 menos impuesto a la renta 1,322.40 Utilidad neta 3,085.60

FLUJO DE EFECTIVO ENTRADAS Cobranzas por ventas periodo actual Cobranzas ventas periodo anterior Aporte de capital Total entradas SALIDAS Compras Gastos de administracion Impuesto a la renta periodo anterior Comisiones de vendedores periodo anterior Compra de la maquina Total salidas ENTRADAS - SALIDAS más saldo inicial SALDO FINAL DE CAJA

22,000.00 5,600.00 6,000.00 33,600.00

COSTO DE LO VENDIDO Unid Inventario Inicial 300.00 Compras 900.00 Mercadería disponible para la venta 1,200.00 Costo de ventas 1,100.00 Inventario final 100.00

BALANCE GENERAL (al final del periodo) ACTIVOS Efectivo Cuentas por cobrar Inventario final Activo Fijo Total activos PASIVOS Impuestos por pagar Comisiones por pagar Total pasivos PATRIMONIO Capital social Resultado acumulados Total patrimonio PASIVOS + PATRIMONIO

47,280.00 4,400.00 1,200.00 6,000.00 58,880.00 1,322.40 792.00 2,114.40 31,000.00 25,765.60 56,765.60 58,880.00

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Capital social Resu. Acumu.

10,800.00 8,000.00 2,337.60 1,008.00 6,000.00 28,145.60 5,454.40 41,825.60 47,280.00

$/unid. 12.00 12.00 12.00 12.00 12.00

Total

Saldo al 31.12.03

25,000.00

22,680.00

47,680.00

Aporte de capital

6,000.00

0.00

6,000.00

0.00

3,085.60

3,085.60

31,000.00

25,765.60

56,765.60

Util. Ejercicio Saldo al 31.12.04

Total $ 3,600.00 10,800.00 14,400.00 13,200.00 1,200.00

PERIODO CINCO OBJETIVO: Entender el costo de producción, la depreciación y el costo promedio. En este período la empresa decide producir y ya no comprar. Produjo 1.500 unidades y vende 1.400. Mantiene las condiciones sobre el crédito a sus clientes y el resto de supuestos. El costo de producción está compuesto de mano de obra, materiales y otros costos indirectos de fabricacion por la suma de $12 por unidad. La maquina tiene una vida útil de 10 años y se estima una depreciación en línea recta. Utilice el costo promedio para calcular el costo de ventas.

RESUMEN DE DATOS Unidades Ventas 1,400.00 Unidades Costo de producción 1,500.00 Gasto de administración Gastos de ventas (de las ventas) Impuesto a la Renta Depreciación

Precio 24.00 Costo Variable

12.00 8,000.00 3% 30% 10%

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS Ventas 33,600.00 Costo de ventas 17,325.00 Utilidad bruta 16,275.00 menos gastos de administración y ventas 9,008.00 Utilidad de operación 7,267.00 menos gastos financieros 0.00 Utilidad (pérdida) antes de impuestos 7,267.00 menos impuesto a la renta 2,180.10 Utilidad neta 5,086.90

FLUJO DE EFECTIVO ENTRADAS Cobranzas por ventas periodo actual Cobranzas ventas periodo anterior Aporte de capital Total entradas SALIDAS Costo de producción Gastos de administracion Impuesto a la renta periodo anterior Comisiones de vendedores periodo anterior Compra de la maquina Total salidas ENTRADAS - SALIDAS más saldo inicial SALDO FINAL DE CAJA

28,000.00 4,400.00 0.00 32,400.00 18,000.00 8,000.00 1,322.40 792.00 0.00 28,114.40 4,285.60 47,280.00 51,565.60

COSTO DE LO VENDIDO Unid Inventario Inicial 100.00 Costo de producción 1,500.00 Mercadería disponible para la venta 1,600.00 Costo de ventas 1,400.00 Inventario final 200.00

$/unid. 12.000 12.400 12.375 12.375 12.375

Total $ 1,200.00 18,600.00 19,800.00 17,325.00 2,475.00

COSTO DE PRODUCCION Unid Mano de obra, materiales y otros 1,500.00 Depreciación 1,500.00 Total 1,500.00

$/unid. 12.00 0.40 12.40

Total $ 18,000.00 600.00 18,600.00

BALANCE GENERAL (al final del periodo) ACTIVOS Efectivo Cuentas por cobrar Inventario final Activo Fijo Menos: Depreciación Acumulada Total activos PASIVOS Impuestos por pagar Comisiones por pagar Total pasivos PATRIMONIO Capital social Resultado acumulados Total patrimonio PASIVOS + PATRIMONIO

51,565.60 5,600.00 2,475.00 6,000.00 -600.00 65,040.60 2,180.10 1,008.00 3,188.10 31,000.00 30,852.50 61,852.50 65,040.60

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Capital social Resu. Acumu.

Total

Saldo al 31.12.04

31,000.00

25,765.60

56,765.60

Aporte de capital

0.00

0.00

0.00

Util. Ejercicio

0.00

5,086.90

5,086.90

31,000.00

30,852.50

61,852.50

Saldo al 31.12.05

PERIODO SEIS OBJETIVO: Entender el concepto de dividendos declarados y pagados, asi como la capitalizacion de utilidades.

En este período la empresa produjo 1.500 unidades y vende 1.500. Mantiene las condiciones sobre el crédito a sus clientes y el resto de supuestos. La politica de pago de comisiones de los vendedores se modifica de manera que se pagan las comisiones en el mismo periodo que se vende. Se decide declarar dividendos por la suma de $12.000 y se pagan solamente 7.000. Ademas, se decide capitalizar 1.000 de utilidades.

RESUMEN DE DATOS Unidades Ventas 1,500.00 Unidades Costo de producción 1,500.00 Gasto de administración Gastos de ventas (de las ventas) Impuesto a la Renta Depreciación Dividendos declarados Dividendos pagados

Precio 24.00 Costo Variable

12.00 8,000.00 3% 30% 10% 12,000.00 7,000.00

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS Ventas 36,000.00 Costo de ventas 18,595.59 Utilidad bruta 17,404.41 menos gastos de administración y ventas 9,080.00 Utilidad de operación 8,324.41 menos gastos financieros 0.00 Utilidad (pérdida) antes de impuestos 8,324.41 menos impuesto a la renta 2,497.32 Utilidad neta 5,827.09

FLUJO DE EFECTIVO ENTRADAS Cobranzas por ventas periodo actual 30,000.00 Cobranzas ventas periodo anterior 5,600.00 Aporte de capital 0.00 Total entradas 35,600.00 SALIDAS Costo de producción 18,000.00 Gastos de administracion 8,000.00 Impuesto a la renta periodo anterior 2,180.10 Comisiones de vendedores periodo anterior y actual 2,088.00 Pago de dividendos 7,000.00 Total salidas 37,268.10 ENTRADAS - SALIDAS -1,668.10 más saldo inicial 51,565.60 SALDO FINAL DE CAJA 49,897.50

COSTO DE LO VENDIDO Unid Inventario Inicial 200.00 Costo de producción 1,500.00 Mercadería disponible para la venta 1,700.00 Costo de ventas 1,500.00 Inventario final 200.00 COSTO DE PRODUCCION Unid Mano de obra, materiales y otros 1,500.00 Depreciación Total 1,500.00

BALANCE GENERAL (al final del periodo) ACTIVOS Efectivo Cuentas por cobrar Inventario final Activo Fijo Menos: Depreciación Acumulada Total activos PASIVOS Impuestos por pagar Dividendos por pagar Total pasivos PATRIMONIO Capital social Resultado acumulados Total patrimonio PASIVOS + PATRIMONIO

$/unid. 12.375 12.400 12.397 12.40 12.40

$/unid. 12.000 12.400

49,897.50 6,000.00 2,479.41 6,000.00 -1,200.00 63,176.91 2,497.32 5,000.00 7,497.32 32,000.00 23,679.59 55,679.59 63,176.91

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Capital social Resu. Acumu. Saldo al 31.12.05 Dividendos Capitalización Util. Ejercicio Saldo al 31.12.06

Total

31,000.00

30,852.50

61,852.50

0.00

-12,000.00

-12,000.00

1,000.00

-1,000.00

0.00

0.00

5,827.09

5,827.09

32,000.00

23,679.59

55,679.59

Total $ 2,475.00 18,600.00 21,075.00 18,595.59 2,479.41

Total $ 18,000.00 600.00 18,600.00