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• Veyra Alvarez

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GRANT THORNTON TEGUCIGALPA

CAPACITACION SOBRE EL DICTAMEN DE AUDITORIA

PARTICIPANTE_______________________________________________________ FECHA__________________________________ POR LOS ASUNTOS DESCRITOS A CONTINUACION: a) Indique si el problema es una limitación al alcance del auditor o un desacuerdo con la administración. Justifique su respuesta. b) Indique tipo de opinión debe emitir el auditor 1.- Al revisar las actas de la Junta Directiva, el auditor observa que el Proyecto “Alimentos para Todos” ha incumplido varias cláusulas importantes del Convenio de Donación con USAID, por lo que existe una duda sustancial de que el Proyecto pueda seguir operando normalmente, ya que USAID ha suspendido los desembolsos de la donación, los cuales constituyen la única fuente de ingresos para financiar sus operaciones. a) Limitación al alcance, problema de negocio en marcha limitaciones que este continúe operando b) Opinión limpia con párrafo de énfasis 2.- La cartera de préstamos por cobrar del Proyecto “Desarrollo de Actividades Artesanales en Honduras”, financiado por el BID para otorgar préstamos a pequeños artesanos, al 31 de diciembre de 2011, asciende a L3,507,435.67, los cuales constituyen el 51% de los activos del Proyecto. El auditor, con base en la evaluación de los controles del Proyecto, decide confirmar 30 préstamos con saldo mayor a L50 mil y 20 préstamos al azar. Cuando el auditor solicita al Gerente Administrativo del Proyecto la preparación de las confirmaciones de saldos, éste le manifiesta que por instrucciones de la Dirección Ejecutiva, los préstamos no pueden confirmarse, ya que en auditorias anteriores los prestatarios se han quejado, debido a que no entienden dicho proceso y consideran que es una forma de presionarlos para que paguen. a) Limitación al alcance la administracion no permite confirmar b) Abstención de opinion o calificada 3.- La cartera de préstamos por cobrar del Proyecto “Desarrollo de Actividades Artesanales”, financiado por el BID, que al 31 de diciembre de 2011, asciende a L3,507,435.67, incluye saldos de dudosa recuperación por aproximadamente L785,435, por tratarse de préstamos al sector informal de Honduras. El Proyecto cuenta con una estimación parcial para préstamos de dudosa recuperación por L75,890 1

y la administración no está dispuesta a incrementar la estimación respectiva. a) Desacuerdo con la administración, no esta dispuesta a incrementar la estimación respectiva b) Opinión calificada 4.

A solicitud de la Firma hondureña “R. Romero & Asociados”, el Banco Mundial confirma que durante el años 2010, ha transferido al Proyecto “Combatiendo a las Maras en Honduras”, la suma de US$1,750, 000. Los registros contables del Proyecto indican que los fondos recibidos del BM totalizan US$1, 250, 000, la administración le informa al auditor que desconoce el origen de la diferencia y que cuando tengan tiempo, la investigarán. a) Limitación al alcance , no se puede auditar las transferencias b) Opinión calificada dependiendo de la materialidad o abstención calificada

5.- El Proyecto “Buscando Petróleo en Honduras”, financiado por la Unión Europea, ha iniciado operaciones en la zona de Islas de la Bahía para ubicar yacimientos de petróleo frente a las costas hondureñas. Parte del equipo de exploración valorado en más US$7.5 millones, se encuentra instalado en aguas profundas del mar, lo cual imposibilita al auditor la inspección física de dichos activos, como lo requieren las NIA´s. La administración del Proyecto le mostrado al auditor fotografías de los equipos, quien no está seguro de aceptarlas y el auditor no tiene la capacidad para sumergirse en el mar. a) Limitación al alcance b) Abstención de opinión o calificada 6.- El Gerente General y mayor accionista de Envases Industriales del Norte, S. A. planea aumentar el capital social de la empresa mediante la aportación de un terreno valorado en L5 millones y aportaciones en efectivo de los demás accionistas por L10 millones. Con instrucciones de la gerencia general el Contador registra el terreno con cargo a “Activos Fijos” y crédito a “Utilidades Acumuladas” a) Desacuerdo con la administración, se debe cargar a patrimonio no a utilidades una operación incorrecta b) Opinion adversa o calificada 7.- Al revisar la cuenta “Aportaciones de Afiliados” de la Cooperativa de Pescadores del Lago de Yojoa, el auditor encuentra que no existen registros auxiliares detallados que le permitan una selección apropiada de los saldos a confirmar. La Gerencia le informa al auditor que quizá para el próximo año puedan tener listos los auxiliares y que no debe preocuparse por confirmar las aportaciones de afiliados, ya que no existen problemas en las mismas. a) Limitacion al alcance, el auditor no puede confirmar los saldosy tampoco lo auxiliares cuadran 2

b) Abstención o calificada 8.- En marzo de 2011 la Firma Auditores BMW & Asociados, finaliza el trabajo de campo de la auditoria del Proyecto Reparación de Baches en Tegucigalpa, financiado por la Unión Europea, concluyendo que no le fue posible revisar las transferencias de dicho organismo internacional, a fin de obtener evidencia suficiente y apropiada de los desembolsos del proyecto, debido a la falta de respuesta de la solicitud enviada, falta de documentación de respaldo y registros contables deficientes. a) Limitaciones al alcance b) Abstención de opinión o opinión calificada dependiendo de la materialidad

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