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• Jose Humberto Duran Tejeda

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NIFFS CON INCIFDENCIA TRIBUTARIA - C.P.C DOCENTE JOSE DURAN TEJEDA CASO PRACTICO: CALCULO DE COSTO DE IMPORTACION EMPRESA QUE REALIZA OPERACIONES GRAVADAS Y/OEXPORTACION La empresa "Los alumnos que hacen enojar al profesor José Durán" ha efectuado la siguiente importación. VINOS DE UVA (Según factura comercial) PRODUCTO A 5,000.00 CANTIDAD CAJAS VALOR FOB FLETE SEGURO

8.00 0.30 0.20

DOLARES DOLARES DOLARES

12 BOTELLAS C/UNA T.cambio Por unidad 2.750 Por unidad 2.750 Por unidad 2.750

La mercaderia llega al Perú y se cancelan los siguientes derechos aduaneros. Advalorem 6% Impuesto selectivo al consumo 20% Impuesto a las ventas 16% Impuesto de promoción municipal 2% Se han incurrido en los siguientes gastos adicionales Valor venta Almacenaje 1,300.00 Transporte al almacen 2,500.00 Comisión Agente 5,000.00

IGV 234.00 450.00 900.00

Total 1,534.00 2,950.00 5,900.00

Se solicita determinar el costo de la mercaderia y efectuar los registros contables. La empresa realiza operaciones gravadas CALCULAMOS EL COSTO DE LA IMPORTACIÓN: 5,000.00 CANTIDAD CAJAS VALOR FOB 8.00 DOLARES FLETE 0.30 DOLARES SEGURO 0.20 DOLARES 60,000.00

CANTIDAD TOTAL =5000x12= VALOR FOB TOTAL FLETE DE LA IMPORTACION SEGURO DE LA IMPORTACION TOTAL CIF Contabilizamos la factura comercial: 60

12 BOTELLAS C/UNA Por unidad 2.750 Por c/kilo 2.750 Por c/kilo 2.750

= = =

Us$ 480,000.00 18,000.00 12,000.00 510,000.00

T. Cambio 2.750 2.750 2.750

COMPRAS Mercaderías 6011 Mercaderías manufacturadas 609 Costos vinculados con las compras 60911 Transporte 60912 Seguros CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 421 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas Por la provisión de la mercaderia importada 2 EXISTENCIAS POR RECIBIR 281 Mercaderías VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderías 6111 Mercaderías manufacturadas Por el reconocimiento de la mercaderia importada 601

42

28 61

CALCULAMOS EL PAGO DE LOS DEERECHOS ADUANEROS TOTAL CIF ADVALOREM 6% ISC

20%

IGV IPM

16% 2%

RESUMEN DE DERECHOS A PAGAR O LIQUIDAR ADVALOREM ISC IGV IPM

84,150.00 297,330.00 285,436.80 35,679.60 702,596.40

S/. 1,320,000.00 49,500.00 33,000.00 1,402,500.00

1,402,500.00 1,320,000.00 49,500.00 33,000.00

1,402,500.00

1,402,500.00 1,402,500.00

1,402,500.00 84,150.00 1,486,650.00 297,330.00 1,783,980.00 285,436.80 35,679.60

Contabilizamos Los derechos de aduana: 60 40

42

28 61

3 DEBE COMPRAS 381,480.00 609 Costos vinculados con las compras 60913 Derechos aduaneros 381,480.00 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR321,116.40 PAGAR 401 421 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV - Cuenta propia 321,116.40 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 421 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas Por la provisión de la mercaderia importada 4 EXISTENCIAS POR RECIBIR 381,480.00 281 Mercaderías VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderías 6111 Mercaderías manufacturadas Por la incorporacion de derechos de aduana al costo de la importación

HABER

702,596.40

381,480.00

Contabilizamos los gastos adicionales: Almacenaje Transporte al almacen Comisión Agente TOTAL

Valor venta 1,300.00 2,500.00 5,000.00 8,800.00

IGV 234.00 450.00 900.00 1,584.00

Total 1,534.00 2,950.00 5,900.00 10,384.00

5 DEBE COMPRAS 8,800.00 609 Costos vinculados con las compras 60911 Transporte 2,500.00 60914 Comisiones 1,300.00 60919 Otros costos vinculados con las compras de mercaderías 5,000.00 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,584.00 401 421 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV - Cuenta propia 1,584.00 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 421 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas Por la provisión de la mercaderia importada 6 28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 8,800.00 281 Mercaderías 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderías 6111 Mercaderías manufacturadas Por la incorporacion de costos adicionales al costo de la importación Contabilizamos el ingreso de la mercaderia al almacén: 60

24 28

241 281

5 MATERIAS PRIMAS Materias primas para productos manufacturados EXISTENCIAS POR RECIBIR 421 Mercaderías Por el ingreso de la mercaderia al almacén

DEBE 1,792,780.00

HABER

10,384.00

8,800.00

HABER 1,792,780.00

NIFFS CON INCIFDENCIA TRIBUTARIA - C.P.C DOCENTE JOSE DURAN TEJEDA CASO PRACTICO: CALCULO DE COSTO EMPRESA QUE REALIZA OPERACIONES NO GRAVADAS La empresa "Los alumnos que hacen enojar al profesor José Durán" vende productos no gravados con el IGV y ha adquirido lo siguiente: Valor venta IGV Total Utiles de oficina 15,000.00 2,700.00 17,700.00 Suministros de computo 1,500.00 270.00 1,770.00 Respuestos para mantenimento de maquinas 25,000.00 4,500.00 29,500.00 TOTAL 41,500.00 7,470.00 48,970.00 Se solicita contabilizar el costo de las existencias

60

42

25 61

603

421

6032 6033 4212

252 253 613

6132 6133

1 COMPRAS Materiales auxiliares, suministros y repuestos Suministros Repuestos CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar Emitidas Por la provisión de las existencias adquiridas 2 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS Suministros Repuestos VARIACIÓN DE EXISTENCIAS Materiales auxiliares, suministros y repuestos Suministros Repuestos Por el reconocimiento de las existencias

DEBE 48,970.00 19,470.00 29,500.00

19,470.00 29,500.00 19,470.00 29,500.00

HABER

48,970.00

48,970.00 48,970.00

NIFFS CON INCIFDENCIA TRIBUTARIA - C.P.C DOCENTE JOSE DURAN TEJEDA CASO PRACTICO: CALCULO DE COSTO EMPRESA QUE REALIZA OPERACIONES NO GRAVADAS Y NO GRAVADAS (MIXTAS) La empresa "Los alumnos que hacen enojar al profesor José Durán" vende productos gravados y no gravados con el IGV y ha efectuado las siguientes adquisiciones según el registro de compras del mes LOS ALUMNOS QUE HACEN ENOJAR AL PROFESOR JOSÉ DURÁN REGISTRO DE COMPRAS ABRIL 2012

Adquisiciones destinadas a operaciones gravadas y/o exportacion FECHA DE EMISION, PAGO O VCTO

SERIE

No

RUC

IMPORTE TOTAL

RAZON SOCIAL

Base imponible

15/04/2012 16/04/2012 17/04/2012 18/04/2012 19/04/2012 20/04/2012 21/04/2012 22/04/2012 23/04/2012 24/04/2012 25/04/2012 26/04/2012 27/04/2012

00001 00001 00001 00001 00001 00001 00001 00001 00001 00001 00001 00001 00001

00005 00023 00056 00054 00089 00232 00023 00022 00033 00033 00034 00023 00022

20308039731 20308039732 20308039733 20308039734 20308039735 20308039736 20308039737 20308039738 20308039739 20308039740 20308039740 20308039740 20308039740

Adquisiciones destinadas Adquisiciones destinadas a operaciones gravadas a operaciones no y/o exportacion y a gravadas operaciones no gravadas

A S.A B S.A C S.A D S.A E S.A F S.A G S.A H S.A I S.A J S.A J S.A J S.A J S.A

5,000.00 15,000.00

IGV

Base imponible

Base imponible

IGV

900.00 2,700.00 15,000.00 4,500.00

23,375.00

20,000.00

IGV

3,600.00

2,700.00 810.00 1,200.00 1,500.00 300.00

216.00 270.00 54.00

300.00

54.00

3,300.00

594.00

4,207.50

25,500.00 4,590.00 10,000.00 1,800.00 3,000.00 540.00 2,000.00 360.00 83,375.00 15,007.50

5,900.00 17,700.00 17,700.00 5,310.00 1,416.00 1,770.00 354.00 27,582.50 354.00 30,090.00 11,800.00 3,540.00 2,360.00 125,876.50

La empresa tiene el detalle de las exportaciones de los ultimos doce meses: VENTA VENTA NO PERIODO TOTAL GRAVADAS GRAVADAS DEL DEL May-11 152,500.00 53,375.00 205,875.00 Jun-11 167,750.00 41,937.50 209,687.50 Jul-11 176,137.50 59,886.75 236,024.25 Ago-11 193,751.25 34,875.23 228,626.48 Sep-11 203,438.81 69,169.20 272,608.01 Oct-11 223,782.69 40,280.88 264,063.58 Nov-11 234,971.83 82,240.14 317,211.97 Dic-11 223,223.24 55,805.81 279,029.05 Ene-12 178,578.59 60,716.72 239,295.31 Feb-12 169,649.66 30,536.94 200,186.60 Mar-12 135,719.73 47,501.90 183,221.63 Abr-12 128,933.74 32,233.44 161,167.18 2,188,437.04 608,559.50 2,796,996.55 Total operaciones gravadas 12 meses Total operaciones no gravadas 12 meses

2,188,437.04 608,559.50 2,796,996.55

CONCEPTO

78.24% 21.76% 100.00%

LA NIC 2 Etablece en el parrafo 10 que "El costo de los inventarios comprenderá todos los costos derivados de su adquisición y transformación, así como otros costos en los que se haya incurrido para darles su condición y ubicación actuales. El parrafo 11 establece que los impuestos no recuperables forman parte del costo de las existencias. El reglamento del IGV en el numeral 6 del artículo 6 establece que : "Sólo podrán utilizar como crédito fiscal el Impuesto que haya gravado la adquisición de bienes, servicios, contratos de construcción e importaciones, destinados a operaciones gravadas y de exportación" Adicionalmente en el mismo numeral establece que :Cuando el sujeto no pueda determinar las adquisiciones que han sido destinadas a realizar operaciones gravadas o no con el Impuesto, el crédito fiscal se calculará proporcionalmente con el siguiente procedimiento: a) Se determinará el monto de las operaciones gravadas con el Impuesto, así como las exportaciones de los últimos doce meses, incluyendo el mes al que corresponde el crédito.

Utiles de oficina Repuestos Asesoria contable Utiles de limpieza Asesoria legal Mercadotecnia Utiles de oficina Automovil Utiles de limpieza Repuestos Luz Agua y desague Teléfono

b) Se determinará el total de las operaciones del mismo período, considerando a las gravadas y a las no gravadas, incluyendo a las exportaciones. c) El monto obtenido en a) se dividirá entre el obtenido en b) y el resultado se multiplicará por cien (100). El porcentaje resultante se expresará hasta con dos decimales. d) Este porcentaje se aplicará sobre el monto del Impuesto que haya gravado la adquisición de bienes, servicios, contratos de construcción e importaciones que otorgan derecho a crédito fiscal, resultando así el crédito fiscal del mes. La proporción se aplicará siempre que en un periodo de doce (12) meses, incluyendo el mes al que corresponde el crédito fiscal, el contribuyente haya realizado operaciones gravadas y no gravadas cuando menos una vez en el período mencionado. Tratándose de contribuyentes que tengan menos de doce (12) meses de actividad, el período a que hace referencia el párrafo anterior se computará desde el mes en que inició sus actividades. Los sujetos del Impuesto que inicien o reinicien actividades, calcularán dicho porcentaje acumulando el monto de las operaciones desde que iniciaron o reiniciaron actividades, incluyendo las del mes al que corresponda el crédito, hasta completar un período de doce (12) meses calendario. De allí en adelante se aplicará lo dispuesto en los párrafos anteriores.

Efectuamos la contabilización 33 60

63

334 603

632

636

40

42

25 61

94 79

401

421

3341 6032 6033 6322 6323 6324 6361 6363 6364 4011

4212

252 253 613

944 791

6132 6133

1 DEBE HABER INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 23,375.00 Equipo de transporte Vehículos motorizados 0.00 COMPRAS 50,708.00 Materiales auxiliares, suministros y repuestos Suministros 10,208.00 Repuestos 40,500.00 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 33,186.00 Asesoría y consultoría Legal y tributaria 1,416.00 Auditoría y contable 15,000.00 Mercadotecnia 1,770.00 Servicios básicos Energía eléctrica 10,000.00 Agua 3,000.00 Teléfono 2,000.00 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE18,607.50 SALUD POR PAGAR 421 Gobierno central Impuesto general a las ventas 40111 IGV - Cuenta propia CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 125,876.50 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar Emitidas Por la provisión de las existencias adquiridas 2 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 50,708.00 Suministros 10,208.00 Repuestos 40,500.00 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 50,708.00 Materiales auxiliares, suministros y repuestos Suministros 10,208.00 Repuestos 40,500.00 Por el reconocimiento de las existencias 3 GASTOS DE ADMINISTRACION 33,186.00 Sevicios de terceros 33,186.00 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 33,186.00 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos Por el destino de los gastos

En el asiento anterior el IGV inicialmente esta conformado por el IGV de las adquicisiones destinadas a operaciones gravadas y el IGV destinado a operaciones gravadas y no gravadas. El IGV destinado a operaciones no gravadas ya ha sido incorporado al costo o gasto al efectuar el asiento para su reconocimiento Con el porcentaje determinado en base a las ventas de los ultimos doce meses prorrateamas el IGV de las operaciones mixtas. Concepto

Crédito fiscal

Vehiculo Asesoria contable Utiles de limpieza Repuestos Luz Agua y desague Teléfono

4,207.50 2,700.00 810.00 4,590.00 1,800.00 540.00 360.00 15,007.50

Gravado 78.24% 3,292.05 2,112.54 633.76 3,591.33 1,408.36 422.51 281.67 11,742.22

No gravado 21.76% 915.45 587.46 176.24 998.67 391.64 117.49 78.33 3,265.28

Distribuimos el IGV ya sea como costo o gasto: 33 60

63

334 603

632 636

40

25 94 61

79

401

3341 6032 6033 6323 6361 6363 6364 4011

252 253 613

791

6132 6133

1 DEBE HABER INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 915.45 Equipo de transporte Vehículos motorizados COMPRAS 1,174.91 Materiales auxiliares, suministros y repuestos Suministros 176.24 Repuestos 998.67 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 1,174.92 Asesoría y consultoría Auditoría y contable 587.46 Servicios básicos Energía eléctrica 391.64 Agua 117.49 Teléfono 78.33 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 3,265.28 421 Gobierno central Impuesto general a las ventas 40111 IGV - Cuenta propia Por la reclasificacion del IGV destinado a operaciones mixtas 2 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 1,174.91 Suministros 176.24 Repuestos 998.67 GASTOS DE ADMINISTRACION 1,174.92 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 1,174.91 Materiales auxiliares, suministros y repuestos Suministros 176.24 Repuestos 998.67 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 1,174.92 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 0.00 Por el destino de las existencias y gastos

NIIFS CON INCIDENCIA TRIBUTARIA - CPCP JOSE DURAN TEJEDA CASO PRACTICO VALOR NETO REALIZABLE La empresa "Los alumnos que hacen enojar al profesor José Durán" al 31 de diciembre tiene un lote de refrigeradoras en libros por el valor siguiente: ITEMS Refrigeradoras

Cantidad 300

Valor en libros 1,200.00

Total 360,000.00

Se ha estimado que el valor de venta que debe tener cada refrigeradora por información obtenida en el mercado es de 1,000.00 Se ha determinado que los costos necesarios para vender cada refrigeradora son: Despacho 5.00 Comisiones de venta 25.00 Embalaje 3.00 Total 33.00 Se solicta determina el valor neto realizable y efectuar la provisión

VALOR NETO REALIZABLE

VALOR NETO REALIZABLE VALOR NETO REALIZABLE

= = =

VALOR DE VENTA

-

COSTOS NECESARIOS PARA TERMINAR SU FABRICACION

1,000.00

-

0

-

33.00

967.00

El importe a reconocer por desvalorización por cada ITEM será: VALOR NETO VALOR EN REALIZABLE LIBROS

-

1,200.00

-

COSTOS NECESARIOS PARA LA VENTA

=

967.00

IMPORTE A RECONOCER 233.00

Importe a reconocer ITEMS Cantidad Desvalorizacióm Total Refrigeradoras 300 233.00 69,900.00 Contabilización: 69 COSTO DE VENTAS 69,900.00 695 Gastos por desvalorización 6951 Mercaderías 29 DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS 69,900.00 291 Mercaderias 2911 Mercaderias manufacturadas Por la provisión de la desvalorización de mercaderias por el valor neto realizable

NIIFS CON INCIDENCIA TRIBUTARIA - CPCP JOSE DURAN TEJEDA CASO PRACTICO FORMULAS DE COSTEO La empresa "Los alumnos que hacen enojar al profesor José Durán" ha efectuado las siguientes adquisiciones: Fecha 2/4/12 4/4/12 7/4/12 9/4/12 10/4/12 15/4/12 20/4/12 28/4/12

Tipo Inicial Ingreso Ingreso Salida Ingreso Ingreso Salida Ingreso Salida

Item A A A A A A A A A

Cantidad 2,500.00 1,800.00 900.00 3,000.00 1,230.00 1,750.00 2,800.00 4,500.00 2,654.00

P.U 23.44 25.00 24.85

Total 58,600.00 45,000.00 22,365.00

23.87 24.56

29,360.10 42,980.00

24.00

108,000.00

Se pide efectuar el kardex con los siguientes metodos de valuación: Metodo pronedio mensual Metodo pronedio movil Metodos PEPS (FIFO) Resumen conparativo de los costos de ventas Solución: Metodo pronedio mensual Compras del mes Fecha Tipo Item Inicial A 2/4/12 Ingreso A 4/4/12 Ingreso A 9/4/12 Ingreso A 10/4/12 Ingreso A 20/4/12 Ingreso A

Cantidad 2,500.00 1,800.00 900.00 1,230.00 1,750.00 4,500.00 12,680.00

P.U 23.44 25.00 24.85 23.87 24.56 24.00

Total 58,600.00 45,000.00 22,365.00 29,360.10 42,980.00 108,000.00 306,305.10

Determinamos el promedio mensual de todas las compras o ingresos efectuados mas el saldo inicial: Total compras / total cantidad = =

12,680.00 24.15655

/

Asignamos el costo promedio a todas las salidas del mes Fecha Tipo 7/4/12 Salida 15/4/12 Salida 28/4/12 Salida

Item A A A

Cantidad 3,000.00 2,800.00 2,654.00 5,800.00

P.U 24.16 24.16 24.16

Total 72,469.66 67,638.35 64,111.49 204,219.50

306,305.10

Valor del Stock final =

306,305.10 -

204,219.50 =

102,085.60

Metodo pronedio movil INGRESOS Cantidad P.U Total S.Inicial 2,500.00 23.44 58,600.00 2/4/12 1,800.00 25.000 45,000.00 4/4/12 900.00 24.850 22,365.00 7/4/12 9/4/12 1,230.00 23.870 29,360.10 10/4/12 1,750.00 24.560 42,980.00 15/4/12 20/4/12 4,500.00 24.00 108,000.00 28/4/12 12,680.00 306,305.10 Fecha

SALIDAS Cantidad P.U

Total

3,000.00 24.224

72,672.12

2,800.00 24.253

67,909.72

2,654.00 24.088 63,928.71 8,454.00 204,510.55

SALDO FINAL Cantidad P.U Total 2,500.00 23.440 58,600.00 4,300.00 24.093 103,600.00 5,200.00 24.224 125,965.00 2,200.00 24.224 53,292.88 3,430.00 24.097 82,652.98 5,180.00 24.253 125,632.98 2,380.00 24.253 57,723.26 6,880.00 24.088 165,723.26 4,226.00 24.088 101,794.55 4,226.00 101,794.55

Metodo PEPS (FIFO) INGRESOS Cantidad P.U S.Inicial 2,500.00 23.44 2/4/12 1,800.00 25.00 4/4/12 900.00 24.85 Fecha

7/4/12

9/4/12 10/4/12

1,230.00 23.87 1,750.00 24.56

15/4/12

20/4/12 4,500.00 24.00 28/4/12 12,680.00

SALDO FINAL SALIDAS Total Cantidad P.U Total Cantidad P.U Total 58,600.00 2,500.00 23.440 58,600.00 45,000.00 1,800.00 25.00 45,000.00 22,365.00 900.00 24.850 22,365.00 2,500.00 23.440 58,600.00 0.00 0.00 0.00 500.00 25.000 12,500.00 1,300.00 25.00 32,500.00 900.00 24.85 22,365.00 1,300.00 25.00 32,500.00 900.00 24.85 22,365.00 29,360.10 1,230.00 23.87 29,360.10 42,980.00 1,750.00 24.56 42,980.00 1,300.00 25.00 32,500.00 0.00 0.00 0.00 900.00 24.85 22,365.00 0.00 0.00 0.00 600.00 23.87 14,322.00 630.00 23.87 15,038.10 1,750.00 24.56 42,980.00 630.00 23.87 15,038.10 1,750.00 24.56 42,980.00 108,000.00 4,500.00 24.00 108,000.00 630.00 23.87 15,038.10 0.00 0.00 0.00 1,750.00 24.56 42,980.00 0.00 0.00 0.00 274.00 24.00 6,576.00 4,226.00 24.00 101,424.00 306,305.10 8,454.00 204,881.10 4,226.00 101,424.00

Comparacion de los costos de ventas

INVENTARIO INICIAL COMPRAS O INGRESOS INVENTARIO FINAL COSTO DE VENTAS

Metodo Metodo promedio promedio movil mensual 58,600.00 58,600.00 247,705.10 247,705.10 (102,085.60) (101,794.55) 204,219.50 204,510.55

Metodo promedio PEPES (FIFO) 58,600.00 247,705.10 (101,424.00) 204,881.10

NIFFS CON INCIFDENCIA TRIBUTARIA - C.P.C DOCENTE JOSE DURAN TEJEDA CASO PRACTICO: CALCULO DE COSTOS DE FABRICACION Y RECONOCIMIENTO DE COSTOS ANORMALES COMO GASTO DEL PERIODO La empresa los engreidos del profesor JOSE DURAN posee la siguiente información para asignar de asignacion de costo de la carga fabril: Tasa de C/Obrero Conceptos % Importes Sueldo 675.00 A.Familiar 67.50 Gratificacion 123.75 Vacaciones 61.88 CTS 72.19 Essalud 9.00% 77.96 Senati 0.75% 6.50 120 Obreros x 1,084.77 = 130,172.63 Soles La capacidad normal de planta es de 450,000.00 Unidades La tasa de mano de obra directa será 0.2893 Tasa de C/Supervisor Conceptos Sueldo A.Familiar Gratificacion Vacaciones CTS Essalud Senati 4 Supervisores x Tasa de Gerente de produccion Conceptos Sueldo A.Familiar Gratificacion Vacaciones CTS Essalud Senati 1 Gerente x Tasa de Jefe de planta Conceptos Sueldo A.Familiar Gratificacion Vacaciones CTS Essalud Senati 1 Gerente

%

9.00% 0.75%

%

9.00% 0.75%

%

9.00% 0.75% x

Importes 2,500.00 67.50 427.92 5.63 6.56 7.09 0.59 3,015.28 =

12,061.13 Soles

Importes 5,800.00 67.50 977.92 488.96 570.45 616.09 51.34 8,572.25 =

8,572.25 Soles

Importes 4,800.00 67.50 811.25 405.63 473.23 511.09 42.59 2,311.28 =

2,311.28 Soles

22,944.67 450,000.00 Unidades

La capacidad normal de planta es de La tasa de mano de obra indirecta será

0.0510

Los gastos indirectos de fabricación presentan las siguientas tasas Agua Luz Mantenimiento Depreciaciones

8,000.00 1,500.00 2,500.00 55,000.00

67,000.00

La capacidad normal de planta es de

450,000.00 Unidades

La tasa de gastos indirectos de fabricacion será Agua Luz Mantenimiento Depreciaciones

RESUMEN DE TASAS MANO DE OBRA DIRECTA MANO DE OBRA INDIRECTA GASTOS DE FABRICACION TOTAL TASAS

0.0178 0.0033 0.0056 0.1222

Soles Soles Soles Soles

0.2893 0.0510 0.0000 0.3403

La información de los inventarios es la siguiente: Inventario inicial de productos en proceso 253,200.00 Inventario inicial de productos terminados 458,200.00 Inventario inicial de materias primas 2,565,012.00 Compras o ingresos de materias primas 550,000.00 Inventario final de productos en proceso 282,000.00 El Inventario final de productos terminados es de 120,000 unidades 390,000.00 del ultimo lote Inventario final de materias primas 1,985,000.00 Mano de obra directa del periodo 130,172.63 Mano de obra indirecta del periodo 22,944.67 Agua 7,500.00 Luz 1,500.00 Mantenimiento 2,300.00 Depreciaciones 55,000.00 La producción fue de

380,000.00 Unidades

Se solicita calcular el costos de la producción del mes de acuerdo a la NIC 2 y contabilizar el costo de ventas del periodo

Para materia de estudio elaboremos el estado de costo de produccion sin considerar

los costos anormales, incorporando todo al invemtario EMPRESA LOS ENGREIDOS DEL PROFESOR JOSE DURAN ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCION

(+) (+)

(+)

(+)

(+) ( - )

INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA COMPRAS O INGRESOS INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA CONSUMO DE MATERIA PRIMA MANO DE OBRA Directa Indirecta CARGA FABRIL Agua Luz Mantenimiento Depreciaciones

2,565,012.00 550,000.00 (1,985,000.00) 1,130,012.00 153,117.29

130,172.63 22,944.67 66,300.00 7,500.00 1,500.00 2,300.00 55,000.00

Inventario Inicial en proceso Inventario Final en proceso

253,200.00 (282,000.00)

TOTAL COSTO DE PRODUCCTOS TERMINADOS

1,320,629.29

COSTO UNITARIOS DE LA PRODUCCION TERMINADA 380,000.00 Unidades / 1,320,629.29 =

3.475340239

COSTO DE VENTAS DEL PERIODO:

(+)

Inventario Inicial de productos terminados Produccion del periodo Inventario Final de productos terminados (112,000 unidades) COSTO DE VENTAS DEL PERIODO

458,200.00 1,320,629.29 (417,040.83) 1,361,788.46

Determinamos las cantidad de gastos directos e indirectos que no deben ser absorvidos por la producción (para este caso no se muestran mermas anormales de materia prima) Costo Unidades Costo real DIFERENCIA TASA maximo producidas incurrido asignable M.O.D 0.2893 380,000.00 109,923.55 130,172.63 20,249.08 M.O.I 0.0510 380,000.00 19,375.50 22,944.67 3,569.17 AGUA 0.0178 380,000.00 6,755.56 7,500.00 744.44 LUZ 0.0033 380,000.00 1,266.67 1,500.00 233.33 Mantenimiento 0.0056 380,000.00 2,111.11 2,300.00 188.89 Depreciaciones 0.1222 380,000.00 46,444.44 55,000.00 8,555.56 185,876.82 219,417.29 33,540.47

GASTO 20,249.08 3,569.17 744.44 233.33 188.89 8,555.56 33,540.47

EMPRESA LOS ENGREIDOS DEL PROFESOR JOSE DURAN ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCION SEGUN NIC 2

(+) (+)

(+)

(+)

(+) ( - )

INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA COMPRAS O INGRESOS INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA CONSUMO DE MATERIA PRIMA MANO DE OBRA Directa Indirecta CARGA FABRIL Agua Luz Mantenimiento Depreciaciones

2,565,012.00 550,000.00 (1,985,000.00) 1,130,012.00 129,299.05

109,923.55 19,375.50 56,577.78 6,755.56 1,266.67 2,111.11 46,444.44

Inventario Inicial en proceso Inventario Final en proceso

253,200.00 (282,000.00)

TOTAL COSTO DE PRODUCCTOS TERMINADOS

1,287,088.82

COSTO UNITARIOS DE LA PRODUCCION TERMINADA 380,000.00 Unidades / 1,287,088.82 =

3.387075851

COSTO DE VENTAS DEL PERIODO:

(+)

Inventario Inicial de productos terminados Produccion del periodo Inventario Finall de productos terminados (112,000 unidades) COSTO DE VENTAS DEL PERIODO

458,200.00 1,287,088.82 (379,352.50) 1,365,936.33

COSTO DE PRODUCCION POR ABSORCION COSTO DE PRODUCCION SEGÚN NIC 2 COSTOS NO ABSORBIDOS

Contabilización 69 COSTO DE VENTAS 692 Productos terminados 6921 Productos manufacturados 69211 Terceros 6927 Costo de producción no absorvido 6928 Costo de ineficiencia P.terminado 21 COSTO DE VENTAS 211 Productos manufacturados Por el costo de ventas del periodo

1,320,629.29 (1,287,088.82) 33,540.47

1,399,476.80

1,365,936.33 33,540.47 1,399,476.80